Налог на имущество

Налог на имущество, в частности на недвижимость

Налог на имущество (ставка которого выражается в процентах или промилле , также называемый миллажем ) ^[1] представляет собой адвалорный налог на стоимость имущества. ^{[Примечание 1]}

Налог взимается руководящим органом юрисдикции, в которой находится имущество. Это может быть национальное правительство, федеративное государство , округ или другой географический регион , или муниципалитет . Несколько юрисдикций могут облагать налогом одно и то же имущество .

Часто налог на имущество взимается с недвижимости . Он может взиматься ежегодно или во время сделки с недвижимостью , например, налог на передачу недвижимости . Этот налог можно противопоставить налогу на аренду, который основан на доходе от аренды или вмененной арендной плате , и налогу на стоимость земли , который представляет собой сбор со стоимости земли, исключая стоимость зданий и других улучшений.

В рамках системы налога на имущество правительство требует или проводит оценку денежной стоимости каждого объекта недвижимости, а налог рассчитывается пропорционально этой стоимости.

Тип

Четырьмя основными типами налога на имущество являются налог на землю, улучшения на земле (недвижимые искусственные объекты, такие как здания), личное имущество (движимые искусственные объекты) и нематериальное имущество . ^{[ необходима ссылка ]} Реальное имущество (также называемое недвижимостью или недвижимостью) представляет собой комбинацию земли и улучшений.

Формы налога на имущество различаются в зависимости от юрисдикции. Недвижимость часто облагается налогом в зависимости от ее класса. Классификация — это группировка объектов недвижимости на основе схожего использования. Недвижимость разных классов облагается налогом по разным ставкам. Примерами классов недвижимости являются жилая, коммерческая, промышленная и пустующая недвижимость. ^[2] Например, в Израиле ставки налога на имущество для пустующих квартир в два раза выше, чем для занятых квартир. ^{[3] [ неудачная проверка ]} Во Франции действует налог на пустующую недвижимость, что успешно снизило уровень пустующих площадей. ^[4]

Специальный налог на оценку иногда путают с налогом на имущество. Это две различные формы налогообложения: один ( налог на стоимость ) опирается на справедливую рыночную стоимость имущества. Другой (специальная оценка) опирается на специальное улучшение, называемое «льготой» для его обоснования.

Ставка налога на имущество обычно указывается в процентах . Она может быть выражена как промилле ( сумма налога на тысячу денежных единиц стоимости имущества), что также известно как ставка миллиажа или милл (одна тысячная денежной единицы). Чтобы рассчитать налог на имущество, орган власти умножает оценочную стоимость на ставку милла, а затем делит на 1000. Например, имущество с оценочной стоимостью 50 000 долларов США , расположенное в муниципалитете со ставкой милла 20 милл, будет иметь счет за налог на имущество в размере 1000 долларов США в год. ^[5]

По юрисдикции

Общие доходы правительства, в % от ВВП , от налогов на имущество. Только эта ставка определяет 44% международной вариации ВВП на душу населения по ППС .

Классы недвижимости, налоговые ставки, правила оценки и ее стоимость различаются в зависимости от юрисдикции.

Армения

Для сравнения, Армения занимает низкое место в мире по соотношению налога на имущество к ВВП. В настоящее время он составляет 0,2% по сравнению со средним мировым показателем в 2%. Согласно новым поправкам в налоговый кодекс, с 2021 года налоги на имущество рассчитываются на основе рыночных цен, отдельно для квартир и жилых домов. Новая поправка отменила ранее существовавший необлагаемый налогом порог имущества, установив минимальный налог на имущество в размере 0,05%. ^[6]

Ставка налога на недвижимость для жилых домов и загородных домов: ^[6]

• До 7 млн ​​драмов включительно – 0,05%
• 7–23 млн драмов включительно – 3.500 драмов + 0,1% от суммы налогооблагаемой базы, превышающей 7 млн ​​драмов
• 23–50 млн драмов включительно – 19.500 драмов + 0,2% от суммы налогооблагаемой базы, превышающей 23 млн драмов
• 50–85 млн драмов включительно – 73,500 драмов + 0,4% от суммы налогооблагаемой базы, превышающей 50 млн драмов
• 85–120 млн драмов включительно – 213.500 драмов + 0,6% от суммы налогооблагаемой базы, превышающей 85 млн драмов
• 120–200 млн драмов включительно – 423,500 драмов + 1% от суммы налогооблагаемой базы, превышающей 120 млн драмов
• Более 200 млн драмов – 1.223.500 драмов + 1.5% от суммы налогооблагаемой базы, превышающей 200 млн драмов

Ставка налога на недвижимость для многоквартирных домов, квартир и нежилых помещений: ^[6]

• До 10 млн драмов включительно – 0,05%
• 10–25 млн драмов включительно – 5.000 драмов + 0,1% от суммы налогооблагаемой базы, превышающей 10 млн драмов
• 25–47 млн ​​драмов включительно – 20 000 драмов + 0,2% от суммы налогооблагаемой базы, превышающей 25 млн драмов
• 47–75 млн драмов включительно – 64 000 драмов + 0,4% от суммы налогооблагаемой базы, превышающей 47 млн ​​драмов
• 75–100 млн драмов включительно – 176 000 драмов + 0,6% от суммы налогооблагаемой базы, превышающей 75 млн драмов
• 100–200 млн драмов включительно – 326 000 драмов + 1% от суммы налогооблагаемой базы, превышающей 100 млн драмов
• Более 200 млн драмов – 1.326.000 драмов + 1.5% от суммы налогооблагаемой базы, превышающей 200 млн драмов

Австралия

Австралийская недвижимость облагается налогом как на государственном, так и на муниципальном уровне. Налоги платят владельцы недвижимости — арендаторы не платят налог на недвижимость.

Государственный налог, обычно называемый «гербовым сбором», взимается при покупке или передаче собственности. Обычно он составляет около 5% от цены покупки и оплачивается покупателем. Могут также применяться другие сборы за передачу, включая специальные сборы для инвесторов из-за рубежа. ^[7]

«Налог на землю» — также государственный налог — ежегодно оценивается на основе стоимости недвижимости. Большинство австралийцев не платят земельный налог, поскольку большинство штатов предоставляют освобождение от земельного налога для основного дома или места жительства. В зависимости от штата, к иностранным владельцам могут применяться дополнительные налоговые ставки. ^[8]

"Council rates" - это муниципальный налог, взимаемый местным правительством. Он оценивается каждый год на основе стоимости недвижимости. Ставки совета составляют около $1300 в год для средней австралийской семьи. ^[9]

Бразилия

Бразилия является федеративной республикой, и ее субъекты федерации (внутренние штаты и муниципалитеты), а также федеральное правительство взимают налоги на имущество. Все они провозглашены в Федеральной конституции .

Текущие налоги на имущество:

• Налог на сельскую территориальную собственность ( Imposto Territorial Rural - ITR ) – федеральный: взимается с недвижимого государственного имущества в сельской местности;
• Налог на городскую территориальную собственность ( Imposto Predial e Territorial Urbano - IPTU ) – муниципальный: взимается с недвижимого государственного имущества на городских территориях;
• Налог на собственность моторизованных транспортных средств ( Imposto sobre Propriedades de Veículos Automotores - IPVA ) – государственный: взимается с собственности легковых автомобилей, грузовиков, мотоциклов и т.п.;
• Налог на крупные состояния ( Imposto sobre Grandes Fortunas ) – федеральный: он провозглашен в Федеральной конституции, но до сих пор нет положения, определяющего сферу его применения.

Канада

Многие провинции взимают налог на недвижимость на основе использования земли и ее стоимости. Это основной источник дохода для большинства муниципальных органов власти . Хотя уровни налога на недвижимость различаются в разных муниципалитетах, в провинциальном законодательстве изложен общий критерий оценки или определения стоимости имущества. Тенденция заключается в использовании стандарта рыночной стоимости для целей оценки с различными циклами переоценки. Несколько провинций установили ежегодный цикл переоценки, когда этого требует рыночная активность, в то время как в других периоды между периодами оценки более длительные. Существует два типа налога на недвижимость: ежегодный налог на недвижимость и налог на передачу земли.

Ежегодный налог на имущество

Ежегодный налог на имущество обычно составляет процент от налогооблагаемой оценочной стоимости имущества. Налогооблагаемая оценочная стоимость обычно определяется поставщиком услуг оценки муниципалитета. Ежегодная ставка налога на имущество для любой провинции содержит как минимум два элемента: муниципальную ставку и ставку на образование. Сочетание муниципальных и образовательных налоговых частей вместе с любыми базовыми налогами или другими специальными налогами определяет полную сумму налога.

• В Онтарио налог на имущество ^[10] был впервые введен в 1849 году с Муниципальным актом (или Законом Болдуина), поскольку этот акт учреждал муниципальную структуру с городами, поселками и деревнями, а также создавал налог на имущество, который должны собирать муниципалитеты, чтобы также поддерживать школы. Налог рассчитывается путем умножения стоимости имущества в текущем году, оцененной Корпорацией по оценке муниципального имущества (MPAC), на общую налоговую ставку. Исследование, проведенное в 2019 году ^[11], показало, что в Торонто , столице Онтарио, в то время был самый низкий налог на имущество в провинции.
• В Британской Колумбии [ ^12] BC Assessment проводит оценку недвижимости по всей территории Британской Колумбии и ежегодно представляет оценочную стоимость каждой из них. BC Assessment проводит оценку недвижимости в соответствии с Законом об оценке, который требует, чтобы недвижимость оценивалась по состоянию на 1 июля каждого года. Окончательная сумма налога на недвижимость рассчитывается путем умножения окончательной ставки муниципального налога на недвижимость за год на оценочную стоимость BC. В Ванкувере самый низкий налог на недвижимость в Канаде в процентах от оценочной стоимости ^[13], поскольку, хотя стоимость недвижимости чрезвычайно высока, бюджет города остается относительно постоянным.
• В Альберте налоги на имущество ^[14] существуют с 1905 года, когда Альберта стала провинцией; вплоть до 1995 года все имущество и земля, за исключением сельскохозяйственных угодий, включая промышленные и жилые объекты, оценивались по рыночной стоимости, но принятие Закона о муниципальном управлении в 1995 году внесло много изменений в оценку имущества. В настоящее время оценка имущества в Альберте проводится муниципалитетами каждый год в соответствии с руководящими принципами Министерства муниципальных дел и Отдела политики оценки и налогообложения имущества Альберты. Налоги на имущество в Альберте в основном состоят из двух компонентов: муниципального налога и провинциального налога на образование. Конкретная ставка налога на имущество для определенного года зависит от бюджета муниципалитета и его общей базы оценки, а ставки налога на имущество в сфере образования также устанавливаются муниципалитетами.
• В Саскачеване недвижимость ^[15] оценивается поставщиком услуг по оценке муниципалитета, которым обычно является Агентство по управлению оценкой Саскачевана (SAMA). Налогооблагаемая ставка, установленная провинцией, будет применяться к полной стоимости, которая определяет налогооблагаемую оценку. Для муниципальной части налога муниципальная ставка Mill (1 Mill = 0,001) будет умножена на общую налогооблагаемую оценку, а затем умножена на коэффициент ставки Mill для определения суммы. Существует установленная ставка Mill для образования, установленная провинцией для всех муниципалитетов, и коэффициент ставки Mill к ней не применяется. Сочетание муниципальных и образовательных налоговых частей вместе с любыми базовыми налогами или другими специальными налогами определяет полную сумму налога.
• В Манитобе оценка стоимости имущества ^[16] проводится провинциальными службами оценки, предоставляемыми через 10 окружных офисов, за исключением Виннипега, где оценка проводится только городом Виннипег . Каждый класс имущества будет иметь разную по размеру часть своей оценочной стоимости, которая облагается налогом. Налог на имущество в Манитобе состоит из четырех частей: муниципальная ставка, провинциальная ставка на образование, ставка школьного отдела и дополнительные налоги на местные услуги по мере необходимости. Ежегодно налог на образование устанавливается провинциальным министром образования, а остальная часть устанавливается городским советом; ставки выражены в миллях.
• В Квебеке оценка стоимости проводится соответствующим региональным муниципалитетом графства (municipalité régionale de comté) каждые три года. Региональные муниципалитеты графства были созданы в 1979 году для решения в первую очередь вопросов землепользования. В Квебеке налог на имущество обычно основывается на оценочной стоимости имущества и ставке налога на жилую недвижимость. Недвижимость оценивается с использованием подхода, основанного на рыночной стоимости. Для жилой недвижимости сравниваются продажи аналогичной недвижимости, чтобы определить оценку недвижимости. В уникальных обстоятельствах используется затратный подход, при котором стоимость недвижимости, если кто-то собирается ее перестраивать, оценивается за вычетом амортизации. Для недвижимости, которая предназначена для получения дохода, для оценки рыночной стоимости используется доходный подход. В этой провинции налоги на имущество используются для оплаты таких услуг, как пожарная служба и полиция, общественный транспорт, а также начальное и среднее образование. ^[17]

Налог на передачу права собственности на землю

Налог на передачу земли — это провинциальный налог, взимаемый при покупке дома или земли в Канаде. Во всех провинциях есть налог на передачу земли, за исключением Альберты и Саскачевана . В большинстве провинций налог рассчитывается как процент от цены покупки. В Торонто есть дополнительный муниципальный налог.

Онтарио , Британская Колумбия , Остров Принца Эдуарда , Монреаль и город Торонто предлагают скидки на налог на передачу земли для тех, кто впервые приобретает жилье. ^[18]

Британская Колумбия

В Британской Колумбии налог на передачу имущества равен одному проценту налога на первую$200,000 от цены покупки, два процента от оставшейся суммы до $2 миллионов и три процента от остатка. ^[19] Дополнительный налог в размере 15% , который применяется только к иностранным покупателям жилья, не являющимся резидентами Большого Ванкувера, начал действовать 2 августа 2016 года. Позже в 2018 году он был повышен до 20%. Определение иностранного покупателя включает иностранных студентов и временных иностранных работников . Меры по борьбе с уклонением от уплаты налогов включают штрафы в размере $100,000 для физических лиц и $200,000 для корпораций . ^[20]

Программа для впервые приобретающих жилье

Программа для покупателей жилья в первый раз — это программа правительства Британской Колумбии , которая предлагает квалифицированным покупателям жилья в первый раз снижение или отмену налога на передачу собственности. Она может использоваться совместно с программой BC Home Owner Mortgage and Equity Partnership . ^[21]

В Онтарио также доступен налоговый кредит для впервые приобретающих жилье, который предлагает впервые приобретающим жилье налоговую скидку в размере 750 долларов. В 2017 году правительство Онтарио также выпустило налоговую скидку на передачу земли, которая допускала скидку до 4000 долларов — гарантируя, что впервые приобретающие жилье стоимостью менее 368 000 долларов не будут платить налог на передачу земли. ^[22]

Освобождение от налога на новое жилье

The Newly Built Home Exemption — это программа, которая снижает или отменяет налог на передачу имущества для новых домов. Сумма ограничена$13,000 для лиц, имеющих право на получение пособия, которые должны быть либо гражданином Канады, либо постоянным жителем. Приобретаемая недвижимость должна находиться в Британской Колумбии, иметь справедливую рыночную стоимость$750,000 , быть меньше, чем1,25  акра и может использоваться как основное место жительства. Его можно использовать совместно с BC Home Owner Mortgage and Equity Partnership . ^[23]

Чили

Налог на земельную собственность, называемый «территориальным налогом» или «взносом», представляет собой ежегодную сумму, выплачиваемую ежеквартально владельцем собственности. Он определяется как процент от «фискальной стоимости» собственности, которая рассчитывается Службой внутренних доходов на основе площади земли и застройки собственности, строительных материалов, возраста и использования. Фискальная стоимость, которая обычно намного ниже рыночной стоимости, может быть оспорена владельцем. Ежегодный сбор варьируется от 1 до 2% от этой стоимости в зависимости от использования собственности (жилая, сельскохозяйственная или коммерческая). Жилая недвижимость стоимостью менее 40 тыс. долларов США (по состоянию на 2013 год) не облагается налогом; та, что выше этого порога, облагается налогом только с суммы, превышающей 40 тыс. долларов США . ^[24] Доходы поступают в муниципалитет, управляющий коммуной собственности . ^[25] Все муниципалитеты вносят часть доходов в «общий муниципальный фонд», который затем перераспределяется обратно в муниципалитеты в соответствии с их потребностями (уровень бедности в коммуне и т. д.). ^{[26] [27]} Кроме того, муниципалитеты взимают ежеквартальный налог на вывоз мусора, который часто уплачивается вместе с территориальным налогом (если применимо).

Египет

Закон облагает налогом каждую недвижимость. Общественные здания исключены (например, правительственные здания), а также религиозные здания ( мечети и церкви). Семьи, владеющие частной недвижимостью стоимостью до £ 2 миллионов ($41,700), освобождены от налога. Коммерческие магазины с годовой арендной платой более £1,200 не освобождены. ^[28]

Франция

Во Франции налог на недвижимость является местным налогом, который уплачивают все владельцы недвижимости, расположенной во Франции. Этот налог используется для финансирования бюджета местных органов власти. Налог на недвижимость состоит из трех различных налогов: налога на построенную недвижимость, налога на непостроенную недвижимость и налога на вывоз бытовых отходов.

Taxe d'Habitation — это местный налог, который должен быть оплачен либо владельцем французской недвижимости, либо долгосрочным арендатором, который занимает ее на 1 января налогового года. Ответственность за оплату зависит от того, сдается ли недвижимость меблированной или нет, и является ли аренда долгосрочной или краткосрочной.

Если недвижимость сдается в аренду без мебели или с мебелью на долгосрочной основе, арендатор несет ответственность за уплату налога. Однако, если недвижимость сдается в аренду на краткосрочной основе, ответственность за уплату налога несет владелец. Для объектов с обратной арендой ответственность за уплату несет управляющая компания, которая сдает недвижимость в субаренду.

Подводя итог, если вы сдаете недвижимость в аренду на ежегодной основе, арендатор несет ответственность за уплату Taxe d'Habitation, независимо от того, меблирована ли недвижимость или нет. Этот налог основан на различных факторах, характерных для недвижимости, таких как ее местоположение, и определяется местным муниципалитетом, что означает, что сумма налога может значительно варьироваться.

^[29]

Налог на имущество на построенную недвижимость

Это самый распространенный налог во Франции. Он подробно описан в статье 1380 Общего налогового кодекса. Поскольку это местный налог, налог на недвижимость, построенную недвижимость, играет роль переписи . Налоговые органы подсчитывают новых владельцев каждый год. Для того, чтобы облагаться этим налогом, необходимо соблюсти два условия: недвижимость должна быть недвижимой и должна относиться к категории реальных зданий.

Таким образом, этот налог распространяется на следующие товары:

• Сооружения, предназначенные для укрытия людей: дом, квартира, чердак, шале, вилла и т. д.
• Парковки
• Промышленные или коммерческие объекты: ангары, мастерские, помещения и т. д.
• Произведение искусства
• Телекоммуникационные каналы
• Лодки, используемые в фиксированной точке
• Грунты всех типов зданий и земель, образующие существенную и непосредственную зависимость этих сооружений.

Налог на имущество на не построенные объекты недвижимости

Этот налог распространяется на землю, которая не используется для проживания.

Это распространяется на следующие товары:

• Земли и теплицы, предназначенные для сельскохозяйственных нужд
• Водоемы, болота и солончаки
• Карьеры, шахты и торфяники
• Почвы застроенных территорий, сельских построек, дворов и хозяйственных построек
• Поля для гольфа, без построек, коммерческие или нет
• Частные дороги , сады и парки и т. д.
• Земли, занятые железными дорогами

Ответственный за налог на имущество

Налог должен платить владелец, а не арендатор недвижимости. Владельцем, ответственным за налог на недвижимость, может быть физическое лицо, компания или юридическое лицо (коммерческая компания или компания по недвижимости). Налог взимается ежегодно с налогоплательщиков, владеющих недвижимостью на 1 января налогового года. Если недвижимость продается в течение года, продавец может попросить разделить налог с покупателем.

Конкретные ситуации:

• В случае разделения права собственности уплату налога на имущество несет узуфруктуарий .
• В случае совместной собственности налог на имущество устанавливается на имя всех совместных собственников.
• Если компания, управляющая кондоминиумом, несет ответственность за уплату налога на имущество, то налогообложение устанавливается на имя каждого партнера пропорционально его доле.

Расчет налога на имущество и его уплата

Расчет налога на имущество производится на основе трех компонентов:

• Кадастровая стоимость аренды: эта стоимость соответствует теоретической сумме, которая могла бы применяться , если бы недвижимость сдавалась в аренду.
• Коэффициент переоценки: этот коэффициент ежегодно утверждается правительством.
• Ставка налога, устанавливаемая местными органами власти: эта ставка ежегодно утверждается муниципалитетами.

Сумма налога на имущество равна налоговой базе, умноженной на ставку налога, утвержденную муниципалитетом.

Налоговая база составляет 50% от кадастровой арендной стоимости объекта недвижимости (для объектов недвижимости, не являющихся объектами строительства, эта налоговая база составляет 80%). К этой базе затем применяется коэффициент переоценки. (В 2020 году он составлял 1,012).

Оплата налога на имущество обычно производится до середины октября. Налоговое уведомление составляется на имя владельца, который является единственным лицом, ответственным за налог на имущество. Точный срок уплаты налога зависит от выбранного способа оплаты.

Освобождение от налога на имущество

В определенных ситуациях налог на имущество допускает освобождение от уплаты налога. Условия этого освобождения могут зависеть от имущества или положения владельца.

• На новое жилье распространяется временное освобождение сроком на 2 года.
• На новые постройки, занятые недорогим жильем, распространяется временное освобождение сроком на 15 лет.
• На старые жилые дома, в которых были проведены работы по энергоремонту, распространяется временное освобождение сроком на 5 лет.
• Владельцы старше 75 лет, чей референтный налоговый доход ограничен, освобождаются от уплаты налога пожизненно. (В 2019 году референтный налоговый доход не должен превышать 11 098 евро для первой части семейного коэффициента)

Некоторые объекты недвижимости навсегда освобождены от налога:

• Имущество государства и различных органов государственной власти
• Общественные работы, организованные для распределения питьевой воды
• Государственные здания, используемые для богослужений
• Основные средства, предназначенные для производства электроэнергии от фотоэлектрических источников

Также существуют исключения для незастроенных объектов.
Например, земля, засеянная, посаженная или пересаженная лесом, может быть освобождена на 100% на период от 10 до 50 лет в зависимости от насаждений.

В 1999 году Франция ввела налог на пустующую недвижимость. Это снизило уровень вакантности на 13%. ^[4]

Германия

Налог на недвижимость

В Германии правовой основой налога на имущество является так называемый Grundsteuergesetz (GrStG), то есть закон о налоге на имущество, согласно которому недвижимое имущество подразделяется на следующие две категории (§2 GrStG):

• Недвижимость, используемая в сельском и лесном хозяйстве
• Недвижимость, пригодная для строительства, или недвижимость со зданиями.

Ставка налога зависит от категории, к которой относится соответствующая недвижимость. Налоговое бремя рассчитывается путем умножения стоимости недвижимости в соответствии с официальным оценочным кодексом (Bewertungsgesetz) на ставку налога на недвижимость и на применимый муниципальный множитель. Ставка налога на недвижимость устанавливается федеральной землей, в которой находится соответствующая недвижимость. Она варьируется от 0,26 до 1 процента. Муниципальный множитель устанавливается каждым муниципалитетом. ^[30]

Доход от налога на недвижимость

Доход от налога на имущество составляет почти 15 миллиардов евро в год и приносит пользу муниципалитетам, для которых налог на имущество является одним из важнейших источников дохода. Это происходит потому, что доходы от налога на имущество используются на муниципальном уровне для финансирования общественных объектов, таких как школы, библиотеки, детские сады и местные инфраструктурные проекты. ^[31]

Реформа налога на недвижимость

В 2018 году Федеральный конституционный суд постановил, что система оценки налога на имущество является неконституционной, поскольку она по-разному трактует схожие объекты недвижимости и, таким образом, приводит к нарушению статьи 3 (равенство перед законом) Основного закона Федеративной Республики Германии . До сих пор расчет налога на имущество основывался на устаревших десятилетиями стандартных значениях. В федеральных землях бывшей Западной Германии эти стандартные значения последний раз устанавливались в 1964 году, тогда как стандартные значения бывшей Восточной Германии последний раз определялись в 1935 году. Соответственно, эти стандартные значения не отражают динамику рыночной стоимости недвижимости. Поэтому Федеральный конституционный суд заявил, что стандартные значения приводят к неравному налоговому режиму. В результате парламент Германии был вынужден принять реформу налога на имущество, которая вступила в силу в 2022 году. В результате все владельцы недвижимости были обязаны представить в налоговые органы переоценку стоимости своей недвижимости по состоянию на 1 января 2022 года до 31 января 2023 года. Налоги на имущество, рассчитанные в соответствии с этими новыми значениями, будут взиматься с 1 января 2025 года. Кроме того, реформа налога на недвижимость предоставляет муниципалитетам право устанавливать повышенную ставку оценки на незастроенные, готовые к застройке земли с 2025 года в целях городского развития. ^[31]

Освобождение от налога на недвижимость

Согласно немецкому закону о налоге на имущество (§3 GrSTG) некоторые юридические лица освобождаются от налогообложения имущества. К ним относятся субъекты государственного сектора, такие как федеральные, государственные и муниципальные органы власти, а также государственные учреждения и фонды в соответствии с публичным правом, если они используют имущество только в общественных целях. Освобождение от налогообложения имущества также предоставляется некоммерческим организациям, которые преследуют исключительно и непосредственно благотворительные, религиозные, культурные, научные или образовательные цели. Кроме того, церкви и другие религиозные общины освобождаются от налогообложения имущества, если имущество используется исключительно в религиозных или благотворительных целях. ^[32]

Налог на передачу права собственности на недвижимость

Налог на передачу права собственности на недвижимость (Grunderwerbssteuer) взимается при продаже отечественной недвижимости или при смене владельца. Ставка налога устанавливается федеральной землей, в которой находится недвижимость. Она варьируется от 3,5 до 6,5 процентов. Это единовременный платеж, который взимается с объектов недвижимости, цена покупки которых превышает 2500 евро, и обычно оплачивается покупателем. Налог на передачу права собственности на недвижимость также взимается, если не менее 95 процентов долей в товариществе передаются новым партнерам в течение пяти лет или если не менее 95 процентов акций компании, владеющей недвижимостью, передаются новому акционеру. ^[33]

Греция

В Греции есть муниципальный и государственный налог на недвижимость. Муниципальный налог на недвижимость (ΤΑΠ/ΔΤ/ΔΦ) включен в счета за электроэнергию и включает, среди прочего, плату за уборку улиц и освещение. Государственный налог на недвижимость (ENFIA) представляет собой комбинацию налога на индивидуальное имущество, основанного на площади, и прогрессивного налога на имущество с человека, который основан на оценочной чистой стоимости всех объектов недвижимости и может достигать 2%.

Гонконг

В Гонконге налог на имущество не является адвалорным налогом ; на самом деле это подоходный налог . Налоги, взимаемые со стоимости самой недвижимости, называются ставками и правительственной арендной платой .

Согласно Постановлению о внутренних доходах Гонконга IRO s5B, владельцы недвижимости должны платить этот налог только в том случае, если они получили вознаграждение , например, доход от аренды за год оценки. Налог на недвижимость рассчитывается на основе чистой оценочной стоимости по стандартной ставке. Период оценки — с 1 апреля по 31 марта.

Чистая оценочная стоимость

Формула такова:

Чистая оценочная стоимость = 80% от оценочной стоимости.

Налог на имущество в Гонконге к уплате = Чистая оценочная стоимость X Стандартная ставка налога на имущество

Оценочная стоимость = Доход от аренды + Премия + (Погашенная безнадежная задолженность по аренде — Невозвратная арендная плата) — Ставки , уплачиваемые владельцем.

Индия

Налоги на имущество взимаются либо правительством штата, либо местными органами власти. Налог на имущество или «налог на дом» — это местный налог на здания, а также на прилегающую землю. Он взимается с владельца (а не с хранителя имущества в соответствии с 44-й поправкой к конституции 1978 года). Он напоминает налог на имущество в США и отличается от ставки акцизного типа в Великобритании. Налоговые полномочия принадлежат штатам и делегируются местным органам власти, которые определяют метод оценки, диапазон ставок и процедуры сбора. Налоговой базой является годовая стоимость аренды ( ARV ) или ставка на основе площади. Занимаемая владельцем и другая недвижимость, не приносящая арендную плату, оценивается по себестоимости, а затем преобразуется в ARV путем применения процента от стоимости, обычно четырех процентов. Большинство муниципалитетов крупных городов взимают налог на пустующие земли, а другие небольшие города и сельские районы не взимают никакого налога на имущество на пустующие земли. В большинстве случаев гражданские органы освобождаются от налогов на все здания и земли, используемые для: религиозного поклонения общественности; публичного захоронения и кремации; или благотворительных и образовательных целей. Некоторые сельскохозяйственные или исторические земли также освобождены от налогов. Помимо этого, освобождена от налогов собственность центрального правительства. Вместо этого, «плата за обслуживание» разрешена в соответствии с указом президента. Имущество иностранных миссий также пользуется освобождением от налогов без требования взаимности. Налог обычно сопровождается налогами на услуги, например, налогом на воду, налогом на дренаж, налогом на охрану окружающей среды (санитарию), налогом на освещение, все с использованием той же налоговой базы. Структура ставок является фиксированной для сельской ( панчаят ) собственности, но в городских (муниципальных) районах она умеренно прогрессивна, и около 80% оценок попадают в первые две категории. ^[34]

Ниже приведены сведения о некоторых местных общественных организациях:

Ирландия

Местный налог на недвижимость вступил в силу в Республике Ирландия 1 июля 2013 года и взимается Комиссарами по доходам . Налог взимается с жилой недвижимости. Ответственность несет владелец недвижимости (хотя в случае аренды на срок более двадцати лет ответственность несет арендатор). Доходы финансируют предоставление услуг местными органами власти . К таким услугам относятся общественные парки, библиотеки, открытые пространства и места отдыха, планирование и развитие, пожарные и аварийные службы, техническое обслуживание, а также уборка и освещение улиц.

Налог основан на рыночной стоимости и облагается налогом через систему рыночных диапазонов. С 2021 года ^[update]первоначальная национальная центральная ставка налога составляет 0,18% от стоимости недвижимости до 1 миллиона евро. Недвижимость стоимостью более 1 миллиона евро оценивается в 0,25% от превышения. С 1 января 2015 года местные органы власти могут изменять ставки LPT до 15% ниже или выше национальной центральной ставки.

В случае объектов стоимостью более €1 млн. диапазон не применяется – 0,18% взимается с первого €1 млн. (€1800) и 0,25% с остатка. Правительство оценивает, что от 85% до 90% всех объектов попадают в первые пять налоговых диапазонов. ^{[35] [36]}

Италия

В Италии налог на имущество включает муниципальный налог на имущество, налог на передачу собственности и налог на добавленную стоимость (НДС).

• Налог на недвижимость (Immobiliare) : основным налогом на недвижимость в Италии является Imposta Municipale Unica (IMU), широко известный как муниципальный налог на недвижимость. Налог взимается с собственности на здания , пригодные для застройки площади и сельскохозяйственные земли , расположенные на территории Италии. IMU — это ежегодный налог, взимаемый с кадастрового дохода от недвижимости, ставки которого варьируются в зависимости от муниципалитета. Обычно ставки IMU составляют от 0,4% до 0,8%, а налог должен быть уплачен до 30 сентября каждого года. Для IMU есть два исключения. Во-первых, здание, используемое налогоплательщиком в качестве первого дома. Во-вторых, согласно Закону 208/2015, сельскохозяйственные земли, обрабатываемые, находящиеся во владении и управлении фермеров и профессиональных сельскохозяйственных предпринимателей. ^[37]
• Налог на передачу права собственности : Imposta di Registro , или регистрационный налог, применяется во время сделок с недвижимостью и варьируется в зависимости от типа недвижимости, ставки варьируются от 2% до 9%. Этот imposta di registro необходим, поскольку все граждане обязаны делать официальную запись всех изменений в актах в публичном реестре, в данном случае в офисе налогового агентства ( Ufficio dell'Agenzia delle Entrate ). ^[38]
• Налог на добавленную стоимость (НДС) : покупатели новой недвижимости или недвижимости, прошедшей существенный ремонт, могут облагаться налогом на добавленную стоимость (НДС) по ставке от 4% до 22% в зависимости от типа и местоположения недвижимости.

Общая сумма налога на имущество, уплачиваемая в Италии, зависит от таких факторов, как стоимость недвижимости, местоположение и статус резидента.

Иностранные граждане, владеющие недвижимостью в Италии, должны знать о своих налоговых обязательствах. Хотя Италия не взимает специальные налоги на недвижимость, основанные исключительно на иностранном гражданстве, физические лица должны соблюдать требования по отчетности о зарубежных активах и доходах в соответствии с итальянским налоговым законодательством. Невыполнение этих обязательств может привести к штрафам. ^[39]

Imposta sul valore degli immobili situati all'estero (LVIE) — это налог на имущество, находящееся в собственности за пределами Италии. Резиденты Италии, владеющие недвижимостью за рубежом, обязаны платить LVIE. Налог платят:

• владельцы недвижимости для любого использования, в том числе и инструментального характера
• Лица, обладающие вещными правами, такими как узуфрукт , пользование, проживание, эмфитевзис и поверхность на одно и то же имущество
• концессионеры, в случае концессии государственных территорий
• арендаторы, особенно в контексте недвижимости, которая может включать объекты, которые строятся или находятся в процессе строительства, сдаваемые в аренду по соглашениям о финансировании.

Imposta unica comunale (IUC) был налогом в итальянской налоговой системе, введенным Законом о стабильности на 2014 год. ^[40] Целью этого налога было сделать правила налогообложения местной собственности органическими. Хотя его название подразумевает чувство единства, IUC не заменил все муниципальные налоги; вместо этого он объединил три отдельных компонента: IMU ( Imposta Municipale propria ), TASI ( Tributo per i servizi indivisibili ) и TARI ( Tassa sui rifiuti ). ^[41] С принятием Закона о бюджете на 2020 год TASI отменяется и заменяется новым IMU.

• IMU ( Imposta Municipale propria ): единый муниципальный налог или собственный муниципальный налог — это налог, взимаемый с собственности на здания, за исключением основных домов, отнесенных к кадастровым категориям. ^[42]
• TASI ( Tributo per i servizi indivisibili ): Налог на неделимые услуги способствует финансированию неделимых услуг, предоставляемых муниципалитетом (например, дороги, уличное освещение, зеленые зоны). ^[43]
• TARI ( Tassa sui rifiuti ): Налог на отходы — это налог, предназначенный для финансирования расходов, связанных со сбором и утилизацией отходов, и уплачиваемый любым лицом, которое владеет или удерживает по какой-либо причине помещения или открытые площадки, на которых могут образовываться такие отходы. ^[44]

Ямайка

Этот налог уплачивается ежегодно и рассчитывается как процент от неулучшенной стоимости недвижимости.

Литва

Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год. Ставка налога на имущество составляет от 0,3% до 1% от налоговой стоимости недвижимости и определяется муниципалитетом.

С 1 января 2015 года, если стоимость имущества лица превышает 220 000 евро, то к превышению применяется налог в размере 0,5 процента.

Люксембург

Налог на имущество в Люксембурге рассчитывается на основе «единой стоимости» имущества, определяемой налоговыми органами и взимаемой коммунами . Налог рассчитывается как единая стоимость имущества * ставка оценки * коммунальная ставка. Ставка оценки определяется законодателем и обычно составляет от 0,7% до 1%. Коммунальная ставка устанавливается коммунальным органом и варьируется от 120% до 900% в зависимости от муниципалитета.

В Люксембурге минимальные налоги на недвижимость по сравнению с соседями в Бенилюксе или в Европейском Союзе . Они составляют около €150 за квартиру стоимостью €500,000 в городе Люксембург. ^{[45] [46]}

Чешская Республика

В Чешской Республике существует два вида налога на имущество: налог на имущество и налог на недвижимость. ^[47]

Субъектами налога на имущество являются все виды имущества в законодательстве Чешской Республики, за исключением особых исключений: имущества, которые охватываются налогооблагаемой недвижимостью (эти имущества не облагаются налогом только в той части, где находится недвижимость), леса, водоемы, имущества, имеющие целью оборону страны. ^[48] Плательщиком налога является владелец этого конкретного имущества. Существуют различные виды налога на имущество в зависимости от цели (поля имеют более низкий коэффициент, чем имущества, предназначенные для промышленности). Существует разница в налоге на строительные площадки. Стороны зданий, на которых нет недвижимости, имеют постоянный коэффициент 2 Kč за квадратный метр, тогда как участки зданий с недвижимостью (те части строительных площадок, которые не охватываются этой конкретной недвижимостью) облагаются налогом в зависимости от количества граждан и местоположения конкретной деревни/поселка/города. ^[48]

Субъектами налога на недвижимость являются все здания и жилые помещения в законодательстве Чешской Республики, за исключением зданий, состоящих из жилых помещений, которые уже облагаются налогом (многоквартирные дома,...). Плательщиком снова является владелец недвижимости. Налоговой базой для зданий и жилых помещений является площадь застроенной поверхности. ^[47]

Факты по обоим налогам:

1. Все доходы, полученные от налога на имущество (уплачиваемого налогоплательщиками) в конкретной деревне/городе/поселке, идут через налоговую инспекцию обратно в эту конкретную деревню/город/поселок ^[49]
2. Каждая деревня/город/поселок имеет право на корректировку своего коэффициента по налогу на имущество (они равны 1, 2, 3, 4, 5 – что означает, во сколько раз будет увеличен первоначально начисленный налог) ^[48]
3. Налоговый год — это календарный год ^[47]
4. Налоговая декларация должна быть сдана до конца января налогового года. Если плательщик сделал это в предыдущем налоговом году и обстоятельства уплаты налогов не изменились, то плательщик не обязан сдавать налоговую декларацию, и налог автоматически оценивается соответствующим органом ^[47]
5. Налог будет выплачиваться двумя совершенно одинаковыми платежами к концу мая и ноября соответственно. (Что касается обычных некоммерческих организаций) ^[48]

Важное замечание: существует разница между лицом, которое физически платит налог, и лицом, которое несет налоговое бремя. В этом типе налога в Чешской Республике это всегда одно и то же лицо, поэтому оно опускается.

Молдова

Приднестровье

Закон Приднестровья устанавливает ставки налога на квартиры (0,3%) и дома (0,2%). ^[50]

Нидерланды

Налог на имущество (голландский: Onroerendezaakbelasting (OZB) ) взимается с имущества на муниципальной основе. Налогом облагаются только владельцы жилой недвижимости и лица, арендующие/владеющие коммерческими помещениями. Лица, арендующие жилье, не платят налог на имущество. Муниципалитеты объединяют свои налоги на имущество с налогом на вывоз мусора и за канализационную систему. Владельцы и пользователи имущества и земли также платят налоги, основанные на стоимости имущества, в водные советы для защиты от наводнений и очистки воды и сточных вод («waterschapsbelasting»). Процент от стоимости дома (« huurwaardeforfait ») добавляется к доходу владельца, поэтому владелец дома платит больше подоходного налога. Все налоги, связанные с имуществом, основаны на стоимости дома, оцененной муниципалитетом.

Португалия

Португалия разделила налогообложение имущества на две категории: налоги до покупки и налоги после покупки (имущества).

Налоги на предварительную покупку/приобретение недвижимости: если человек хочет купить недвижимость в Португалии, он может заплатить множество налогов. Во-первых, человек должен будет заплатить «Налог на передачу права собственности в Португалии» (также называемый «IMPOSTO MUNICIPAL SOBRE AS TRANSMISSÕES ONEROSAS DE IMÓVEIS»). Этот налог применяется при передаче права собственности на определенную недвижимость. Ставки этого налога могут варьироваться от 1% до 8% — эти налоги зависят от нескольких факторов, которые включают «цену покупки недвижимости, местоположение недвижимости и является ли она первым или вторым домом в Португалии». ^[51] Кроме того, «Гербовый сбор» (Imposto de Selo) также будет налогом на предварительную покупку, применяемым перед продажей недвижимости. Это один из старейших налогов в Португалии, и он применяется ко всем официальным документам, таким как акты, контракты, ипотечные соглашения и банковские выписки, которые делают продажу законной и «официальной» по мнению судов. ^[52] Эта ответственность «относится к покупателю и взимается по фиксированной ставке 0,8% от зарегистрированной фискальной стоимости недвижимости». ^[52]

Налоги на недвижимость после покупки: Налог на недвижимость (также известный как: «IMI – Imposto Municipal Sobre Imóveis») «рассчитывается на основе налоговой стоимости городской и сельской недвижимости, расположенной на территории Португалии». ^[53] IMI зависит от типа недвижимости, которой владеет человек: «Городская недвижимость — от 0,3 до 0,45%, Сельская недвижимость — 0,8%, Недвижимость, принадлежащая резидентам в офшорах (кроме физических лиц) — 7,5%». ^[53] Существует также довольно много налоговых льгот и освобождений, на которые могут претендовать/извлечь выгоду физические лица, имеющие недвижимость, которая считается постоянным местом жительства (пригодной только в течение трех лет), резиденции, в которых зарегистрированы жильцы с несколькими иждивенцами, недвижимость, которая считается малоценной и принадлежит лицам с низким социально-экономическим уровнем по данным правительства, недвижимость, которая считается частью туристического маршрута, недвижимость, которая может помочь с возобновляемой энергией, и даже магазины, которые считаются исторически или культурно значимыми. ^[53]

Словакия

Законодательство Словакии различает 3 вида налога на недвижимость (словацк. Daň z nehnuteľností ): — Налог на землю — Налог на строительство — Налог на квартиры и нежилые помещения в многоквартирном доме.

Администрирование налога на недвижимость осуществляется муниципалитетом, на территории которого находится недвижимость. В городах с несколькими городскими округами налоговое администрирование налога на недвижимость осуществляется департаментом местных налогов и сборов, а не городскими округами. Например, Братислава или Кошице. ^[54]

Возникновение и прекращение налоговой ответственности

Налоговое обязательство возникает 1 января налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором налогоплательщик стал владельцем, администратором, арендатором или пользователем налогооблагаемого имущества, и истекает 31 декабря налогового периода, в котором налогоплательщик утратил право собственности, управления, аренды или пользования недвижимым имуществом. Если налогоплательщик становится владельцем, администратором, арендатором или пользователем недвижимого имущества 1 января текущего налогового периода, налоговое обязательство возникает в этот день. Решающим фактором для взимания налога по состоянию на 1 января является один налоговый период. Изменения налогооблагаемых фактов, происходящие в течение налогового периода, не учитываются.

Декларация

Налоговая декларация подается налогоплательщиком, чей закон о местных налогах определяет отдельно параметры для земли, зданий, квартир и нежилых помещений. Налогоплательщик подает налоговую декларацию за налоговый период, в котором возникло налоговое обязательство. Налогоплательщик (т. е. налогооблагаемое лицо) обязан уплатить декларацию по налогу на недвижимость соответствующему налоговому администратору (т. е. муниципалитету) до 31 января налогового периода. В другие налоговые периоды налоговая декларация не подается, и налогоплательщик получает решение о взимаемом налоге от администратора. Например, если вы приобретаете недвижимость 25 августа 2019 года, вы обязаны уплатить налоговую декларацию до 31 января 2020 года. Однако только в том случае, если недвижимость будет зарегистрирована в кадастре недвижимости 1 января 2020 года. Налогоплательщик, который приобрел недвижимость на аукционе в течение налогового периода, обязан подать декларацию в течение 30 дней с даты возникновения налогового обязательства. ^[54]

Совместное владение

Если земля, здание, квартира и нежилое помещение в жилом доме находятся в совместной собственности нескольких лиц, декларация подается каждым физическим или юридическим лицом. В частности, сособственник должен указать налог на недвижимость в размере своей доли в общей собственности. Если сособственники согласны, декларация подается выбранным представителем. В этом случае все сособственники обязаны указать этот факт в декларации. Это не относится к супругам, которые владеют землей, зданием, квартирой или нежилым помещением в многоквартирном доме в недолевой совместной собственности супругов. В этом случае декларация подается одним из супругов. ^[54]

Как поступить при подаче налоговой декларации

Налоговая декларация подается в установленной документации в зависимости от того, является ли это физическим или юридическим лицом. Для заполнения документации необходимо отправить документы, подтверждающие изменения в собственности (например, копию решения о разрешении внесения залога в кадастр недвижимости, решение о наследовании и т. д.). Возможные изменения в праве собственности на недвижимость, например, продажа или покупка недвижимости, наследование, дарение, утверждение строительства, снос здания и т. п. Надлежащим образом заполненная форма должна быть представлена ​​в город или муниципалитет лично или назначен представитель. ^[54]

Электронные услуги

Закон не предусматривает обязанность муниципалитета финансировать электронные услуги, и, таким образом, например, при подаче налоговой декларации электронными средствами, при этом предусматривая возможность их предоставления. Если возможно общение с налоговым администратором в электронном виде, муниципалитет должен опубликовать на своем веб-сайте в форме принятого общеобязательного положения, в котором изложены подробности электронной коммуникации и предоставления электронных услуг. ^[54]

Освобождение от налога

• земля, здания, квартиры и нежилые помещения, принадлежащие муниципалитету, который является налоговым администратором, а также земля, здания, квартиры и нежилые помещения, принадлежащие или управляемые городскими округами в Братиславе и Кошице,
• земли и здания, принадлежащие другому государству, используемые лицами, имеющими привилегии и иммунитеты в соответствии с международным правом и не являющимися гражданами Словацкой Республики, при условии гарантии взаимности,
• земли и здания или их части, принадлежащие церквям и религиозным обществам, зарегистрированным государством, которые используются в образовательных, научно-исследовательских целях или для проведения религиозных церемоний,
• земля и здания или их части, принадлежащие государственным университетам или находящиеся в собственности государства под управлением государственных университетов для целей высшего образования или научных исследований,
• земли и здания или их части, находящиеся в государственной собственности под управлением Словацкой академии наук или принадлежащие государственному научно-исследовательскому учреждению, используемые в научно-исследовательских целях,
• земли и здания или их части, находящиеся в собственности государства или самоуправляемых регионов, обслуживающие детские сады, начальное образование, среднее образование и высшее профессиональное образование, а также обслуживающие центры практического обучения, и если они находятся в пределах учредительной компетенции государства или самоуправляемых регионов,
• земли общедоступных парков, принадлежащие медицинским учреждениям, оказывающим институциональную медицинскую помощь,
• земля, здания и нежилые помещения, принадлежащие Словацкому Красному Кресту. ^[54]

Уплата налога

Налоговый администратор направит оценку за соответствующий налоговый период, указав сумму налога, как правило, до 15 мая. Взимаемый налог на недвижимость подлежит уплате в течение 15 дней с даты вступления решения в силу. ^[54]

Налоговый администратор может также определить уплату налога на недвижимость по частям, при этом дата уплаты отдельных взносов определяется в решении, которым взимается налог. Если взимаемый налог превышает 33 000 евро, город/муниципалитет определяет уплату налога как минимум двумя равными частями. Вы также можете заплатить налог сразу, но в пределах первой части. ^[54]

Санкции

Если вы не подали налоговую декларацию по налогу на недвижимость в установленный срок, налоговый администратор наложит штраф в размере до суммы удержанного налога, но не менее 5 евро, но не более 3000 евро. ^[54]

Швеция

Муниципальные и национальные налоги на имущество

В Швеции существуют следующие категории односемейных жилых домов:

• Односемейный жилой дом - муниципальный налог на имущество составляет 0,75% от налогооблагаемой стоимости имущества (ограничение - существует максимальный налог)
• Недавно построенные односемейные дома и квартиры, занимаемые владельцами
  • для года оценки после 2012 года - не облагается муниципальным налогом на имущество в течение первых 15 лет
  • для года оценки до 2012 года отличается
  • (год оценки = год завершения строительства дома)
• В настоящее время ведется строительство односемейного жилого дома
• Несколько жилых домов на одном участке односемейного земельного участка
• Односемейный жилой дом на земельном участке, находящемся в собственности собственника
• Земля в аренде
• Незастроенные односемейные участки

Другие категории включают сельское хозяйство, квартиры, занимаемые собственниками, многоквартирные дома, промышленные помещения и т. д.

Доход от аренды облагается налогом как часть годового дохода налогоплательщика.

Штрафы

В случае предоставления ложных или недостоверных сведений в налоговой декларации налогоплательщику грозит штраф. С физического лица может взиматься до 40% налога, размер штрафа различается (зависит от вида дезинформации).

В случае несвоевременного заполнения последствия будут аналогичными.

Оплата

Налоговые платежи производятся ежемесячными платежами. Налогоплательщикам дается 90 дней на выплату остатка задолженности, в случае переплаты деньги возвращаются в течение года с момента окончания финансового года. ^[55]

Испания

Налог на имущество в Испании относится к различным налогам, связанным с покупкой, продажей и владением недвижимостью в пределах границ страны. Эти налоги различаются для резидентов и нерезидентов и охватывают ряд фискальных обязательств, которые должны соблюдать владельцы недвижимости.

Налог на покупку недвижимости : Приобретение недвижимости в Испании влечет за собой уплату нескольких налогов, обычно от 8% до 11,5% от стоимости недвижимости. Это касается как недавно построенной недвижимости, часто продаваемой банками или строительными компаниями, так и перепродажи недвижимости, ранее принадлежавшей частным лицам. Налоговое бремя распределяется между различными сторонами, участвующими в сделке, с определенными процентами, выделенными для различных налоговых категорий.

Налог при продаже недвижимости : при продаже недвижимости в Испании продавцы сталкиваются с обязательствами, связанными с налогом Plusvalia и налогом на прирост капитала.

• Plusvalia : Налог совета, который взимается местной мэрией, рассчитывается на основе увеличения стоимости земли (известной как кадастровая стоимость) за период владения. Каждый бенефициар несет ответственность за уплату налога на любой отдельный актив, превышающий его индивидуальную долю стоимости актива. ^[56]
• Налог на прирост капитала : Налог на прирост капитала составляет 19% для нерезидентов из Европейской экономической зоны и 24% для нерезидентов из других стран. Для резидентов налог на прирост капитала составляет от 19% до 23%, но они также могут получить налоговую льготу, если они проживали в собственности не менее трех лет до ее продажи.

Налог на недвижимость ( Impuesto sobre Bienes Inmuebles ): налог взимается со стоимости собственности и других прав, относящихся к недвижимости, расположенной в пределах муниципалитета, ответственного за сбор налога. Налог взимается местными советами. Его администрирование является совместной обязанностью государственной администрации и местных советов. Он был принят 1 января 1990 года. Налог на недвижимость колеблется от 0,4% до 1,1% в зависимости от региона.

Сбор мусора : небольшой налог, который ежегодно выплачивается и собирается местным муниципалитетом. Он покрывает дренаж и сбор мусора. ^[57]

Великобритания

В Великобритании право собственности на жилую недвижимость или землю не облагается налогом, что является почти уникальной ситуацией в ОЭСР . ^{[58] [59] [60]} Вместо этого муниципальный налог обычно платится резидентом недвижимости , и только в случае незанятой недвижимости владелец становится обязанным платить его (хотя владельцы часто могут получить скидку или освобождение от уплаты за пустующую недвижимость). ^[61]

В рекомендациях Управления Ее Величества по налогам и таможенным сборам (HMRC) указано:

«Муниципальный налог — это налог на имущество. В принципе, он может быть допустимым вычетом в тех случаях, когда другие расходы, связанные с имуществом, подлежат вычету». ^[62]

Служба оценочного трибунала заявляет, что:

«Налог представляет собой смесь налога на имущество и личного налога. Как правило, если в жилище проживают два или более человек, налог уплачивается в полном размере. Если в жилище проживает один человек, то уплачивается 75%. Пустое жилище облагается только 50% сбором, если орган, выставляющий счета, не принял иного решения». ^[63]

Налог на недвижимость зависит от стоимости недвижимости, но не рассчитывается как простой процент. Вместо этого недвижимость относится к группе налога на недвижимость (9 в Англии и 8 в Шотландии и Уэльсе). Оценка проводится Агентством оценки под эгидой HMRC. ^{[64] [65]}

Гербовый сбор на землю (SDLT) — это прогрессивный налог , который применяется при покупке «жилой недвижимости или участка земли в Англии или Северной Ирландии». ^[66] С 2023 года покупка основного места жительства стоимостью до 250 000 фунтов стерлингов резидентом Великобритании не облагается налогом в отношении SDLT. ^[66] Некоторые покупки нерезидентами Великобритании облагаются дополнительной надбавкой в ​​размере 2%. ^[66] Покупки неосновного места жительства облагаются увеличенной шкалой ставок SDLT. [66] С 2023 года покупатель основного места жительства, впервые приобретающий основное место жительства , получает льготу по SDLT для объектов стоимостью до 625 000 фунтов стерлингов в виде сниженных ставок SDLT (включая ставку 0% до 425 000 фунтов стерлингов). ^{[ 66]}

Соединенные Штаты

Средний размер налога на имущество, уплачиваемого округом
  -500$,  1000 долларов,  2000 долларов,  3000 долларов,  4000 долларов,  5000 долларов,  6000 долларов,  7000 долларов США+

В Соединенных Штатах налог на недвижимость обычно взимается местными органами власти. Национальное правительство не взимает ни налога на недвижимость, ни налога на имущество. Правительства штатов взимают 3% от общего собранного налога на имущество. Остальные 97% собираются округами , муниципалитетами , школами , общественными колледжами и многими другими специализированными государственными учреждениями, например, библиотеками, музеями, парками, мостовыми управлениями. ^[67] Ставки варьируются в зависимости от штата, от 0% до 4% от стоимости дома. ^[68] Оценка состоит из двух компонентов — стоимости улучшения или здания и стоимости земли или участка. Налог на имущество является основным налогом, поддерживающим местное образование, полицию, пожарную охрану, правительство, дороги и большую часть инфраструктуры, например, канализацию, мосты, уличное освещение. Многие государственные и местные юрисдикции добавляют налоги на личное имущество. (См. исключения ниже.)

История налога на имущество

До появления денежной системы налоги в основном платились в виде процента от собранного урожая. Позже налог на имущество в античном мире, в некоторых частях средневековой Европы и американских колониях основывался скорее на площади имущества, чем на его стоимости. Наконец, валовой продукт имущества (например, годовой доход) использовался в качестве базы налогообложения. ^[69]

Древние времена

Первые налоговые записи, датируемые примерно шестью тысячами лет до нашей эры, были в форме табличек с почвой, которые были найдены в городе-государстве Лагаш (сейчас на территории современного Ирака). Система называлась бала (ротация). Она была такой, что каждый месяц одна конкретная область города облагалась налогом, что позволяло сделать такую ​​тяжелую задачу менее сложной. В Древнем Египте налоги взимались со стоимости зерна, крупного рогатого скота, масла, пива, а также земли. К тому времени только один человек из 100 был грамотным. Некоторые из этих людей были налоговыми оценщиками. Они вели записи о владельцах земли вместе с ее размером. Они собирали годовые данные, подсчитывая поголовье крупного рогатого скота и проверяя урожайность. Если налогоплательщик не мог заплатить налог, его приводили в суд. Налоговые оценщики были очень уважаемыми людьми из-за их способностей и навыков. ^[70]

Средневековье

В Англии в XI веке налоги на землю платили крестьяне, которые арендовали эту землю у ее владельца. Чем продуктивнее была земля, тем выше была арендная плата. В 1070-х годах Вильгельм Завоеватель установил раннюю форму налогообложения земли. Было обычным делом, что города вели учет владельца собственности. Каждый участок измерялся и оценивался. Позже, после 1215 года, король Иоанн был ограничен в своих возможностях по сбору доходов, поэтому с этого момента налоги могли собираться только с разрешения его баронов. После 1290 года обычные люди начали платить этот тип налога в зависимости от местоположения собственности (выше для тех, кто находился в городах, и ниже для сельских жителей). В XVI веке даже собственная земля короля также облагалась налогом. Налоговая власть короля стала еще слабее сразу после 1689 года, когда был введен новый закон, означающий, что он не мог взимать налоги без разрешения парламента. ^[71]

Тринадцать колоний

Прибыв в Новый Свет , пилигримы высадились в Плимуте и начали строить свой город в 1620 году. Пилигримы заключили пакт, чтобы защитить себя, а также установили законы, включая налогообложение и оценки. Всем людям были выделены равные доли земли, с которых они должны были платить налог. ^[72]

В Бостоне налог на имущество был введен пуританами для оплаты расходов на церковное и религиозное образование. Каждый человек платил этот налог на имущество независимо от своей религии. Эта конкретная система просуществовала более ста лет. Оценщиком налога был шериф. Система доказательств была похожа на английскую (оценщики вели учет движимого имущества). Положение гражданина принималось во внимание в том, что касается налога на имущество, то есть вдове с детьми не только прощался налог на имущество, но и гарантировалось получение определенной суммы денег ежемесячно. С другой стороны, люди, которые разрушали общественное имущество, должны были оплачивать стоимость ремонта с помощью налога на имущество. ^[72]

Соединенные Штаты

После создания Соединенных Штатов в 1776 году налоги были повышены в большинстве регионов (в основном за счет имущества). Позже центральное правительство обнаружило, что эта система не работает, поскольку было потрачено гораздо больше, чем получено от этой меры. В конце 18 века произошел спор между Александром Гамильтоном и Томасом Джефферсоном. Лагерь Гамильтона был за повышение налогов (в основном налога на имущество) централизованно, чтобы увеличить бюджетные возможности (а также полномочия) правительства. Лагерь Джефферсона был за повышение доходов на местном уровне, поскольку это «звучало» больше как концепция демократии. У Гамильтона была сильная голова в финансах; он помог установить капиталистическую систему, которая существует сегодня. Однако упомянутая выше финансовая стратегия (высокий налог на имущество) была для него катастрофой. ^[73] Более высокие налоги (особенно на имущество) были окончательно установлены во время беспокойства о том, произойдет ли война с Францией или нет. Национальный налог на имущество был принят Конгрессом, распределенным по населению. Было много протестов, пока налог не был окончательно отменен. С другой стороны, тенденция к повышению местного налога на имущество продолжилась, поскольку местные органы власти смогли увеличить свои доходы за счет этой меры.

20 век

В начале 20-го века было обнаружено, что налоговая система в США не может справедливо облагать налогом сложную экономику. Было проведено много реформ (в попытке уменьшить зависимость от налогов на имущество). Самая важная из них касалась нового узкого налога на имущество, который был установлен специально для домовладельцев и нематериальных активов. Многие президенты США пытались добиться снижения налога на имущество и введения подоходного налога. К моменту Великой депрессии ставки сбора налога на имущество упали, поскольку доходы людей резко сократились. Правительства в основном сократили налог на имущество и ввели налоги с продаж. После Великой депрессии было сформировано много движений для решения претензий к правительству с помощью реальных налоговых реформ. Многие из этих реформ были одобрены и остаются действующим законодательством. ^[72]

Критика

Многоквартирный дом закрыт из-за задолженности по налогу на имущество.

Критики налога на имущество отмечают, что этот тип налога демонстрирует, что так называемые «владельцы имущества» являются арендаторами своей земли и что правительство рассматривается как конечный владелец, поскольку владельцы имущества могут быть выселены в любое время за неуплату этого налога. Например, жительница Саутфилда, штат Мичиган, была выселена из своего дома за просрочку уплаты налога на имущество в размере 900 долларов. ^[74] Город отказался принять ее просроченный платеж и вместо этого конфисковал и продал ее дом стоимостью почти 300 000 долларов. Критики отмечают, что подобные случаи встречаются довольно часто и демонстрируют угрозу правам собственности, надлежащей правовой процедуре и верховенству закона. ^{[75] [76] [77]}

Места без налога на имущество

Восточная Азия

•  Китайская Народная Республика : Китайское правительство владеет всеми землями в Китае, и правительство не облагает налогом домовладельцев. ^[78]

Средний Восток

•  Кувейт

Африка

•  Мавритания ^[79]

Северная Америка

•  Гренландия ^[80]

Европа

•  Фарерские острова ^[81]
•  Мальта ^[82]

Океания

•  Палау ^[83]
•  Остров Норфолк ^[84]
•  Острова Кука ^[85]
•  Американское Самоа

Соединенные Штаты

На Аляске «...только небольшая часть земельного массива облагается налогом на имущество. ...только 24 муниципалитета на Аляске (либо города, либо районы) взимают налог на имущество». Однако подавляющее большинство доходов местных органов власти поступает от налогов на имущество. ^[86] Налога на частную землю нет в Американском Самоа , на территории острова Пальмира или на рифе Кингман в островных районах Тихого океана . ^[87]

Смотрите также

• джорджизм
• Налог Харбергера
• Генри Джордж
• Налог на стоимость земли

Примечания

1. В схеме классификации ОЭСР налог на имущество включает «налоги на недвижимое имущество или чистое богатство , налоги на смену права собственности на имущество путем наследования или дарения и налоги на финансовые и капитальные операции » (см.: «Налог на имущество». data.oecd.org . Получено 5 мая 2021 г. ).), но в этой статье рассматриваются только налоги на недвижимость.

Ссылки

1. «Определение MILLAGE».
2. "Ставки налога на недвижимость | otr". otr.cfo.dc.gov .
3. Буссо, Нимрод (20 мая 2013 г.). «Министр внутренних дел одобрил удвоение налога на недвижимость для пустующих израильских квартир». Haaretz .
4. Segú, Mariona (1 мая 2020 г.). «Влияние налогообложения вакансий на рынки жилья: данные из Франции». Journal of Public Economics . 185 : 104079. doi : 10.1016/j.jpubeco.2019.104079. ISSN  0047-2727. S2CID  213155707.
5. "Коннектикутский офис управления политикой: Mill Rates" . Получено 4 октября 2010 г. .
6. "Законодательство: Национальное Собрание РА". Parliament.am .
7. Офис, Австралийское налогообложение. «Налоги штата и территории». ato.gov.au. Получено 8 января 2018 г.
8. "Дополнительный сбор за землю". income.nsw.gov.au . 23 ноября 2016 г. Получено 8 января 2018 г.
9. Австралия, Ассоциация местного самоуправления Юга. "Council Rates". Архивировано из оригинала 29 февраля 2020 года . Получено 8 января 2018 года .
10. "Налог на имущество". Ontario.ca . Министерство муниципальных дел и жилищного строительства . Получено 6 июля 2020 г. .
11. «В Торонто самая низкая ставка налога на недвижимость среди 35 крупных городов Онтарио, говорится в новом исследовании». Toronto Star . 2 августа 2019 г.
12. "Налоги на имущество". gov.bc.ca . Правительство Британской Колумбии . Получено 6 июля 2020 г. .
13. Хемингуэй, Алекс (3 декабря 2019 г.). «В Ванкувере самая низкая в Канаде ставка налога на недвижимость — и жилищный кризис. Что-то должно произойти». The Star Vancouver . Toronto Star Newspapers Ltd . Получено 6 июля 2020 г.
14. "Налог на имущество". Alberta.ca . Правительство Альберты . Получено 6 июля 2020 г. .
15. "Налоги на имущество". saskatchewan.ca . Правительство Саскачевана . Получено 6 июля 2020 г. .
16. "Оценка имущества". gov.mb.ca . Провинция Манитоба . Получено 6 июля 2020 г. .
17. "Налог на имущество". Revenu Quebec . Получено 18 апреля 2022 г.
18. "Налог на передачу земли". fin.gov.on.ca .
19. «Британская Колумбия собирается ввести для иностранных покупателей домов в районе Метро Ванкувер налог на недвижимость в размере 15%».
20. Макмахон, Тэмсин (26 июля 2016 г.). «Онтарио рассматривает возможность последовать примеру Британской Колумбии в вопросе налогообложения иностранных инвесторов в недвижимость». The Globe and Mail .
21. "Программа для покупателей жилья впервые – Housing Action". Архивировано из оригинала 31 октября 2017 года . Получено 16 декабря 2016 года .
22. "Возврат налога на передачу права собственности на землю для впервые приобретающих жилье" . fin.gov.on.ca.
23. "Newly Built Home Exemption – Housing Action". Архивировано из оригинала 31 октября 2017 года . Получено 16 декабря 2016 года .
24. Насьональ, Библиотека Конгресса. «Национальная библиотека конгресса | Лей Чили». bcn.cl/leychile .
25. "Preguntas Frecuentes de Bienes Raíces" . sii.cl.​
26. [1] ^{[ мертвая ссылка ]}
27. «РЕГЛАМЕНТ ДЛЯ ПРИМЕНЕНИЯ СТАТЬИ 38 ДЕКРЕТА LEY N° 3.063, DE 1979, ИЗМЕНЕНИЕ ДЛЯ СТАТЬИ 1° DE LA LEY N° 20.237» (PDF) .
28. "Измененный закон о налоге на имущество в Египте вступит в силу в июле: Министерство финансов – Экономика – Бизнес – Ahram Online". english.ahram.org.eg . Получено 27 января 2017 г.
29. Вальчева, Кристина (17 февраля 2023 г.). «Налоги на недвижимость во Франции для нерезидентов: владеете домом для отдыха во Франции? Мы создали это лучшее руководство по французским налогам специально для вас!». www.ptireturns.com .
30. GTAI. "Налогообложение имущества". Germany Trade & Invest . GTAI . Получено 11 марта 2023 г.
31. Bundesfinanzministerium. «Новый грундштойер». Bundesfinanzministerium.de . Федеральное министерство финансов . Проверено 11 марта 2023 г.
32. Grundsteuergesetz (GrStG). «§ 3 Steuerbefreiung für Grundbesitz bestimmter Rechtsträger». Gesetze-im-internet.de . Федеральное министерство юстиции . Проверено 11 марта 2023 г.
33. Deloitte. "Немецкий налог на передачу недвижимости" (PDF) . Deloitte.com . Deloitte . Получено 11 марта 2023 г. .
34. Датта, Абхиджит. (1992). Финансы местного самоуправления: тенденции, проблемы и реформы , в Багчи, Амареш. и др. (ред.), Государственные финансы в Индии, Нью-Дели: издательство Vikas для NIPFP...
35. "Местный налог на имущество (LPT)". income.ie .
36. «Бюджет 2022» (PDF) . www.gov.ie.​
37. Micc, Staff. «Муниципальный налог на имущество (IMU, Imposta Municipale Unica) и другие местные налоги». Maltese Italian Chamber of Commerce . Получено 19 апреля 2024 г.
38. "Imposta di registro: что это такое и как это сделать — idealista/news". www.idealista.it . 9 марта 2018 г. Получено 19 апреля 2024 г.
39. "Итальянские налоги на недвижимость: что вам нужно знать | Юридическая консультация". Giambrone Law . Получено 19 апреля 2024 г.
40. Гаспаре Фальситта, Corso istituzionale di diritto tributario , VII, Cedam, 2019, стр. 586.
41. Джанлука Селикато, L'imposta unica comunale tra novità e conferme di previous modelli impositivi , в Diritto e Pratica Tributaria , n. 2, 2015.
42. "Дисциплина дель дань" . Dipartimento Finanze (на итальянском языке) . Проверено 19 апреля 2024 г.
43. "Informazioni sulla Tasi (Tributo per i servizi indivisibili)" . Комуне ди Кальяри (на итальянском языке) . Проверено 19 апреля 2024 г.
44. "Дисциплина дель дань" . Dipartimento Finanze (на итальянском языке) . Проверено 19 апреля 2024 г.
45. «Налог на недвижимость | Правительство Великого Герцогства Люксембург» . guichet.public.lu . Проверено 22 февраля 2016 г. .
46. "Люксембургская налоговая смарт-карта". nexvia.lu/#!tax-smart-card/glc4v . Получено 22 февраля 2016 г. .
47. "338/1992 Sb. Zákon o dani z nemovitých věcí" [338/1992 Coll. Закон о налоге на недвижимость]. Zákony pro Lidi (на чешском языке).
48. "Daň z nemovitých věcí" [Налог на недвижимость] (на чешском языке).
49. "Rozpočtové určení daní" [Бюджетное определение налогов]. Finanční správa České republiky (на чешском языке).
50. «Закон о налоге на имущество физических лиц №632-З-III» [Закон о налоге на имущество физических лиц №632-З-III] (на русском языке). 2005.
51. PricewaterhouseCoopers. (nd). Налог на передачу имущества. PwC. https://www.pwc.pt/en/pwcinforfisco/tax-guide/2019/imt.html
52. PricewaterhouseCoopers. (nd). Гербовый сбор. PwC. https://www.pwc.pt/en/pwcinforfisco/tax-guide/2020/stamp-tax.html
53. PricewaterhouseCoopers. (nd). Налог на имущество.https://www.pwc.pt/en/pwcinforfisco/tax-guide/2018/imi.html
54. "Daň z nehnuteľností" [Налог на недвижимость] (на словацком языке).
55. "Швеция - Корпоративное - Налоговое администрирование". taxsummaries.pwc.com . Получено 22 апреля 2023 г. .
56. "Наследование в Испании | Plusvalia" (на европейском испанском) . Получено 20 апреля 2024 г.
57. "Налоги на недвижимость в Испании: 9 налогов, которые вам нужно знать". Дома в Испании . Получено 20 апреля 2024 г.
58. Винтур, Патрик (7 декабря 2015 г.). «У лейбористов есть «моральная миссия» бороться с неравенством, говорит Тристрам Хант». The Guardian .
59. Ян Коуи (21 июля 2011 г.). «Цены на жилье пострадают от «революционного» налога на недвижимость, предложенного ОЭСР». The Telegraph . Архивировано из оригинала 23 июля 2011 г.
60. «Настоящая надежда на владение жильем». libdemsalter.org.uk.
61. "Муниципальный налог". GOV.UK.
62. "BIM46840 – Конкретные вычеты: арендная плата и ставки: муниципальный налог". hmrc.gov.uk . Получено 18 сентября 2015 г. .
63. "Council Tax Guidelines". Архивировано из оригинала 3 октября 2015 г.
64. "Налоговые диапазоны и ставки муниципального налога | Городской совет Вестминстера". westminster.gov.uk . Получено 18 сентября 2015 г. .
65. "Налоговые диапазоны и ставки совета – руководство | Совет Ламбета". lambeth.gov.uk . Получено 18 сентября 2015 г.
66. "Гербовый сбор – все, что вам нужно знать". MoneyHelper . Служба денег и пенсий . Получено 8 марта 2023 г. .
67. "Государственные, федеральные и местные налоги" (PDF) . ncsl.org . Национальная конференция законодательных органов штатов. стр. 3.
68. "The Tax Foundation — Налоги на имущество владельцев жилья по штатам, 2004–2009". 2009. Получено 4 октября 2010 .
69. Адамс, Чарльз. Эти грязные гнилые налоги. Нью-Йорк: Simon and Schuster, 1998.
70. По истории Древнего мира, https://www.historyoftheancientworld.com/2013/04/a-brief-history-of-property-tax/
71. История налогообложения в Соединенном Королевстве, https://www.familymoney.co.uk/uk-tax/uk-tax-essentials/history-taxation-united-kingdom/
72. Краткая история налога на имущество, https://www.iaao.org/uploads/A_Brief_History_of_Property_Tax.pdf
73. История налогов в США, https://www.investopedia.com/articles/tax/10/history-taxes.asp
74. «Государство забрало ее дом, потому что она не заплатила 900 долларов налога на недвижимость». 4 мая 2022 г.
75. «Верховный суд попросил обеспечить соблюдение конституционного права на надлежащее уведомление при взыскании задолженности по налогам». 4 сентября 2020 г.
76. «Критики утверждают, что налог на недвижимость несправедлив. Они правы?». 9 марта 2020 г.
77. «Верховный суд Мичигана постановил, что правительство не может конфисковать всю стоимость дома из-за задолженности по налогу на имущество в размере 8,41 доллара». 17 июля 2020 г.
78. Брэдшер, Кит (10 мая 2023 г.). «Почему в Китае нет налога на недвижимость». New York Times .
79. "Mauritania Highlights 2013" (PDF) . 11 января 2014 г. Архивировано из оригинала (PDF) 11 января 2014 г.
80. "Гренландия – Физические лица – Другие налоги". taxsummaries.pwc.com .
81. eTax, Нордиск. «Фарерские острова».
82. "Форум британских экспатов • Просмотр форума – Мальта".
83. "Палау". Государственный департамент США .
84. Тим Стаермоуз (20 июня 2013 г.). «Скрытый рай без подоходного налога или налога на имущество…». Sovereign Man.
85. «Зачем инвестировать в Острова Кука — действительно ли они так хороши?». destination-cook-islands.com.
86. "Alaska Tax Facts". Департамент торговли, сообщества и экономического развития Аляски: Управление государственного оценщика . Получено 9 мая 2017 г.
87. "GAO/OGC-98-5 – Островные территории США: применение Конституции США". Типография правительства США. 7 ноября 1997 г. Получено 9 мая 2017 г.

^[1]

Дальнейшее чтение

• Слэк, Э. и Берд, Р. М. (2014). Политическая экономия реформы налога на имущество, Рабочие документы ОЭСР по фискальному федерализму 18, Издательство ОЭСР.

1. "Руководство по налогу на имущество в Индии 2022". homebazaar.com . 19 января 2022 г.