Налог на прирост капитала в Соединенном Королевстве — это налог , взимаемый с прироста капитала , прибыли, полученной от продажи неинвентаризированного актива физическим лицом или трастом в Соединенном Королевстве. Наиболее распространенный прирост капитала получается от продажи акций , облигаций , драгоценных металлов , недвижимости и имущества , поэтому налог в основном нацелен на владельцев бизнеса, инвесторов и участников программы акций для сотрудников .
В Великобритании доходы, полученные компаниями, подпадают под действие корпоративного налога, а не налога на прирост капитала . В 2017–2018 годах общие поступления налога на прирост капитала составили 8,3 млрд фунтов стерлингов от 265 000 физических лиц и 0,6 млрд фунтов стерлингов от трастов, при общем доходе в 58,9 млрд фунтов стерлингов. [1]
Текущая работа системы налога на прирост капитала является признанной проблемой. Консервативное правительство провело консультации по этому вопросу в 2020 году. [1]
Система налога на прирост капитала (CGT) была введена лейбористским канцлером Джеймсом Каллаганом в 1965 году. [2] До этого прирост капитала не облагался налогом. Ченнон заметил, что одним из основных факторов введения CGT в Великобритании был быстрый рост стоимости недвижимости после Второй мировой войны . Это привело к тому, что застройщики намеренно оставляли офисные здания пустыми, чтобы не было возможности получить доход от аренды и увеличить прирост капитала. [3]
Основным освобождением от налога на прирост капитала в Великобритании является освобождение от налога на частное жилье, которое выводит основное место жительства лица из сферы действия налога, и личное имущество («освобождение от налога на движимое имущество») стоимостью менее 3000 фунтов стерлингов. [1] [4] Существуют также освобождения для вложений в ISA или gilts . Некоторые другие приросты разрешается переносить при реинвестировании. Инвестиции в некоторые начинающие предприятия также освобождаются от CGT. Допустимые затраты включают затраты на продажу актива, а убытки капитала, полученные в том же году, могут быть использованы для уменьшения прироста капитала, полученного от других активов.
В 1977 году существовало общее освобождение физических лиц от уплаты любого налога, если доход составлял менее 1000 фунтов стерлингов в любом налоговом году, которое длилось с 6 апреля по 5 апреля в Великобритании. Теперь известное как Ежегодное освобожденное пособие, оно неуклонно росло до 2020–21 годов, когда пособие составило 12 300 фунтов стерлингов для физических лиц и 6 150 фунтов стерлингов для трастов (пособие для трастов всегда составляло половину порогового значения для физических лиц). [4] Бюджет Риши Сунака в марте 2021 года заморозил пособие на этом уровне до 2025–2026 годов, [4] но впоследствии было объявлено, что пособие будет сокращено до 6000 фунтов стерлингов с 6 апреля 2023 года, а затем до 3000 фунтов стерлингов с 6 апреля 2024 года. [5]
Канцлер труда Гордон Браун заменил индексационную надбавку на льготу по снижению в 1998 году, чтобы вознаградить за риск и способствовать предпринимательству. [1] Льгота по снижению была отменена в 2008 году. Льгота по индексации в целом снижала налог, уплачиваемый с прибыли, увеличивая стоимость актива в соответствии с инфляцией . Льгота по снижению снижала налог, уплачиваемый с активов, которые находились во владении в течение более длительных периодов времени, и ее отмена была необходима, по крайней мере частично, потому что правительство Великобритании считало, что частные инвестиционные компании получают чрезмерную прибыль, извлекая выгоду из чрезмерно щедрой льготы по снижению на активы бизнеса. Изменения подверглись критике со стороны ряда групп, включая Федерацию малого бизнеса , которые утверждали, что новые правила увеличат ответственность малого бизнеса по CGT и будут препятствовать предпринимательству в Великобритании. [6]
С 1965 по 1988 год большинство приростов облагались 30%-ной ставкой налога на прирост капитала. В 1988 году консервативный канцлер Найджел Лоусон выровнял ставки с ставками подоходного налога (где максимальная ставка в то время составляла 40%), и этот режим продолжался до 2008 года, когда Гордон Браун изменил ставку до 18% для всех налогоплательщиков. [1]
В апреле 2008 года также была введена налоговая льгота для предпринимателей , которая применяла пониженную ставку в 10% к некоторым доходам, полученным владельцами бизнеса, директорами и сотрудниками при продаже активов бизнеса и акций компании. [7] Льгота всегда имела пожизненный лимит на квалификационный доход физического лица, который изначально был установлен на уровне 1 миллиона фунтов стерлингов. [8]
В бюджете за март 2010 года канцлер Лейбористской партии Алистер Дарлинг ввел ставку в размере 28% для лиц, платящих более высокую или дополнительную ставку подоходного налога. Ставка осталась на уровне 10% в рамках программы Entrepreneurs' Relief для налогоплательщиков с более высокой ставкой, а лимит для льготы был увеличен до 2 миллионов фунтов стерлингов. [9] Три месяца спустя она была увеличена до 5 миллионов фунтов стерлингов новым коалиционным правительством консерваторов и либеральных демократов, которое затем удвоило ее до 10 миллионов фунтов стерлингов в бюджете за март 2011 года. [10]
6 апреля 2016 года были введены новые пониженные ставки в размере 10% (для плательщиков основного налога) и 20% (для плательщиков более высокого налога) для неимущественных и непереносимых процентных отчуждений. [11] Попечители или личные представители имущества умершего человека платят 28% на жилую недвижимость и 20% на другие облагаемые налогом активы. [12]
В бюджете на 2020 год льгота для предпринимателей была переименована в льготу при отчуждении активов предприятий , а пожизненное пособие в рамках льготы было сокращено с 10 миллионов фунтов стерлингов до 1 миллиона фунтов стерлингов. [13]
Когда актив продается и происходит прирост капитала, существует вероятность, что возникнет требование сообщать об этом приросте капитала в HMRC. Требования к отчетности различаются в зависимости от актива, который был продан:
Жилая недвижимость в Великобритании
Если вы продали жилую недвижимость в Великобритании 6 апреля 2020 года или позднее, то вы должны отчитаться и уплатить налог на прирост капитала (CGT), причитающийся за жилую недвижимость в Великобритании, в течение:
Если вы не являетесь резидентом Великобритании, то данное требование по предоставлению отчетности действует даже в том случае, если в результате продажи жилой недвижимости в Великобритании не возникает обязательств по уплате налога на прирост капитала.
Другие активы
Если ваш прирост капитала не получен от жилой недвижимости, проданной после 6 апреля 2020 года, вы можете сообщить о своем приросте:
Крайний срок для предоставления отчетности о таком приросте капитала — это обычный срок подачи декларации о самостоятельной оценке, то есть 31 января, следующего за налоговым годом реализации для онлайн-деклараций. [14]
В период с 2011 по 2019 год очень крупные прибыли стали более распространенными и составляют большую долю от общего чистого дохода, в то время как меньшие прибыли также растут, хотя и более медленными темпами. Небольшая часть налогоплательщиков платит налог на прирост капитала в последовательные годы, и большая часть прибыли получается от акций компаний. Большинство налогоплательщиков старше 55 лет. [1]
Это пример расчета для физического лица, которое платит налог по более высокой ставке и осуществило продажу нежилого актива, показывающий влияние изменения годовой суммы освобождения от налога между налоговыми годами 2022-2023 и 2023-2024:
Канцлер Риши Сунак запросил обзор CGT Управлением по упрощению налогообложения в июле 2020 года. [16] Их первый отчет был опубликован в ноябре того же года, [1] за которым последовал второй — о потенциальных практических и административных улучшениях — в мае 2021 года. [17]
В отчете дана рекомендация рассмотреть возможность приведения ставок налога на прирост капитала в соответствие со ставками подоходного налога или решить вопросы разграничения между этими двумя налогами.
В рамках первого варианта необходимо будет предусмотреть соответствующие льготы по индексации, адекватное взаимодействие с налоговыми позициями компании и большую гибкость в использовании убытков.
Если сохраняется несоответствие между ставками налога на прирост капитала и подоходного налога, количество ставок CGT должно быть сокращено, и следует дополнительно рассмотреть влияние других доходов лица. Следует также рассмотреть, следует ли облагать налогом по ставкам подоходного налога вознаграждения за личный труд, даже если ставки налога на капитал останутся различными.
В любом случае, был сделан вывод о том, что следует рассмотреть возможность снижения Ежегодной суммы освобождения от налога с ее уровня в 12 300 фунтов стерлингов в налоговом году 2022-2023. Ежегодная сумма освобождения от налога была снижена до 6 000 фунтов стерлингов на налоговый год 2023-2024 и далее снижена до 3 000 фунтов стерлингов на налоговый год 2024-2025. [15]
При обстоятельствах, когда владелец актива умирает, он может получить льготу и освобождение от налога на наследство , а также получить выгоду от повышения базовой стоимости прироста капитала. Было предложено, чтобы базовая стоимость оставалась на уровне стоимости умершего человека для целей прироста капитала. Это может потребовать перебазирования всех активов, возможно, на 2000 год.
Был сделан вывод о том, что правительству следует рассмотреть возможность замены льготы при отчуждении активов предприятий (ранее льготы для предпринимателей) льготой, в большей степени ориентированной на пенсионеров, за счет увеличения минимального пакета акций, увеличения срока владения активами и введения минимального возрастного предела на высоком уровне.