Гербовый сбор в Соединенном Королевстве — это форма налога, взимаемого с юридических инструментов (письменных документов), и исторически требовал,чтобы на соответствующем документе была прикреплена или отпечатана физическая печать . [1] [2] Более современные версии налога больше не требуют физической печати.
Гербовый сбор был впервые введен в Англии 28 июня 1694 года во время правления Вильгельма III и Марии II в соответствии с «Актом о предоставлении их величествам нескольких пошлин на веленевую бумагу, пергамент и бумагу сроком на четыре года для ведения войны против Франции». [3] В 1702/03 финансовом году в Англии было отпечатано 3 932 933 марок на общую сумму £91 206.10s.4d. [4] Гербовый сбор был настолько успешным, что он продолжается и по сей день посредством ряда гербовых актов . Аналогичные пошлины взимались в Нидерландах, Франции и других странах.
В XVIII и начале XIX веков гербовые сборы были распространены на газеты , брошюры , лотерейные билеты , договоры подмастерьев , рекламу , игральные карты , игральные кости , шляпы , перчатки , патентованные лекарства , духи , страховые полисы , золотую и серебряную посуду, пудру для волос и гербовые знаки . [5]
Попытка применить Закон о гербовом сборе 1765 года в британских колониях в Америке привела к протесту « никакого налогообложения без представительства ». Спор о гербовом сборе способствовал началу Американской войны за независимость .
До 1793 года гербовый сбор всегда взимался в виде фиксированной суммы, независимо от размера сделки. В 1808 году гербовый сбор на передачи права купли-продажи , включая передачу земли и акций, стал налогом на стоимость . [6]
Исторически гербовые сборы администрировались Советом по гербовым сборам. Он объединился с Советом по налогам в 1833/34 году, а Совет по внутренним доходам был создан в соответствии с Законом о Совете по внутренним доходам 1849 года путем слияния Совета по акцизам и Совета по гербовым сборам и налогам. Затем гербовые сборы администрировались бизнес-направлением Inland Revenue Stamp Taxes (ранее Stamp Office). Еще одно слияние произошло в 2004 году, когда Inland Revenue и HM Customs & Excise образовали HM Revenue & Customs , который теперь сам управляет гербовым сбором.
Закон об управлении гербовыми сборами 1891 года и Закон о гербовых сборах 1891 года по-прежнему содержат большую часть действующего законодательства о гербовых сборах, хотя с тех пор были внесены значительные поправки, а частичное объединение было осуществлено в Законе о финансах 1999 года . Закон о гербовых сборах 1891 года послужил источником вдохновения для многих старых австралийских законов о гербовых сборах.
В период с 1782 по 1971 год в Соединенном Королевстве взимался налог на чеки . До 1918 года размер налога составлял один пенни, пока канцлер казначейства Бонар Лоу не поднял его до двух пенсов. Налог был отменен незадолго до перехода на десятичную систему . [7]
Закон о гербовых сборах 1694 года налагал гербовый сбор на ряд юридических инструментов . [8] В начале восемнадцатого века пошлина была распространена на ряд других бумажных изделий (плюс игральные кости, на упаковке которых ставилась печать), включая следующее:
Позднее, ввиду предполагаемой эффективности гербового сбора как средства увеличения доходов, гербовый сбор взимался с различных товаров, как бумажных, так и нет, включая:
Объем гербового сбора значительно сократился в последние годы. Помимо передач акций и ценных бумаг , выпуска предъявительских документов и определенных сделок с участием товариществ , гербовый сбор был в значительной степени отменен в Великобритании с 1 декабря 2003 года. «Гербовый земельный налог» (SDLT), новый налог на передачу, полученный из гербового сбора, был введен для земельных сделок с 1 декабря 2003 года. «Гербовый резервный налог» (SDRT) был введен для соглашений о передаче бездокументарных акций и других ценных бумаг в 1986 году, и с ростом безбумажных сделок SDRT вместо гербового сбора теперь применяется к большинству передач акций и ценных бумаг. Гербовый земельный налог на сделки был заменен в Шотландии новым налогом на сделки с землей и зданиями (LBTT) с 1 апреля 2015 года и заменен в Уэльсе налогом на сделки с землей с 1 апреля 2018 года. [9]
Физическое проставление штампа на документах для уплаты гербового сбора было отменено 19 июля 2021 года, будучи заменено электронной системой. [10]
Помимо освобождения от уплаты налога для «квалифицированных посредников», таких как маркет-мейкеры в крупных банках, [11] был введен налог на резерв гербового сбора (SDRT) в соответствии с Законом о финансах 1986 года, чтобы гарантировать, что форма налога, эквивалентная гербовому сбору, будет по-прежнему уплачиваться при передаче бездокументарных акций. В то время ожидалось, что система торговли акциями TAURUS вступит в силу. В этом случае SDRT был адаптирован для перехода на торговлю бездокументарными акциями в CREST и взимается с соглашений о передаче акций и других ценных бумаг. SDRT — это не гербовый сбор, а самостоятельно исчисляемый налог на передачу, который обычно автоматически взимается участниками фондового рынка (такими как брокеры) при совершении транзакции.
Гербовый сбор остается в силе для акций и ценных бумаг, которые хранятся в сертифицированной форме, которые могут быть переданы только с использованием физической формы передачи акций, и действует параллельно с SDRT по соглашениям о передаче акций. С 1986 года как гербовый сбор, так и SDRT взимаются по ставке 0,5% от вознаграждения за передачу акций (в случае гербового сбора округляется до ближайших 5 фунтов стерлингов). Одна и та же сделка может включать соглашение о передаче акций, которое может повлечь за собой ответственность SDRT, и соглашение может быть позже завершено передачей акций, которая подлежит уплате гербового сбора. При условии, что передача будет заверена в течение 6 лет, сбор SDRT отменяется, чтобы избежать двойного сбора. Гербовый сбор за выкуп акций стоимостью менее 1000 фунтов стерлингов был отменен с 13 марта 2008 года. [12]
Более высокая ставка SDRT в размере 1,5% взимается за выпуск или передачу акций лицу, которое управляет схемой депозитарных расписок или клиринговой службой (кроме CREST, которая освобождена от уплаты). Более высокая ставка компенсирует тот факт, что более поздние переводы депозитарных интересов или через клиринговые службы не будут привлекать SDRT. Этот тип SDRT по своей природе выплачивается почти исключительно офшорными (т. е. не британскими) инвесторами, в основном управляющими фондами США, и составляет примерно 25% от общей суммы SDRT, собираемой ежегодно.
В течение нескольких лет после приобретения CCF в июле 2000 года HSBC и его кастодианы подали иски [13] против HMRC, утверждая, что взимание 1,5% SDRT за поставку акций HSBC в Euroclear в качестве компенсации за приобретение акций CCF нарушило Директиву ЕЭС 69/335/EEC о налогах на капитал. В конечном итоге HSBC выиграл, запретив 1,5% SDRT за любую поставку (определенно до Brexit и, по-видимому, также после Brexit [14] ) в клиринговую систему ЕС и первоначальную поставку недавно выпущенных акций в любую клиринговую систему по всему миру. HMRC была обязана возместить неправомерно взимаемый SDRT. [15]
Уникальной особенностью SDRT по сравнению с другими чисто внутренними налогами в Соединенном Королевстве является то, что более 40% годового дохода собирается за пределами Великобритании, что обеспечивает ежегодный приток около 1,5 млрд фунтов стерлингов от иностранных инвесторов в правительство Великобритании.
Гербовый сбор земельного налога (SDLT) — это налог на земельные сделки в Англии и Северной Ирландии. Он был введен Законом о финансах 2003 года . Он в значительной степени заменил гербовый сбор с 1 декабря 2003 года. SDLT — это не гербовый сбор, а форма самостоятельно исчисляемого налога на передачу, взимаемого с «земельных сделок».
В Шотландии налог на сделки с землей и зданиями был введен с 1 апреля 2015 года, заменив SDLT. [16]
В Уэльсе в 2018 году гербовый сбор был заменен налогом на земельные сделки . [17] [18]
Для типичных сделок с землей, таких как покупка и продажа жилого дома, мало что отличается от гербового сбора, за исключением того, что требуется подать налоговую декларацию в HM Revenue and Customs (ранее Inland Revenue), и на документах больше не нужно ставить физическую печать. Как и любой другой самостоятельно исчисляемый налог, но в отличие от гербового сбора, HM Revenue and Customs может расследовать декларацию SDLT и взыскать начисления для возмещения неуплаченного SDLT.
Когда возврат принимается HMRC, они предоставляют сертификат, без которого невозможно зарегистрировать изменение права собственности на землю. Хотя на самом сайте HMRC указано, что SDLT должен быть выплачен в течение 14 дней с момента завершения сделки, [19] ипотечные кредиторы могут потребовать, чтобы гербовый сбор был оплачен по факту завершения сделки. [20] Гербовый сбор обычно оплачивается нотариусом или адвокатом непосредственно в HMRC. [21]
SDLT взимается как с арендованных, так и с фригольд-сделок. SDLT также взимается с арендной платы за землю, подлежащей уплате по договору аренды, по ставке 1% от (дисконтированной) чистой приведенной стоимости арендной платы, переходящей в течение всего срока аренды. [ необходима цитата ] Ранее гербовый сбор взимался по ставке до 24% от годовой арендной платы. [ необходима цитата ] Сумма SDLT, подлежащая уплате при предоставлении типичной коммерческой аренды, как правило, существенно превышает сумму гербового сбора, которая подлежала бы уплате ранее. [ необходима цитата ]
В 2005 году порог для уплаты SDLT был повышен с £60 000 до £120 000. В 2006 году порог был дополнительно повышен до £125 000. В некоторых неблагополучных районах порог повышается до £150 000. В 2007 году на конференции Консервативной партии в Блэкпуле Джордж Осборн , тогдашний теневой канцлер , объявил, что консервативное правительство отменит гербовый сбор для впервые приобретающих недвижимость стоимостью до £250 000. Это было введено лейбористами в качестве двухлетней меры в 2010 году, как раз перед всеобщими выборами 2010 года . Отмена структуры «плиты» в 2014 году означала, что все покупки ниже порога не облагались налогом, независимо от статуса покупателя.
2 сентября 2008 года правительство Великобритании объявило, что порог для уплаты SDLT будет повышен со 125 тыс. фунтов стерлингов до 175 тыс. фунтов стерлингов на один год, начиная с 3 сентября 2008 года. [22] В бюджете на 2009 год канцлер продлил эти «каникулы по гербовому сбору» до конца 2009 года. [23]
В бюджете 2010 года канцлер отменил гербовый сбор на дома стоимостью менее 250 000 фунтов стерлингов для покупателей, впервые приобретающих жилье, на двухлетний период, введя новую ставку в размере 5% для объектов недвижимости стоимостью более 1 000 000 фунтов стерлингов. В бюджете 2012 года канцлер Джордж Осборн ввел новый уровень в размере 7% для объектов недвижимости стоимостью более 2 000 000 фунтов стерлингов, чтобы смягчить требования либеральных демократов о введении налога на особняки . Некоторые исследования показали, что этот налог в нижнем сегменте рынка жилья может снизить мобильность и привести к неэффективному распределению жилья. [24]
В осеннем заявлении 2014 года канцлер Джордж Осборн объявил о реформе гербового сбора с целью устранения элемента «плита» — гербовый сбор теперь выплачивается с суммы, превышающей определенные пороговые значения, а не по единой ставке с общей суммы, которая зависит от суммы, как подробно описано в разделе выше. [25] Это изменение было выгодно для 98% покупок недвижимости [26] , но вызвало обвал продаж в верхнем сегменте рынка. [27] [28]
В осеннем заявлении 2015 года канцлер Джордж Осборн объявил о дальнейших реформах гербового сбора. С апреля 2016 года покупатели вторых домов (будь то дома для сдачи в аренду или дома для отдыха) платят надбавку в размере 3% сверх стандартной ставки за любую конкретную цену. Она возвращается, если первый дом продается в течение трех лет.
С 8 июля 2020 года по 30 июня 2021 года и с 1 июля 2021 года по 30 сентября 2021 года были введены каникулы по уплате гербового сбора, в результате чего были снижены ставки на покупки. [29]
О постоянном возврате к ставкам, действовавшим с 1 июля по 30 сентября 2021 года, было объявлено с немедленным вступлением в силу в мини-бюджете 23 сентября 2022 года. [30]
До изменений 2014 года Национальная ассоциация агентов по недвижимости и Ассоциация агентов по сдаче жилья в аренду заявили, что SDLT искажает [31] или подавляет рынок жилья из-за резкого роста цен выше определенных пороговых значений (иногда называемого системой «slab»). [32] Такие активисты, как Taxpayers Alliance и Stamp Duty Reform UK, выступали за прогрессивный налог, основанный на дополнительных налоговых диапазонах. [33] [34] В ноябре 2013 года Совет ипотечных кредиторов подготовил подробный отчет, призывающий к реформе. [35]
Изменения, внесенные в осеннее заявление 2014 года, привели к резкому падению числа продаж более дорогой недвижимости. [36] [37] [ требуется обновление ]
В октябре 2015 года Исследовательский центр пространственной экономики подготовил отчет, в котором подробно описывалось искажающее воздействие гербового сбора на рынок жилья. [38]
В годы до 2005 года в Великобритании наблюдался высокий уровень инфляции цен на жилье, но эти пороговые значения не менялись, что привело к существенному увеличению доходов от SDLT через ползучесть брекетов . В 2000–2001 годах Налоговая служба получила £2,145 млрд от жилищного гербового сбора. В 2002–2003 годах она получила £3,59 млрд, [39] увеличившись до £6,5 млрд в 2007–2008 годах [40]
Доходы от налога достигли пика в 2017–2018 годах и составили 12,91 млрд фунтов стерлингов, однако с тех пор они снизились. [41]
Для покупки жилых домов текущие ставки в Англии и Северной Ирландии с 23 сентября 2022 года следующие: [42]
В рамках мер реагирования на пандемию COVID-19 Летнее заявление 2020 года ввело временное снижение гербового сбора для покупателей в Англии и Северной Ирландии, совершивших покупки до 31 марта 2021 года, при этом гербовый сбор не взимался с первых 500 000 фунтов стерлингов стоимости недвижимости. [43] Это было реализовано в законе посредством Закона о гербовом сборе на землю (временное освобождение) 2020 года . В бюджете Соединенного Королевства на март 2021 года крайний срок был продлен до 30 июня 2021 года для покупок стоимостью до 500 000 фунтов стерлингов и до 30 сентября 2021 года для покупок стоимостью до 125 000 фунтов стерлингов. [44]
Несмотря на изменение ставок 1 октября 2021 года, постоянное снижение ставок, действовавших во время второго периода каникул по гербовому сбору, вступило в силу 23 сентября 2022 года. [30]
Покупатели, впервые приобретающие жилье, могут претендовать на льготу, если они приобретут свой первый дом после 23 сентября 2022 года. Это означает, что они заплатят:
При покупке жилья стоимостью свыше 625 001 фунта стерлингов применяются те же правила, что и для тех, кто уже приобрел жилье ранее.
Правительство определяет покупателя, приобретающего недвижимость впервые, как «лицо или лица, которые никогда не владели долей в жилой недвижимости в Соединенном Королевстве или где-либо еще в мире и которые намерены использовать эту недвижимость в качестве своего основного места жительства» [45] .
До 4 декабря 2014 года ставки были следующими: [46]
В то время SDLT работал на основе «сляба», поэтому вышеуказанные проценты применялись ко всей покупной цене. Например, дом стоимостью £250 000 привлек бы SDLT в размере £2500, но дом стоимостью £250 001 будет подлежать SDLT в размере £7500, в то время как дом стоимостью £500 000 будет подлежать SDLT в размере £15 000, но покупка за £500 001 будет подлежать SDLT в размере £20 000. Результатом является то, что SDLT имел искажающее воздействие на рынок жилья, потому что дом очень трудно продать по ценам чуть выше каждого порога, например, £250 001. Регулярно звучали призывы к другой структуре гербового сбора, чтобы избежать искажающего воздействия, которое структура налога сляба оказывает на рынок жилья.
Эффект в каждой точке триггера показан в таблице ниже.
Определенные объекты недвижимости могут иметь право на налоговую льготу SDLT. [47] Например, если приобретаемая вами жилая недвижимость непригодна для проживания (например, сильная протечка, плесень, асбест или небезопасная проводка), то вы можете получить налоговую льготу или освобождение от уплаты налога.