При учете по методу начисления принцип соответствия предписывает, чтобы расходы отражались в том же периоде, в котором был получен соответствующий доход. Принцип признания доходов гласит, что доходы должны регистрироваться в течение того периода, в котором они получены, независимо от того, когда происходит передача денежных средств. Признавая затраты в понесенном периоде, компания может увидеть, сколько денег было потрачено на получение дохода, уменьшая «шум» от несоответствия между моментом понесения затрат и моментом получения дохода. И наоборот, кассовый метод учета требует признания расходов в момент выплаты денежных средств, независимо от того, когда расходы были понесены. [1]
При отсутствии причинно-следственной связи ( например, продажа невозможна) затраты признаются расходами в том отчетном периоде, в котором истек срок их действия , т.е. когда товар/услуга были израсходованы или израсходованы ( например, испорчены, просрочены или некачественный товар или не востребованные услуги). Расходы будущих периодов признаются не как расходы, а как активы до тех пор, пока не будет выполнено одно из квалификационных условий, в результате чего они признаются как расходы. Если связь с доходами установить невозможно, затраты сразу признаются расходами (например, общеадминистративные затраты и затраты на исследования и разработки).
Предоплаченные расходы, такие как заработная плата сотрудников или вознаграждение субподрядчикам, выплаченные или обещанные, не признаются расходами. Они считаются активами , потому что они принесут вероятные будущие выгоды. Поскольку используются предоплаченные расходы, делается корректирующая запись для обновления стоимости актива. Например, в случае предоплаченной арендной платы стоимость арендной платы за период будет вычтена со счета предоплаченной арендной платы. [2]
Существуют два типа балансирующих счетов , позволяющие избежать фиктивных прибылей и убытков, которые в противном случае могли бы возникнуть, если денежные средства выплачиваются не в те же отчетные периоды , в которых признаются расходы , поскольку расходы признаются в момент возникновения обязательств, независимо от того, когда денежные средства выплачиваются в соответствии с соответствующими критериями. Принцип учета по методу начисления . Денежные средства могут быть выплачены в более раннем или более позднем периоде, чем возникли обязательства (когда получены товары или услуги), и соответствующие расходы признаются, что приводит к следующим двум типам счетов:
Начисленные расходы представляют собой обязательство с неопределенным сроком или суммой, но неопределенность которого недостаточно значительна, чтобы квалифицировать его как резерв . Примером может служить обязательство оплатить полученные от контрагента товары или услуги, при этом денежные средства за них должны быть выплачены в более позднем отчетном периоде при вычете их суммы из начисленных расходов . Он имеет общие характеристики с отложенным доходом (или отложенным доходом ) с той разницей, что обязательство, подлежащее покрытию в последнем случае, представляет собой денежные средства, полученные от контрагента, тогда как товары или услуги должны быть поставлены в более позднем периоде, когда такая статья дохода заработана, соответствующая статья дохода статья дохода признается. Такая же сумма вычитается из доходов будущих периодов .
Расходы будущих периодов (или расходы предоплаты , или предоплата ) представляют собой актив , такой как денежные средства, выплаченные контрагенту за товары или услуги, которые должны быть получены в последнем отчетном периоде , когда подтверждается выполнение обязательства по оплате, признается соответствующая статья расходов , и такая же сумма вычитается из предоплаты . Он имеет общие характеристики с начисленным доходом (или начисленными активами ) с той разницей, что актив, подлежащий покрытию, представляет собой выручку от поставки товаров или услуг, при которых возникает такая статья дохода. Соответствующая статья доходов признается, а денежные средства по ним должны быть получены позднее, когда их сумма будет вычтена из начисленной выручки .
Например, товары, поставленные продавцом в одном отчетном периоде , но оплата их в более позднем периоде приводит к начислению расходов , препятствующих фиктивному увеличению стоимости предприятия-получателя, равному увеличению его запасов ( активов ) на стоимость товар получен, но неоплачен. Без таких начисленных расходов продажа таких товаров в периоде их поставки привела бы к тому, что неоплаченные запасы (признаваемые как фиктивно понесенные расходы ) эффективно компенсировали бы выручку от продажи ( выручку ), что привело бы к фиктивной прибыли в периоде продажи. и при фиктивном убытке в последнем периоде платежа, оба равные себестоимости проданного товара.
Затраты периода , такие как зарплата в офисе или коммерческие расходы, немедленно признаются в качестве расходов (и засчитываются в счет доходов отчетного периода ). Неоплаченные затраты периода представляют собой начисленные расходы (обязательства) во избежание таких затрат (как фиктивно понесенных расходов) для компенсации доходов периода, которые привели бы к получению фиктивной прибыли. Примером может служить комиссия, полученная в момент продажи (или доставки) торговым представителем, которая компенсируется в конце следующей недели, в следующем отчетном периоде. Компания признает комиссию как расход , понесенный непосредственно в своем текущем отчете о прибылях и убытках , чтобы соответствовать выручке от продажи (выручке), поэтому комиссия также добавляется к начисленным расходам в период продажи, чтобы в противном случае она не стала фиктивной прибылью. Он вычитается из начисленных расходов в следующем периоде, чтобы предотвратить превращение его в фиктивный убыток при выплате компенсации представителю.
Расходы будущих периодов ( расходы будущих периодов или предоплата ) — это актив , используемый для покрытия расходов, оплаченных и не признаваемых расходами по принципу сопоставления.
Например, если отчетные периоды являются месячными, к расходам будущих периодов прибавляется 11/12 часть ежегодно выплачиваемой стоимости страхования , которые уменьшаются на 1/12 стоимости в каждом последующем периоде, когда та же часть признается расходом . , а не за весь месяц, в котором выставлен счет за такую стоимость. Еще не признанная часть таких затрат остается в виде предоплат (активов), чтобы предотвратить превращение таких затрат в фиктивный убыток в том ежемесячном периоде, за который выставлен счет, и в фиктивную прибыль в любой другой ежемесячный период.
Аналогичным образом, денежные средства, выплаченные за (стоимость) товаров и услуг, не полученные к концу отчетного периода, добавляются к предоплате , чтобы предотвратить ее превращение в фиктивный убыток в периоде, в котором были выплачены денежные средства, и в фиктивную прибыль в период их приема. Такие затраты признаются не в отчете о прибылях и убытках ( прибылях и убытках ) как расходы , понесенные в периоде оплаты, а в периоде их получения, когда такие затраты признаются расходами в отчете о прибылях и убытках и вычитаются из суммы предоплат (активов) по баланс листов .
Амортизация распределяет стоимость актива в течение его ожидаемого срока службы в соответствии с принципом соответствия. Если машина куплена за 100 000 долларов, имеет срок службы 10 лет и может производить одно и то же количество товаров каждый год, то к каждому году прибавляется 10 000 долларов стоимости машины (т. е. 100 000 долларов США/10 лет), а не взимая 100 000 долларов в первый год и ничего в следующие 9 лет. Это сопоставляет затраты с продажами и, следовательно, дает более точное представление о бизнесе, но приводит к временному несоответствию между прибылью/убытком и денежным положением бизнеса.