Сберегательный счет без налогов ( TFSA , фр. Compte d'épargne libre d'impôt, CELI ) — это счет, доступный в Канаде, который предоставляет налоговые льготы для сбережений. Инвестиционный доход, включая прирост капитала и дивиденды , заработанный на TFSA , в большинстве случаев не облагается налогом, даже при снятии. Взносы на TFSA не вычитаются для целей подоходного налога, в отличие от взносов в зарегистрированный пенсионный сберегательный план (RRSP).
Несмотря на название, TFSA не обязательно должен быть сберегательным счетом . Как и RRSP, TFSA может содержать наличные и/или другие инвестиции, такие как паевые инвестиционные фонды , сегрегированные фонды , определенные акции , облигации или гарантированные инвестиционные сертификаты (GIC). [1] Денежные средства в кассе TFSA собирают проценты так же, как и обычный сберегательный счет , за исключением того, что проценты не облагаются налогом.
Первый не облагаемый налогом сберегательный счет был введен Джимом Флаэрти , тогдашним федеральным министром финансов Канады , в федеральном бюджете 2008 года . Он вступил в силу 1 января 2009 года. [2]
Эту меру поддержал Институт CD Howe , который заявил: «Эта жемчужина налоговой политики — очень хорошая новость для канадцев, и г-н Флаэрти и его правительство заслуживают похвалы за новую программу». [3] Кроме того, Канадская федерация независимого бизнеса , [4] Канадская банковская ассоциация , [5] экономист Банка Монреаля Даг Портер, [4] Канадская торговая палата, [6] и Канадская федерация налогоплательщиков [7] также поддержали эту налоговую политику.
TFSA — это счет, на котором резиденты Канады в возрасте 18 лет и старше с действительным SIN могут хранить или инвестировать. Доход, полученный от взносов, не облагается налогом. Владелец счета TFSA может снять деньги со счета в любое время без уплаты налогов.
Максимальный размер ежегодного взноса за каждый год до 2013 года составлял 5000 долларов США. Начиная с 2013 года он был увеличен до 5500 долларов США в год. [8] Предел годового взноса в размере 5500 долларов США был проиндексирован по индексу потребительских цен (ИПЦ) с шагом в 500 долларов США для учета инфляции . [9]
Федеральный бюджет 2015 года увеличил лимит взносов до 10 000 долларов США и отменил индексацию с учетом инфляции, начиная с налогового года 2015 года. [10] Однако в декабре 2015 года вновь избранное правительство предложило восстановить лимит взносов, действовавший до 2015 года, в размере 5 500 долларов США на 2016 год, который затем будет индексироваться с учетом инфляции. [11] [12] [13]
По состоянию на 1 января 2024 года общая совокупная сумма взносов для TFSA составляет 95 000 долларов США для лиц в возрасте 18 лет и старше, проживающих в Канаде в течение всех соответствующих лет. [14] Резиденты Канады могут начать накапливать сумму взносов только после достижения 18-летнего возраста. После достижения 18 лет можно вносить взносы до максимально допустимого лимита за этот год. Ежегодные лимиты взносов за последующие годы накапливаются в общей сумме взносов. [15]
Любая неиспользованная сумма взносов ниже установленного лимита может быть перенесена на последующие годы без каких-либо ограничений по увеличению. [16]
TFSA может владеть любыми инвестициями, которые соответствуют требованиям RRSP, включая публично торгуемые акции на соответствующих биржах, соответствующие требования акций частных корпораций, определенные долговые обязательства, расписки о платежах в рассрочку, деньги, выраженные в любой валюте, трастовые интересы, включая паевые инвестиционные фонды и инвестиционные трасты недвижимости, договоры ренты, ордера, права и опционы, зарегистрированные инвестиции, паи роялти, паи партнерства и депозитарные расписки. [17]
Активы в TFSA не защищены от кредиторов в случае банкротства или финансового решения, вынесенного в результате судебного разбирательства против владельца счета, тогда как активы в RRSP защищены. Защита от кредиторов может применяться к активам в TFSA только в том случае, если они хранятся в сегрегированном фонде в страховой компании.
Снятие в любом году увеличит доступную комнату для взносов, но не в год снятия, а с 1 января следующего года. Избыточный взнос произойдет, если лицо (чьи взносы TFSA уже были максимизированы) ошибочно полагает, что снятие немедленно создает комнату для взносов, и повторно вносит снятые средства позже в том же календарном году. В любое время года, если лицо вносит больше, чем его допустимая комната для взносов TFSA, оно будет считаться вносящим избыток в свой TFSA и будет облагаться налогом, равным 1% от самой высокой суммы превышения TFSA в месяце, за каждый месяц, в течение которого избыточная сумма остается на его счете. [18]
В 2012 налоговом году CRA разослала уведомления примерно 74 000 налогоплательщикам о переплате взносов в TFSA из примерно девяти миллионов TFSA, существовавших на конец 2012 года. Около 76 000 уведомлений было отправлено в 2011 году и 103 000 в 2010 году. [19]
В отличие от RRSP, TFSA не рассматривается Налоговой службой США как пенсионный план. Таким образом, налоговое соглашение между США и Канадой, отменяющее налог США на дивиденды в зарегистрированных пенсионных планах, не применяется к счетам TFSA, подвергая канадцев в большинстве случаев 15% налогу США, удерживаемому с дивидендов, выплачиваемых по акциям американских корпораций. Удержанный налог не может быть зачтен в счет других подлежащих уплате налогов, как это было бы в случае с незарегистрированными счетами.
Чтобы обойти эту проблему, могут быть предложены определенные контракты, которые копируют возврат базовых акций, выплачивающих дивиденды, в фонде без фактического владения какими-либо из этих акций. Однако из-за сборов, взимаемых контрагентом по соглашению о свопе, а также из-за собственной платы за управление фондом, его расходы превышают фактический удерживаемый налог, подлежащий уплате за базовые акции, если бы они хранились напрямую в TFSA. [20] [21] [22] [23] [24] [25]
Канадские паевые инвестиционные фонды, размещенные в TFSA, обычно рассматриваются IRS как инвестиции в пассивную иностранную инвестиционную компанию (PFIC) и должны быть указаны в качестве таковых (по форме 8621) гражданами США. PFIC могут быть очень невыгодными, поскольку, за исключением определенных выборов, «избыточные» распределения всегда облагаются налогом по самой высокой предельной ставке. Кроме того, доход усредняется за период инвестирования, а затем проценты взимаются с даты, когда доход считается полученным, что приводит к эффективным налоговым ставкам до 50% и более. [26] [27] TFSA также может быть иностранным трастом доверителя с точки зрения США. Граждане США, имеющие иностранный траст доверителя, обязаны подавать формы IRS 3520A (срок подачи 15 марта) и 3520 (срок подачи одновременно с формой 1040). Обе эти формы сложны и обе подразумевают потенциально большие штрафы за несвоевременную подачу. Как и другие счета за пределами США, TFSA может также потребоваться включить в отчет о счете в зарубежном банке гражданина США (FBAR) и налоговый FBAR. Доходы внутри TFSA облагаются налогом в США
Налоговый режим TFSA противоположен зарегистрированному пенсионному сберегательному плану (RRSP). Незарегистрированные счета облагаются налогом и содержат деньги после уплаты налогов, TFSA описывается как не облагаемый налогом счет, содержащий деньги после уплаты налогов, а RRSP описывается как счет с отложенным налогообложением, содержащий деньги до уплаты налогов, которые будут облагаться налогом при снятии. Существует вычет подоходного налога для взносов в RRSP, и снятие взносов и инвестиционный доход облагаются налогом. Напротив, нет налогового вычета для взносов в TFSA. Кроме того, снятие инвестиционного дохода или взносов со счета не облагается налогом. [28]
В отличие от RRSP, который необходимо конвертировать в зарегистрированный пенсионный фонд (RRIF), когда держателю исполняется 71 год, TFSA не имеет срока действия.
Если владелец счета снимает средства с TFSA, его или ее комната для взносов увеличивается на эту сумму 1 января после снятия. В RRSP комната для взносов не увеличивается для отражения снятий.
Канадское налоговое агентство (CRA) описывает разницу между TFSA и RRSP следующим образом: «RRSP в первую очередь предназначен для выхода на пенсию. TFSA похож на RRSP для всего остального в вашей жизни». [29] Проценты, выплачиваемые по деньгам, взятым в долг для инвестирования в TFSA или RRSP, не подлежат налоговому вычету. [30]
TFSA похож на индивидуальный пенсионный счет Roth в Соединенных Штатах, хотя TFSA не имеет ограничений на снятие средств, таких как штраф за неквалифицированное снятие средств Roth IRA. [31] В Великобритании аналогичные налоговые льготы доступны в личных инвестиционных планах и индивидуальных сберегательных счетах с 1986 года. [32]
В Южной Африке счета Tax Free Investment были запущены 1 марта 2015 года. [33]
{{cite web}}: CS1 maint: архивная копия как заголовок ( ссылка )