Денежный договор между сторонами
Финансовые инструменты — это денежные контракты между сторонами. Они могут быть созданы, проданы, изменены и урегулированы. Они могут быть наличными (валюта), свидетельством права собственности на организацию или договорным правом на получение или поставку в форме валюты (форекс); долговыми обязательствами ( облигации , займы ); капиталом ( акции ); или производными инструментами ( опционы , фьючерсы , форварды ).
Международные стандарты бухгалтерского учета (МСФО) 32 и 39 определяют финансовый инструмент как «любой договор, который приводит к возникновению финансового актива у одной организации и финансового обязательства или долевого инструмента у другой организации». [1]
Финансовые инструменты могут быть классифицированы по « классу активов » в зависимости от того, основаны ли они на иностранной валюте (отражают валютные инструменты и операции), на акционерном капитале (отражают собственность эмитента) или на долге (отражают кредит, предоставленный инвестором эмитенту). Если инструмент является долговым, его можно далее классифицировать как краткосрочный (менее одного года) или долгосрочный.
Типы
Финансовые инструменты могут быть как денежными, так и производными инструментами:
- Денежные инструменты – инструменты, стоимость которых определяется непосредственно рынками . Это могут быть ценные бумаги , которые легко передаются, и такие инструменты, как кредиты и депозиты , где и заемщик, и кредитор должны договориться о переводе.
- Производные инструменты – инструменты, которые получают свою стоимость из стоимости и характеристик одной или нескольких базовых сущностей, таких как актив , индекс или процентная ставка . Они могут быть биржевыми деривативами и внебиржевыми (OTC) деривативами . [2] Некоторые из наиболее распространенных деривативов включают форварды , фьючерсы , опционы , свопы и их вариации, такие как синтетические обеспеченные долговые обязательства и свопы по дефолту по кредиту .
Некоторые инструменты не поддаются категоризации в приведенной выше матрице, например, соглашения РЕПО .
Измерение прибыли или убытка
Прибыль или убыток по финансовому инструменту выглядит следующим образом:
Смотрите также
- Забалансовые вопросы
- МСФО 9 – Стандарт бухгалтерского учета «Финансовые инструменты»
- МСФО 7 – Стандарт бухгалтерского учета «Финансовые инструменты: Раскрытие информации»
Ссылки
- ^ Международный стандарт финансовой отчетности (МСФО) 32.11
- ^ Понимание деривативов Архивировано 12 августа 2013 г. на Wayback Machine . Федеральный резервный банк Чикаго. Доступ 2 августа 2015 г.
Внешние ссылки
- Список МСФО – Интернет-сообщество по МСФО/МСФО и аудиту
- Понимание производных инструментов: рынки и инфраструктура Федеральный резервный банк Чикаго, Группа финансовых рынков
- Почему фондовый рынок лучше, чем хранить деньги в банке…
