В финансовом учете баланс (также известный как отчет о финансовом положении или отчет о финансовом состоянии ) представляет собой сводку финансовых балансов отдельного лица или организации, будь то индивидуальное предприятие , деловое партнерство , корпорация , частная компания с ограниченной ответственностью или другая организация, такая как правительство или некоммерческая организация . Активы , обязательства и собственный капитал указаны по состоянию на определенную дату, например, на конец ее финансового года . Баланс часто описывается как «моментальный снимок финансового состояния компании». [1] Это сводка каждого финансового отчета организации .
Из четырех основных финансовых отчетов баланс является единственным отчетом, который относится к определенному моменту времени календарного года компании. [2]
Стандартный баланс компании имеет две стороны: активы слева и финансирование справа, которое само по себе состоит из двух частей: обязательства и собственный капитал . Основные категории активов обычно перечисляются первыми и, как правило, в порядке ликвидности . [3] За активами следуют обязательства. Разница между активами и обязательствами известна как собственный капитал или чистые активы или чистая стоимость или капитал компании, и согласно бухгалтерскому уравнению чистая стоимость должна равняться активам за вычетом обязательств. [4]
Другой способ взглянуть на уравнение баланса заключается в том, что общие активы равны обязательствам плюс собственный капитал. Такой взгляд на уравнение показывает, как финансировались активы: либо за счет заимствования денег (обязательства), либо за счет использования денег владельца (собственный или акционерный капитал). Балансы обычно представлены с активами в одном разделе, а обязательствами и чистой стоимостью в другом разделе, при этом два раздела «балансируют».
Бизнес, работающий исключительно наличными, может измерить свою прибыль, сняв весь банковский баланс в конце периода, а также любые наличные деньги в кассе. Однако многие предприятия не получают оплату немедленно; они создают запасы товаров и приобретают здания и оборудование. Другими словами: у предприятий есть активы , и поэтому они не могут, даже если захотят, немедленно превратить их в наличные в конце каждого периода. Часто эти предприятия должны деньги поставщикам и налоговым органам, а владельцы не снимают весь свой первоначальный капитал и прибыль в конце каждого периода. Другими словами, у предприятий также есть обязательства .
Балансовый отчет суммирует активы, капитал и обязательства организации или отдельного лица на определенный момент времени. Существуют две формы балансового отчета. Это форма отчета и форма счета. Физические лица и малые предприятия, как правило, имеют простые балансовые отчеты. [5] Более крупные предприятия, как правило, имеют более сложные балансовые отчеты, и они представлены в годовом отчете организации . [6] Крупные предприятия также могут составлять балансовые отчеты для сегментов своего бизнеса. [7] Балансовый отчет часто представляется рядом с другим на другой момент времени (обычно за предыдущий год) для сравнения. [8] [9]
В личном балансе перечислены текущие активы, такие как наличные на текущих счетах и сберегательных счетах , долгосрочные активы, такие как обыкновенные акции и недвижимость , текущие обязательства, такие как задолженность по кредитам и ипотечным долгам, подлежащая уплате или просроченная, долгосрочные обязательства, такие как ипотечные и другие ссудные долги. Ценные бумаги и недвижимость указаны по рыночной стоимости , а не по исторической стоимости или себестоимости . Чистая стоимость активов — это разница между общими активами и общими обязательствами человека. [10]
Баланс малого бизнеса перечисляет текущие активы, такие как наличные деньги, дебиторская задолженность и инвентарь , основные средства, такие как земля, здания и оборудование, нематериальные активы , такие как патенты , и обязательства, такие как кредиторская задолженность , начисленные расходы и долгосрочная задолженность. Условные обязательства, такие как гарантии, указаны в примечаниях к балансу. Капитал малого бизнеса представляет собой разницу между общими активами и общими обязательствами. [12]
В Англии и Уэльсе , небольшие благотворительные организации , которые не являются компаниями, могут подавать отчет об активах и обязательствах вместо баланса. В этом отчете перечисляются основные активы и обязательства благотворительной организации по состоянию на конец ее финансового года. [13]
Руководящие принципы для балансов публичных коммерческих организаций устанавливаются Международным советом по стандартам бухгалтерского учета и многочисленными организациями/компаниями, специфичными для конкретных стран. Стандарт, используемый компаниями в США, соответствует общепринятым принципам бухгалтерского учета США (GAAP). Консультативный совет по федеральным стандартам бухгалтерского учета (FASAB) — это федеральный консультативный комитет США, миссия которого заключается в разработке общепринятых принципов бухгалтерского учета (GAAP) для федеральных финансовых организаций.
Названия счетов балансового отчета и их использование зависят от страны и типа организации. Государственные организации обычно не следуют стандартам, установленным для физических лиц или предприятий. [14] [15] [16]
Если это применимо к бизнесу, в баланс следует включить сводные значения следующих пунктов: [17] Активы — это все, чем владеет бизнес. Сюда входит имущество, инструменты, транспортные средства, мебель, машины и т. д.
Внеоборотные активы ( Основные средства )
Чистые текущие активы означают текущие активы за вычетом текущих обязательств. [19]
Чистые активы, показанные в балансе, составляют третью часть баланса, которая известна как акционерный капитал . Он включает в себя:
Формально акционерный капитал является частью обязательств компании: это средства, «причитающиеся» акционерам (после уплаты всех других обязательств); обычно, однако, «обязательства» используются в более узком смысле обязательств, исключая акционерный капитал. Баланс активов и обязательств (включая акционерный капитал) не является совпадением. Записи значений каждого счета в балансе ведутся с использованием системы учета, известной как двойная запись в бухгалтерском учете . В этом смысле акционерный капитал по построению должен быть равен активам за вычетом обязательств, и, таким образом, акционерный капитал считается остаточным.
В отношении статей в разделе «Капитал» требуется раскрытие следующей информации:
Подтверждение баланса — это бухгалтерский процесс, который предприятия проводят на регулярной основе для подтверждения того, что остатки, хранящиеся в основной системе бухгалтерского учета (например, SAP , Oracle , Главная книга других систем ERP), сверены (соответствуют) с записями о остатках и транзакциях, хранящимися в тех же или вспомогательных подсистемах.
Подтверждение баланса включает в себя несколько процессов, включая сверку (на транзакционном или балансовом уровне) счета, процесс проверки сверки и любой соответствующей подтверждающей документации, а также официальное заверение (подписание) счета в заранее определенной форме, определяемой корпоративной политикой.
Подтверждение баланса — важный процесс, который обычно выполняется ежемесячно, ежеквартально и в конце года. Результаты помогают управлять нормативными обязательствами по отчетности баланса организации.
Исторически обоснование баланса было полностью ручным процессом, управляемым электронными таблицами , электронной почтой и ручным мониторингом и отчетностью. В последние годы были разработаны программные решения, чтобы привнести уровень автоматизации процесса , стандартизации и улучшенного контроля в процесс обоснования баланса или сертификации счетов. Эти решения подходят для организаций с большим объемом счетов и/или персонала, вовлеченного в процесс обоснования баланса, и могут использоваться для повышения эффективности, улучшения прозрачности и снижения риска.
Обоснование баланса является ключевым процессом контроля в оценке риска SOX 404 «сверху вниз» .
Следующий балансовый отчет представляет собой очень краткий пример, подготовленный в соответствии с МСФО . Он не показывает все возможные виды активов, обязательств и капитала, но показывает наиболее распространенные. Поскольку он показывает деловую репутацию , он может быть консолидированным балансовым отчетом. Денежные значения не показаны, строки сводных (промежуточных) сумм также отсутствуют.
Согласно МСФО, статьи всегда показываются на основе ликвидности от наименее ликвидных активов наверху, обычно это земля и здания, до наиболее ликвидных, т. е. наличные. Затем обязательства и капитал продолжаются от самого немедленного обязательства, подлежащего оплате (обычная кредиторская задолженность), до наименее, т. е. долгосрочного долга, такого как ипотечные кредиты и собственный капитал, в самом низу. [20]
Консолидированный отчет о финансовом положении XYZ, Ltd. по состоянию на 31 декабря 2025 г.
АКТИВЫ Внеоборотные активы ( основные средства ) Основные средства (ОС) За вычетом: накопленной амортизации Деловая репутация Нематериальные активы (патенты, авторские права, товарные знаки и т. д.) За вычетом: накопленной амортизации Инвестиции в финансовые активы, подлежащие уплате через год Инвестиции в ассоциированные компании и совместные предприятия Другие внеоборотные активы, например, отложенные налоговые активы, дебиторская задолженность по аренде и дебиторская задолженность, подлежащая уплате через год Текущие активы Запасы Расходы будущих периодов Инвестиции в финансовые активы , подлежащие оплате в течение одного года Необоротные и текущие активы, предназначенные для продажи Дебиторская задолженность (дебиторы), подлежащая уплате в течение одного года За вычетом: Резервов на сомнительные долги Денежных средств и их эквивалентов
ОБЩАЯ СУММА АКТИВОВ (это будет соответствовать/уравновешивать общую сумму обязательств и капитала ниже)
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА и КАПИТАЛ Текущие обязательства (Кредиторы: суммы, подлежащие уплате в течение одного года) Кредиторская задолженность Текущая задолженность по подоходному налогу Текущая часть кредитов к уплате Краткосрочные резервы Другие текущие обязательства, например, отложенный доход , гарантийные депозиты Долгосрочные обязательства (Кредиторы: суммы, подлежащие уплате более чем через год) Кредиторская задолженность Выпущенные долговые ценные бумаги , например, векселя/облигации к уплате Отложенные налоговые обязательства Резервы , например, пенсионные обязательства Прочие долгосрочные обязательства, например, обязательства по аренде КАПИТАЛ Оплаченный капитал Акционерный капитал ( обыкновенные акции , привилегированные акции ) Эмиссионный доход За вычетом: Собственных акций, выкупленных у акционеров Нераспределенная прибыль Резерв переоценки Прочие накопленные резервы Прочие накопленные совокупные доходы Неконтролирующий интерес
ОБЩАЯ СУММА ОБЯЗАТЕЛЬСТВ и СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ (будет соответствовать/уравновешивать общую сумму активов, указанную выше)
