Благотворительный траст — это безотзывный траст, созданный для благотворительных целей. В некоторых юрисдикциях это более конкретный термин, чем « благотворительная организация ». Благотворительный траст пользуется различными степенями налоговых льгот в большинстве стран, а также создает деловую репутацию. Некоторые важные термины в благотворительных трастах включают термин « corpus » (лат. «тело»), относящийся к активам, с помощью которых финансируется траст, и термин «донор», который является лицом, жертвующим активы благотворительной организации.
В Индии трасты, созданные для социальных целей и одобренные Департаментом подоходного налога, не только освобождаются от уплаты налога, но и доноры таких трастов также могут вычитать пожертвованную сумму из своего налогооблагаемого дохода. [1] Правовая база в Индии признает такие виды деятельности, как «помощь бедным, образование, медицинская помощь, сохранение памятников и окружающей среды, а также развитие любого другого объекта общей общественной полезности» в качестве благотворительных целей. [2] Компании, созданные в соответствии с разделом 8 Закона о компаниях 2013 года для содействия благотворительности, также получают льготы в соответствии с законом, включая освобождение от различных процессуальных положений Закона о компаниях — либо полностью, либо частично — и имеют право на другие освобождения, которые центральное правительство может предоставить посредством своих распоряжений. [3]
В Исламской Республике Иран религиозные благотворительные фонды, или боньяды , составляют существенную часть экономики страны, контролируя приблизительно 20% ВВП Ирана. В отличие от некоторых других стран с мусульманским большинством, боньяды получают большие
В Англии и Уэльсе благотворительные трасты представляют собой форму выраженного траста, посвященного благотворительным целям. Статус благотворительного траста имеет несколько преимуществ, включая освобождение от большинства форм налогообложения и свободу для попечителей, которая не встречается в других типах английских трастов. [4] Чтобы благотворительный траст считался действительным, организация должна продемонстрировать как благотворительную цель, так и общественную пользу. [5] Применимые благотворительные цели обычно делятся на четыре категории: трасты для борьбы с бедностью, трасты для содействия образованию, трасты для продвижения религии и все другие типы трастов, признанные законом. Сюда также входят трасты в пользу животных и трасты в пользу местности. Кроме того, существует требование, чтобы цели траста приносили пользу обществу или определенной части общества, а не просто группе частных лиц. [6]
Несколько обстоятельств делают такие трасты недействительными. Благотворительным трастам запрещено работать с целью получения прибыли, [7] и их цели не могут быть неблаготворительными, если только эти цели не являются вспомогательными по отношению к благотворительной цели. [8] Кроме того, считается неприемлемым для благотворительных трастов участвовать в кампаниях за политические или правовые изменения. Однако обсуждение политических вопросов в нейтральной манере допустимо. [9] Благотворительные трасты, как и другие трасты, управляются попечителями, но между попечителями и бенефициарами нет прямых отношений. [4] Это приводит к двум ключевым моментам: во-первых, попечители благотворительного траста имеют большую свободу действий, чем другие попечители, и, во-вторых, бенефициары не могут предпринимать юридические действия против попечителей. Вместо этого бенефициары представлены Генеральным прокурором Англии и Уэльса в качестве parens patriae , выступая от имени Короны . [10]
Юрисдикция по благотворительным спорам поровну разделена между Высшим судом правосудия и Комиссией по благотворительности . [11] Комиссия, являясь основным органом, отвечает за регулирование и продвижение благотворительных трастов. Она также предоставляет консультации и мнения попечителям по административным вопросам. [12] В случаях, когда Комиссия обнаруживает ненадлежащее управление или недобросовестное администрирование, она имеет право принимать меры против попечителей. Это включает их отстранение, назначение новых попечителей или даже временное взятие под контроль имущества траста для предотвращения вреда. [11] В случаях, когда возникают проблемы с благотворительной организацией, Высокий суд может внедрять схемы, которые диктуют функционирование благотворительной организации. [13]
В Соединенных Штатах многие люди используют благотворительные трасты, чтобы оставить все или часть своего имущества на благотворительность после своей смерти, как в филантропических целях, так и для определенных налоговых льгот. Благотворительные трасты могут быть созданы inter vivos (при жизни донора) или как часть траста или завещания на случай смерти (завещательное). Существует два основных типа благотворительных трастов в США: благотворительные остаточные трасты (CRT) и благотворительные ведущие трасты (CLT). Кроме того, существует оптимизированный благотворительный ведущий аннуитетный траст (OCLAT), предназначенный для максимизации налоговых и экономических выгод для жертвователя. [14]
Благотворительные остаточные трасты — это безотзывные структуры, созданные донором для обеспечения потока дохода бенефициару дохода, в то время как государственная благотворительность или частный фонд получают остаточную стоимость, когда траст прекращает свое действие. Эти трасты с «разделенными интересами» определены в §664 Налогового кодекса и обычно освобождены от налогов. Траст по разделу 664 производит выплаты либо фиксированной суммы ( благотворительный остаточный аннуитетный траст ), либо процента от основного капитала траста ( благотворительный остаточный юнитраст ) [15] либо донору, либо другому указанному бенефициару. Если траст соответствует требованиям кодекса IRS, донор может потребовать вычет налога на благотворительный доход за свое пожертвование трасту. Более того, донору может не потребоваться платить немедленный налог на прирост капитала , когда траст распоряжается оцененным активом и покупает другие активы, приносящие доход, для финансирования траста. В конце срока траста, который может быть основан либо на жизнях, либо на сроке лет, благотворительная организация получает всю сумму, оставшуюся в трасте. [16] Благотворительные остаточные юнит-трасты обеспечивают гибкость в распределении дохода и могут быть полезны при планировании выхода на пенсию, в то время как благотворительные остаточные аннуитетные трасты, выплачивающие фиксированную сумму в долларах, более жесткие и, как правило, привлекают гораздо более пожилых доноров, не обеспокоенных влиянием инфляции на распределение дохода, и которые используют наличные или обращающиеся на рынке ценные бумаги для финансирования траста. [17] В некоторых ситуациях менее сложный объединенный доходный фонд может быть более подходящим, чем благотворительные остаточные трасты. [18]
Благотворительные лид-трасты являются противоположностью благотворительным остаточным трастам и производят выплаты на благотворительность в течение срока действия траста. Подобно благотворительному остаточному трасту, выплаты могут быть либо фиксированной суммой (благотворительный лид-аннуитетный траст), либо процентом от основного капитала траста (благотворительный лид-юнит-траст). По окончании срока действия траста остаток может либо вернуться к дарителю, либо к наследникам, указанным дарителем. Даритель может иногда требовать вычет налога на доход от благотворительности или вычет налога на дарение/имущество за пожертвование в качестве ведущего траста, в зависимости от типа благотворительного лид-траста. Как правило, не-дарительский лид-траст не генерирует вычет налога на текущий доход, но он исключает актив (или часть стоимости актива) из имущества дарителя. [19]