Благотворительный траст – это безотзывный траст, созданный для благотворительных целей. В некоторых юрисдикциях это более конкретный термин, чем « благотворительная организация ». Благотворительный траст пользуется различной степенью налоговых льгот в большинстве стран, а также генерирует добрую репутацию. Некоторые важные термины в благотворительных трастах включают термин « корпус » (лат. «тело»), относящийся к активам, за счет которых финансируется траст, и термин «донор», то есть лицо, жертвующее активы на благотворительность.
В Индии трасты, созданные для социальных целей и утвержденные Департаментом подоходного налога, не только освобождаются от уплаты налогов, но и доноры таких трастов могут также вычесть пожертвованную сумму из своего налогооблагаемого дохода. [1] Законодательная база Индии признает такие виды деятельности, как «помощь бедным, образование, медицинская помощь, сохранение памятников и окружающей среды, а также продвижение любых других объектов общественного назначения» в качестве благотворительных целей. [2] Компании, созданные в соответствии со статьей 8 Закона о компаниях 2013 года для содействия благотворительности, также получают льготы в соответствии с законом, включая освобождение от различных процессуальных положений Закона о компаниях — полностью или частично — и имеют право на другие исключения, которые Центральное правительство может предоставлять гранты посредством своих распоряжений. [3]
В Исламской Республике Иран религиозные благотворительные фонды, или боньяды , составляют значительную часть экономики страны, контролируя примерно 20% ВВП Ирана. В отличие от некоторых других стран с мусульманским большинством, боньяды получают большие
В Англии и Уэльсе благотворительные фонды представляют собой форму специального фонда, посвященного благотворительным целям. Статус благотворительного траста имеет несколько преимуществ, включая освобождение от большинства форм налогообложения и свободу для попечителей, которой нет в других типах английских трастов. [4] Чтобы благотворительный траст считался действительным, организация должна продемонстрировать как благотворительную цель, так и общественную пользу. [5] Применимые благотворительные цели обычно делятся на четыре категории: трасты для борьбы с бедностью, трасты для содействия образованию, трасты для продвижения религии и все другие типы трастов, признанные законом. Сюда также входят трасты на благо животных и трасты на благо местности. Кроме того, существует требование, чтобы цели траста приносили пользу общественности или определенной части общества, а не просто группе частных лиц. [6]
Некоторые обстоятельства делают такие трасты недействительными. Благотворительным фондам запрещено работать с целью получения прибыли, [7] и их цели не могут быть неблаготворительными, если только эти цели не являются вспомогательными по отношению к благотворительной цели. [8] Более того, считается неприемлемым участие благотворительных фондов в кампаниях за политические или правовые изменения. Однако обсуждение политических вопросов в нейтральной манере допустимо. [9] Благотворительными трастами, как и другими трастами, управляют попечители, но между попечителями и бенефициарами нет прямой связи. [4] Это приводит к двум ключевым моментам: во-первых, попечители благотворительного фонда имеют большую свободу действий, чем другие попечители, и, во-вторых, бенефициары не могут подать в суд на попечителей. Вместо этого бенефициаров представляет Генеральный прокурор Англии и Уэльса в качестве parens patriae , выступая от имени Короны . [10]
Юрисдикция в отношении благотворительных споров поровну разделена между Высшим судом и Комиссией по благотворительности . [11] Комиссия, являясь основным органом власти, отвечает за регулирование и продвижение благотворительных фондов. Он также предоставляет советы и мнения попечителям по административным вопросам. [12] В случаях, когда Комиссия обнаруживает бесхозяйственность или плохое управление, она имеет право принять меры против попечителей. Это включает в себя их отстранение, назначение новых попечителей или даже временное принятие на себя контроля над имуществом траста во избежание ущерба. [11] В случаях, когда возникают проблемы с благотворительной организацией, Высокий суд может реализовать схемы, определяющие функционирование благотворительной организации. [13]
В Соединенных Штатах многие люди используют благотворительные фонды, чтобы после смерти оставить все или часть своего имущества на благотворительность, как в благотворительных целях, так и для получения определенных налоговых льгот. Благотворительные фонды могут быть созданы inter vivos (при жизни дарителя) или как часть траста или завещания после смерти (завещание). В США существует два основных типа благотворительных фондов: благотворительные фонды остатка (CRT) и ведущие благотворительные фонды (CLT). Кроме того, существует Оптимизированный благотворительный фонд аннуитета (OCLAT), предназначенный для максимизации налоговых и экономических выгод для вкладчика. [14]
Благотворительные фонды остатка представляют собой безотзывные структуры, созданные донором для обеспечения потока доходов получателю дохода, в то время как общественная благотворительная организация или частный фонд получает остаточную стоимость после прекращения деятельности траста. Эти трасты с «разделением интересов» определены в §664 Налогового кодекса и обычно освобождаются от налогов. Траст в соответствии с разделом 664 производит выплаты либо в фиксированной сумме ( благотворительный аннуитетный траст остатка ), либо в процентах от основной суммы траста ( благотворительный остаток аннуитетного траста ) [15] либо дарителю, либо другому названному бенефициару. Если траст соответствует коду IRS, донор может потребовать вычет подоходного налога на благотворительность за свое пожертвование в траст. Более того, донору, возможно, не придется платить немедленный налог на прирост капитала , когда траст продает оцененный актив и покупает другие активы, приносящие доход, для финансирования траста. В конце срока траста, который может рассчитываться либо на количество жизней, либо на несколько лет, благотворительная организация получает любую сумму, оставшуюся в доверительном фонде. [16] Благотворительные остаточные фонды обеспечивают гибкость в распределении доходов и могут быть полезны при планировании выхода на пенсию, в то время как благотворительные остаточные аннуитетные фонды, выплачивающие фиксированную сумму в долларах, являются более жесткими и обычно привлекают доноров гораздо старшего возраста, не обеспокоенных влиянием инфляции на распределение доходов, и которые используют наличные деньги или рыночные ценные бумаги для финансирования траста. [17] В некоторых ситуациях менее сложный фонд объединенного дохода может быть более подходящим, чем благотворительные фонды остатка. [18]
Ведущие благотворительные фонды являются противоположностью благотворительных остаточных фондов и производят выплаты на благотворительность в течение срока действия траста. Как и в случае с благотворительным остаточным трастом, платежи могут представлять собой либо фиксированную сумму (благотворительный ведущий аннуитетный траст), либо процент от основной суммы фонда (благотворительный ведущий аннуитетный траст). По истечении срока траста оставшаяся часть может вернуться либо дарителю, либо наследникам, назначенным дарителем. Даритель может иногда требовать налогового вычета по благотворительному подоходному налогу или налогового вычета по дарению/налогу на наследство за дарение ведущего фонда, в зависимости от типа ведущего благотворительного фонда. Как правило, ведущий траст, не являющийся лицом, предоставляющим право, не обеспечивает вычет текущего подоходного налога, но исключает актив (или часть стоимости актива) из имущества дарителя. [19]