Налогообложение в Ирландии в 2017 году состояло из подоходного налога с физических лиц (40% от налоговых поступлений казначейства, или ETR) и потребительских налогов , таких как НДС (27% от ETR) и акцизы и таможенные пошлины (12% от ETR). Корпоративные налоги (16% от ETR) составляют большую часть баланса (до 95% от ETR), но корпоративная налоговая система Ирландии (CT) является центральной частью экономической модели Ирландии. Ирландия обобщает свою налоговую политику, используя пирамиду иерархии налогов ОЭСР (см. график), которая подчеркивает высокие ставки корпоративного налога как наиболее вредные типы налогов, где целью является экономический рост. [1] [2] Остальная часть налогов Ирландии приходится на налоги на имущество (<3% от ETR, гербовый сбор и LPT) и налоги на капитал (<3% от ETR, CGT и CAT). [3]
Проблема сравнения ирландской налоговой системы с другими экономиками заключается в корректировке на искусственную инфляцию ирландского ВВП с помощью инструментов размывания налоговой базы и вывода прибыли из-под налогообложения (BEPS) транснациональных корпораций США в Ирландии. [4] В 2017 году Центральный банк Ирландии заменил ирландский ВВП на ирландский ВНД* , чтобы устранить искажение; ВВП 2017 года составил 162% от ВНД 2017 года* (ВВП ЕС–28 в 2017 году составил 100% от ВНД). [5] При правильной корректировке отношение общего валового налога [a] к ВНД* в Ирландии в размере 36% соответствует среднему показателю по ЕС–28 (36%) и превышает средний показатель по ОЭСР (33%); отношение налога из казны Ирландии [a] к ВНД* в размере 28% соответствует среднему показателю по ЕС–28 (28%) и среднему показателю по ОЭСР (27%). [6] [7] В рамках этих совокупных показателей налогообложения наиболее существенными различиями между налоговой системой Ирландии и средними налоговыми системами ЕС–28 и ОЭСР являются более низкие чистые ирландские взносы на социальное обеспечение (т.е. PRSI за вычетом детских пособий), компенсируемые более высокими поступлениями от ирландского налога на прибыль корпораций. [6]
В налоговой системе Ирландии наиболее отличительным элементом является соотношение чистых подоходных налогов с лиц с более высокими доходами по сравнению с лицами с более низкими доходами, что называется прогрессивностью . В 2016 году ОЭСР оценила ирландское личное налогообложение как вторую по прогрессивности налоговую систему в ОЭСР, при этом 10% лиц с самыми высокими доходами платят 60% налогов. [8] [9] [10] Исследование ОЭСР по налогообложению заработной платы за 2018 год показало, что средние ирландские одинокие и среднестатистические женатые наемные работники [b] платили одни из самых низких эффективных ставок налога на заработную плату в ОЭСР, при этом средние ирландские женатые наемные работники платили ставку налога на сотрудников в размере 1,2%. [11] [12]
В 2018 году ирландские налоговые комиссары раскрыли, что 80% ирландского корпоративного налога 2017 года было уплачено иностранными транснациональными корпорациями, а 10 крупнейших транснациональных корпораций заплатили 40% ирландского корпоративного налога в 2017 году. [13] Корпоративная налоговая система Ирландии является спорной и навлекла на Ирландию ярлыки налогового убежища . В июне 2017 года система CT Ирландии была признана одним из крупнейших в мире офшорных финансовых центров Conduit (OFC) (т. е. мест, которые действуют как связи с налоговыми убежищами), [14] в марте 2018 года Форум по финансовой стабильности оценил Ирландию как 3-й по величине теневой банковский OFC , [15] а в июне 2018 года налоговые ученые подсчитали, что Ирландия является крупнейшим в мире корпоративным налоговым убежищем . [16] [17] [18]
Налоги на имущество в Ирландии (гербовый сбор и налог на недвижимость) соответствуют средним показателям по ЕС и ОЭСР, но в отличие от ирландских подоходных налогов не являются открыто прогрессивными. [6]
.png/1280px-Distribution_of_Irish_Exchequer_Tax_(2000_to_2017).png)
Каждый год Департамент финансов обязан подготовить отчет об оценках поступлений и расходов на следующий год. Таблица ниже взята из раздела «Налоговые поступления» отчета за предыдущий год (например, столбец 2017 года взят из отчета 2018 года), к этому времени «Налоговые поступления» за этот год в основном известны (хотя все еще подлежат дальнейшему пересмотру в последующие годы).
Указанные «налоговые доходы» являются налоговыми доходами казначейства и не включают статьи ассигнований на помощь («A–in–A»), самой крупной из которых является социальное обеспечение (или PRSI), которое в 2015 году составило 10,2 млрд евро, а также другие более мелкие статьи. [a] Ирландский подоходный налог с населения и два основных ирландских налога на потребление — НДС и акциз — неизменно составляют около 80% от общих налоговых доходов казначейства Ирландии, а остаток приходится на корпоративный налог.
Сравнение налоговой системы Ирландии и международных налоговых систем осложняется двумя проблемами:
Ключевыми источниками для сравнения являются Налоговая база данных ОЭСР и Налоговые бюллетени ОЭСР Ирландии . В Министерстве финансов есть Группа налоговой политики , которая до 2014 года публиковала документы, сравнивающие налоговую систему Ирландии с другими странами ОЭСР, включая основные различия в налоговой политике с другими странами ОЭСР. [26] [6]
.png/1280px-Tax-to-GDP_Ratio_(Ireand_versus_OECD,_2000-2016).png)
С 2000 по 2014 год отношение общего валового налога [a] к ВВП Ирландии составляло 27–30%, по сравнению со средним показателем по ОЭСР в 33% и средним показателем по ЕС–27 в 36%. [7] В октябре 2013 года Группа налоговой политики Министерства финансов подчеркнула, что искажение ВВП Ирландии повлияло на этот показатель, а отношение налога к ВВП Ирландии в 36% было выше среднего показателя по ОЭСР и соответствовало среднему показателю по ЕС–27. [8] [27]
Однако после реструктуризации Apple в 2015 году основное отношение налогов к ВВП Ирландии упало до нижней границы диапазона ОЭСР, составив менее 23%. Используя ВНД 2017 года* (ВВП Ирландии в 2017 году составил 162% от ВНД Ирландии в 2017 году*), отношение налогов к ВНД Ирландии вернулось к 33%, что соответствует среднему показателю по ОЭСР. [7] В 2017 году Евростат отметил, что ВНД Ирландии* по-прежнему содержал искажения инструмента BEPS, и, таким образом, отношение налогов к ВНД Ирландии* занижено . [28]
.png/1280px-Average_tax_wedge_for_single_worker_(OECD_vs_Ireland,_2000_to_2017).png)
В отчете ОЭСР за 2018 год о налогообложении заработной платы показан налоговый клин Ирландии для трудового дохода , представляющий собой общий налог (PAYE, EE и ER–PRSI за вычетом пособий SS), уплачиваемый с ирландской заработной платы как работником, так и работодателем, в процентах от общей стоимости рабочей силы для работодателя (PAYE и ER–PRSI), что является одним из самых низких показателей в ОЭСР. Из 35 стран-членов ОЭСР в 2017 году средний ирландский одинокий работник платил 27,2% налогов по сравнению со средним показателем по ОЭСР в 35,9% (29-е место с самым низким показателем), а средний ирландский женатый работник платил 10,8% налогов по сравнению со средним показателем по ОЭСР в 26,1% (31-е место с самым низким показателем). [b] [11] [12]
.png/1280px-Effective_employment_tax_(Ireland_vs_OECD_average,_2017).png)
В отчете ОЭСР «Налогообложение заработной платы» за 2018 год указано, что налог на заработную плату работников Ирландии , который представляет собой общий налог (PAYE и EE–PRSI за вычетом пособий SS), уплачиваемый ирландскими работниками, в % от их валовой заработной платы, также является одним из самых низких в ОЭСР. Из 35 членов ОЭСР в 2017 году средний ирландский одинокий работник платил 19,4% против среднего показателя по ОЭСР в 25,5% (28-е место с самым низким показателем), а средний ирландский женатый работник платил 1,2% против среднего показателя по ОЭСР в 14,0% (33-е место с самым низким показателем). [b] [11] [12]
В отношении одиноких работников ОЭСР отметила, что движущей силой более низкой ставки в Ирландии является то, что EE–PRSI (или взносы на социальное обеспечение работников) в Ирландии ниже, чем в среднем по ОЭСР. [b] PAYE и ER–PRSI составили 87% ирландского налогового клина на трудовой доход, тогда как в среднем по ОЭСР этот показатель составил 77%. [11] В отношении состоящих в браке работников ОЭСР отметила дополнительный эффект ирландских детских пособий и положений, которые снизили налог для состоящих в браке работников на 16,4%, тогда как в среднем по ОЭСР он составил 9,8%. [b] [11] Более низкие EE–PRSI в Ирландии и более высокие детские пособия были отмечены в других исследованиях.
.png/1280px-Irish_Personal_Tax_System_-_OECD_Progressivity_Ratio_(2015).png)
Помимо более низких сборов на социальное обеспечение сотрудников (например, EE–PRSI), наиболее отличительным аспектом системы налогообложения физических лиц Ирландии является уровень прогрессивности , определяемый соотношением налога на доходы физических лиц (или налогового клина для дохода) в размере 167% от средней заработной платы к налогу на доходы физических лиц в размере 67% от средней заработной платы. В октябре 2013 года Группа налоговой политики Департамента финансов подчеркнула, что в Ирландии самая прогрессивная система налогообложения физических лиц в ОЭСР. [8] К сентябрю 2016 года Ирландский налоговый институт показал, что Ирландия является второй самой прогрессивной системой налогообложения физических лиц в ОЭСР. [9]
Прогрессивный характер системы налогообложения физических лиц Ирландии также очевиден в распределении ирландского налога на доходы физических лиц. В октябре 2013 года Группа налоговой политики Департамента финансов выделила следующие налоги на доходы физических лиц (PAYE и EE–PRSI), статистические данные от ирландских комиссаров по доходам за налоговый год 2012 года: [8]
Вышеуказанный формат Группы налоговой политики никогда не воспроизводился, [29] в апреле 2018 года ОЭСР и ирландские налоговые комиссары раскрыли, что в 2015 году: [10]
.png/1280px-EU_VAT_Rates_(2014).png)
Ирландский основной НДС соответствует ставкам НДС в ЕС (см. график). [30] Статистика доходов OCED 2017 – Ирландия оценивает Ирландию как страну ниже среднего показателя ОЭСР по эффективному НДС (22-е место с самым низким показателем из 35 стран ОЭСР), но в соответствии со средним показателем ОЭСР по общим налогам на потребление (например, НДС и акцизы вместе взятые), занимая 16-е место из 35 стран ОЭСР. [7] В октябре 2013 года Группа налоговой политики Департамента финансов подчеркнула, что искажение ВВП Ирландии повлияло на этот показатель, и что налог на потребление Ирландии в % от ВНП составил 12%, а НДС в % от ВНП – 8%, что соответствует среднему показателю ЕС–27 по обоим показателям. [8] [27]
Налоговая система Ирландии отличается своей низкой ставкой корпоративного налога в 12,5% (для торгового дохода), что составляет половину среднего показателя по ОЭСР в 24,9%. [32] В то время как корпоративный налог Ирландии составляет всего 16% от общего чистого дохода (см. выше), корпоративная налоговая система Ирландии является центральной частью экономической модели Ирландии. Иностранные транснациональные корпорации не только платят 80% корпоративного налога Ирландии, [13] но и напрямую нанимают 10% ирландской рабочей силы, что увеличивается до 23%, если исключить государственный сектор, агропромышленный сектор и финансы [33] и платят 50% всех ирландских налогов на заработную плату, используя ту же метрику; [34] в 2016 году они составляли 57% всей ирландской несельскохозяйственной добавленной стоимости ОЭСР (см. многонациональная экономика ). [33] Источником разногласий является эффективная налоговая ставка ирландской системы корпоративного налогообложения, независимые доказательства которой свидетельствуют о том, что она составляет менее 4%, а для крупных транснациональных корпораций США — всего 0,005% (см. Эффективная ставка корпоративного налогообложения в Ирландии ). [35]
Корпоративная налоговая система Ирландии сделала Ирландию налоговым убежищем , а в июне 2018 года ученые подсчитали, что Ирландия является крупнейшим в мире налоговым убежищем . [16] [17] [18] Репутация Ирландии как налогового убежища для иностранных транснациональных корпораций, позволяющего им избегать мировых налогов, контрастирует с тем фактом, что общие налоговые поступления Ирландии соответствуют средним показателям ЕС и ОЭСР (при правильной корректировке с использованием ирландского ВНД*, а не искаженного ирландского ВВП). [6]
Подоходный налог взимается в отношении всего имущества, прибыли или прироста. [36] С 2002 года в Ирландии действует налоговый год, совпадающий с календарным годом (с 1 января по 31 декабря). [37] Изменение совпало с введением евро в Ирландии. [37] Для административных целей налогооблагаемый доход выражается в четырех таблицах:
С 1 января 2015 года применяются следующие налоговые ставки:
Существует 2 налоговых ставки: 20% ( стандартная ставка ) и остаток дохода в размере 40% ( более высокая ставка ). Ставки зависят от категории лица. [42]
Сумма в €43,550 может быть увеличена для супружеских пар на меньшую из следующих сумм: €25,550 или доход второго супруга. Это доводит общий максимальный диапазон стандартной ставки для супружеской пары до €69,100, [44] [ неудачная проверка ] в два раза больше диапазона для одинокого человека. Увеличение не может быть передано между супругами.
Ирландские ставки подоходного налога (2019)
Сумма в €44,300 может быть увеличена для супружеских пар на меньшую из следующих сумм: €26,300 или доход второго супруга. Это доводит общий максимальный диапазон стандартной ставки для супружеской пары до €70,600 [45] , что немного меньше, чем в два раза диапазон для одинокого человека. Увеличение не может быть передано между супругами.
Налоговые обязательства налогоплательщика уменьшаются на сумму его налоговых льгот, которые заменили необлагаемые налогом вычеты в 2001 году. [46] Налоговые льготы не подлежат возврату в случае, если они превышают сумму налога, подлежащего уплате, но могут быть перенесены в течение года. [46]
Доступен широкий спектр налоговых льгот. Некоторые из них предоставляются автоматически, в то время как другие должны быть востребованы налогоплательщиками.
Основной налоговый кредит — это личный налоговый кредит, который в настоящее время составляет €1650 в год для одинокого человека и €3300 в год для супружеской пары. Овдовевший человек в год утраты или до тех пор, пока у него есть дети-иждивенцы, может также претендовать на кредит в размере €3300; [44] более высокий кредит доступен овдовевшим родителям в течение пяти налоговых лет после утраты.
Налоговый кредит PAYE, который также составляет €1650, предоставляется работникам и другим лицам, которые платят налог по системе Pay as you earn (подробнее ниже), чтобы компенсировать им эффект временной стоимости денег ; их налог вычитается из их доходов в течение года, тогда как самозанятые платят ближе к концу года. Кредит не может превышать 20% от дохода получателя в течение года и не подлежит передаче между супругами. [47]
Лицо, проживающее и имеющее постоянное место жительства в Ирландии, подлежит уплате ирландского подоходного налога с общего дохода из всех источников по всему миру. В этом смысле лицо, которое тратит:
считается резидентом. [48] Присутствие в Ирландии не более 30 дней в налоговом году игнорируется для целей двухлетнего теста. [48] С 1 января 2009 года лицо считается присутствующим в Ирландии в течение дня, если оно присутствует в любое время в течение дня; до этого лицо считалось присутствующим только в том случае, если оно присутствовало в полночь, правило, которое было названо « пунктом Золушки ». [49] Лицо также может выбрать резидентство в Ирландии в год, в котором оно прибывает в Ирландию, как только оно может доказать Налоговой службе, что оно намерено оставаться там в течение следующего налогового года. [48]
Лицо, проживающее в Ирландии в течение трех последовательных лет, становится обычным резидентом и перестает быть обычным резидентом после того, как оно не проживало в Ирландии в течение трех последовательных лет. [50]
Лицо считается домицилированным в Ирландии, если оно родилось в Ирландии; лицо, которое «продемонстрировало положительное намерение постоянно проживать в [новой] стране», перестает быть домицилированным в Ирландии. [51]
Лицо, не являющееся резидентом Ирландии, но обычно проживающее в Ирландии, подлежит налогообложению со всех доходов, полученных в Ирландии и за рубежом, в полном объеме, за исключением доходов от торговли, профессии, должности или занятости, обязанности по которым полностью осуществляются за пределами Ирландии, а также с иностранных доходов в размере менее 3810 евро в год. [51]
Лицо, являющееся резидентом Ирландии и являющееся либо обычным резидентом, либо домицилированным в Ирландии, но не и тем, и другим одновременно, подлежит налогообложению на весь ирландский доход в полном объеме, а также на тот иностранный доход, который переводится в Ирландию. [51]
Лицо, которое не является резидентом, обычным резидентом или не имеет постоянного места жительства в Ирландии, облагается налогом на весь доход, полученный в Ирландии, в полном объеме, а также на доход, полученный за рубежом в отношении торговли, профессии или работы по найму, осуществляемой в Ирландии. [51]
Лицо в возрасте 65 лет и старше в течение налогового года освобождается от подоходного налога, если его доход составляет менее 18 000 евро в год. [52] Супружеская пара с доходом менее 36 000 евро в год также освобождается от налога, если один из супругов в возрасте 65 лет и старше или достигает 65 лет в течение года; сумма освобождения увеличивается на 575 евро за каждого из первых двух детей-иждивенцев пары и на 830 евро за каждого последующего ребенка. [52]
Человек или пара, зарабатывающие немного больше лимита, могут претендовать на то, что известно как предельная льгота . В этом случае доход сверх лимита освобождения облагается налогом по фиксированной ставке 40%. Человек или пара могут выбрать налогообложение по предельной льготе или по обычной налоговой системе, и им будет предоставлена та система, которая более выгодна, в том числе и задним числом. [52]
Некоторые статьи расходов могут быть вычтены из дохода человека в целях налогообложения, что обычно называется получением налоговых льгот. В некоторых случаях налог должен быть заявлен ретроспективно; в других он обрабатывается как увеличение налоговых льгот. Подавляющее большинство разрешено только по стандартной налоговой ставке 20%.
Лицо, приобретающее частную медицинскую страховку, имеет право на налоговую льготу в размере 20%, которая обычно предоставляется у источника — лицо платит 80% стоимости, а правительство выплачивает остаток напрямую страховой компании. [53] Лица старше 50 лет имеют право на дополнительную налоговую льготу, которая обычно выплачивается в полном объеме страховой компании, чтобы компенсировать значительно более высокие расходы, понесенные страховщиками в отношении членов старше 50 лет.
Налоговая льгота предоставляется на медицинские расходы. [54] За исключением сборов, уплачиваемых в утвержденные дома престарелых, льгота предоставляется только ретроспективно (т. е. путем заполнения налоговой декларации в конце года), и льгота предоставляется в размере 20% с 2009 года. [54] Ее можно заявить на собственные расходы человека или расходы, которые он оплачивает от имени родственника, иждивенца или, с 2007 года, любого человека. [54]
Медицинские расходы трактуются широко и включают в себя: [54]
Возмещение может быть востребовано в том году, когда были понесены расходы, или в том году, когда был произведен платеж. [54]
Человек может вычесть из своего дохода для целей расчета налога до 10% от этого дохода, который тратится на постоянное медицинское страхование. Таким образом, льгота предоставляется в размере 40%, если человек платит более высокую ставку налога. Если платеж производится путем вычета из заработной платы, платеж рассматривается как пособие в натуральной форме (BIK) и как таковой облагается Универсальным социальным сбором (USC) и PRSI.
Налоговые льготы разрешены на плату за услуги, уплачиваемые местному совету за утилизацию бытовых сточных вод, а также на все платежи за бытовое водоснабжение или сбор или утилизацию бытовых отходов. Льгота разрешена в случае просрочки — кредит за платежи, произведенные в 2007 году, предоставляется в 2008 году — и предоставляется в размере 20%, максимум до €80 (когда €400 или более были уплачены за услуги). [55] Она прекратится с 2011 года. [56]
Налоговая льгота в размере 20% предоставляется в отношении платы за обучение, уплачиваемой за курсы третьего уровня, за исключением первых 2500 евро за полный курс и 1250 евро за неполный курс от стоимости курса. Максимально доступная льгота составляет 1400 евро в год (20% от 7000 евро). Курсы должны длиться не менее двух лет, за исключением курсов послевузовского образования, которые должны длиться не менее одного года. Курс также должен быть одобрен налоговой службой и проводиться в колледже, одобренном налоговой службой. [57]
Как и в случае с медицинскими расходами, с 2007 года льгота может быть востребована в отношении платежей, произведенных любым лицом, независимо от отношений между плательщиком и получателем. Она не может быть востребована в отношении административных, регистрационных или экзаменационных сборов. [57]
Освобождение также допускается в отношении сборов свыше €315 за курсы иностранного языка или информационных технологий, одобренные FÁS , продолжительностью менее двух лет, которые приводят к выдаче сертификата компетентности. Освобождение составляет 20% от уплаченной суммы, но не более €254 (20% от €1270) за курс. Оно недоступно для курсов на ирландском или английском языках. [58]
Взносы в пенсионную схему могут быть вычтены из валового дохода до расчета налога; поэтому на них разрешена налоговая льгота в размере 40%, если вкладчик платит налог по этой ставке. [59] Взносы (включая AVC) облагаются универсальным сервисным сбором, который в настоящее время составляет 7%.
Налогоплательщики платят налоги либо по системе «плати по мере получения дохода», либо по системе «плати и декларируй».
Работодатели, пенсионеры и директора обычно вычитают налог из дохода своих сотрудников по мере его выплаты. [60] В рамках этой системы налог рассчитывается работодателем в каждый день выплаты заработной платы, удерживается и выплачивается в налоговую службу. [60] Работодатели получают уведомление о налоговом кредите и стандартном диапазоне ставок, применимых к сотруднику, от налоговой службы. Сотруднику PAYE необходимо подать налоговую декларацию по форме 12 [61] только в том случае, если об этом попросит налоговый инспектор, если у него есть другой незадекларированный доход или если он хочет потребовать льготы, которые не предоставляются в другой форме.
Система самостоятельной оценки применяется к лицам, которые являются самозанятыми или получают доход non-PAYE. В рамках системы самостоятельной оценки налогоплательщик должен:
к крайнему сроку каждый год. [62] Крайний срок — 31 октября для бумажных деклараций. Исторически он продлевался до середины ноября для деклараций, поданных онлайн, но неясно, будет ли это продолжаться.
Предварительный налог должен быть как минимум равен наименьшему из следующих значений:
Налоговая служба рассчитает налог, подлежащий уплате для лица, которое подает декларацию о доходах более чем за два месяца до крайнего срока подачи декларации. [62]
Недоплата налога влечет за собой штрафные проценты в размере 0,0219% в день [62] , а недоплата может привести к доплате, [63] судебному преследованию [64] или публикации имени в списке неплательщиков. [65]
Универсальный социальный сбор (USC) — это налог на доход, который заменил как подоходный сбор, так и сбор на медицинское обслуживание (также известный как взнос на медицинское обслуживание) с 1 января 2011 года. Он взимается с валового дохода человека до вычета любых пенсионных взносов или взносов в систему PRSI.
Если доход человека составляет менее 13 000 евро, он не платит универсальный социальный сбор (USC). (Этот лимит составлял 4 004 евро в 2011 году, 10 036 евро с 2012 по 2014 год и 12 012 евро в 2015 году.) Как только доход превышает этот лимит, человек платит соответствующую ставку USC со всех доходов. Например, человек с доходом 13 000 евро не будет платить USC. Человек с доходом 13 001 евро будет платить 0,5% с дохода до 12 012 евро и 2,5% с дохода от 12 012 до 13 001 евро.
Совокупный доход для целей USC не включает выплаты от Департамента социальной защиты . [66]
Пониженные ставки USC применяются к:
PRSI выплачивается работниками, работодателями и самозанятыми в виде процента от заработной платы после пенсионных взносов. [67] Он включает социальное страхование и взносы на медицинское обслуживание. [67] Платежи по социальному страхованию используются для оплаты социальных выплат и пенсий. Каждая еженедельная выплата приносит работнику «кредит» или «взнос», которые используются для установления прав на социальные выплаты без проверки нуждаемости, такие как пособие по безработице [68] и государственная пенсия (с взносами). [69] Взносы на медицинское обслуживание используются для финансирования медицинских услуг, [67] хотя их выплата не дает никаких прав на лечение или что-либо еще. По большей части эти две суммы объединяются и указываются как один вычет в расчетных листках. Был установлен потолок в размере 75 036 евро в год для элемента социального страхования работника в платеже, но этот потолок был отменен с 2011 года.
Работники класса A — это работники в возрасте до 66 лет, занятые в промышленности, торговле и сфере услуг, которым платят более 38 евро в неделю за все виды занятости, а также государственные служащие, нанятые с 6 апреля 1995 года. [70] Работники класса A, зарабатывающие менее 352 евро в неделю, относятся к подклассу AO и не платят PRSI/ [70] Работники класса A, зарабатывающие от 352 до 356 евро, относятся к подклассу AX; те, кто зарабатывает более 356 евро, но меньше или равен 500 евро, относятся к подклассу AL. Оба подкласса платят PRSI в размере 4%, и первые 127 евро заработка больше не игнорируются при этом расчете, поэтому PRSI составляет 4% от всех заработков/ [70] Работники класса A, зарабатывающие более 500 евро в неделю, относятся к подклассу A1 и платят 4% от всех своих еженедельных заработков. [70]
Работодатели сотрудников вышеуказанных классов платят 8,5% PRSI для сотрудников, зарабатывающих менее 356 евро в неделю, и 10,75% PRSI для сотрудников, зарабатывающих более этой суммы. Применимая ставка применяется ко всей заработной плате, без потолка. [70] Классы A4, A5, A6, A7, A8 и A9 относятся к схемам занятости в сообществе и схемам освобождения работодателя от PRSI. Класс A8 предназначен для дохода менее 352 евро в неделю и не имеет обязательств работника по PRSI; класс A9 предназначен для дохода свыше этой суммы и несет ответственность по фиксированной ставке 4%. [70] Оба класса имеют ставку PRSI работодателя 0,5%. [70]
Работники класса B — это постоянные и пенсионные государственные служащие, нанятые до 6 апреля 1995 года, врачи и дантисты, работающие на государственной службе, и сотрудники полиции, нанятые до 6 апреля 1995 года. [70] Работники класса B, зарабатывающие менее 352 евро в неделю, относятся к подклассу BO и не платят PRSI. [70] Работники класса B, зарабатывающие от 352 до 500 евро в неделю, относятся к подклассу BX, а работники класса B, зарабатывающие более 500 евро в неделю, но освобожденные от взносов на здравоохранение, относятся к подклассу B2. [70] Оба эти подкласса платят PRSI в размере 0,9% со всех заработков, за исключением первых 26 евро в неделю. [70] Работники класса B, зарабатывающие более 500 евро в неделю и не освобожденные от взносов на здравоохранение, относятся к подклассу B1. Они платят 4% PRSI за первые 26 евро своего недельного заработка, 4,9% за следующие 1417 евро и 5,9% за остаток. [70]
Работники класса C — это офицеры вооруженных сил и члены армейской медсестринской службы, набранные до 6 апреля 1995 года. [70] Работники класса D — это все постоянные и пенсионные служащие государственной службы, не попавшие в классы B или C, набранные до 6 апреля 1995 года. [70] Работники классов C и D платят PRSI по тем же ставкам, что и класс B. [70]
Работодатели сотрудников класса B платят фиксированную ставку PRSI в размере 2,01% от всех доходов своих сотрудников; для класса C ставка составляет 1,85%, а для класса D — 2,35% [70] , хотя по сути это перевод денег с одного государственного счета на другой.
Работники класса H — это унтер-офицеры и рядовой состав Сил обороны. [70] Работники класса H, зарабатывающие менее 352 евро в неделю, помещаются в подкласс HO и не платят PRSI. [70] Работники класса H, зарабатывающие от 352 до 500 евро в неделю, помещаются в подкласс HX. Работники класса H, зарабатывающие более 500 евро и освобожденные от взносов на здравоохранение, помещаются в подкласс H2. Работники каждого из этих классов платят 3,9% PRSI со своего заработка, за исключением первых 127 евро в неделю. [70] Другие работники класса H помещаются в подкласс H1. Они платят 4% PRSI с первых 127 евро своего недельного заработка, 7,9% со следующих 1316 евро и 8,9% с остатка. [70] Работодатели, работающие с работниками класса H, платят 10,05% PRSI со всех доходов своих сотрудников. [70]
Работники класса J — это работники в возрасте 66 лет и старше, зарабатывающие менее 38 евро в неделю или работающие по совместительству. [70] Они платят только взнос на здравоохранение в размере 4%, если их заработок превышает 500 евро в неделю, или 5% с суммы, превышающей 1443 евро в неделю. [70] Взнос работодателя составляет 0,5%. [70] Совместная занятость включает занятость лица, подпадающего под класс B, C, D или H, по его основному месту работы. [70]
Классы K и M применяются к доходу, который подлежит взносу на здравоохранение, но не к социальному страхованию, включая профессиональные пенсии. Он также применяется к судьям, государственным адвокатам и доходу самозанятых лиц в возрасте 66 лет и старше. [70]
Доход класса K облагается медицинским взносом в размере 4%, если заработок превышает 500 евро в неделю, или 5% с суммы, превышающей 1443 евро в неделю. [70] Взнос работодателя не взимается. [70]
Класс M относится к лицам моложе 16 лет, которые полностью освобождены от PRSI, и к доходу, который подпадает под класс K, выплачиваемый лицам, освобожденным от взносов на здравоохранение. [70] Он имеет нулевую ставку. [70]
Самозанятые лица, включая некоторых директоров компаний , платят класс S PRSI; класс также применяется к определенным инвестиционным и арендным доходам. [70]
Если доход составляет менее €500 в неделю, применяется подкласс S0. Если доход превышает €500 в неделю, применяется подкласс S1, за исключением лиц, освобожденных от взносов на здравоохранение, к которым применяется подкласс S2. [70] Ставка для подклассов S0 и S2 составляет 3%, а ставка для подкласса S1 составляет 7% до €1443 в неделю и 8% на ту часть дохода, которая превышает эту сумму. [70]
С 2011 года взносы на здравоохранение были заменены USC [71]
Налогоплательщики, выплачивающие взносы PRSI класса S, платят его, а также взносы на здравоохранение вместе с налогом. [72] Для других налогоплательщиков этот взнос удерживается из их чистого дохода. [67]
Налог на добавленную стоимость (НДС) — это налог на транзакции с потребительских расходов в Ирландии , и почти все товары и услуги, поставляемые в Ирландию, облагаются НДС. [73] Товары, импортируемые в Ирландию из-за пределов ЕС, также облагаются НДС, который взимается таможней на границе. [74] Ирландский НДС является частью системы налога на добавленную стоимость Европейского союза , и каждое государство-член обязано применять законодательство ЕС о НДС посредством своего собственного внутреннего законодательства, однако существуют ключевые различия между правилами для каждого государства. [75] Все не освобожденные от уплаты НДС торговцы обязаны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС и собирать НДС с товаров и услуг, которые они поставляют. [74] Каждый торговец в цепочке поставок , от производителя до розничного торговца, взимает НДС со своих продаж и несет НДС за свое сырье; они платят ирландскому налоговому органу свой чистый НДС. [74]
Торговец, оборот которого превышает пороговые значения регистрации или, скорее всего, превысит их в течение следующих 12 месяцев, должен зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. [76]
Пороги регистрации следующие: [76]
Лицо, чей оборот ниже этих пределов, может зарегистрироваться добровольно. [76] Часто бывает выгодно лицам, которые в основном ведут торговлю с другими предприятиями, зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, даже если их оборот ниже соответствующих пределов. [77]
Ставки НДС варьируются от 0% на книги, детскую одежду и образовательные услуги и предметы до 23% на большинство товаров. [78] Ставка 13,5% применяется ко многим трудоемким услугам, а также к ресторанным блюдам, горячей еде на вынос и хлебобулочным изделиям. [78] Ставка 4,8% применяется к поставкам скота и борзых. [78] «Плоская надбавка» в размере 5,4% применяется к сельскохозяйственному сектору, хотя это не является строгим НДС — ее взимают фермеры, не зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, чтобы компенсировать им НДС, который они должны уплатить своим поставщикам. [79] Плоская надбавка не выплачивается в доход. [79] [80]
Торговцы, собирающие НДС, могут вычесть НДС, уплаченный за покупки, из своих обязательств по НДС, а в случаях, когда уплаченный НДС превышает полученный НДС, могут потребовать возмещения. Период НДС обычно составляет два календарных месяца (другие периодичности подачи, такие как четырехмесячный и полугодовой, также применяются в определенных обстоятельствах).
Декларация по НДС подается на 19-й день после окончания периода. Однако, если лицо подает декларацию на веб-сайте, т. е. ROS («Revenue Online Service»), а также производит оплату через ROS, то срок уплаты продлевается до 23-го дня после окончания периода.
Раз в год трейдеры должны подготовить подробную разбивку деклараций по НДС и предоставить ее правительству – трейдеры могут выбрать собственную дату для этого. Трейдеры с низкими обязательствами по НДС могут выбрать полугодовые или четырехмесячные платежи вместо стандартного двухмесячного платежа, [81] а трейдеры, которые обычно находятся в положении, когда им приходится требовать возврата НДС, а не производить платежи, могут подавать ежемесячные декларации. [82]
Акцизный налог взимается с минерального масла , табака и алкоголя. [83]
.jpg/1280px-Irish_Corporation_Tax_as_%_of_Total_Tax_(1989_to_2012).jpg)
Исторически корпоративные налоговые декларации Ирландии составляли от 10% до 16% от общих чистых налоговых поступлений Ирландии, однако с 2015 года корпоративный налог резко вырос, удвоившись с 4,6 млрд в 2014 году до 8,2 млрд в 2017 году; налоговые комиссары заявляют, что иностранные транснациональные корпорации платят около 80% ирландского корпоративного налога. [13]
По состоянию на ноябрь 2018 года [update]в Республике Ирландия действуют две ставки корпоративного налога («CT»): [91] [92] [93] [94]
Специальная ставка налога в размере 10% для обрабатывающей промышленности в Ирландии (введена с 1980/81 гг.) и для финансовых услуг в особой экономической зоне Международного центра финансовых услуг в Дублине (введена с 1987 г.) были постепенно отменены с 2010 и 2003 гг. соответственно и больше не действуют. [97] [98]
По состоянию на ноябрь 2018 года [update]корпоративная налоговая система Ирландии представляет собой «всемирную налоговую» систему без правил тонкой капитализации и с режимом холдинговой компании для налоговых инверсий в Ирландии. [93] В Ирландии больше всего корпоративных налоговых инверсий в США, а Medtronic (2015) стала крупнейшей налоговой инверсией в США за всю историю. [99]
Корпоративная налоговая система Ирландии имеет инструменты размывания налоговой базы и вывода прибыли из-под налогообложения (BEPS), такие как Double Irish (используется Google и Facebook), Single Malt (используется Microsoft и Allergan) и Capital Discounts for Intangible Assets (CAIA) (используется Accenture и Apple после первого квартала 2015 года); в июне 2018 года ученые показали, что они являются крупнейшими глобальными инструментами BEPS. [16] В феномене, который иногда называют « экономикой лепрекона », реструктуризация Apple своих инструментов BEPS в 2015 году привела к увеличению ВВП Ирландии на 34,4%. [4]
Налоговая система Ирландии также предлагает SPV, которые могут использоваться иностранными инвесторами для избежания 25% корпоративного налога на пассивный доход от ирландских активов, которые более подробно рассматриваются в ирландском разделе 110 Special Purpose Vehicle (SPV) и в Qualifying Investor Alternative Investment Fund (QIAIF) . Ирландский QIAIF является нормативной классификацией Центрального банка Ирландии, которая включает Irish Collective Asset-management Vehicle или ICAV, и L-QIAIF .
Налог на прирост капитала уплачивается, когда лицо получает прибыль от продажи активов, называемых налогооблагаемыми активами . [100] Стандартная ставка CGT составляет 33% в отношении отчуждений, совершенных с полуночи 7 декабря 2013 года. Ставка налога на отчуждения, совершенные в предыдущие годы, меньше: подробную информацию можно получить у Комиссии по доходам. [100]
Любое лицо (включая компанию), являющееся резидентом или обычным резидентом Ирландии, несет ответственность по CGT со всех облагаемых доходов, полученных от всех отчуждений облагаемых активов. Лицо, являющееся резидентом или обычным резидентом, но не проживающее в Ирландии, несет ответственность по CGT только за отчуждение активов за пределами Ирландии, если доходы перечисляются в Ирландию. [101]
Лицо, не являющееся ни резидентом, ни обычным резидентом Ирландии, обязано платить налог на прирост капитала только с доходов от: [101]
Прибыль или убыток рассчитываются как цена продажи за вычетом цены покупки. [101] Из цены продажи можно вычесть стоимость приобретения актива, включая сопутствующие расходы, такие как расходы на передачу права собственности, расходы на утилизацию и расходы на улучшение актива. [101]
Если актив был приобретен до 6 апреля 1974 года, вместо цены покупки используется его стоимость на эту дату. [101]
Цена покупки, стоимость приобретения и стоимость улучшения могут быть скорректированы с учетом инфляции с 6 апреля 1974 года по 31 декабря 2002 года, и Налоговая служба публикует таблицу для расчета этой корректировки. [101] Корректировка на инфляцию может только уменьшить прибыль; она не может увеличить убыток или превратить прибыль в убыток. [101]
Капитальные убытки могут быть компенсированы за счет прироста капитала, возникающего в том же или более позднем налоговом году. Необлагаемые убытки (см. ниже) не могут быть компенсированы за счет облагаемых прибылей. В каждом налоговом году переносимые убытки должны быть использованы до применения освобождений.
Передача имущества между супругами не влечет за собой взимание налога на прирост капитала; супруг, приобретающий имущество, считается приобретшим имущество в ту же дату и по той же цене, что и супруг, продающий имущество. [101]
CGT — это налог на самостоятельную оценку для всех налогоплательщиков. Налог на прибыль, полученную за первые одиннадцать месяцев года, подлежит уплате до 15 декабря того же года, а налог на прибыль, полученную в декабре, подлежит уплате до 31 января следующего года. Декларация должна быть подана до 31 октября следующего года с указанием полной информации о прибыли. [102]
Лицо, приобретающее налогооблагаемый актив за более чем 500 000 евро, должно удержать 15% от цены и выплатить эту сумму в налоговую службу, если налоговая служба не выдала продавцу сертификат CG50A до покупки. [103] Сертификат CG50A выдается налоговой службой по заявлению, при условии, что продавец является резидентом Ирландии, CGT не подлежит уплате при отчуждении или CGT уже был уплачен. [103]
Налог на удержание процентов по депозитам (сокращенно DIRT) — это налог на удержание, взимаемый с процентов, полученных по банковским счетам, а также с некоторых других инвестиций. Впервые он был введен в Ирландии в 1980-х годах для сокращения уклонения от уплаты налогов на незаработанный доход.
DIRT удерживается у источника финансовыми учреждениями [104] С 1 января 2014 года DIRT взимается по ставке 41% (в 2013 году — 33%) за платежи, производимые ежегодно или чаще. Налог удерживается банком или другим депозитарием до выплаты процентов. DIRT будет взиматься по ставке 36% (в 2013 году, в предыдущие годы — по более низким ставкам) за платежи, производимые реже. Эта более высокая ставка DIRT была отменена с 1 января 2014 года, а ставка DIRT в размере 41% применяется к любым процентам, выплачиваемым или зачисляемым по этим депозитам с 1 января 2014 года. [104]
Лица в возрасте старше 65 лет или недееспособные, доход которых меньше лимита освобождения от уплаты налога (в настоящее время 20 000 евро), могут потребовать возврата налога DIRT [105] или могут подать соответствующую форму в свои банки или финансовые учреждения, чтобы проценты были выплачены без уплаты налога DIRT. [106]
DIRT не распространяется на: [104]
Гербовый сбор взимается при передаче жилой недвижимости, нежилой недвижимости и при долгосрочной аренде, а также при передаче акций компании, банковских чеков и карт (т. е. карт банкоматов и кредитных карт) и страховых полисов.
Гербовый сбор взимается как процент от суммы, уплаченной за недвижимое имущество, включая деловую репутацию, связанную с бизнесом. [107] Декларация о гербовом сборе должна быть заполнена онлайн для всех таких передач; физические марки больше не прикрепляются к документам. [108]
Покупатели, приобретающие недвижимость впервые (т. е. те, кто ранее не покупал дом в Ирландии или в любой другой юрисдикции), освобождаются от уплаты налога. Также можно считаться покупателем, приобретающим недвижимость впервые, если недавно развелся или живет отдельно. Новые дома или квартиры, занимаемые владельцем, с площадью менее 125 м2 , также могут быть освобождены от уплаты налога, а новые дома, занимаемые владельцем, с площадью больше этой, оцениваются на основе большей из стоимости участка или четверти общей стоимости дома и участка. Во всех случаях ставки не включают НДС. [109]
Для актов, совершенных 8 декабря 2010 года или позднее, ставки гербового сбора составляют: [110]
С 14 октября 2008 года за передачу права собственности на нежилое имущество взимается повышенная ставка, начиная с 0% для имущества стоимостью менее 10 000 евро и до 6% для сделок стоимостью более 80 000 евро. [107]
Переводы между супругами освобождаются от гербового сбора, как и переводы имущества в результате судебного постановления в связи с разводом. [111] Ставка гербового сбора уменьшается вдвое для переводов между другими кровными родственниками. [111] Внутригрупповые сделки, реконструкция и слияние компаний, а также демутуализация, а также определенные сделки с участием благотворительных организаций, утвержденных спортивных организаций, молодых фермеров, лесных массивов или интеллектуальной собственности также подлежат освобождению. [111]
За переводы акций или обращающихся ценных бумаг любой компании, зарегистрированной в Ирландии, взимается гербовый сбор в размере 1%, за исключением переводов на бумажных носителях, где вознаграждение составляет 1000 евро или меньше. [112]
Счета кредитных карт и платежных карт облагаются ежегодной пошлиной в размере 30 евро. Банкоматы и дебетовые карты облагаются ежегодной пошлиной в размере 2,50 евро каждая. Карты, которые выполняют обе функции, облагаются налогом дважды, т. е. в общей сложности 5 евро. Карты, которые не использовались в течение всего года, не облагаются налогом. Налог с кредитных карт взимается за счет, но комиссия с банкоматов и дебетовых карт взимается за карту. В каждом случае, когда счет закрывается в течение года, действует освобождение от двойного налогообложения . [113]
Чеки (технически все векселя ) облагаются налогом в размере 0,50 евро, который обычно взимается банком при выдаче каждой чековой книжки. [114] Полисы страхования, не связанного со страхованием жизни , облагаются сбором в размере 3%, а полисы страхования жизни облагаются сбором в размере 1% от страховых премий с 1 июня 2009 года. [115]
Налог на приобретение капитала взимается с получателя подарков или наследства по ставке 33% сверх необлагаемого налогом порога. [116] Подарки и наследства являются безвозмездными выгодами; разница в том, что наследство принимается в случае смерти, а дарение принимается в иное время, чем в случае смерти. [116]
Лицо, предоставляющее имущество, называется дарителем или распорядителем , или завещателем , или наследодателем в случае наследования; лицо, получающее имущество, называется бенефициаром , одаряемым , распорядителем или наследником в случае наследования.
Подарок принимается, когда одаряемый получает бенефициарное право на владение некоторой собственностью без уплаты полной компенсации за нее. [117] Налог должен быть уплачен в течение четырех месяцев с даты дарения; за просроченные платежи взимается процентная ставка. [117]
Налог обычно взимается с налогооблагаемой стоимости имущества, которая рассчитывается следующим образом:
Рыночная стоимость
за вычетом расходов и издержек по обязательствам, подлежащих уплате из дара или наследства
= стоимость, свободная от обременений
за вычетом вознаграждения, уплаченного приобретателем в денежном выражении или в денежном эквиваленте
= налогооблагаемая стоимость [117]
Распоряжение облагается налогом в Ирландии, если оно касается имущества в Ирландии, или если либо распорядитель, либо бенефициар были резидентами или обычными резидентами Ирландии на дату распоряжения. Специальные правила применяются к дискреционным трастам. [118]
CAT можно сократить или полностью исключить по ряду причин.
Исторически пороги групп индексировались с учетом индекса потребительских цен. Индексация порогов групп, не облагаемых налогом, отменена для подарков и наследств, полученных 7 декабря 2011 года или позже. Пороги на 9 октября 2019 года или позже: [119]
В отношении подарков и наследств, полученных 5 декабря 2001 года или позднее, только предыдущие льготы, полученные с 5 декабря 1991 года от того же бенефициара в пределах того же группового порога, суммируются с текущей льготой при расчете налога, подлежащего уплате с текущей льготы.
Наследство, но не подарок, полученный родителем от своего ребенка, рассматривается как группа А, где это непосредственный интерес (но не пожизненный интерес) в имуществе. [120] При определенных обстоятельствах бенефициар может занять место своего умершего супруга с целью определения применимой группы, если этот супруг умер до распорядителя и был более близким родственником распорядителя. [118]
Другими основными освобождениями от налога на приобретение капитала являются: [118]
Другими основными льготами по налогу на приобретение капитала являются:
Когда человек получает подарок или наследство, которые сами по себе или в совокупности с предыдущими выгодами, полученными одаряемым, ставят его в положение, когда он израсходовал более 80% любого группового порога, он должен заполнить форму IT38 и вернуть ее в Налоговую службу в течение четырех месяцев вместе с любыми причитающимися налогами. [118]
Активы, размещенные в дискреционных трастах, подлежат: [121] [122]
Сборы должны быть оплачены в течение трех месяцев с «даты оценки», [123] которой может быть дата создания траста, дата смерти учредителя, самая ранняя дата, на которую доверительные управляющие могли бы сохранить трастовое имущество, дата, на которую доверительные управляющие сохранили трастовое имущество, или дата передачи трастового имущества доверительным управляющим. [124]
Несколько сборов, описываемых как налоги, не являются в буквальном смысле фактическими налогами, а удержаниями из определенных произведенных платежей. В каждом случае плательщик удерживает соответствующий процент и выплачивает его в налоговую службу. Получатель по-прежнему несет ответственность за налог на всю сумму, но может зачесть удержание в счет своего общего налогового обязательства. Если удержанная сумма меньше налога, подлежащего уплате, получатель по-прежнему несет ответственность за разницу, а если удержанная сумма превышает налог, подлежащий уплате, получатель может зачесть ее в счет другого налога, подлежащего уплате, или получить возврат. Это контрастирует с DIRT, который, будучи удерживаемым налогом, освобождает получателя от всей налоговой ответственности.
Налог на соответствующие контракты (RCT) — это режим удержания, применяемый к подрядчикам в лесном хозяйстве, строительстве и секторе переработки мяса [125] , где уровни несоблюдения налоговых требований исторически были высокими. [126]
13 декабря 2011 года министр финансов подписал Приказ о начале работы новой электронной системы RCT, которая была введена 1 января 2012 года. Все основные подрядчики в строительном, лесном и мясоперерабатывающем секторах обязаны взаимодействовать с налоговой службой в электронном виде. В соответствии с новой системой RCT основной подрядчик должен предоставить налоговой службе подробную информацию о контракте и субподрядчике. Он также должен уведомить налоговую службу обо всех соответствующих платежах в режиме онлайн до совершения платежа. Налоговая служба ответит на уведомление о платеже разрешением на вычет, в котором будет указано, какой размер налога, если таковой имеется, должен быть удержан. В настоящее время ставки установлены на уровне 0%, 20% или 35%. Это разрешение на вычет отправляется в электронном виде главному подрядчику. Принципал должен предоставить копию или подробную информацию о разрешении на вычет субподрядчику, если налог был удержан. [127] Субподрядчик может зачесть вычтенную сумму в счет любого налога, который он обязан уплатить, или потребовать возврата разницы, если вычет превышает сумму налога. [128]
С сентября 2008 года субподрядчик больше не взимает и не учитывает НДС с поставок строительных услуг, к которым применяется RCT. Вместо этого основной подрядчик должен учитывать НДС в Revenue (хотя он, как правило, будет иметь право на кредит на входе на ту же сумму). Эта система называется обратным начислением НДС. [129]
Налог на дивиденды удерживается по ставке 20% из дивидендов, выплачиваемых ирландскими компаниями. Он может быть зачтен в счет подоходного налога, подлежащего уплате, или возвращен, если получатель дивидендов не подлежит налогообложению. [130]
Налог на профессиональные услуги (PSWT) удерживается по ставке 20% из платежей, производимых государственными органами, советами по здравоохранению, государственными органами, местными органами власти и т. п., из платежей, производимых за профессиональные услуги. [131] Профессиональные услуги включают медицинские, стоматологические, фармацевтические, оптические, аудиальные, ветеринарные, архитектурные, инженерные, сметные, бухгалтерские, аудиторские, финансовые, маркетинговые, рекламные, юридические и геологические услуги, а также услуги по обучению, предоставляемые FÁS. [132] Его можно вычесть из налога, в конечном итоге подлежащего уплате поставщиком услуг, или, если поставщик является нерезидентом или освобожден от налога, потребовать его возмещения. [132]
В Ирландии взимается ряд других налогов, которые не попадают ни под одну другую категорию.
Это было введено в Законе о финансах 2013 года. Этот налог взимался с большинства объектов недвижимости по ставке 0,18% от самостоятельно оцененной рыночной стоимости. Первоначально оцененная стоимость была рыночной стоимостью в мае 2013 года. Более высокая ставка в размере 0,25% от рыночной стоимости — так называемый налог на особняки — применяется к объектам недвижимости стоимостью более 1 000 000 евро.
С марта 2002 года сбор, называемый экологическим сбором, применяется к поставкам пластиковых пакетов для покупок розничными торговцами. [133] В настоящее время сбор составляет 22 цента за пластиковый пакет. [134] Сбор не распространяется на: [133]
Маленькая сумка — это сумка шириной менее 225 мм, глубиной 345 мм и длиной 450 мм (включая ручки). Закон требует, чтобы сбор был переложен на клиентов. [133]
Налог на регистрацию транспортного средства или VRT взимается при регистрации транспортного средства в Ирландии, и каждое транспортное средство, ввозимое в страну, за исключением временного въезда посетителем, должно быть зарегистрировано в налоговой службе, и за него должен быть уплачен VRT до конца рабочего дня после прибытия в страну. [135]
Транспортные средства оцениваются по пяти категориям VRT в зависимости от типа транспортного средства. [136]
Мотоциклы и мотороллеры облагаются налогом VRT в зависимости от объема двигателя , по ставке €2 за см3 для первых 350 см3 и €1 за см3 после этого. Существует снижение в зависимости от возраста транспортного средства, от 10% после трех месяцев до 100% (полностью оплачено) для транспортных средств старше 30 лет. [136]
Электромобили и гибридные автомобили могут получить скидку или возмещение налога на недвижимость в размере до 2500 евро до конца 2010 года. [136]
НДС взимается (с цены, включающей НДС) с новых транспортных средств (но не тракторов), импортированных незарегистрированными или в течение шести месяцев с момента регистрации за пределами Ирландии, или с транспортных средств с пробегом менее 6000 километров при импорте. [136]
Транспортное средство, за которое должен был быть уплачен налог VRT, но не был уплачен, подлежит аресту. [136]
Владелец дома, не являющегося основным частным жилищем, должен платить сбор в размере [update]200 евро в год с 2010 года. [137] Сбор за 2009 год подлежал уплате в сентябре, но в последующие годы он подлежал уплате в марте. [138]
Сбор распространяется на «жилую недвижимость», которая включает в себя дом, мезонин, квартиру или апартаменты, но не включает: [139]
Кроме того, от уплаты сбора в отношении рассматриваемого здания или зданий освобождаются следующие лица: [140]
Если сбор не уплачен, он имеет эффект сбора в пользу местного совета за счет имущества. [141]
Лицо, переезжающее из одного дома в другой, не несет ответственности за расходы, связанные с любым из домов, в этом году. [142]
Налог на транспортные средства, уплачиваемый местному совету по месту жительства владельца, возникает, когда автомобиль или другое транспортное средство используется на общественной дороге. [143] Круглая квитанция, известная в разговорной речи как налоговый диск , выдается при оплате и должна быть размещена спереди транспортного средства. Некоторые транспортные средства, включая государственные транспортные средства, пожарные машины и транспортные средства для водителей-инвалидов, освобождены от налога на транспортные средства. [144]
Налог на транспортные средства можно платить в течение трех, шести или 12 месяцев, хотя платить ежегодно дешевле. [143] Его можно оплатить онлайн; для получения налогового диска требуется проверка данных страховки. [145]
Налог для частных автомобилей, впервые зарегистрированных с июля 2008 года, рассчитывается на основе выбросов углекислого газа ; [146] для автомобилей, зарегистрированных до этого, ставка зависит от объема двигателя . [147] Ставки налога на грузовые автомобили определяются на основе полной массы автомобиля , [148] налог на автобусы рассчитывается на основе количества мест, [148] а для других типов транспортных средств применяются фиксированные ставки. [148]
Уклонение от уплаты налогов в Ирландии, хотя и было распространенной проблемой в прошлом, сейчас не так распространено. Причины двояки: большинство людей платят у источника (PAYE), а штрафы за уклонение высоки. Ирландская налоговая служба каждый год выбирает определенные отрасли. К отраслям относятся рестораны быстрого питания, банки и фермеры.
Уклонение от уплаты налогов — это законный процесс, при котором финансовые дела человека устраиваются таким образом, чтобы законно платить меньше налогов. В некоторых случаях Налоговая служба будет преследовать лиц или компании, которые пользуются уклонением от уплаты налогов; однако их успех здесь ограничен, поскольку уклонение от уплаты налогов полностью законно.
Области, где все еще можно обнаружить уклонение от уплаты налогов, — это предприятия, которые имеют дело с большими суммами наличных денег. Торговля, малый бизнес и т. д. будут продавать товары и оказывать услуги, принимая наличные за товар/услугу. Покупатель избежит уплаты НДС по ставке 21%, а продавец не декларирует деньги для уплаты подоходного налога. Налоговая служба проводит выборочные проверки предприятий, чтобы пресечь это и наказать за это. Предприятия регулярно привлекаются к суду за уклонение от уплаты налогов. Налоговая служба утверждает, что предприятие будет проверяться примерно каждые семь лет.
Правительство также применяет и другие методы борьбы с уклонением от уплаты налогов. Например, введение Регулятором такси и последующие правила для таксомоторной отрасли привели к тому, что возможности таксистов избегать декларирования наличных доходов сократились. По закону водители такси теперь должны выдавать электронный чек за каждую поездку, фактически фиксируя свой доход.
С 1983 года [149] Налоговые комиссары публикуют ежеквартальный список лиц, не уплачивающих налоги. [150] Список включает в себя имя, адрес и данные о расчетах для каждого случая, когда расчет превышал 50 000 евро и когда налогоплательщик не соответствовал другим критериям, таким как предоставление квалификационного раскрытия информации. [151] [152]
В апреле 2023 года The Irish Times сообщила, что налоговые комиссары изучают последствия для списка постановления Европейского суда по правам человека . [151] В деле OF LB против Венгрии (заявление № 36345/16) [153] большое жюри суда (во главе с ирландским судьей Сиофрой О'Лири ) постановило, что публикация невыполнения обязательств LB и его личных данных является нарушением его права на неприкосновенность частной жизни в соответствии со статьей 8 Европейской конвенции о правах человека . [ 151] Суд постановил, что «этот список публичного позора был современной формой позорного столба, был чрезвычайно унизительным и вызвал огромные страдания», поскольку Венгрия не применила пять тестов баланса. [154] Tánaiste Micheál Martin заявил, что вывод должен быть изучен подробно. [151]
До 1977 года все владельцы недвижимости в Ирландии должны были платить « ставки » — основанные на «оценочной стоимости» недвижимости — местному совету. Ставки использовались местными органами власти для предоставления таких услуг, как водоснабжение и вывоз мусора. Ставки для частных домов были отменены в 1977 году, при этом национальные налоги были увеличены, а местные органы власти вместо этого получали финансирование от центрального правительства. Ставки продолжают действовать для коммерческой недвижимости.
В последние годы правительство ввело новые местные налоги. Плата за воду должна была быть введена в 2014 году, но она была отменена после широкого противодействия, включая Right2Water Ireland. Налог на мусорные контейнеры для сбора бытовых отходов был введен в последние 15 лет, а сбор бытовых отходов, ранее осуществлявшийся местными советами, был приватизирован. Противники утверждают, что эти сборы являются двойным налогообложением — что после отмены бытовых ставок в 1977 году их налоги были увеличены для финансирования местных органов власти. Однако с постоянно растущей стоимостью предоставления этих услуг финансирование совета больше не является достаточным для покрытия расходов, а сборы с пользователей высвободили бы бюджеты совета для более стоящих проектов.
Налог на транспортные средства уплачивается в Фонд местного самоуправления и распределяется между местными органами власти.
A.1: доля налоговых поступлений 2000-2017 гг., процент
данный момент перемещение прибыли транснациональными корпорациями не просто искажает платежный баланс Ирландии; оно составляет платежный баланс Ирландии.
Глава 1: Ирландия уступает только Израилю по прогрессивности системы налогообложения физических лиц
Налогообложение заработной платы 2018 г. измеряет так называемый налоговый клин. Однако во всех случаях налоговая нагрузка на работников в Ирландии является одной из самых низких в странах ОЭСР. [...] Новое исследование показывает, что семьи с одним доходом при средней заработной плате (36 358 евро) и с детьми отказываются всего от 1,2 процента своего дохода в виде налогов. Это одна из самых низких налоговых нагрузок в ОЭСР. Однако она растет.
Юрисдикции с крупнейшими финансовыми системами относительно ВВП (Приложение 2-3), как правило, имеют относительно большие секторы OFI [или Shadown Banking]: Люксембург (92% от общего объема финансовых активов), Каймановы острова (85%), Ирландия (76%) и Нидерланды (58%)
Исследования, проведенные учеными Калифорнийского университета в Беркли и Копенгагенского университета, подсчитали, что иностранные транснациональные корпорации перевели в Ирландию 90 миллиардов евро прибыли в 2015 году — больше, чем все страны Карибского бассейна вместе взятые.
приложения 2: налоговые убежища
Такое перемещение прибыли приводит к общей годовой потере доходов в размере 200 млрд долларов США по всему миру
многонациональные
компании так широко использовали Ирландию для перераспределения роялти — распространенного способа перемещения прибыли и ухода от налогов, — что эти платежи в среднем составляли 23 процента годового валового внутреннего продукта страны в период с 2010 по 2015 год
.
{{cite journal}}: Цитировать журнал требует |journal=( помощь )Тем не менее, рост [ирландского] ВНД все еще весьма существенен, поскольку дополнительные потоки доходов соответствующих компаний (проценты и дивиденды) значительно меньше добавленной стоимости их деятельности
Таблица 1: Общее распределение доходов и налогов
Этот избирательный подход позволил Apple платить эффективную ставку корпоративного налога в размере 1 процента от своей европейской прибыли в 2003 г. до 0,005 процента в 2014 г.
статистика предприятий Евростата дает ряд показателей деловой экономики в разбивке по стране, контролирующей предприятия. Вот валовая операционная прибыль, полученная в Ирландии в 2015 г. для стран, по которым Евростат предоставил данные.
Special Reports: Корпоративные налоговые инверсии