Капитальные затраты или капитальные издержки (сокращенно capex , CAPEX или CapEx ) — это деньги, которые организация или корпоративное образование тратит на покупку, поддержание или улучшение своих основных средств, таких как здания, транспортные средства, оборудование или земля. [1] [2] Капитальными расходами считается случай, когда актив приобретается заново или когда деньги используются для продления срока службы существующего актива, например, для ремонта крыши. [3]
Капитальные затраты контрастируют с операционными расходами (opex), которые являются текущими расходами, которые присущи эксплуатации актива. Opex включают такие статьи, как электричество или уборка. Разница между opex и capex может быть не сразу очевидна для некоторых расходов; например, замена покрытия на парковке может считаться неотъемлемой частью эксплуатации торгового центра . Аналогично, затраты на программное обеспечение для бизнеса (либо разработка программного обеспечения , либо лицензирование программного обеспечения как услуги ) могут относиться либо к opex, либо к capex (то есть, это просто обычный бизнес , или это что-то новое, инвестиция с многолетней окупаемостью ?). Разделительной чертой для таких статей является то, что расходы считаются capex, если финансовая выгода от расходов выходит за рамки текущего финансового года . [4]
Капитальные затраты — это средства, используемые для приобретения или модернизации основных средств компании , такие как расходы на недвижимость, заводы или оборудование (PP&E). [3] В случае, когда капитальные затраты представляют собой важное финансовое решение для компании, расходы должны быть формализованы на годовом собрании акционеров или специальном заседании Совета директоров. [ требуется ссылка ] В бухгалтерском учете капитальные затраты добавляются к счету активов, тем самым увеличивая базу актива (стоимость или стоимость актива, скорректированную для целей налогообложения). Capex обычно находится в отчете о движении денежных средств в разделе «Инвестиции в заводы, недвижимость и оборудование» или в чем-то подобном в подразделе «Инвестиции». [ требуется ссылка ]
Для целей налогообложения capex — это расходы, которые не могут быть вычтены в том году, в котором они были оплачены или понесены, и должны быть капитализированы. Общее правило заключается в том, что если срок полезного использования приобретенного имущества превышает налоговый год, то расходы должны быть капитализированы. [ требуется цитата ] Затем капитальные затраты амортизируются или изнашиваются в течение срока службы рассматриваемого актива. В дополнение к вышесказанному, capex создает или добавляет базу для актива или имущества, которая после корректировки будет определять налоговые обязательства в случае продажи или передачи. В США Налоговый кодекс §§263 и 263A подробно рассматривают требования и исключения капитализации. [5]
В капитальные затраты включены суммы, потраченные на:
Постоянным вопросом для бухгалтерского учета любой компании является то, следует ли капитализировать или относить на расходы определенные понесенные расходы . Расходы, которые относятся на расходы в определенном месяце, просто отображаются в финансовом отчете как расходы, понесенные в этом месяце. Однако капитализированные расходы амортизируются или обесцениваются в течение нескольких лет. Капитализированные расходы отображаются в балансе. Большинство обычных деловых расходов являются либо расходуемыми, либо капитализируемыми, но некоторые расходы могут рассматриваться в любом случае в соответствии с предпочтениями компании. Капитализированные проценты, если применимо, также распределяются по сроку действия актива. Иногда организации необходимо подать заявку на кредитную линию для создания другого актива, она может капитализировать связанные с этим процентные расходы. Правила бухгалтерского учета предусматривают несколько положений для капитализации процентных расходов. Организации могут капитализировать проценты, учитывая, что они создают актив самостоятельно ; они не могут капитализировать проценты по авансу для покупки актива или заплатить другому лицу за его разработку. Организации могут просто воспринимать процентные расходы по мере того, как они приобретают расходы на разработку актива.
Аналогом капитальных затрат являются операционные расходы или эксплуатационные издержки (opex).