Работодатель в Соединенных Штатах может предоставлять своим сотрудникам транспортные льготы , которые не облагаются налогом до определенного предела. Согласно разделу 132(a) Налогового кодекса США , квалифицированные транспортные льготы являются одним из восьми типов установленных законом льгот для сотрудников (также известных как дополнительные льготы), которые исключаются из валового дохода при расчете федерального подоходного налога. Квалифицированные транспортные льготы включают транзитные проездные , совместное использование фургонов , езду на велосипеде и парковку, связанную с этими вещами. [1] [2]
Расходы на поездки на работу в целом не исключаются из налогооблагаемой компенсации в налоговом законодательстве США (например, стоимость топлива для поездки на постоянное место работы не может быть вычтена). Целью того, чтобы сделать конкретные преимущества, описанные выше, необлагаемыми налогом, является поощрение форм поездок на работу, которые уменьшают заторы на дорогах и загрязнение окружающей среды. [3]
Не облагаемые налогом пособия на ежедневные поездки, также известные как квалифицированные транспортные льготы, являются добровольными программами льгот, предоставляемыми работодателем, которые позволяют сотрудникам сократить ежемесячные расходы на проезд, совместные поездки на микроавтобусах, езду на велосипеде и расходы на парковку, связанную с работой. Льгота является федеральной налоговой льготой, разрешенной в соответствии с разделом 132(a) Налогового кодекса , Квалифицированные транспортные льготы. Денежные средства, используемые для этих приемлемых расходов, исключаются из валового дохода, облагаемого федеральными налогами. Многие штаты также исключают эти средства из государственных и местных налогов.
Установленные в 1993 году как часть раздела 132(f) федерального налогового кодекса, [4] льготы для пассажиров были призваны предоставлять налоговые льготы работникам для поощрения их использования общественного транспорта с целью снижения загруженности дорог и улучшения качества воздуха. Закон предусматривает ежемесячные ограничения на сумму, которая может быть исключена из валового дохода и, следовательно, не облагается налогом.
Приемлемые льготы на проезд включают расходы, которые работодатель оплачивает, связанные с использованием сотрудниками любой государственной или частной транспортной службы. Одной из допустимых форм льгот на проезд является предоставление сотрудникам проездных билетов, включая проездные карты, жетоны, ваучеры или проездные, которые дают право на использование транспортной службы или покупку проездного. Работодатель также может использовать возмещение наличными в определенных обстоятельствах, когда ваучер или аналогичный инструмент не является «легкодоступным», как определено законом. Однако возмещение наличными должно быть подкреплено «добросовестной системой возмещения», которая включает либо квитанции, либо подтверждение типа расходов.
Совместное использование фургонов является приемлемой льготой, если фургон соответствует определенным требованиям, включая то, что 80% пробега должно быть предназначено для перевозки сотрудников на работу и обратно, и что количество мест должно быть рассчитано на шесть сотрудников плюс водитель, и что не менее половины мест должны быть заняты. Ванпулы могут управляться работодателем напрямую или косвенно или организовываться работником с целью поездок на работу.
Парковка для пассажиров определяется как парковка на рабочем месте или около него или в месте, из которого сотрудник добирается до работы на общественном транспорте, микроавтобусе или карпулинге. Кроме того, исключается парковка, которая предназначена для жилых целей.
Льгота за парковку — единственная льгота, связанная с совместным использованием автомобилей, предусмотренная законом.
Согласно действующему налоговому законодательству США, льготы на проезд не облагаются налогом для сотрудников только через работодателя. Сотрудник не может напрямую воспользоваться этими налоговыми льготами, например, используя налоговый вычет или кредит в индивидуальной налоговой декларации этого человека. В зависимости от уровня работодателя, варианты льгот на проезд могут включать:
Квалифицированные транспортные льготы, разрешенные в соответствии с разделом 132(f), включают возмещение расходов на транспортировку в пригородных транспортных средствах ( совместное использование фургонов ), транзитные проездные и квалифицированные расходы на парковку пригородных транспортных средств. [5] Льготы обычно распространяются в форме предоплаченных транзитных билетов или проездных на метро (для использования в метро , автобусах , легкорельсовом транспорте , пароме или маршрутных такси ), предоплаченных транзитных или парковочных ваучеров, дебетовых карт или других электронных носителей (пригодных только для квалифицированных льгот для пригородных транспортных средств) или денежных возмещений расходов на транзит или парковку. Льготы для пригородных транспортных средств не регулируются теми же правилами и положениями, что и соглашения о счете гибких расходов (FSA), и рассматриваются по-разному для целей налогообложения и отчетности.
Значительная экономия на налогах доступна через программы льгот для работников и работодателей. Если они предлагаются в качестве льготы до вычета налогов, работники экономят на федеральных налогах на заработную плату, поскольку сумма, указанная работником, вычитается из их валового дохода, а работодатели экономят, поскольку они не обязаны платить налоги на заработную плату с такой вычитаемой суммы. А для работников, которые облагаются государственными и местными налогами, которые признают льготы до вычета налогов, их экономия может быть еще больше. Работодатели, которые предоставляют льготу в качестве необлагаемой налогом дополнительной льготы (выплачиваемой работодателем), экономят на налогах на заработную плату, поскольку работодателю не нужно включать сумму дополнительной льготы в валовой доход работника. Обычно сумма любой дополнительной льготы, предоставляемой работникам, должна быть включена в валовой доход работника, но квалифицированные транспортные дополнительные льготы, предоставляемые в соответствии с разделом 132(f), исключаются из этого требования.
До 1984 года IRS рассматривала бесплатную парковку для сотрудников, предоставляемую работодателем, как необлагаемую налогом дополнительную льготу независимо от стоимости парковки. [6] Не было никакой необлагаемой налогом льготы для транзитных поездок. Эта субсидия на парковку служила стимулом, в некоторых случаях существенным стимулом, для поездок на работу даже в районах, где была хорошая транзитная альтернатива. Многие считали, что такие субсидии способствовали росту загруженности автомагистралей. В одном исследовании, проведенном в районе метро Нью-Йорка , около 64% водителей-одиночек, добирающихся на работу в Манхэттен , район с хорошим транспортным сообщением, получали субсидию на парковку. Освобождение от парковки было закреплено в законе как часть Закона о сокращении дефицита 1984 года , когда оно было частью новой категории «дополнительных льгот по условиям труда». Обычно такие виды дополнительных льгот относились к вещам, которые предоставлял работодатель, но которые подлежали бы налоговому вычету, если бы оплачивались работником. Однако стоимость парковки не могла быть вычтена работниками, и поэтому парковка, оплачиваемая работодателем, не соответствовала этому определению; тем не менее, было предусмотрено исключение для парковки, оплачиваемой работодателем. [6]
Тот же закон 1984 года был направлен на устранение непреднамеренных последствий необлагаемой налогом парковки, предоставляемой работодателем, путем создания федерального налогового стимула для транзита, который работодатели могли бы предложить сотрудникам. В ответ на запрос конгресса, содержащийся в этом законе, IRS согласилась разрешить работодателям предоставлять сотрудникам ежемесячную дополнительную льготу на транзит в размере 15 долларов. TransitCenter в Нью-Йорке был создан местными транспортными агентствами, работающими с местными органами власти и бизнес-сообществом, и финансируемым федеральным правительством, для создания программы по продаже этой льготы работодателям как одного из способов уменьшения заторов.
В 1993 году в результате успеха программы TransitCenter, которая называлась TransitChek, и роста расходов на транзитные поездки был принят новый раздел Налогового кодекса, чтобы объединить налоговые льготы, предоставляемые работодателем для поездок на работу, в рамках единого законодательного положения и расширить стимулы для транзитных поездок и совместного использования фургонов. Это новое положение, раздел 132(f), увеличило ежемесячный лимит для транзитных поездок и совместного использования фургонов до 60 долларов в месяц, ограничило льготу на парковку до 155 долларов в месяц и добавило годовой индекс, который увеличивал ежемесячный лимит на 5 долларов по мере роста стоимости жизни. Однако не облагаемые налогом льготы ограничивались льготами, выплачиваемыми работодателем, до 1998 года, когда Налоговый кодекс был дополнительно расширен, чтобы разрешить в качестве альтернативы доналоговые или финансируемые сотрудниками льготы для пассажиров. Текущая программа льгот для пассажиров является следствием этих изменений.
Еще одно важное изменение в толковании закона о льготах для пассажиров произошло в конце 2006 года в связи с растущим использованием дебетовых карт для льгот на проезд, вопрос, не рассмотренный в законе или предыдущих правилах. В ответ на растущее использование дебетовых и кредитных карт (и других электронных носителей) для покупок проездных на проезд, IRS выпустила новый набор руководящих принципов, вступающий в силу с 1 января 2010 года. [7] Новое постановление гласит, что дебетовая карта (или другой электронный носитель), используемая для предоставления льгот на проезд, должна быть ограничена для использования только в тех точках продаж, где продаются только платежные средства, билеты и проездные на проезд (дебетовые карты с ограничением по сроку действия), чтобы считаться самоподтверждающимися, чтобы их можно было отнести к категории проездных на проезд. Дебетовые карты, которые не ограничены по сроку действия, считаются возмещением наличными и требуют обоснования.
С 1 января 2016 года месячный лимит для квалифицированного общественного транспорта всегда будет равен лимиту для квалифицированной парковки. [8]
Постоянным сотрудникам разрешено до определенного предела на общую стоимость транзитных проездных, предоставленных работодателем, плюс поездки на работу на фургоне или автобусе работодателя. Любая сумма сверх необлагаемой налогом суммы включается в валовой доход.
К соответствующим проездным относятся жетоны, проездные карты или ваучеры на общественный транспорт или частные транспортные компании.
Соответствующие требованиям транспортные средства микроавтобусов или автобусов должны вмещать не менее шести пассажиров, причем не менее половины мест должны быть заняты сотрудниками, и не менее 80% времени они должны использоваться для поездок сотрудников на работу и обратно.
Раздел 132(f) Налогового кодекса позволяет работодателю оплачивать расходы на «квалифицированный транзит» сотрудников, добирающихся на работу, в пределах ежемесячного лимита. Совместные поездки на микроавтобусах признаются IRS формой «квалифицированного транзита» наряду с автобусными, железнодорожными и паромными перевозками. [24]
Постоянным сотрудникам разрешается до определенного предела парковаться без налога или субсидироваться до этой суммы. Любая сумма сверх налогооблагаемой суммы должна быть включена в валовой доход. Согласно Налоговой службе (IRS), льготы на парковку должны оцениваться в соответствии с обычной коммерческой ценой за парковку в том же или близлежащем месте. Парковка должна быть на территории работодателя или рядом с ним, на общественном транспорте , таком как железнодорожная станция или в центре совместного использования автомобилей . [25]
Льгота для велосипедистов была добавлена в Кодекс IRS 132(f) как часть Закона о чрезвычайной экономической стабилизации 2008 года , подписанного 3 октября 2008 года. Начиная с 2009 года работодателям было разрешено возмещать велосипедистам до 20 долларов в месяц без уплаты налога за каждый месяц использования велосипеда для передвижения между домом сотрудника и местом работы. Возмещение может быть на разумные расходы, понесенные на покупку велосипеда, улучшение велосипеда, ремонт и хранение. Велосипедисты, получающие любые другие транспортные льготы в соответствии с Разделом 132, не имеют права на получение пособия для велосипедистов.
Льгота на велосипед отличается от льгот на проезд и парковку по нескольким параметрам:
Эта льгота была временно отменена для гражданских лиц в рамках Закона о сокращении налогов и создании рабочих мест 2017 года и снова вступит в силу 1 января 2026 года. [26]
Существует несколько способов, с помощью которых работодатели реализуют программы льгот для пассажиров. Самый прямой способ заключается в том, чтобы работодатели сами администрировали программу, организуя, например, продажу или выдачу проездных проездных сотрудникам на рабочем месте. Таким образом, компании могут связаться с транспортным агентством и ежемесячно приобретать проездные для своих сотрудников и использовать вычеты до уплаты налогов сотрудников для оплаты проездных или предоставлять проездные проездные бесплатно сотрудникам в качестве дополнительной льготы. В качестве альтернативы поставщики льгот для пассажиров предлагают работодателям продукты льгот для пассажиров, такие как транзитные ваучеры и транзитные дебетовые карты для продажи, которые сотрудники могут использовать для покупки проездных проездных у любого транзитного оператора в регионе. Поскольку эти подходы требуют времени и усилий компании для определения того, какие сотрудники хотят участвовать, какой вид проездного или продукта им нужен и для управления распространением, этот вариант чаще всего используется малыми и средними компаниями. Однако несколько транзитных операторов по всей стране имеют хорошо налаженные программы продажи проездных, в которых участвуют крупные корпорации, которые хотят внести свой вклад в благосостояние своего сообщества, участвуя в таких типах программ.
Все больше и больше средних и крупных компаний обращаются за помощью к сторонним администраторам (TPA) или поставщикам льгот для пассажиров, чтобы они занимались всем административным обслуживанием своих сотрудников. В этих случаях поставщик будет осуществлять регистрацию, выбор продукта, распространение и обслуживание клиентов для компании. Кроме того, поставщики или TPA занимаются всеми вопросами соответствия, необходимыми для обеспечения соответствия продуктов и услуг правилам IRS . Взамен работодатель будет платить сервисный сбор для покрытия административных расходов. Многие из крупнейших компаний, расположенных в крупных мегаполисах, где есть доступный транспорт, пользуются услугами таких поставщиков.
Положения Казначейства предусматривают дополнительный тип транспортных льгот. Стоимость специальной конструкции транспортного средства (например, пуленепробиваемого стекла), предназначенной для обеспечения безопасности, может быть исключена из валового дохода, если конструкция предназначена для добросовестной бизнес-ориентированной проблемы безопасности. [27]