Основой бухгалтерского учета является время регистрации различных финансовых операций. Кассовый метод (словарь ЕС по НДС ) и метод начисления являются двумя основными методами отслеживания доходов и расходов в бухгалтерском учете.
Оба могут использоваться в самых разных ситуациях: от счетов всей страны [1] или крупной корпорации до счетов малого бизнеса или частного лица. Во многих случаях регулирующие органы требуют от частных лиц, предприятий или корпораций использовать тот или иной метод. В противном случае важным решением является выбор того, какой метод использовать, поскольку оба метода имеют свои преимущества и недостатки. [2] [3]
Метод начисления учитывает статьи доходов по мере их получения и учитывает вычеты по мере возникновения расходов . [4] Для коммерческого выставления счета за проданный товар или выполненную работу соответствующая сумма будет отражена в бухгалтерских книгах, даже если оплата еще не была получена, а задолженность предприятия отображается по мере ее возникновения, даже если она может и не быть получена. будут выплачены гораздо позже. [5]
В налоговой среде США метод начисления используется с 1916 года. [4] «Налогоплательщик по методу начисления» обращается к « тесту всех событий » и «тесту на более ранние сроки», чтобы определить, когда получен доход. [6] В соответствии с проверкой всех событий налогоплательщик по методу начисления обычно должен включать доход «за налоговый год, когда произошли все события, которые закрепляют право на получение такого дохода, и его сумма может быть определена с достаточной точностью». [6] В соответствии с «тестом на более раннюю дату» налогоплательщик, использующий метод начисления, получает доход, когда (1) происходит требуемое исполнение, (2) наступает срок оплаты или (3) оплата производится, в зависимости от того, что произойдет раньше. [7] В соответствии с предыдущим тестом, изложенным в Постановлении о доходах 74–607 , налогоплательщик по методу начисления может рассматриваться как налогоплательщик по кассовому методу, если платеж получен до требуемого исполнения и до того, как платеж фактически наступит. Налогоплательщик, использующий метод начисления, обычно может претендовать на вычет «в налоговом году, в котором произошли все события, устанавливающие факт обязательства, сумма обязательства может быть определена с достаточной точностью, и были достигнуты экономические результаты в отношении обязанность". [8]
Аналогичное определение учета по методу начисления справедливо и для целей финансового учета, за исключением того, что выручка не может быть признана до тех пор, пока она не будет получена, даже если денежный платеж уже был получен налоговыми органами. [9]
Также называемый модифицированным кассовым методом, он сочетает в себе элементы учета по методу начисления и кассовому методу. Модифицированный метод учитывает доходы в момент их получения, а вычеты — в момент выплаты расходов. В этом случае учет доходов осуществляется по методу начисления, а учет расходов – по кассовому методу. Модифицированный метод не соответствует GAAP . [10]