stringtranslate.com

Бухгалтерские скандалы

Бухгалтерские скандалы — это деловые скандалы , которые возникают из-за преднамеренной манипуляции финансовой отчетностью с раскрытием финансовых махинаций доверенными руководителями корпораций или правительств. Такие махинации обычно включают сложные методы нецелевого использования или неправильного направления средств , завышение доходов , занижение расходов , завышение [1] стоимости корпоративных активов или занижение наличия обязательств ; их можно обнаружить либо вручную, либо с помощью глубокого обучения . [2] Это касается сотрудника, счета или самой корпорации и вводит в заблуждение инвесторов и акционеров . [3]

Этот тип « творческого учета » может быть приравнен к мошенничеству, и расследования обычно начинаются государственными надзорными органами, такими как Комиссия по ценным бумагам и биржам (SEC) в Соединенных Штатах. Сотрудники, которые совершают мошенничество с бухгалтерским учетом по просьбе своих работодателей, подлежат личному уголовному преследованию. [4]

Два вида мошенничества

Незаконное присвоение активов

Незаконное присвоение активов — часто называемое хищением или мошенничеством сотрудников — происходит, когда сотрудник крадет актив компании, независимо от того, являются ли эти активы денежными или физическими. Обычно похищенные активы — это наличные деньги или их эквиваленты, а также данные компании или интеллектуальная собственность. [5] Однако незаконное присвоение активов также включает в себя вынос инвентаря из объекта или использование активов компании в личных целях без разрешения. Активы компании включают в себя все: от офисных принадлежностей и инвентаря до интеллектуальной собственности.

Мошенническая финансовая отчетность

Мошенническая финансовая отчетность также известна как мошенничество с управлением прибылью. В этом контексте руководство намеренно манипулирует учетной политикой или бухгалтерскими оценками для улучшения финансовой отчетности. Государственные и частные корпорации совершают мошенническую финансовую отчетность, чтобы обеспечить интерес инвесторов или получить одобрение банка на финансирование, в качестве оправдания для бонусов или повышения зарплат или для удовлетворения ожиданий акционеров. [6] Комиссия по ценным бумагам и биржам США возбудила против корпораций меры принудительного характера за многие виды мошеннической финансовой отчетности, включая неправильное признание доходов, заполнение в конце периода, мошеннические записи после закрытия, неправильную оценку активов и вводящие в заблуждение финансовые показатели, не соответствующие общепринятым принципам бухгалтерского учета (GAAP) . [7]

Треугольник мошенничества

Треугольник мошенничества — это модель для объяснения факторов, которые заставляют кого-либо совершать мошеннические действия в бухгалтерском учете. Он состоит из трех компонентов, которые вместе приводят к мошенническому поведению:

Стимулы/давление: Обычным стимулом для компаний манипулировать финансовой отчетностью является ухудшение финансовых перспектив компании. Компании также могут манипулировать прибылью, чтобы соответствовать прогнозам аналитиков или контрольным показателям, таким как прибыль за предыдущий год, чтобы соответствовать ограничениям долговых обязательств , достичь целевого показателя бонуса на основе прибыли или искусственно завышать цены акций. Что касается незаконного присвоения активов , финансовое давление является обычным стимулом для сотрудников. Сотрудники с чрезмерными финансовыми обязательствами или те, кто злоупотребляет наркотиками или имеет проблемы с азартными играми, могут воровать, чтобы удовлетворить свои личные потребности. [9]

Возможности: Хотя финансовые отчеты всех компаний потенциально подвержены манипуляциям, риск выше для компаний в отраслях, где задействованы значительные суждения и бухгалтерские оценки. Текучесть кадров в бухгалтерском учете или другие недостатки в бухгалтерских и информационных процессах могут создать возможность для искажения. Что касается незаконного присвоения активов, возможности выше в компаниях с доступными денежными средствами или с запасами или другими ценными активами, особенно если активы небольшие или легко изымаются. Отсутствие контроля над платежами поставщикам или системами расчета заработной платы может позволить сотрудникам создавать фиктивных поставщиков или сотрудников и выставлять компании счета за услуги или время. [10]

Отношение/рационализация: Отношение высшего руководства к финансовой отчетности является критическим фактором риска при оценке вероятности мошеннических финансовых отчетов. Если генеральный директор или другие высшие менеджеры демонстрируют значительное пренебрежение к процессу финансовой отчетности, например, постоянно публикуют чрезмерно оптимистичные прогнозы или чрезмерно обеспокоены прогнозом прибыли аналитиков, мошенническая финансовая отчетность более вероятна. Аналогично, в случае незаконного присвоения активов, если руководство обманывает клиентов, завышая цены на товары или занимаясь тактикой продаж с высоким давлением, сотрудники могут считать, что для них приемлемо вести себя таким же образом. [11]

Причины

Мошенничество совершают люди. Существует три способа незаконно завладеть чужими деньгами: сила, обман и хитрость. [12] Мошенничество, такое как хищение, легко скрыть, если записи компании изначально непрозрачны. Плохой учет, такой как отсутствие ежемесячных сверок или независимой аудиторской функции, также указывает на уязвимость к мошенничеству. [13]

Руководящие и управленческие мотивы мошенничества

Руководитель может легко снизить цену акций своей компании из-за информационной асимметрии . Он может: ускорить учет расходов, отложить учет доходов, заниматься внебалансовыми операциями, чтобы компания казалась менее прибыльной, или просто сообщать очень низкие оценки будущих доходов. Руководители могут делать это, чтобы сделать компанию более привлекательной целью поглощения . Когда компания покупается за меньшую цену, покупатель получает прибыль от действий руководителя по тайному снижению цены акций. Это может представлять собой десятки миллиардов долларов (сомнительно), переведенных от бывших акционеров покупателю. Затем руководитель вознаграждается золотым рукопожатием за руководство распродажей , которая иногда может составлять сотни миллионов долларов за один или два года работы. [14] Управленческий оппортунизм играет большую роль в этих скандалах.

Аналогичные проблемы возникают, когда приватизируется публичный актив или некоммерческая организация . Руководители часто получают большую прибыль. Опять же, они могут помочь, создав видимость того, что организация находится в финансовом кризисе. Это снижает цену продажи и повышает вероятность продажи некоммерческими организациями и правительствами. Это также может способствовать формированию общественного мнения о том, что частные организации работают более эффективно, тем самым усиливая политическую волю к продаже государственных активов. Опять же, из-за асимметричной информации политики и широкая общественность видят, что государственная фирма, которая была финансовой «катастрофой», чудесным образом возвращается к работе частным сектором (и обычно перепродается) в течение нескольких лет. Согласно закону о специальном заявлении о мошенничестве, «правительство должно «установить с помощью четких и убедительных доказательств, что подрядчик знал, что его представленные претензии были ложными, и что он намеревался обмануть правительство, представив эти претензии». Простая халатность, непоследовательность или несоответствия не подлежат преследованию в соответствии с законом о специальном заявлении о мошенничестве. [15]

Мотивы сотрудников к мошенничеству

Не все бухгалтерские скандалы вызваны теми, кто наверху. Фактически, в 2015 году 33% всех банкротств предприятий были вызваны воровством сотрудников. [16] Часто менеджеры среднего звена и сотрудники подвергаются давлению или добровольно изменяют финансовую отчетность из-за своих долгов или возможности личной выгоды по сравнению с выгодой компании, соответственно. Например, должностные лица, которые будут получать большую компенсацию в краткосрочной перспективе (например, наличные в кармане), могут с большей вероятностью сообщать неточную информацию на счете или счете (обогащая компанию и, возможно, в конечном итоге получая повышение). [17]

Список крупнейших бухгалтерских скандалов

Заметные результаты

Скандал с Enron перерос в обвинительный акт и уголовное осуждение аудитора Big Five Артура Андерсена 15 июня 2002 года. Хотя обвинительный приговор был отменен 31 мая 2005 года Верховным судом Соединенных Штатов , фирма прекратила проводить аудит и разделилась на несколько организаций. Скандал с Enron был определен как один из крупнейших провалов аудита всех времен. Скандал включал использование лазеек, которые были найдены в GAAP (Общие принятые принципы бухгалтерского учета) . За аудит такой крупной компании, как Enron, аудиторов критиковали за то, что они проводили короткие встречи несколько раз в год, которые охватывали большие объемы материалов. К 17 января 2002 года Enron решила прекратить свой бизнес с Arthur Andersen, заявив, что они не предоставили бухгалтерские консультации и сопутствующие документы. Arthur Andersen был признан виновным в воспрепятствовании правосудию за уничтожение многих электронных писем и документов, которые были связаны с аудитом Enron. Поскольку SEC не разрешается принимать аудиторские отчеты от осужденных преступников, фирма была вынуждена отказаться от своих лицензий CPA в конце 2002 года, что стоило более 113 000 сотрудников их рабочих мест. Хотя решение было впоследствии отменено Верховным судом США , имидж некогда гордой фирмы был запятнан без возможности восстановления, и она не вернулась в качестве жизнеспособного бизнеса даже в ограниченных масштабах.

9 июля 2002 года Джордж Буш-младший выступил с речью о недавних скандалах в сфере бухгалтерского учета, которые были раскрыты. Несмотря на суровый тон, речь не была сосредоточена на установлении новой политики, а вместо этого была сосредоточена на фактическом применении действующих законов, которые включают привлечение генеральных директоров и директоров к личной ответственности за мошенничество с бухгалтерским учетом. [109]

В июле 2002 года WorldCom подала заявление о банкротстве, что на тот момент считалось крупнейшим корпоративным банкротством за всю историю. [110] Месяцем ранее внутренние аудиторы компании обнаружили более 3,8 млрд долларов незаконных бухгалтерских записей, предназначенных для сокрытия сокращающихся доходов WorldCom, что само по себе было больше, чем бухгалтерское мошенничество, раскрытое в Enron менее чем годом ранее. [111] В конечном итоге WorldCom призналась в раздувании своих активов на 11 млрд долларов. [112]

Эти скандалы вновь разожгли дебаты об относительных достоинствах US GAAP , который использует подход к бухгалтерскому учету «на основе правил», по сравнению с Международными стандартами бухгалтерского учета и UK GAAP , которые используют подход «на основе принципов». [113] [114] Совет по стандартам финансового учета объявил, что намерен ввести больше стандартов, основанных на принципах. Были предложены более радикальные средства реформы бухгалтерского учета , но до сих пор они не получили большой поддержки. Сами дебаты игнорируют трудности классификации любой системы знаний, включая бухгалтерский учет, как основанной на правилах или основанной на принципах. Это также привело к созданию Закона Сарбейнса-Оксли . На более легкой ноте, Шнобелевская премия по экономике 2002 года была присуждена генеральным директорам компаний, вовлеченных в скандалы корпоративного учета того года, за «адаптацию математической концепции мнимых чисел для использования в деловом мире».

В 2003 году Nortel внесла большой вклад в этот список скандалов, неправильно сообщив о прибыли в один цент на акцию сразу после своего массового периода увольнений . Они использовали эти деньги, чтобы заплатить 43 главным менеджерам компании. SEC и Комиссия по ценным бумагам Онтарио в конечном итоге урегулировали гражданский иск с Nortel. Отдельный гражданский иск был подан против высших руководителей Nortel, включая бывшего генерального директора Фрэнка А. Данна , Дугласа К. Битти, Майкла Дж. Голлогли и Мэриэнн Э. Пахапилл и Гамильтон. Эти разбирательства были отложены до начала уголовного разбирательства в Канаде, которое началось в Торонто 12 января 2012 года. [115] Королевские адвокаты на этом судебном процессе по делу о мошенничестве трех бывших руководителей Nortel Networks говорят, что мужчины обманули акционеров Nortel на более чем 5 миллионов долларов. По словам прокурора, это было достигнуто путем организации финансовых убытков в 2002 году и прибыли в 2003 году, тем самым вызвав бонусы Return to Profit в размере 70 миллионов долларов для высших руководителей. [116] [117] [118] [119] [120] В 2007 году Данн, Битти, Голлогли, Пахапилл, Гамильтон, Крейг А. Джонсон, Джеймс Б. Кинни и Кеннет Р. У. Тейлор были обвинены в мошенничестве с бухгалтерской отчетностью путем «манипулирования резервами с целью управления доходами Nortel». [121]

В 2005 году, после скандала со страхованием и паевыми инвестиционными фондами годом ранее, AIG подверглась расследованию за мошенничество с бухгалтерским учетом. Компания уже потеряла более 45 миллиардов долларов рыночной капитализации из-за скандала. Расследования также выявили ошибки в бухгалтерских операциях на сумму более 1 миллиарда долларов. Расследование генерального прокурора Нью-Йорка привело к штрафу в размере 1,6 миллиарда долларов для AIG и уголовным обвинениям для некоторых ее руководителей. [122] Генеральный директор Морис Р. «Хэнк» Гринберг был вынужден уйти в отставку и боролся с обвинениями в мошенничестве до 2017 года, когда 91-летний мужчина достиг соглашения в размере 9,9 миллиона долларов. [123] [124] Говард Смит, главный финансовый директор AIG, также достиг соглашения.

Задолго до того, как огромная финансовая пирамида Бернарда Мейдоффа была раскрыта, наблюдатели сомневались, что его зарегистрированная на бирже бухгалтерская фирма — неизвестная фирма из двух человек в сельской местности к северу от Нью-Йорка — была компетентна обслуживать многомиллиардную операцию, особенно с учетом того, что у нее был только один действующий бухгалтер, Дэвид Г. Фрилинг . [125] Практика Фрилинга была настолько мала, что в течение многих лет он работал из своего дома; он переезжал в офис только тогда, когда клиенты Мейдоффа хотели узнать больше о том, кто проводил аудит его счетов. [126] В конечном итоге Фрилинг признался, что просто проштамповал по крайней мере 18-летнюю отчетность Мейдоффа в SEC. Он также сообщил, что продолжал проводить аудит Мейдоффа, хотя инвестировал в него значительную сумму денег; бухгалтерам не разрешается проводить аудит брокеров-дилеров, в которых они инвестируют. Он согласился уплатить 3,18 миллиона долларов в качестве бухгалтерских сборов и снятий со своего счета у Мейдоффа. Его участие делает схему Мейдоффа не только крупнейшей схемой Понци , когда-либо раскрытой, но и крупнейшим мошенничеством с бухгалтерским учетом в мировой истории. [127] 64,8 млрд долларов, которые, как утверждается, находились на счетах Мейдоффа, затмили мошенничество в размере 11 млрд долларов в WorldCom.

Смотрите также

Ссылки

Общественное достояние В статье использованы материалы, находящиеся в открытом доступе, от Комиссии по ценным бумагам и биржам США (SEC). Комиссия по ценным бумагам и биржам США .

  1. ^ В итальянском законодательстве фраза «еще подлежит оценке» теперь относится к существенным фактам, которые не соответствуют действительности: это было разъяснение для «информации», но совершенно не соответствующее «фактам», указанным в бухгалтерских документах: Buonomo, Giampiero (2001). «Diritto societario: chiusa la discussione, approvazione a fine mese». Diritto&Giustizia Edizione Online . Архивировано из оригинала 24 марта 2016 г.
  2. ^ Шрайер, Марко (9 октября 2019 г.). «Состязательное обучение дипфейкам в бухгалтерском учете». arXiv : 1910.03810 [cs.LG].
  3. ^ Николас, Стивен (27 марта 2015 г.). «Что такое мошенничество в бухгалтерском учете?». Investopedia . Архивировано из оригинала 20 марта 2017 г. Получено 19 марта 2017 г.
  4. ^ "Что такое мошенничество в бухгалтерском учете? определение и значение". BusinessDictionary.com . Архивировано из оригинала 20 марта 2017 г. . Получено 19 марта 2017 г. .
  5. ^ "Мошенничество с присвоением активов". Action Fraud . 25 января 2010 г. Архивировано из оригинала 20 марта 2017 г. Получено 19 марта 2017 г.
  6. ^ "Что такое мошенничество с финансовой отчетностью?". Архивировано из оригинала 20 марта 2017 г. Получено 20 марта 2017 г.
  7. ^ «Когда показатели, не соответствующие GAAP, становятся мошеннической рекламой?». Fraud Magazine . Получено 9 января 2019 г.
  8. ^ Элвин, Арен (2016). Аудиторские и аудиторские услуги . Pearson. стр. 299. ISBN 978-0134065823.
  9. ^ Арен, Элвин (2016). Аудиторские и аудиторские услуги . Нью-Йорк: Pearson. С. 300. ISBN 978-0134065823.
  10. ^ Арен, Элвин (2016). Аудиторские и аудиторские услуги . Нью-Йорк: Pearson. С. 301. ISBN 978-0134065823.
  11. ^ Арен, Элвин (2016). Аудиторские и аудиторские услуги . Нью-Йорк: Pearson. С. 302. ISBN 978-0134065823.
  12. ^ Уэллс, Джозеф Т. «Новые подходы к борьбе с мошенничеством». Business Credit 107.2 (2005): 33-6. ProQuest. Web. 31 января 2018 г.
  13. ^ Frost, Ken (14 сентября 2012 г.). "10 главных причин, по которым происходят мошенничества". Metro . Архивировано из оригинала 6 мая 2017 г. . Получено 20 марта 2017 г. .
  14. ^ "Трудные времена для пострадавшего от кризиса Cosalt". Grimsby Telegraph . 11 января 2012 г. Получено 9 апреля 2017 г.[ постоянная мертвая ссылка ]
  15. ^ Хоран, Джек. «Мошенничество здесь, мошенничество там, но везде ли мошенничество?» Contract Management 01 2016: 64,65,67-69. ProQuest. Web. 31 января 2018 г.
  16. ^ "25 шокирующих статистических данных о мошенничестве со стороны сотрудников в 2015 году". SheerID . 2 июня 2016 г. Получено 7 мая 2020 г.
  17. ↑ Каннингем, Лоуренс (12 сентября 2003 г.). «Привлекательность и ограничения внутреннего контроля для борьбы с мошенничеством, терроризмом и другими бедами»: 18. {{cite journal}}: Цитировать журнал требует |journal=( помощь )
  18. ^ Джон З. Сабо, Лицензии — Ответственность бухгалтеров — Обязанность раскрывать информацию [Фишер против Клеца, 266 F. Supp. 180 (SDNY 1967)], 19 Case Western Reserve Law Review, стр. 387 (1968) «Архивная копия». Архивировано из оригинала 7 ноября 2017 г. Получено 6 ноября 2017 г.{{cite web}}: CS1 maint: archived copy as title (link)
  19. ↑ MJ Rossant (14 ноября 1965 г.). «Атлантическое принятие: даже крупные уязвлены; американские инвесторы сильно теряют после краха Атлантического принятия Канады». The New York Times . Архивировано из оригинала 7 ноября 2017 г.
  20. ^ The Accounting Cycle: NY v. Ernst & Young: Who Cares, следовали ли Lehman Brothers GAAP? accounting.smartpros.com Январь 2011 г. «NY v. Ernst & Young: Who Cares, следовали ли Lehman Brothers GAAP?». Архивировано из оригинала 7 ноября 2017 г. . Получено 6 ноября 2017 г. .
  21. ^ Лабатон, Стивен (7 декабря 1986 г.). «Кортес Рэнделл: мистификация студенческого рынка». The New York Times . Архивировано из оригинала 9 октября 2016 г.
  22. ↑ США предъявляют обвинения восьмерым лицам в продаже акций домов престарелых The New York Times 21 декабря 1972 г. Архивировано 7 ноября 2017 г., на Wayback Machine
  23. ^ Страховое мошенничество, предъявленное Комиссией по ценным бумагам и биржам (SEC) компании Equity Funding The New York Times 4 апреля 1973 г. Коул, Роберт Дж. (4 апреля 1973 г.). «Страховое мошенничество, предъявленное Комиссией по ценным бумагам и биржам (SEC) компании Equity Funding». The New York Times . Архивировано из оригинала 7 ноября 2017 г. . Получено 7 февраля 2017 г. .
  24. ^ Anderson Firm Is Find Guilty of Fraud The New York Times 5 ноября 1981 г. Аренсон, Карен У. (5 ноября 1981 г.). "Anderson Firm is Find Guilty of Fraud". The New York Times . Архивировано из оригинала 7 ноября 2017 г. . Получено 28 декабря 2017 г. .
  25. ^ "Скандалы: Вызов Lockheed: Право на взятку?". Time . 18 августа 1975 г. Архивировано из оригинала 29 августа 2016 г. Получено 3 июля 2016 г.
  26. ^ Оуэн, Дж. Ловкость рук: Скандал с банком Nugan Hand Bank на 25 миллионов долларов ; Balmain, Сидней, Австралия: Colporteur Press, 1983. ISBN 0-86399-023-1 
  27. ^ Крупный план мошенничества, погубившего OPM The New York Times 1 мая 1983 г. Тейлор, Стюарт-младший (май 1983 г.). «Крупный план мошенничества, погубившего OPM» The New York Times . Архивировано из оригинала 22 декабря 2016 г. Получено 11 февраля 2017 г.
  28. ^ Минков, Барри, Чистая чистка: Внутренняя история аферы Zzzz Best ... Одного из крупнейших мошенничеств Уолл-стрит , ISBN 0-7852-7916-4 
  29. ^ Hercules Managements Ltd. против Ernst & Young, [1997] 2 SCR 165 "Hercules Managements LTD. против Ernst & Young - Дела SCC (Lexum)". Архивировано из оригинала 11 ноября 2014 г. Получено 11 ноября 2014 г.
  30. ↑ Бухгалтерская фирма называет дело ESM «предательством» The New York Times 5 апреля 1985 г. Архивировано 28 ноября 2017 г., на Wayback Machine
  31. ^ Фрэнк, Партной, Заразная жадность , ISBN 9781846682933 
  32. ↑ Reece, Damian (13 января 2004 г.). «Джон Коннолли из Deloitte получил призыв уйти в отставку из-за связи с Барлоу Клоузом». The Independent . Лондон. Архивировано из оригинала 26 октября 2010 г. Получено 23 апреля 2010 г.
  33. ^ Лабатон, Стивен (7 сентября 1989 г.). «SEC подает иск о мошенничестве в отношении розничного продавца». The New York Times . Получено 7 сентября 2006 г.
  34. ^ "Мошенничество упоминается в Miniscribe". The New York Times . Associated Press. 13 сентября 1989 г. Получено 12 октября 2007 г.
  35. ^ Perkel, Colin (8 января 2016 г.). «Присуждение 118 млн долларов против аудитора Livent подтверждено». Toronto Star . Архивировано из оригинала 16 августа 2016 г.
  36. ^ Макфарланд, Джанет (20 декабря 2017 г.). «Верховный суд считает аудиторов Livent ответственными, но устанавливает условия». The Globe and Mail . Архивировано из оригинала 21 декабря 2017 г.
  37. ^ Роберт Уиринг; Боб Уиринг (2005). Дела в корпоративном управлении. SAGE Publications. стр. 41–53. ISBN 978-1-4129-0877-1. Архивировано из оригинала 9 мая 2018 года.
  38. ↑ Cellan-Jones, Rory (2 ноября 2005 г.). «Конец эпоса». BBC News . BBC. Архивировано из оригинала 15 декабря 2006 г. . Получено 28 сентября 2007 г. .
  39. ^ "Как украсть 500 миллионов долларов". Frontline . 23 июня 1994 г. Архивировано из оригинала 11 января 2012 г. Получено 1 ноября 2011 г.
  40. ^ Barua, Samir K; Varma, Jayanth R (январь 1993 г.). «Мошенничество с ценными бумагами: происхождение, механика и воздействие» (PDF) . Vikalpa: The Journal for Decision Makers . 18 (1): 3–14. doi :10.1177/0256090919930101. ISSN  0256-0909. S2CID  115119893. Архивировано из оригинала (PDF) 6 октября 2021 г. . Получено 3 февраля 2023 г. .
  41. ^ Раттанани, Лекха; Парих, Дакшеш (14 июня 2013 г.). «Афера с ценными бумагами: Харшад Мехта ввергает банковскую систему и фондовые рынки в хаос». India Today . Получено 21 ноября 2019 г.
  42. ^ Патхак, Рахул (2 января 2013 г.). «Скандал с ценными бумагами: следователи задержали еще больше людей, обнаружив постоянно расширяющуюся сеть». India Today . Получено 22 мая 2018 г.
  43. ^ «Афера 1992 года: был ли Харшад Мехта вдохновителем или козлом отпущения в мошенничестве с ценными бумагами? Немного того и другого». cnbctv18.com . 25 октября 2020 г. . Получено 27 октября 2020 г. .
  44. ^ Финансовая история современных корпоративных скандалов в США , стр. 228
  45. ^ "Inside Informix's Demise". Revrec . Архивировано из оригинала 15 июля 2011 г.
  46. ^ "Президент Gainax арестован за уклонение от уплаты налогов". Anime News Network . 18 июля 1999 г. Получено 10 сентября 2024 г.
  47. ↑ Мастерс, Стив (28 января 1998 г.). «Бухгалтерский скандал потрясает Sybase Japan». Computing News . Архивировано из оригинала 14 марта 2012 г. Получено 3 февраля 2011 г.
  48. ^ Кавамото, Дон (22 января 1998 г.). "Sybase шатается от сбоя". CNET . Архивировано из оригинала 26 октября 2012 г. Получено 3 февраля 2011 г.
  49. ↑ Джон Шварц (23 января 1998 г.). «Sybase превращает Spin Doctor / Генеральный директор и команда руководителей показывают, как они справились с кризисом в Японии». San Francisco Chronicle . Архивировано из оригинала 1 ноября 2011 г. Получено 3 февраля 2011 г.
  50. ↑ Фишер, Лоуренс (22 января 1998 г.). «Sybase Loss to Grow as Sales Are Disputed». The New York Times . Архивировано из оригинала 6 июня 2013 г. Получено 3 февраля 2011 г.
  51. ^ "Cendant закрывает дело о мошенничестве". CNN . 27 августа 1998 г. Архивировано из оригинала 6 июля 2008 г.
  52. ^ Бертран Маротт и Николас Ван Прает. «Основатель Cinar Рональд Вайнберг и двое других признаны виновными в мошенничестве». Архивировано из оригинала 3 мая 2017 г.
  53. ^ "Waste Management Settles". CNN . 7 ноября 2001 г. Архивировано из оригинала 5 марта 2007 г.
  54. ^ "The BI Verdict: – Analyses". Olapreport.com. Архивировано из оригинала 22 декабря 2008 г. Получено 1 ноября 2011 г.
  55. ^ "SEC предъявляет обвинения в финансовом мошенничестве руководителям трех компаний-разработчиков программного обеспечения Северной Калифорнии". Sec.gov. 20 мая 2002 г. Архивировано из оригинала 29 декабря 2011 г. Получено 1 ноября 2011 г.
  56. ^ "Экс-глава CA Кумар признал себя виновным". CNN . 24 апреля 2006 г. Архивировано из оригинала 22 июня 2007 г.
  57. ^ abcdefghijklmnopqrst Patsuris, Penelope (26 августа 2002 г.). "The Corporate Scandal Sheet". Forbes . Архивировано из оригинала 28 декабря 2016 г.
  58. ^ «Аудитор One.Tel был связан с Пэкером». The Sydney Morning Herald . 26 октября 2005 г. Архивировано из оригинала 1 декабря 2008 г.
  59. ^ Роберт Брайс , Несбыточные мечты: жадность, эго и смерть Enron (Public Affairs, 2002) ISBN 1-58648-138-X 
  60. ^ "Основатель Adelphia Джон Ригас признан виновным – Бизнес – Корпоративные скандалы". NBC News . 8 июля 2004 г. Получено 1 ноября 2011 г.
  61. ^ "Архивная копия". Архивировано из оригинала 28 мая 2017 г. Получено 27 августа 2017 г.{{cite web}}: CS1 maint: archived copy as title (link)
  62. ^ "Today in Business: Utility Settles Lawsuits". The New York Times . 6 января 2007 г. Архивировано из оригинала 11 ноября 2012 г. Получено 23 апреля 2010 г.
  63. ↑ Вайнберг, Ари (11 декабря 2003 г.). «Shaking Steady Freddie». Forbes . Архивировано из оригинала 24 апреля 2017 г.
  64. ^ Палмери, Крис (6 июля 2006 г.). «Как Стюарт Вольф угодил в ловушку». BusinessWeek . Архивировано из оригинала 6 апреля 2012 г. Получено 1 ноября 2011 г.
  65. ^ "Бывший босс ImClone признался в мошенничестве". BBC News . 15 октября 2002 г. Архивировано из оригинала 3 января 2009 г. Получено 1 ноября 2011 г.
  66. ^ "SEC обвиняет бывшего генерального директора и финансового директора KMart в финансовом мошенничестве". Sec.gov. Архивировано из оригинала 4 ноября 2011 г. Получено 1 ноября 2011 г.
  67. ↑ Хан, Ким (21 мая 2002 г.). «Меррилл улаживает обвинения». CNN . Архивировано из оригинала 16 мая 2008 г.
  68. ^ "SEC Settles With Ex-Andersen Partner in Sunbeam Probe". Securities.stanford.edu. 18 февраля 2003 г. Архивировано из оригинала 21 ноября 2011 г. Получено 1 ноября 2011 г.
  69. ^ Лор, Стив (21 июня 2013 г.). «Технологии, день 2: Я узнаю, что книги приготовлены». The New York Times . Архивировано из оригинала 28 мая 2015 г.
  70. ↑ Лор, Стив (4 июня 2004 г.). «Бывшим руководителям Symbol предъявлены обвинения». The New York Times .
  71. ^ Beasley, MS; Frank A Buckless ; SM Glover; DF Prawitt (2015). Auditing Cases: Instructor Resource Manual, 6-е издание. Upper Saddle River, NJ (PDF) . Pearson. Архивировано из оригинала (PDF) 10 октября 2016 г. Получено 5 мая 2016 г.
  72. ↑ Старкман, Дин (29 ноября 2005 г.). «Ahold Settles Lawsuits Lawsuits For $1.1 Billion». The Washington Post . Архивировано из оригинала 10 ноября 2012 г. Получено 23 апреля 2010 г.
  73. ^ "Итальянский молочный босс получает 10 лет". BBC News . 18 декабря 2008 г. Архивировано из оригинала 8 апреля 2011 г. Получено 23 апреля 2010 г.
  74. ^ «Внутри скандала с Parmalat: что вам нужно знать? – Наш Paesani». Italiansrus.com. 28 декабря 2003 г. Архивировано из оригинала 16 ноября 2011 г. Получено 1 ноября 2011 г.
  75. ^ "HealthSouth Corporation и Ричард М. Скруши: Lit. Rel. No. 18044 / 20 марта 2003 г.". Sec.gov. Архивировано из оригинала 18 октября 2011 г. Получено 1 ноября 2011 г.
  76. ↑ Bagnall, James (2 ноября 2009 г.). «Начало конца». Ottawa Citizen . Архивировано из оригинала 1 марта 2012 г. Получено 1 ноября 2011 г.
  77. ^ "In re Chiquita Brands International Inc. Alien Tort Statute and Shareholder Derivative Litigation" (PDF) . Университет Денвера . Получено 5 июня 2020 г. .
  78. ^ "AIG Forks Up $126 Million to SEC on PNC Deals". Insurancejournal.com. 24 ноября 2004 г. Архивировано из оригинала 29 августа 2008 г. Получено 1 ноября 2011 г.
  79. ↑ Hurst, Greg (12 декабря 2008 г.). «Легенда Уолл-стрит Бернард Мейдофф арестован за «финансовую пирамиду стоимостью 50 миллиардов долларов». The Times . Лондон: Times Newspapers Ltd. Архивировано из оригинала 14 июня 2011 г. Получено 13 декабря 2008 г.
  80. ^ Эфрати, Амир (19 марта 2009 г.). «Бухгалтер арестован за фиктивные аудиты». The Wall Street Journal . Архивировано из оригинала 5 июля 2015 г.
  81. ^ Шаррок, Дэвид (20 декабря 2008 г.). «Боссы Anglo Irish Bank ушли в отставку после сокрытия кредитов на 87 млн». The Times . Лондон. Архивировано из оригинала 11 июня 2011 г. Получено 23 апреля 2010 г.
  82. ^ "Скандал Satyam подрывает доверие к бухгалтерской "Большой четверке"". Reuters . 8 января 2009 г. Архивировано из оригинала 26 января 2009 г.
  83. ^ "Архивная копия" (PDF) . Архивировано (PDF) из оригинала 4 апреля 2014 г. Получено 31 октября 2015 г.{{cite web}}: CS1 maint: archived copy as title (link)
  84. ↑ Флойд Норрис (21 апреля 2011 г.). «После многих лет красных флагов — убеждение». The New York Times . Архивировано из оригинала 21 декабря 2016 г. Получено 20 декабря 2016 г.
  85. ^ Гретхен Моргенсон. «Разоблачитель Monsanto: на 22 миллиона долларов богаче, но не удовлетворен». The New York Times .
  86. ^ Байенс против Кинросса
  87. ^ "Отчет эксперта – Lehman Brothers Holdings Inc. Глава 11 Proceedings". Lehmanreport.jenner.com. Архивировано из оригинала 15 ноября 2011 г. Получено 1 ноября 2011 г.
  88. ^ «Sebi обнаруживает упущения в NSE в деле о совместном размещении, направляет уведомления о причинах связанным сторонам». The Financial Express . 5 июля 2018 г.
  89. ^ «Sebi обнаруживает упущения в NSE в деле о совместном размещении, выдает уведомления о причинах». Business Standard. 5 июля 2018 г.
  90. ^ «ИТ-отдел привлекает ED для проверки денежного следа в деле о совместном размещении NSE». Business Standard. 21 ноября 2017 г.
  91. ^ Хоффман, Энди (15 июля 2011 г.) " Архивировано 4 марта 2016 г. в Wayback Machine . The Globe And Mail (Канада)
  92. ↑ Soble, Jonathan (8 ноября 2011 г.). «Olympus использовала сборы за поглощение, чтобы скрыть убытки». Financial Times (Лондон). Архивировано из оригинала Архивировано 10 октября 2014 г., в Wayback Machine 11 ноября 2011 г. Получено 11 ноября 2011 г.
  93. ↑ Фишер, Дэниел (20 ноября 2012 г.). «С Autonomy HP купила старомодный бухгалтерский скандал. Вот как это работало». Forbes . Архивировано из оригинала 28 ноября 2012 г. Получено 20 ноября 2012 г.
  94. ^ "Penn West пересчитает результаты после нарушений в бухгалтерском учете". Архивировано из оригинала 19 сентября 2015 г.
  95. ^ «Операция «Автомойка»: это самый большой коррупционный скандал в истории?». The Guardian. 1 июня 2017 г. Архивировано из оригинала 13 февраля 2019 г. Получено 15 февраля 2019 г.
  96. ^ Армстронг, Эшли; Торранс, Джек (23 января 2019 г.). «Полные подробности скандала с бухгалтерским учетом Tesco на 326 млн фунтов стерлингов раскрыты после оправдания Карла Рогберга». The Telegraph . ISSN  0307-1235 . Получено 20 ноября 2019 г.
  97. ↑ Ирвайн, Джулия (21 июля 2015 г.). «Прибыль Toshiba завышена на 738 млн фунтов стерлингов».
  98. ↑ Ивис, Питер (28 марта 2016 г.). «Ошибка в бухгалтерском учете Valeant — предупреждающий знак о больших проблемах». The New York Times . Архивировано из оригинала 1 декабря 2017 г.
  99. ^ "Вице-президент Ассоциации автопроизводителей Альберты уволен из-за предполагаемой схемы поддельных счетов". Архивировано из оригинала 8 августа 2016 г.
  100. ↑ 8 августа 2016 г. Пресс-релиз AMA "Заявление AMA". Архивировано из оригинала 6 октября 2016 г. Получено 8 августа 2016 г.
  101. ^ «Бразильские компании, связанные со скандалом вокруг Petrobras, признали себя виновными в суде США». The Guardian. 20 декабря 2016 г. Архивировано из оригинала 22 декабря 2016 г. Получено 21 декабря 2016 г.
  102. ^ "Wells Fargo вынужден выплатить 3 миллиарда долларов". Forbes .
  103. ^ «Аудиторы выделяют несколько критических областей в бухгалтерских книгах 1MDB». The Star. 14 декабря 2018 г. Получено 14 декабря 2018 г.
  104. ^ Браун, Райан (18 июня 2020 г.). «Акции Wirecard рухнули более чем на 60%, поскольку находящаяся в тяжелом положении платежная фирма заявила о пропаже 2,1 млрд долларов наличными». CNBC . Получено 25 июня 2020 г.
  105. ^ Финдли, Стефани; Локетт, Хадсон (13 ноября 2020 г.). «Рокфеллер Моди»: Гаутам Адани и концентрация власти в Индии». Financial Times . Получено 24 января 2023 г. .
  106. ^ Madhok, Diksha (13 ноября 2020 г.). «Гаутам Адани бросил колледж. Теперь он может быть слишком велик, чтобы потерпеть неудачу». CNN . Получено 24 января 2023 г.
  107. ^ Кей, Крис; Вишной, Абишек; Джоши, Ашутош (25 января 2023 г.). «Гинденбург нацелился на самого богатого человека Азии, вызвав распродажу Адани». Bloomberg News . Получено 25 января 2023 г.
  108. ^ "SEC обвиняет аудиторскую фирму BF Borgers и ее владельца в массовом мошенничестве, затронувшем более 1500 отчетов SEC". Комиссия по ценным бумагам и биржам . Вашингтон, округ Колумбия, 3 мая 2024 г. 2024-51 . Получено 4 мая 2024 г. Сегодня Комиссия по ценным бумагам и биржам обвинила аудиторскую фирму BF Borgers CPA PC и ее владельца Бенджамина Ф. Боргерса (совместно именуемых «Ответчики») в преднамеренном и систематическом несоблюдении стандартов Совета по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний (PCAOB) в своих аудитах и ​​обзорах, включенных в более чем 1500 отчетов SEC с января 2021 года по июнь 2023 года. SEC также обвинила Ответчиков в предоставлении своим клиентам ложных сведений о том, что работа фирмы будет соответствовать стандартам PCAOB; фальсификация аудиторской документации, чтобы создать видимость того, что работа фирмы соответствует стандартам PCAOB; и ложное заявление в аудиторских отчетах, включенных в более чем 500 отчетов публичных компаний SEC, о том, что аудит фирмы соответствует стандартам PCAOB. Чтобы урегулировать обвинения SEC, BF Borgers согласилась выплатить гражданский штраф в размере 12 миллионов долларов, а Benjamin Borgers согласилась выплатить гражданский штраф в размере 2 миллионов долларов. Оба ответчика также согласились на постоянное отстранение от явки и практики в Комиссии в качестве бухгалтеров, вступающее в силу немедленно.Общественное достояниеВ данной статье использован текст из этого источника, находящегося в общественном достоянии .
  109. ^ "Архив сайта Белого дома через Президентскую библиотеку и музей Джорджа Буша-младшего - Текст, аудио и видео речи президента Буша - 9 июля 2002 г.". Архив сайта Белого дома через Президентскую библиотеку и музей Джорджа Буша-младшего . Получено 9 января 2019 г. .
  110. ^ "WorldCom's banking mess". The Economist . 22 июля 2002 г. ISSN  0013-0613 . Получено 9 января 2019 г.
  111. ↑ Саймон Ромеро; Алекс Беренсон (26 июня 2002 г.). «WorldCom заявляет, что скрыла расходы, раздув денежный поток на 3,8 миллиарда долларов». The New York Times .
  112. ^ "Worldcom, Inc. 2002 Форма 10-K Годовой отчет". Комиссия по ценным бумагам и биржам США .
  113. ^ "The Principles Vs Rules Based Accounting Standard Debate". uniassignment.com . Архивировано из оригинала 10 января 2019 г. . Получено 9 января 2019 г. .
  114. ^ Maverick, JB «Все ли страны следуют одним и тем же GAAP?». Investopedia . Получено 9 января 2019 г.
  115. ^ "canada.com - Страница не найдена" – через Canada.com. {{cite web}}: Цитата использует общее название ( помощь ) [ постоянная мертвая ссылка ]
  116. ^ "Nortel trial listens fraud statements". CBC News . 17 января 2012 г. Архивировано из оригинала 21 января 2012 г.
  117. ^ [1] [ мертвая ссылка ]
  118. ^ Льюис, Майкл (17 января 2012 г.). «Аудиторы Nortel выступили против схемы руководителей, говорит прокурор». The Star . Торонто. Архивировано из оригинала 20 января 2012 г.
  119. ^ Льюис, Майкл (20 января 2012 г.). «Суд над Nortel: бывший финансовый директор увидел несоответствие между заявленными доходами и его пониманием обстоятельств Nortel». The Star . Торонто. Архивировано из оригинала 23 января 2012 г.
  120. ^ «Нет деловых оснований для освобождения резервов Nortel, заявил суд». The Globe and Mail . Торонто. 6 сентября 2012 г. Архивировано из оригинала 4 марта 2016 г.
  121. ^ "SEC обвиняет еще четырех бывших должностных лиц Nortel Networks Corporation в финансовой мошеннической схеме: Lit. Rel. No. 20275 / 12 сентября 2007 г.". sec.gov . Получено 9 января 2019 г.
  122. ↑ Yahoo Архивировано 5 января 2010 г. на Wayback Machine
  123. ^ "MSNBC". NBC News . 6 сентября 2006 г. Получено 1 ноября 2011 г.
  124. ^ Zuill, Lilla (3 марта 2009 г.). "Reuters". Архивировано из оригинала 7 марта 2009 г. Получено 1 ноября 2011 г.
  125. ↑ Фицджеральд, Джим. Финансовая империя Мейдоффа проверена крошечной фирмой: один парень. Архивировано 19 декабря 2008 г. в Wayback Machine . Associated Press через Seattle Times , 18 декабря 2008 г.
  126. ^ Росс, Брайан (2015). Хроники Мейдоффа. Кингсвелл . ISBN 9781401310295.
  127. ↑ Хэмблетт, Марк. Бухгалтер Мейдоффа признает вину, называя себя жертвой. New York Law Journal , 4 ноября 2009 г.

Дальнейшее чтение

Внешние ссылки