Церковный налог — это налог , взимаемый государством с членов некоторых религиозных конфессий для финансовой поддержки церквей, например, для выплаты заработной платы ее духовенству и оплаты эксплуатационных расходов церкви. Не во всех странах есть такой налог. В некоторых странах, которые это делают, люди, не являющиеся членами религиозной общины, освобождаются от налога; в других он взимается всегда, при этом плательщик часто имеет право выбирать, кто его получит: обычно государство или деятельность, представляющая общественный интерес.
Конституция ряда стран могла быть истолкована как поддерживающая, так и запрещающая взимание налогов с церквей; Запрет церковного налога может привести к финансовому разделению церкви и государства, но также может вызвать благоприятное отношение со стороны правительства. [1] Термин «церковный налог» может означать налог, взимаемый государством с религиозной организации, или относиться к налоговым льготам и т. д. для церквей, но эта статья посвящена налогу, взимаемому с физических лиц.
В прошлом от людей обычно ожидали, что они будут отдавать часть своей продукции (например, сельскохозяйственной продукции) или дохода церкви – практика, известная как десятина. Зачастую это было обязательным. Гражданские правители больше не соблюдают его, но некоторые религиозные организации по-прежнему ожидают или требуют от своих членов уплаты десятины. [2]
Каждая признанная религиозная группа в Австрии может собирать церковный налог по ставке 1,1%, хотя в настоящее время этой возможностью пользуются только католическая и протестантская церкви. Церковный налог является обязательным для католиков в Австрии.
Этот налог был введен в Австрии правительством Германии в 1939 году после аншлюса 1938 года (присоединения Австрии к Германии). После того, как Австрия снова получила национальную независимость после Второй мировой войны, налог был сохранен, чтобы сохранить независимость церквей от политических сил. [3]
Члены национальной церкви Дании платят церковный налог, называемый « киркескат ». Ставка варьируется в зависимости от муниципалитета: минимум 0,4% и максимум 1,3% от налогооблагаемого дохода в 2019 году. [4] Налог обычно составляет около 0,7% от налогооблагаемого дохода. [5] Сбор церковного налога осуществляется датскими налоговыми органами, но церковный налог рассматривается, например, Статистическим управлением Дании не как настоящий налог , а как «добровольный перевод от домохозяйств государству». [6]
Церковный налог не покрывает весь бюджет Датской церкви. Дополнительные 9% выплачиваются правительством посредством блочных грантов (« блоктильскуд »), что означает, что даже люди, не являющиеся членами Датской церкви, финансируют ее деятельность за счет налогов. [7]
Все члены Евангелическо-лютеранской церкви Финляндии и Финской православной церкви , двух государственных церквей Финляндии, платят церковный налог на основе дохода в размере от 1% до 2% (в среднем около 1,4%), в зависимости от муниципалитета . Члены церкви могут официально покинуть церковь, освободившись от налога со следующего года. Исследования показали, что люди покидают церковь в Финляндии главным образом из-за общей секуляризации общества, а не для того, чтобы освободиться от налога. [8]
Около 70% доходов церкви поступает от церковного налога (Kirchensteuer), также называемого налогом на поклонение (Kultussteuer), когда речь идет о нехристианских религиозных организациях, таких как еврейские синагоги . В 2022 году это составило около 13,1 млрд евро . [9]
Правовую основу такой практики составляют статья 137 Веймарской конституции 1919 года и статья 140 Основного закона Германии 1949 года.
В Германии на основании налоговых правил, принятых религиозными общинами, и в пределах, установленных государственными законами, общины могут:
В первом случае членство в религиозной общине хранится в базе данных Федеральной налоговой службы, выписки из которой работодатели получают для целей удержания налога на выплаченный доход. Если данные работника указывают на членство в религиозной общине, собирающей налоги, работодатель обязан удержать из его дохода, помимо других налогов, предоплату церковного налога. Органы государственных доходов определяют причитающийся церковный налог при ежегодной налоговой оценке. Органы государственных доходов взимают предоплату церковного налога (и подоходного налога) с самозанятых лиц и безработных налогоплательщиков.
Однако если религиозные общины решат собирать церковный налог самостоятельно, они могут потребовать от налоговых органов раскрыть данные о налогообложении своих членов для расчета причитающихся взносов и предоплат. В частности, некоторые более мелкие общины (например, Еврейская община Берлина ) предпочитают собирать налоги самостоятельно, чтобы сэкономить на сборах, которые в противном случае взимало бы правительство.
Собранный церковный налог может быть использован для покрытия любых расходов, связанных с церковью, таких как финансирование учреждений и фондов и оплата служителей.
Церковный налог платят только члены соответствующей церкви, хотя понятие «членства» далеко не ясно, и может возникнуть вопрос, какое право имеет светское государство указывать верующим, какой вклад они должны вносить в свою собственную конфессию. Люди, не являющиеся членами церковной конфессии, собирающей налоги, не обязаны его платить. Члены религиозной общины могут формально перестать считаться ее членами, подав заявление государственным (нерелигиозным) властям о прекращении обязанности по уплате церковных налогов. Некоторые религиозные общины отказывают в религиозных браках и похоронах уезжающим членам. [10]
Денежный поток государства и церкви различен на всех уровнях процедур. Доход, с которого уплачивается церковный налог, не облагается подоходным налогом штата (как и добровольные пожертвования церкви на благотворительность или другие привилегированные цели), так что фактически государство в некоторой степени субсидирует церковь. Затраты государства на сбор церковного налога возмещаются церковью.
Церковный налог исторически уходит корнями в дохристианский германский обычай, согласно которому вождь племени нес прямую ответственность за содержание священников и религиозных групп. Во время христианизации Западной Европы этот обычай был принят католической и арианской церквями в концепции «Eigenkirchen» (церкви, принадлежащие землевладельцу), что резко контрастировало с центральной церковной организацией католической церкви. Несмотря на возникший средневековый конфликт между императором и папой, концепция содержания церкви правителем оставалась общепринятым обычаем в большинстве стран Западной Европы. Во времена Реформации местные князья в Германии официально становились главами церкви в протестантских регионах и несли юридическую ответственность за содержание церквей. Лишь в 19 веке финансы церквей и государства были отрегулированы до такой степени, что церкви стали финансово независимыми. В этот момент был введен церковный налог взамен государственных льгот, которые церкви получали ранее.
Церковный налог был подтвержден в статье 13 Конкордата между нацистской Германией и Ватиканом , [11] который гарантировал право Церкви взимать налоги. Налогоплательщики, будь то католики , протестанты или члены других общин, собирающих налоги, платят сумму, равную 8% в Баварии и Баден-Вюртемберге и 9% в остальной части страны, от своего подоходного налога церкви или религиозной общине. которым они принадлежат. [12] Например, человек, зарабатывающий 50 000 евро, может платить подоходный налог по ставке 20% (10 000 евро); церковный налог составляет дополнительно 8% (или 9%) от этой суммы (800 или 900 евро). [10] Уплаченный церковный налог вычитается в год уплаты и уменьшает налогооблагаемый доход.
С 2015 года частные компании должны участвовать в «церковной процедуре налогового вычета» («Kirchensteuerabzugsverfahren»). Это должно обеспечить, чтобы акционеры частных компаний платили церковный налог на дивиденды. [13] Это правило было введено потому, что прирост капитала в Германии может облагаться налогом по фиксированной ставке с 2009 года и, следовательно, не должен быть декларирован в налоговой декларации. Таким образом, существовал дефицит правоприменения.
В 2017 году Католическая церковь Германии зафиксировала около 6 миллиардов налоговых поступлений, распределенных по 27 различным епархиям или церковным округам, несмотря на резкое падение посещаемости (по данным газеты Handelsblatt , посещаемость церкви упала более чем на 2,2 миллиона с начала тысячелетие). Пятьдесят лет назад посещаемость католической церкви превысила 11 миллионов, но упала до 2,5 миллионов. Немецкая церковь также имеет общее состояние не менее 20 миллиардов евро. Тремя епархиями с самым высоким доходом являются Падерборн (3,5 миллиарда евро), Мюнхен (2,8 миллиарда евро) и Кельн (2,6 миллиарда евро).
Люди, переезжающие в Германию, должны заявить о своей религиозной принадлежности. Управляемый государством церковный налог очень эффективен для принуждения к уплате налога, но многие жители могут избежать его уплаты, например, не будучи практикующими верующими. Это привело к тому, что многие люди заявили, что они отказались от религии своего рождения; неизвестно, какая часть делает это только для того, чтобы избежать налога. [ нужны разъяснения ]
Налогоплательщики в Исландии, принадлежащие к официально зарегистрированной религиозной группе или светской гуманистической организации [14], должны платить общинный налог (исландский: sóknargjald , множественное число sóknargjöld ) [15] , который вычитается из подоходного налога и поступает в их организацию. [14] Сокнаргьялд из тех, кто не принадлежал ни к одной признанной религиозной организации, ранее поступил в Исландский университет . [16] Это было изменено в 2009 году; [17] люди, не принадлежащие к зарегистрированной религиозной группе или светской гуманистической организации, должны платить ту же сумму налога, который считается подоходным налогом, а не уплачивается церкви. В 2015 году ежемесячный сокнаргьяльд составлял 824 кроны , [15] около 6 долларов США. В марте 2021 года иудаизм был добавлен в список признанных государством религиозных групп Исландии. [18]
Церковь Исландии получает государственную поддержку помимо налогов, уплачиваемых ее членами.
Налогоплательщики в Италии платят обязательный налог в размере восьми на тысячу и имеют возможность выбирать, кому они назначат эти средства. Этот налог составляет 0,8% от общей суммы подоходного налога (IRPEF), и каждый налогоплательщик может выбрать получателя взноса в своей налоговой форме. Независимо от того, выразит ли налогоплательщик предпочтение или нет, 0,8% уже включены в его налоговый сбор.
На данный момент выбор такой:
Если выбор прямо не заявлен в налоговой форме, налог распределяется в соответствии с процентами налогоплательщиков, задекларировавших свой выбор выгодоприобретателя. Хотя предполагалось, что государство должно использовать свою долю налога в размере 0,8% на социальные или культурные цели, на практике оно использовало ее для общих целей, включая свою военную миссию в Ираке в 2004 году [19] [20] и модернизацию тюремная инфраструктура в 2011 году. [21]
В испанской налоговой декларации есть флажок, который позволяет налогоплательщику направлять 0,7% своих налогов на поддержку католической церкви. Этот флажок не влияет на общую сумму уплаченных налогов; если оставить флажок пустым, те же деньги будут выделены на общие цели. [22]
Члены Шведской церкви платят церковный сбор, размер которого варьируется в зависимости от муниципалитета, но может достигать 2%. Церковь и государство разделены с 2000 года; однако погребальный налог ( begradningsavgift ) платят все, независимо от членства.
В недавнем [ когда? ] развития, шведское правительство согласилось продолжать собирать с отдельных налогоплательщиков ежегодные платежи, которые всегда шли в церковь. Но теперь сбор будет необязательной галочкой в налоговой декларации. Правительство будет распределять собранные деньги среди католиков, мусульман, иудеев и других конфессий, а также лютеран, при этом каждый налогоплательщик будет определять, куда должны идти его или ее налоги.
В Швейцарии нет официальной государственной церкви. Однако, за исключением Женевы и Невшателя, каждый кантон (штат) финансово поддерживает по крайней мере одну из трех традиционных конфессий — католическую , старокатолическую (в Швейцарии христианско-католическая церковь Швейцарии ) или евангелическую реформатскую — за счет средств, собранных за счет налогообложения. В каждом кантоне церковный налог может формально покинуть церковь. [ необходимы разъяснения ] В некоторых кантонах частные компании не могут избежать уплаты церковного налога. [23]
В Женеве и Невшателе нет церковного налога; Каждый налогоплательщик имеет право сделать добровольный пожертвование или подарок своей церкви, не подлежащий налогообложению, либо непосредственно бенефициару, либо используя налоговую систему кантона (штата). [24]
В Соединенном Королевстве уже давно нет церковного налога. Десятина была обязательной в Англии много веков назад. [25]
Франция отменила церковный налог в 1789 году.
Мексика отменила церковный налог в 1833 году. [26]
В английских колониях, которые позже стали Соединенными Штатами, существовали налоговые положения для поддержки религии, но Конституция Соединенных Штатов четко разделяет церковь и государство, и с граждан не взимается церковный налог. Церкви, как правило, освобождаются от уплаты налогов. [27] Верховный суд США постановил, что освобождение церквей от налогов является конституционным в соответствии с пунктом об учреждении [28] и что церкви и религиозные организации могут облагаться общим налогом с продаж и использования; [29] Однако Суд не рассматривал вопрос о том, может ли правительство ввести специальный «церковный налог». [30] Статья Конституции США запрещает федеральному правительству США и (через доктрину регистрации ) [31] правительствам 50 штатов устанавливать государственную религию или отдавать предпочтение одной религии перед другой. [32]
До обретения Америки независимости большинство первоначальных колоний поддерживали религиозную деятельность налогами, при этом каждая колония часто выбирала одну церковь в качестве своей официальной религии. Эти официальные церкви пользовались привилегиями, не предоставленными другим религиозным группам. [33] Массачусетс и Коннектикут поддерживали Конгрегационалистскую церковь посредством налогов. [34] В колониальной Южной Каролине Англиканская церковь получала выгоду от церковных налогов. [35] Другие колонии в целом поддерживали религию, требуя налогов, которые частично финансировали бы религиозные учреждения - налогоплательщики могли направлять платежи протестантской конфессии по своему выбору. Только колонии Делавэр, Нью-Джерси, Пенсильвания и Род-Айленд не требовали налога для поддержки религии. Во время и после Американской революции религиозные меньшинства, такие как методисты и баптисты, утверждали, что налоги на поддержку религии нарушают свободы, завоеванные у британцев. Защитники этой практики утверждали, что правительству необходимо финансировать религиозные учреждения, поскольку общественная добродетель зависит от этих институтов, которые не могут выжить исключительно за счет частной поддержки. [33]
