Штраф за брак в Соединенных Штатах относится к более высоким налогам, требуемым от некоторых супружеских пар, где оба партнера получают доход, который не был бы необходим для двух в остальном идентичных одиноких людей с абсолютно одинаковым доходом. Существует также бонус за брак , который применяется в других случаях. Вовлечено множество факторов, но в целом в текущей системе США супружеские пары с одним доходом обычно выигрывают от подачи декларации как супружеская пара (аналогично так называемому разделению доходов ), в то время как супружеские пары с двумя доходами часто штрафуются. Процент пар, затронутых этим, менялся с годами в зависимости от изменений в налоговых ставках.
Налоговый кодекс США устанавливает различные уровни дохода для перехода с одной предельной налоговой ставки на другую в зависимости от того, подается ли декларация как один человек или как супружеская пара. Для более низких доходов переходные точки для супружеских пар в два раза больше, чем для одиноких людей, что выгодно паре, которая вступает в брак, если их доходы существенно различаются. Это эквивалентно «разделению доходов», что означает, что налог, подлежащий уплате, такой же, как если бы два человека использовали шкалу для одиноких людей, но каждый из них декларирует половину общего дохода. При более высоких доходах эта эквивалентность теряется, но все равно есть преимущество, если два дохода существенно различаются.
Если доходы двух лиц схожи, то в нижней части налоговой шкалы нет разницы между подачей декларации как одинокие люди и как супружеская пара (игнорируя вопрос вычетов, см. ниже). Но в верхней части налоговой шкалы есть штраф для супружеской пары, чьи доходы схожи, по сравнению с тем, что они платили бы как одинокие люди.
Например, на следующей диаграмме показаны ставки федеральных налогов США за 2013 год:
При таких налоговых ставках два одиноких человека, каждый из которых заработал по $87 850, будут подавать декларацию как «одинокий человек» и каждый будет платить предельную налоговую ставку в размере 25%. Однако, если бы эти же двое людей были женаты, их совокупный доход был бы точно таким же, как и раньше (2 * $87 850 = $175 700), но налоговые категории «супруги, подающие совместную декларацию» подтолкнут их к более высокой предельной ставке в размере 28%, что обойдется им в дополнительные $879 налогов.
В самом крайнем случае два одиноких человека, каждый из которых заработал по 400 000 долларов, будут платить предельную налоговую ставку в размере 35%; но если те же два человека подали декларацию как «Состоящие в браке, подающие декларацию совместно», то их совокупный доход был бы точно таким же (2 * 400 000 долл. США = 800 000 долл. США), однако 350 000 долл. США из этого дохода облагались бы налогом по более высокой ставке 39,6%, что привело бы к штрафу за брак в размере 32 119 долл. США дополнительных налогов (16 100 долл. США только для категории 39,6%, плюс остаток из-за более высокой фазы из более низких категорий). Используя формулы для дохода 2016 года, если оба человека имеют налогооблагаемый доход X больше, чем 415 050 долл. США, то как одинокие люди каждый заплатил бы 0,396X−43830,05 долл. США, тогда как если бы они были женаты и подавали декларацию совместно, они бы заплатили 2(0,396X)−54333,70 долл. США, поэтому они теряют 2(43830,05 долл. США)−54333,70 долл. США или 33326,40 долл. США. [4]
В некоторых парах тот, кто зарабатывает больше, может выиграть от подачи декларации как женатый, а тот, кто зарабатывает меньше, — как не женатый. Например, рассмотрим двух одиноких людей: один с доходом в 100 000 долларов (и, следовательно, платит предельную ставку 28%), а другой — без дохода (и, следовательно, не платит подоходный налог). Состоя в браке и подавая совместную декларацию, тот, кто зарабатывает 100 000 долларов, снижает свою ставку до 25%, получая «бонус за брак» за чистую экономию налога в размере 364 долларов, в то время как тот, кто не зарабатывает, переходит с 10%-ной на 25%-ную с первых заработанных долларов при выходе на работу.
Можно показать [5] [6] , что математически невозможно, чтобы налоговая система имела все (a) предельные налоговые ставки, которые увеличиваются с доходом, (b) совместную подачу деклараций с (полным) разделением дохода для супружеских пар и (c) объединенные налоговые счета, которые (совершенно) не зависят от семейного положения двух людей. Модели частичного разделения дохода позволяют передавать только часть дохода между супругами, чтобы сбалансировать такие критерии.
Налоговый кодекс США позволяет налогоплательщикам заявлять вычеты (такие как благотворительные взносы, проценты по ипотеке или платежи по государственным налогам) из своего дохода. Налогоплательщики могут выбрать либо автоматический стандартный вычет , либо детализировать свои вычеты . Два одиноких человека, подающих отдельные декларации, могут каждый из них выбрать политику вычета, которая им больше выгодна, но супружеская пара, подающая одну декларацию, оба будут вынуждены использовать один и тот же метод (Раздел 26 Свода законов США §63(c)(6)(A)). Например, если у одного человека нет значительных вычетов, он может воспользоваться стандартным вычетом (12 400 долларов США по состоянию на 2020 год). Другой человек, у которого, например, есть 15 000 долларов США в детализациях (таких как благотворительные взносы), будет лучше детализировать вычеты, поскольку стандартный вычет намного меньше.
Если бы двум людям разрешили подавать отдельные налоговые декларации, то каждый мог бы претендовать на политику вычета, которая приносит ему наибольшую выгоду, и их общий совокупный вычет составил бы $27 400 ($12 400 + $15 000). Однако, если бы два человека были объединены в одной налоговой декларации «Состоит в браке, подает совместно», то они были бы вынуждены выбирать либо детализировать свои вычеты ($15 000 вместе), либо использовать стандартный вычет ($12 400 на человека, $24 800 вместе). В любом случае, супружеская пара получила бы меньше вычетов, чем два в остальном идентичных одиноких человека с абсолютно одинаковым доходом.
С другой стороны, брак может привести к уменьшению налога. Если один человек зарабатывает в два раза больше суммы стандартного вычета ($24 800 в год), а другой не зарабатывает ничего, наемный работник будет платить 10% (налоговый год 2020) от своего общего дохода в качестве налога как одинокий человек, но как пара их налогооблагаемый доход будет равен нулю, поэтому они не будут платить налог.
В связи с другими вопросами налогообложения в Соединенных Штатах одной из проблем является то, что эти браки субсидируют пары родителей, в которых один кормилец/один не кормилец, в пособиях по социальному обеспечению и Medicare. [7] Например, в социальном обеспечении и Medicare пары, в которых два кормильца, платят налоги, которые создают излишек или, по крайней мере, покрывают их собственные пособия (и получают уменьшенные пособия, такие как уменьшенные пособия по потере кормильца), в то время как пары, в которых один кормилец, платят недостаточно налогов, которые создают дефицит и получают дополнительное, нефинансируемое пособие в размере 50% или более в социальном обеспечении (т. е. в общей сложности 150% или более) и 100% или более в Medicare (т. е. в общей сложности 200% или более).
Эта проблема усугубляется тем фактом, что налоги на социальное обеспечение и Medicare взимаются только с заработной платы, пассивный доход, такой как капитал и доходы от собственности, освобождены от уплаты налогов, а пособия являются прогрессивными. Это означает, что основное налоговое бремя по программам несут семьи с двумя кормильцами, чья заработная плата колеблется между средней и верхней границей, и эти семьи также получают меньше пособий, чем любая другая структура семьи или устройство.
Предложения о «повышении потолка» продолжат создавать дополнительную нагрузку на семьи с двумя кормильцами, где каждый из партнеров получает доход (не прирост капитала или другой доход от собственности, который освобождается от налога).
Закон о доступном медицинском обслуживании добавил налог на пассивный доход и прирост капитала для поддержки Medicare [ требуется ссылка ], но неизвестно, достаточно ли этого, чтобы предотвратить тяжелое бремя, с которым сталкиваются семьи с двумя кормильцами при субсидировании семей с единственным кормильцем, и особенно бремя, с которым сталкиваются семьи с двумя кормильцами, чья заработная плата находится между средним и верхним пределом. Пока такой налог не вводится для поддержки прогрессивности пособий по социальному обеспечению.
Центр налоговой политики также рассматривает нынешнюю «бонусную надбавку за брак» для единственных кормильцев как главную налоговую статью расходов, связанных с налоговыми льготами Буша , и ключевой источник федерального долга . [8]
Международный валютный фонд призвал Соединенные Штаты, Португалию и Францию, все страны со значительным государственным долгом, устранить свою практику, включая разделение доходов , в соответствии с которой семьи с двумя кормильцами платят более высокие налоги, чем семьи с одним кормильцем (независимо от того, состоят ли они в браке или нет). [9]
Наказание за брак может быть еще серьезнее в случаях, когда один из супругов не является гражданином или резидентом Соединенных Штатов [ требуется ссылка ] . Хотя по законам США этот супруг не может быть обязан платить налоги США, поскольку гражданин США по-прежнему обязан по закону подавать налоговую декларацию на доходы во всем мире, остается два варианта. Гражданин США может либо подать декларацию как «женатый, подающий декларацию отдельно» (или «глава домохозяйства», если у них есть хотя бы одно подходящее лицо, не являющееся их супругом), либо попытаться убедить своего супруга добровольно платить подоходный налог США со своего дохода, подав совместную декларацию. В первом случае требуется использовать налоговые категории «женатый, подающий декларацию отдельно» или «глава домохозяйства», которые менее выгодны, чем «женатый, подающий декларацию совместно». [10] [1] [2] В последнем случае это лицо может использовать более выгодные налоговые категории «женатый, подающий декларацию совместно», но требует уплаты налога на доход негражданина США, что не потребовалось бы для двух в остальном идентичных одиноких людей.