В Соединенных Штатах сигареты облагаются налогом как на федеральном уровне, так и на уровне штатов, в дополнение к любым налогам с продаж на уровне штатов и местных налогов с продаж , а также местным налогам на сигареты. Налогообложение сигарет возникало на протяжении всей истории Америки и до сих пор является спорным вопросом.
Хотя сигареты не были популярны в Соединенных Штатах до середины 19 века, федеральное правительство все же пыталось ввести налог на табачные изделия, такие как нюхательный табак, на раннем этапе своей истории. В 1794 году министр финансов Александр Гамильтон ввел первый в истории федеральный акцизный налог на табачные изделия. Первоначальное предложение Гамильтона было принято после серьезных изменений, но вскоре было отменено с незначительным влиянием на федеральный бюджет. [1] Несмотря на то, что налог Гамильтона на табак провалился, налогообложение табака продолжало играть важную роль в американской истории.
1 июля 1862 года Конгресс США принял акцизные налоги на многие товары, включая табак. Это произошло в результате увеличения долга Союза во время Гражданской войны в США и потребности федерального правительства в дополнительных доходах. После войны многие из этих акцизных налогов были отменены, но налог на табак остался. Фактически, к 1868 году основным источником дохода федерального правительства были эти затянувшиеся налоги на табак. [2]
Несмотря на акцизный налог федерального правительства, штаты США не ратифицировали табачный акцизный налог до середины 20-го века. В 1921 году Айова стала первым штатом, который принял табачный акцизный налог на уровне штата в дополнение к федеральному налогу. [3] Другие штаты быстро последовали этому примеру, и к 1950 году 40 штатов и Вашингтон, округ Колумбия, ввели налоги на продажу сигарет. [4]
К 1969 году все штаты, округ Колумбия и территории ввели налоги на сигареты. Несколько городов, таких как Чикаго и Нью-Йорк, также ввели собственные общегородские налоги на сигареты. Объединенный федеральный, государственный, окружной и местный налог на пачку из 20 сигарет в городе Чикаго, округ Кук, штат Иллинойс, составляет 7,42 доллара, что является самым высоким показателем во всей стране. Самая низкая ставка в стране — в Миссури , 17 центов, где электорат штата проголосовал за сохранение этого показателя в 2002, 2006, 2012 и 2016 годах. Американское онкологическое общество выступило против повышения в 2016 году (поправка 3). Их противодействие во многом объясняется тесными связями с государственным учреждением Вашингтонским университетом в Сент-Луисе. Этот университет хотел большей свободы в подаче заявок на грантовые деньги в соответствии с предлагаемым законом, который в значительной степени запрещал такие расходы. [5] [6]
4 февраля 2009 года был подписан Закон о повторной авторизации Программы медицинского страхования детей 2009 года , который повысил федеральную налоговую ставку на сигареты с 1 апреля 2009 года с 0,39 долл. США за пачку до 1,01 долл. США за пачку. [7] Повышение было призвано помочь покрыть расходы на расширенное покрытие в рамках Государственной программы медицинского страхования детей (SCHIP).
Одной из самых больших критических замечаний к законопроекту стала реакция организации «Американцы за налоговую реформу» , которая опасалась, что он приведет к снижению налоговых поступлений в штат. [8] По словам лауреата Нобелевской премии экономиста Гэри Беккера , который изучал долгосрочную ценовую эластичность сигарет, повышение налога в результате Закона о повторной авторизации программы медицинского страхования детей увеличивает цену сигарет на 13,3%, что в конечном итоге означает снижение продаж на 10,6%. Налоговый фонд рассчитывает эти цифры, чтобы определить прогнозируемый убыток в размере 1 миллиарда долларов для штатов. Другой аргумент против этого законопроекта утверждает, что он регрессивен, утверждая, что повышение налога несправедливо нацелено на бедных, поскольку, по данным Центров по контролю и профилактике заболеваний (CDC), более половины всех курильщиков имеют низкий доход. [9] CDC также отмечает, что «Однако, поскольку группы с низким доходом более восприимчивы к повышению цен, увеличение реальной цены на сигареты может сократить потребление сигарет среди курильщиков с низким доходом на больший процент, чем среди курильщиков с высоким доходом, и тем самым уменьшить социально-экономическое неравенство в курении». [10] Кроме того, сообщества с низким доходом также страдают от заболеваний, связанных с табаком, непропорционально чаще, чем их сверстники с высоким доходом. [11]
Одной из причин поддержки повышения налогов на сигареты среди должностных лиц здравоохранения является то, что многие исследования показывают, что это приводит к снижению уровня курения. [12] Связь между уровнем курения и налогами на сигареты следует свойству эластичности : чем больше размер повышения налога, тем меньше сигарет покупается и потребляется. [13] Это особенно распространено среди подростков. На каждые десять процентов увеличения цены пачки сигарет уровень курения среди молодежи в целом снижается примерно на семь процентов. [14] Этот показатель также справедлив для меньшинств и курильщиков с низким доходом. [15] Аналогичное снижение уровня курения после повышения налога на сигареты было обнаружено среди сексуальных меньшинств. [16] Уровень звонков на горячие линии по отказу от курения напрямую связан с повышением налога на сигареты. Когда Висконсин повысил свой государственный налог на сигареты до 1 доллара за пачку, на горячую линию поступило рекордное количество звонков — 20 000 за двухмесячный период по сравнению с типичными 9 000 звонков в год. [17]
Анализ ставок налога на курение и сигареты в 1955–1964 годах, до первого доклада главного хирурга и общих антитабачных настроений, показывает ту же связь между ростом налогов и снижением уровня курения, которая распространена сегодня, что позволяет предположить, что общественное отношение к курению не является мешающим фактором. [13] Налоги на табак также приводят к значительным улучшениям в общественном здравоохранении, и аргументы о предполагаемых неблагоприятных экономических эффектах таких налогов, как правило, не подкреплены. [18]
В 2012 году RTI International провела анализ данных из Нью-Йоркского и национального опросов взрослых о табаке 2010-2011 годов, чтобы оценить финансовое бремя, которое налоги на сигареты накладывают на семьи с низким доходом для Департамента здравоохранения штата Нью-Йорк . По данным ABC News, исследование показало, что «более высокие налоги на сигареты могут нанести финансовый ущерб малообеспеченным курильщикам, а не повысить вероятность того, что они бросят курить». Среди 13 000 опрошенных в штате Нью-Йорк курильщики с низким доходом (те, чьи домохозяйства зарабатывают менее 30 000 долларов) потратили 23,6 процента своего дохода на сигареты, по сравнению с двумя процентами у жителей Нью-Йорка с более высоким доходом и в среднем 14 процентами среди малообеспеченных курильщиков по всей стране. [19] [20]
В штаты с высокими налогами сигареты часто ввозятся контрабандой из штатов с низкими налогами, и создается черный рынок. Налоговый фонд подсчитал, что штат Нью-Йорк потерял около 1,63 млрд долларов из- за продаж на черном рынке . [21]
Табачные компании сами были вовлечены в контрабанду табака. В 2010 году в Канаде RJ Reynolds Tobacco Company согласилась выплатить в общей сложности 325 миллионов долларов для урегулирования претензий, связанных с контрабандой. Дочерняя компания Reynolds, Northern Brands International Inc., была оштрафована на 75 миллионов долларов после признания себя виновной в соответствии с канадским уголовным кодексом по одному пункту обвинения в сговоре с целью оказания помощи другим лицам в продаже контрабандных сигарет. Пока контрабандная операция продолжалась в 1990-х годах, табачные компании лоббировали федеральное и провинциальное правительства, чтобы снизить налоги на сигареты, указывая на распространенность контрабандной продукции как на еще одну причину для снижения налогов. [22] [23]
На основе зарубежного опыта ученые также предполагают, что хотя налог на сигареты может позволить эффективно контролировать общее потребление сигарет, он также может увеличить контрабанду и привести к потере дохода для правительства. Поскольку контрабандные сигареты являются заменой облагаемых налогом сигарет, цена первых также увеличится при более высоких налоговых ставках. Потребление сигарет в целом затем падает, поскольку потребители должны платить больше, независимо от того, покупают ли они контрабандные или облагаемые налогом продукты. [24]
Хотя цена сигарет постоянно росла с 1965 года, процент этой цены, идущий на налоги, сейчас составляет половину того, что было тогда. [15] По состоянию на 2011 год Phillip Morris перечисляет общие доходы правительства, включая федеральные, государственные, местные налоги и налоги с продаж, в размере 55% от предполагаемой розничной цены пачки сигарет в Соединенных Штатах. [25]
Согласно данным Всемирной организации здравоохранения о налогах на сигареты в мире, США занимают 36-е место из 50 самых густонаселенных стран по проценту налогов в стоимости пачки сигарет. По их данным, налоги составляют 42,5% от стоимости пачки сигарет в США, по сравнению с 82,2% в Соединенном Королевстве, где самые высокие налоги на сигареты. [26]
В следующей таблице перечислены ставки налогов штатов и территорий США (по состоянию на 1 сентября 2023 г.): [27] [28] [29] [30]
В приведенной выше таблице не учтен федеральный акцизный налог на сигареты в размере 1,01 доллара за пачку, налоги на сигареты, взимаемые отдельными муниципалитетами (например, Нью-Йорком , Чикаго и Анкориджем ), а также налоги с продаж, взимаемые в дополнение к розничной цене и акцизам.
Налоги на бездымный (жевательный) табак, а также (и часто одновременно) нюхательный табак , сигары и трубочный табак также распространены в Соединенных Штатах. Сорок девять штатов и округ Колумбия имеют такой налог(ы) на несигареты, единственным исключением является Пенсильвания, где вообще нет налога на сигары (хотя она считает маленькие сигары сигаретами для целей налогообложения) и последняя, кто ввел налоги на бездымный и трубочный табак в 2016 году. [37] Из 49 штатов, которые взимают налоги в этой категории, Флорида не взимает налог с сигар, хотя все остальные табачные изделия облагаются налогом. Федеральное правительство взимает различные акцизы на несигареты в соответствии со следующими 6 категориями: нюхательный табак, жевательный табак, трубочный табак, самокрутки , большие сигары и маленькие сигары. [38] Сигаретная бумага и гильзы также облагаются налогом. По состоянию на июнь 2019 года в десяти штатах и Вашингтоне (округ Колумбия) также действовали акцизы на электронные сигареты . [39] [40] [ проверка не пройдена ]
По состоянию на 31 декабря 2021 года 30 штатов и округ Колумбия приняли законодательство, требующее налога на электронные сигареты . Двенадцать штатов облагают электронные сигареты налогом за миллилитр жидкости или расходного материала. Пятнадцать штатов, округ Колумбия и Виргинские острова США облагают электронные сигареты налогом в размере процента от указанной стоимости. Четыре штата облагают налогом закрытые системы электронных сигарет (предварительно заполненные картриджи) за миллилитр жидкости и открытые системы электронных сигарет (заправляемые картриджи) в размере процента от указанной стоимости. [41]
VALM: Цена производителя/Оптовая закупочная цена
VALW: оптовая цена продажи
VALWD: оптовая цена со скидкой
VAL: Цена продажи
В приведенной выше таблице не указаны налоги на электронные сигареты, взимаемые юрисдикциями окружного и муниципального уровня (например, в округе Кук, штат Иллинойс , и городе Чикаго ), а также налоги с продаж, взимаемые в дополнение к розничной цене и акцизам.