Налог на дивиденды — это налог, взимаемый юрисдикцией с дивидендов, выплачиваемых корпорацией своим акционерам (акционерам). Основное налоговое обязательство лежит на акционере, хотя налоговое обязательство может быть также наложено на корпорацию в форме удерживаемого налога . В некоторых случаях удерживаемый налог может быть размером налогового обязательства в отношении дивидендов. Налог на дивиденды является дополнительным к любому налогу, взимаемому непосредственно с корпорации на ее прибыль. Некоторые юрисдикции не облагают налогом дивиденды.
Чтобы избежать взимания налога на дивиденды, корпорация может распределить избыточные средства между акционерами путем выкупа акций . Однако они обычно рассматриваются как прирост капитала, но могут предлагать налоговые льготы, когда ставка налога на прирост капитала ниже, чем ставка налога на дивиденды. Другая потенциальная стратегия заключается в том, чтобы корпорация не распределяла избыточные средства между акционерами, которые получают выгоду от увеличения стоимости своих акций. Они также могут подчиняться правилам прироста капитала. Некоторые частные компании могут передавать средства контролирующим акционерам посредством займов, будь то процентные или нет, вместо того, чтобы посредством формальных дивидендов, но во многих юрисдикциях действуют правила, которые облагают налогом эту практику как дивиденды для целей налогообложения, называемые «предполагаемыми дивидендами». [1]
В начале истории подоходного налога дивиденды, выплачиваемые акционерам, освобождались от налогообложения, поскольку такой налог считался формой двойного налогообложения денежных средств, заработанных компаниями и подлежащих обложению корпоративным налогом.
В настоящее время в большинстве юрисдикций дивиденды от корпораций рассматриваются как тип дохода и облагаются налогом на индивидуальном уровне. Многие юрисдикции приняли специальный режим дивидендов, установив отдельную ставку на дивиденды по сравнению с доходом от заработной платы или приростом капитала.
Вот краткая история налогообложения дивидендов:
В Соединенных Штатах Закон о доходах 1913 года , утвержденный 16-й поправкой , создал федеральный подоходный налог в размере 1% с дополнительными надбавками в размере 1–5% [2] и освободил дивиденды от общего подоходного налога, но не от надбавок, которые применялись выше уровня в 20 000 долларов. Это было сделано для того, чтобы избежать двойного налогообложения дохода, поскольку также существовал корпоративный налог в размере 1%. После 1936 года дивиденды снова стали облагаться обычным подоходным налогом, но с 1954 по 1983 год существовали различные освобождения и кредиты, облагавшие дивиденды налогом по более низкой ставке. После этого был восемнадцатилетний период (1985–2003), в течение которого дивиденды полностью облагались налогом по ставке подоходного налога физического лица. В течение этого периода верхняя налоговая ставка составляла от 28% до 50%. [3] Однако в 2003 году бывший президент Джордж Буш-младший принял Закон о согласовании налоговых льгот для рабочих мест и роста 2003 года , который значительно изменил налоговые ставки. Эти налоговые льготы 2003 года создали новую категорию квалифицированных дивидендов , которые облагались налогом по более низкой ставке долгосрочного прироста капитала вместо обычной ставки дохода. [4]
Текущая ставка налога на дивиденды в Соединенных Штатах составляет 20% для налогоплательщиков в верхней налоговой категории и 15% для налогоплательщиков в нижней налоговой категории. Существуют также специальные правила для квалифицированных дивидендов, которые являются дивидендами, выплачиваемыми компаниями, которые соответствуют определенным требованиям. Квалифицированные дивиденды облагаются налогом по более низкой ставке 0%, 15% или 20% в зависимости от дохода налогоплательщика.
История налогообложения дивидендов за пределами США столь же разнообразна, как и в США. Вот краткий обзор налогообложения дивидендов в некоторых крупных странах:
Во многих юрисдикциях компании обязаны удерживать налоги по установленной ставке, выплачивая их национальным налоговым органам и выплачивая акционерам только остаток дивидендов.
Налогообложение дивидендов является спорным, основанным на вопросах двойного налогообложения . В зависимости от юрисдикции дивиденды могут рассматриваться как « незаработанный доход » (например, проценты и собранная рента) и, таким образом, подлежать налогообложению подоходным налогом.
Корпорация — это юридическое лицо, отдельное от своих акционеров, имеющее собственную «жизнь». Как отдельное лицо, корпорация имеет право использовать общественные блага так же, как это делает физическое лицо, и поэтому обязана помогать оплачивать общественные блага посредством налогов. [5]
Профессор У. Амади из Университета Западной Джорджии утверждает:
Наибольшим преимуществом корпоративной формы организации бизнеса является защита ограниченной ответственности , предоставляемая ее владельцам. Налогообложение корпоративного дохода является ценой этой защиты. Эта цена должна стоить выгод, поскольку, по данным Налоговой службы США (1996), корпорации составляют менее 20 процентов всех коммерческих фирм США, но около 90 процентов доходов бизнеса США и около 70 процентов прибыли бизнеса США. Преимущества ограниченной ответственности, не зависящие от тех, которыми пользуются акционеры, гибкость смены владельца и огромная способность привлекать капитал, вытекают из статуса юридического лица, предоставляемого корпорациям законом. Этот равный статус требует, чтобы корпорации платили подоходный налог. [6]
Как только установлено, что корпорация является, для всех важных целей, отдельным юридическим лицом, вопрос становится в том, как следует облагать налогом переводы от одного юридического лица (корпорации) к другому юридическому лицу (акционерам), а не в том, следует ли облагать налогом деньги. Можно утверждать, что несправедливо и экономически непродуктивно облагать налогом доход, полученный в результате активной работы, по более высокой ставке, чем доход, полученный менее активными способами .
Исследование 2022 года в American Economic Review показало, что существенное увеличение ставок налога на дивиденды во Франции привело к сокращению выплат дивидендов фирмами и большему реинвестированию прибыли обратно в фирмы. Исследование также показало, что налоги на дивиденды не способствовали нерациональному распределению капитала, но вместо этого могли сократить нерациональное распределение капитала. [7] Исследование было отозвано после того, как другие исследователи указали на несколько несоответствий в данных, некоторые из которых утверждали, что изменения повлияли на результаты статьи. Авторы оспаривали, что результаты могли быть изменены. [8]
Критики, такие как Институт Катона , утверждают, что налог на дивиденды является несправедливым « двойным налогообложением ». [a] Позиция Катона такова:
Во-первых, высокие налоги на дивиденды усиливают общую предвзятость подоходного налогового кодекса против сбережений и инвестиций. Во-вторых, высокие налоги на дивиденды заставляют корпорации слишком полагаться на долговое, а не акционерное финансирование. Фирмы с высокой задолженностью более уязвимы к банкротству в периоды экономических спадов. В-третьих, высокие налоги на дивиденды снижают стимулы выплачивать дивиденды в пользу нераспределенной прибыли. Это может привести к тому, что руководители корпораций будут инвестировать в расточительные или убыточные проекты. [9]
Помимо обсуждавшихся выше вопросов о том, является ли налогообложение дивидендов правильным и справедливым, важной проблемой являются искажения экономических стимулов, вызванные налогообложением. Например, цитируя: [10] «Попытки избежать двойного налога на корпоративные доходы привели к неправильному распределению инвестиций между корпоративным и некорпоративным секторами и быстрому росту использования корпораций S, партнерств и других субъектов, которые не платят корпоративный подоходный налог».
Налогоплательщики сохраняют доход после уплаты налогов, в то время как весь доход до уплаты налогов, включая налоги, формирует национальные ресурсы. Несоответствие между фактическим доходом, воспринимаемым налогоплательщиками, и налогооблагаемым доходом искажает экономические стимулы, предоставляя соблазнительные способы увеличить их разницу. Это способствует налоговому планированию с целью максимизации дохода после уплаты налогов в ущерб доходу до уплаты налогов: «Мы видели, как преференции в налоговом кодексе заставляют налогоплательщиков выделять больше ресурсов на выгодные с точки зрения налогообложения инвестиции и виды деятельности за счет других более продуктивных альтернатив». [10]
Акционеры контролируют корпорации и несут их налоговое бремя: «Экономисты как Министерства финансов, так и Бюджетного управления Конгресса предполагают, что бремя налога на прибыль корпораций полностью ложится на владельцев капитала». [11] Как корпоративный налог, так и личные налоги на дивиденды и прирост капитала в совокупности уменьшают совокупный доход акционеров [12] , который включает изменение стоимости их портфеля акций .
Изменения стоимости акций трудно определить юридически и своевременно обложить налогом. [13] [14] Часть этих изменений имеет юридически распознаваемый источник. Например, наличные, заработанные корпорациями, могут облагаться налогом на корпоративном уровне. Но есть и другие «скрытые» части, например, когда корпорации получают ценные патенты или видят благоприятные рыночные сдвиги. Они увеличивают стоимость акций, но не могут быть юридически измерены и своевременно обложены налогом на корпоративном уровне. [13]
Эти части могут быть реализованы и обложены налогом на уровне акционеров, когда выплачиваются дивиденды или торговля акциями приносит прирост капитала. Однако, когда владельцы получают дивиденды от своих акций (или прибыль от их продажи), их денежный портфель растет, но стоимость их портфеля акций сокращается на ту же сумму, что приводит к отсутствию чистого совокупного дохода . Вместо этого более ранний рост стоимости акций юридически признается и (с опозданием) облагается налогом. Однако это также включает рост, который отражает ранее облагаемый налогом корпоративный доход, что приводит к двойному налогообложению. [15]
Было обсуждено множество мер по сокращению нерационального распределения инвестиций, сдерживающих торговлю акциями и получение дивидендов, которые сдерживают движение капитала, а также других искажений, упомянутых выше. Некоторые предлагают более низкие ставки налогов на дивиденды, прирост капитала и корпоративный доход или полную отмену некоторых из них. [11] Другие стремятся к лучшему соответствию между недоналоговыми и переналоговыми частями дохода: «Налоги на дивиденды и прирост капитала имеют низкие ставки, но применяются в основном к доходу, уже облагаемому налогом на корпоративном уровне. Это широко критикуется. Освобождение дивидендов, выплачиваемых из налогооблагаемого дохода, от налога и разрешение компаниям вычитать убытки капитала (вплоть до налогооблагаемого дохода на акцию) при выкупе акций было бы более последовательным, чем более низкие ставки налога на дивиденды, прирост капитала и корпоративный доход». [14] Общепринятые решения этой проблемы еще не найдены; вопрос остается весьма спорным.
Источник: [16]
Выкуп акций более эффективен с точки зрения налогообложения, чем дивиденды, когда ставка налога на прирост капитала ниже, чем ставка налога на дивиденды.
В 2003 году президент Джордж Буш-младший предложил отменить налог на дивиденды в США, заявив, что «двойное налогообложение плохо для нашей экономики и особенно тяжело ложится на пенсионеров». Он также утверждал, что, хотя «справедливо облагать налогом прибыль компании, несправедливо облагать налогом акционера с той же прибыли». [17]
Вскоре после этого Конгресс принял Закон о согласовании налоговых льгот для рабочих мест и роста (JGTRRA) 2003 года (JGTRRA), который включал некоторые сокращения, запрошенные Бушем, и который он подписал в качестве закона 28 мая 2003 года. Согласно новому закону, квалифицированные дивиденды облагаются налогом по той же ставке, что и долгосрочный прирост капитала , которая составляет 15 процентов для большинства индивидуальных налогоплательщиков. Квалифицированные дивиденды, полученные физическими лицами в категориях подоходного налога 10% и 15% , облагались налогом по ставке 5% с 2003 по 2007 год. Ставка налога на квалифицированные дивиденды должна была истечь 31 декабря 2008 года; однако Закон о предотвращении и согласовании повышения налогов 2005 года (TIPRA) продлил действие более низкой налоговой ставки до 2010 года и дополнительно снизил ставку налога на квалифицированные дивиденды до 0% для физических лиц в категориях подоходного налога 10% и 15%. 17 декабря 2010 года президент Барак Обама подписал закон о налоговых льготах, перераспределении пособий по безработице и создании рабочих мест 2010 года. Закон продлевает на два дополнительных года действие изменений, принятых в отношении налогообложения дивидендов в JGTRRA и TIPRA. [19]
Кроме того, Закон о защите пациентов и доступном медицинском обслуживании создал новый налог на чистый инвестиционный доход (NIIT) в размере 3,8%, который применяется к дивидендам, приросту капитала и нескольким другим формам пассивного инвестиционного дохода, вступившим в силу 1 января 2013 года. NIIT применяется к состоящим в браке налогоплательщикам с модифицированным скорректированным валовым доходом свыше 250 000 долларов США и к одиноким налогоплательщикам с модифицированным скорректированным валовым доходом свыше 200 000 долларов США. В отличие от пороговых значений для обычных ставок подоходного налога и ставок квалифицированных дивидендов, пороговое значение NIIT не корректируется с учетом инфляции. [20]
Если бы ставки федерального подоходного налога эпохи Буша в 10, 15, 25, 28, 33 и 35 процентов были бы продлены на налоговый год 2012 года, ставки увеличились бы до ставок эпохи Клинтона в 15, 28, 31, 36 и 39,6 процентов. В этом сценарии квалифицированные дивиденды больше не облагались бы налогом по долгосрочной ставке прироста капитала, а вернулись бы к налогообложению по обычной ставке подоходного налога налогоплательщика. Однако Закон об освобождении американских налогоплательщиков от 2012 года (HR 8) был принят Конгрессом США и подписан президентом Бараком Обамой в первые дни 2013 года. Этот закон продлил ставки налога на прирост капитала и дивиденды в 0 и 15 процентов для налогоплательщиков, доход которых не превышает пороговых значений, установленных для самой высокой ставки подоходного налога (39,6 процента). Те, кто превысил эти пороговые значения (400 000 долл. США для индивидуальных декларантов; 425 000 долл. США для глав домохозяйств; 450 000 долл. США для совместных декларантов; 11 950 долл. США для поместий и трастов), стали подлежать максимальной ставке в 20 процентов на прирост капитала и дивиденды. [21]
В Канаде существует налогообложение дивидендов, которое компенсируется налоговым кредитом на дивиденды (DTC) для личного дохода в виде дивидендов от канадских корпораций. Увеличение DTC было объявлено осенью 2005 года в связи с объявлением о том, что канадские доходные трасты не будут подлежать налогообложению дивидендов, как опасались. Эффективные налоговые ставки на дивиденды теперь будут варьироваться от отрицательных до более 30% в зависимости от уровня дохода и различных провинциальных налоговых ставок и кредитов. Начиная с 2006 года правительство ввело концепцию приемлемых дивидендов. [22] Доход, не подпадающий под вычет для малого бизнеса и, следовательно, облагаемый налогом по более высоким ставкам корпоративного налога, может быть распределен между акционерами и обложен налогом по более низкой ставке личного налога.
В Индии ранее дивиденды облагались налогом в руках получателя, как и любой другой доход. Однако с 1 июня 1997 года все отечественные компании были обязаны платить налог на распределение дивидендов с прибыли, распределенной в качестве дивидендов, что приводило к уменьшению чистых дивидендов для получателей. Ставка налогообложения варьировалась от 10% до 20% [23] до тех пор, пока налог не был отменен с 31 марта 2002 года. [24] Налог на распределение дивидендов также был распространен на дивиденды, распределенные с 1 июня 1999 года отечественными паевыми инвестиционными фондами , со ставкой, изменяющейся от 10% до 20% [23] в соответствии со ставкой для компаний, до 31 марта 2002 года. Однако дивиденды от открытых акционерных фондов, распределенные в период с 1 апреля 1999 года по 31 марта 2002 года, не облагались налогом. [25] Таким образом, дивиденды, полученные от отечественных компаний с 1 июня 1997 года и отечественных паевых инвестиционных фондов с 1 июня 1999 года, стали необлагаемыми налогом в руках получателей, чтобы избежать двойного налогообложения, до 31 марта 2002 года. [26]
Бюджет на финансовый год 2002–2003 предлагал отменить налог на распределение дивидендов, вернув режим налогообложения дивидендов в руки получателей, а Закон о финансах 2002 года реализовал предложение о дивидендах, распределяемых с 1 апреля 2002 года. Это усилило негативные настроения на индийских фондовых рынках, что привело к падению цен на акции. [27] Однако в следующем году появились широкие ожидания, что бюджет будет более благоприятным для рынков [28] , и налог на распределение дивидендов был вновь введен.
Таким образом, дивиденды, полученные от отечественных компаний и паевых инвестиционных фондов с 1 апреля 2003 года, снова стали необлагаемыми налогом со стороны получателей. [29] Однако новая ставка налога на распределение дивидендов для компаний была выше и составляла 12,5% [23] и была увеличена с 1 апреля 2007 года до 15%. [23] [30] Паевой инвестиционный фонд Индии преобразовал некоторые паи в облигации, не облагаемые налогом. [31] Ставка налогообложения для паевых инвестиционных фондов изначально составляла 12,5% [23], но была увеличена до 20% [23] для дивидендов, распределенных организациям, не являющимся физическими лицами, с 9 июля 2004 года. [32] С 1 июня 2006 года все фонды, ориентированные на акции, были исключены из налоговой сетки, но ставка налога была увеличена до 25% [23] для фондов денежного рынка и ликвидных фондов с 1 апреля 2007 года. [33]
Доход от дивидендов, полученный отечественными компаниями до 31 марта 1997 года, вычитался при расчете налогооблагаемого дохода, но это положение было отменено с появлением налога на распределение дивидендов. [34] Вычет в размере полученных дивидендов, перераспределенных в свою очередь их акционерам, ненадолго появился с 1 апреля 2002 года по 31 марта 2003 года в то время, когда налог на распределение дивидендов был отменен, чтобы избежать двойного налогообложения дивидендов как в руках компании, так и ее акционеров [35] , но аналогичного положения для налога на распределение дивидендов не было. Однако бюджет на 2008–2009 годы предлагает отменить двойное налогообложение для конкретного случая дивидендов, полученных отечественной холдинговой компанией (без материнской компании) от дочерней компании, которая в свою очередь распределяется ее акционерам. [36] В бюджете на 2020–2021 годы был отменен налог на распределение дивидендов (DDT ) , а доход от дивидендов облагается налогом в руках инвестора в соответствии со ставками подоходного налога. [37] [38]
Корея регулирует размер возможных дивидендов, время выплаты дивидендов и порядок принятия решений по дивидендам в коммерческом праве, поскольку дивиденды считаются оттоком прибыли из компании. В настоящее время 15,4 процента налога на дивиденды взимается сразу после выплаты дивидендов (частный: 14% налога на доход от дивидендов, налог на резидентство: 1,4% налога на доход от дивидендов). Раздельное налогообложение возможно ниже ₩20 миллионов (€15 тысяч) дохода от дивидендов, и если он превышается, они становятся объектом общего налогообложения. Кроме того, если финансовый доход (проценты, доход от дивидендов) превышает ₩20 миллионов, необходимо составить отчет о общем подоходном налоге. В отношениях между акционерами и кредиторами основным принципом коммерческого права является то, что права кредиторов компании должны иметь приоритет над правами акционеров, которые несут ограниченную ответственность за имущество компании. Акционеры всегда хотят получать больше денег, но с точки зрения фирмы, если они выделят слишком много денег, сокращение акционерного капитала может привести к краху компании. Вот почему правительство регулирует возможный размер дивидендов. [39]
В Австралии, Чили и Новой Зеландии действует система условного исчисления дивидендов , которая дает акционерам право требовать налоговый кредит на франкированные кредиты , прилагаемые к дивидендам, которые являются долей корпоративного налога, уплачиваемого корпорацией. Получатель полностью франкированных дивидендов по максимальной предельной налоговой ставке фактически заплатит только около 15% налога на денежную сумму дивидендов. Фактически, при распределении в виде дивидендов прибыль корпорации облагается налогом по средней предельной налоговой ставке акционеров; в противном случае она облагается налогом по ставке корпоративного налога .
В Армении не было налога на дивиденды до принятия недавно принятого налогового закона, согласно которому граждане Армении платят 5%, а неграждане — 10% от годового дохода.
В Австрии в качестве ставки налога на дивиденды используется KeSt (Kapitalertragsteuer), которая составляет 27,5% от дивидендов.
В Бельгии существует налог в размере 30% на дивиденды, известный как "roerende voorheffing" (на голландском) или "précompte mobilier" (на французском). Граждане могут потребовать возврата налогов на первые 800 евро (2021) полученных дивидендов через налоговую декларацию.
В Бразилии дивиденды не облагаются налогом .
В Болгарии дивиденды облагаются налогом в размере 5%.
В Китае ставка налога на дивиденды составляет 20%, но с 13 июня 2005 года налогом облагается 50% дивидендов.
В Чешской Республике существует налог на дивиденды в размере 15%. В 2012 году правительство хотело снизить двойное налогообложение доходов корпораций, но в итоге это не было принято.
В Эстонии обычная ставка налога на дивиденды составляет 20%. С момента принятия нового закона 01.01.2018 г. компании могут выплачивать дивиденды с налоговой ставкой 14% ТОЛЬКО юридическим лицам-резидентам и нерезидентам.
В Финляндии существует налог на дивиденды в размере 25,5% или 27,2% (85% дивидендов являются налогооблагаемым доходом от капитала, а ставка налога на прирост капитала составляет 30% для прироста капитала ниже 30 000 и 34% для части, которая превышает 30 000). Однако эффективные налоговые ставки для частных лиц составляют 45,5% или 47,2%. Это связано с тем, что корпоративные доходы уже облагаются налогом, что означает, что дивиденды облагаются налогом дважды. Корпоративный подоходный налог составляет 20%.
Во Франции налогоплательщик выбирает либо налог на дивиденды в размере 30%, либо включить дивиденды в расчет подоходного налога со скидкой 40%, плюс социальный налог по ставке 17,2%.
В Германии существует налог в размере 25% на дивиденды, известный как "Abgeltungssteuer", плюс налог на солидарность в размере 5,5% на налог на дивиденды. Фактически, налог составляет 26,375%.
В Греции действует налог в размере 5% на дивиденды для частных лиц.
В Гонконге нет налога на дивиденды.
В Иране нет налогов на дивиденды, согласно статье (105).
В Ирландии компании, выплачивающие дивиденды, должны, как правило, удерживать налог по стандартной ставке (по состоянию на 2007 год [update]— 20%) из дивидендов и выдавать налоговый ваучер, включающий сведения об уплаченном налоге. Лицо, не подлежащее уплате налога, может потребовать его возврата в конце года, в то время как лицо, подлежащее уплате налога по более высокой ставке, должно задекларировать его и заплатить разницу.
В Израиле существует налог в размере 28% на дивиденды для физических лиц и 33% для крупных акционеров (=выше 10%). Если компания получает дивиденды, налог составляет 0%.
В Италии действует налог на дивиденды в размере 26%, известный как «налог на прирост капитала».
В Японии существует налог в размере 10% на дивиденды от котируемых акций (7% для страны, 3% для региона), а с 1 января 2009 года по 31 декабря 2012 года — по правилу снижения налога. После 1 января 2013 года — налог в размере 20% на дивиденды от котируемых акций (15% для страны, 5% для региона). В случае, если физическое лицо имеет более 5% от общего числа выпущенных акций (стоимость или количество), оно не может применять правило снижения налога, поэтому после 1 января 2009 года оно должно платить 20% (15%+5%). Налог в размере 20% действует на дивиденды от некотируемых акций (20% для страны, 0% для региона). [40]
В Люксембурге только 50% дивидендов, выплачиваемых корпорациями, облагаются налогом в руках индивидуального налогоплательщика по применимой предельной налоговой ставке. [41] Таким образом, дивиденды облагаются налогом по ставке до 21%, если они получены от корпорации, которая облагается налогом, и до 40%, если они получены от корпорации, которая не удовлетворяет критерию «облагаемой налогом».
В Нидерландах существует налог на предполагаемую доходность активов в целом (за исключением банковских сбережений, для которых применяется отдельная ставка), независимо от фактических дивидендов, как часть налога на сбережения и инвестиции . [42] Для крупных акционеров (более 5%) существует другая налоговая схема, основанная на фактических дивидендах (в дополнение к налогу на прибыль, уплачиваемому компанией).
В Норвегии дивиденды облагаются налогом как прирост капитала по фиксированной ставке 31,7%. Однако к дивидендному доходу применяется «вычет убежища», чтобы компенсировать потерянный процентный доход. Размер вычета убежища основан на процентной ставке по краткосрочным государственным облигациям и составлял 1,1% в 2013 году. Например, если 100 000 норвежских крон были инвестированы в акции компании, которые дали дивиденды в размере 4 000 норвежских крон, вычет убежища составит 1 100 норвежских крон (1,1% от 100 000 норвежских крон), а оставшиеся 2 900 норвежских крон облагаются налогом по ставке 27%.
В Пакистане подоходный налог в размере 10%, как того требует Указ о подоходном налоге 2001 года, на сумму дивидендов вычитается у источника. Дополнительный сбор в размере 15% от подоходного налога удерживается и будет должным образом выплачен компанией правительству Пакистана в соответствии с Указом о подоходном налоге (поправка) 2011 года.
В Польше действует налог на дивиденды в размере 19%. Эта ставка равна ставкам налога на прирост капитала и других налогов.
В Румынии с 1 февраля 2017 года действует налог на дивиденды в размере 5%, выплачиваемый частным инвесторам, и 16% при выплате компаниям. Кроме того, частные инвесторы должны платить налог на здравоохранение в размере 5,5% с доходов от дивидендов.
В Сингапуре нет налога на дивиденды.
В Словакии доход налоговых резидентов от дивидендов не подлежит налогообложению в Словацкой Республике в соответствии со статьей 12, пунктом 7, буквой c) для юридических лиц и статьей 3, пунктом 2, буквой c) для физических лиц Закона о подоходном налоге № 595/2003 Coll. с поправками. Это относится к дивидендам от прибыли, относящейся к календарному году 2004 и далее (независимо от того, когда дивиденды были фактически выплачены). До этого дивиденды облагались налогом как обычный доход. Заявленное обоснование заключается в том, что налог в размере 19 процентов уже был уплачен компанией в качестве части ее корпоративного налога (на словацком языке «Налог на прибыль юридического лица»). Однако не существует положения, позволяющего резидентам вернуть налог с дивидендов, удержанных в других юрисдикциях, с которыми у Словакии есть договор об избежании двойного налогообложения. Иностранным резидентам, являющимся владельцами акций словацких компаний, может потребоваться декларировать и платить налог в своей местной юрисдикции. Доли прибыли, полученные инвестиционными фондами, облагаются налогом как доход по ставке 19 процентов. Резиденты-физические лица должны платить 14% от полученных дивидендов в качестве медицинского страхования с максимальной выплатой в размере €14 000, нерезиденты-физические лица и компании не подлежат этому «медицинскому налогу на прирост капитала».
В Южной Африке существует налог на дивиденды в размере 20%. [43]
В Испании дивиденды облагаются налогом в размере от 19 до 23% в зависимости от годового дохода от дивидендов. Эта налоговая ставка применяется в период с 2016 по 2019 год. [44]
В Швеции дивиденды облагаются налогом в размере 30%.
На Тайване дивиденды учитываются при налогообложении валового дохода , хотя и различаются в зависимости от акций, существует определенная ставка вычета из налога на валовой доход, если вы владеете соответствующей акцией на дату выплаты дивидендов (один раз в год). Начиная с января 2013 года, будет введен дополнительный 2% "налог" на все дивиденды, служащий дополнительной премией для второго поколения Национального медицинского страхования (NHI) Тайваня .
В Турции действует подоходный налог с дивидендов в размере 20%. Доходы от дивидендов из иностранных источников облагаются налогом по предельным налоговым ставкам. По состоянию на 2020 год максимальная предельная налоговая ставка составляет 40%.
В Соединенном Королевстве компании платят налог на прибыль в Великобритании , а остаток может быть выплачен акционерам в качестве дивидендов. С апреля 2018 года первые 2000 фунтов стерлингов дохода в виде дивидендов не облагаются налогом, независимо от других доходов налогоплательщика; дивиденды сверх этой суммы облагаются налогом по ставке 7,5% в базовой ставке подоходного налога, 32,5% в повышенной ставке подоходного налога и 38,1% в дополнительной ставке подоходного налога. [45]
{{cite web}}: CS1 maint: archived copy as title (link)"Архивная копия". Архивировано из оригинала 2009-02-07 . Получено 2008-02-07 .{{cite web}}: CS1 maint: archived copy as title (link)