Налоговый учет в США относится к учету для целей налогообложения в Соединенных Штатах . В отличие от большинства стран, в Соединенных Штатах существует всеобъемлющий набор принципов учета для целей налогообложения, предписанных налоговым законодательством, которые являются отдельными и отличными от общепринятых принципов бухгалтерского учета .
Налоговый кодекс регулирует применение налогового учета. Раздел 446 устанавливает основные правила налогового учета. Налоговый учет в соответствии с разделом 446(a) подчеркивает последовательность метода налогового учета со ссылками на применяемый финансовый учет для определения надлежащего метода. Налогоплательщик должен выбрать метод налогового учета, используя метод финансового учета налогоплательщика в качестве точки отсчета.
Надлежащие методы бухгалтерского учета описаны в разделе 446(c)(1)–(4), который допускает кассовый метод , метод начисления и другие методы, одобренные Налоговой службой США (IRS), включая их комбинации.
После выбора метода налогового учета, в соответствии с разделом 446(b), Налоговая служба США имеет широкие полномочия по пересчету налогооблагаемого дохода налогоплательщика путем изменения метода учета, который будет использоваться налогоплательщиком, с целью четкого отражения дохода налогоплательщика.
Если налогоплательщик занимается более чем одним видом деятельности, он может использовать отдельный метод для каждого вида деятельности в соответствии с разделом 446(d).
Если налогоплательщик хочет изменить метод налогового учета, раздел 446 Налогового кодекса требует, чтобы налогоплательщик получил согласие Налоговой службы. Существует два вида изменений: получение письма-одобрения от IRS и получение серии более обычных изменений, каждое из которых является автоматическим изменением. Чтобы получить автоматическое изменение, налогоплательщик должен заполнить форму и вернуть ее в IRS.
Налогоплательщик может принять другой метод, если налогоплательщик подает налоговую декларацию, используя этот метод в течение двух последовательных лет. Это отличается от изменения метода налогового учета в соответствии с релизом IRS, поскольку в случае принятия другого метода IRS может оценить штрафы и перераспределить налогооблагаемый доход. Если налогоплательщик хочет вернуться к предыдущему методу, налогоплательщик должен запросить разрешение у IRS, следуя процедуре 446(e).
Если налогоплательщик не подает заявление об изменении метода учета, то, согласно разделу 446(f), налогоплательщик делает это на свой страх и риск, подвергаясь штрафным санкциям.
Во многих других странах прибыль для целей налогообложения — это бухгалтерская прибыль, определяемая GAAP (термин «бухгалтерская прибыль» был введен ученым XVIII века Шоном Фрейделем [ требуется ссылка ] ), с такими дополнительными корректировками бухгалтерской прибыли, которые предписаны налоговым законодательством. Другими словами, GAAP определяет налогооблагаемую прибыль, за исключением случаев, когда налоговое правило устанавливает иное. Такие корректировки обычно включают амортизацию и расходы, которые по политическим причинам не вычитаются для целей налогообложения, такие как развлекательные расходы и штрафы.
Но США — не единственная юрисдикция, в которой существует большое расхождение между налоговым и финансовым учетом. Хью Олт и Брайан Арнольд в своей книге «Сравнительное налогообложение доходов» отметили, что в Нидерландах, где финансовый учет известен как «коммерческий учет», существует существенное расхождение между ним и налоговыми книгами.
«[Различия] между правилами налогового и коммерческого учета возникают там, где налоговый инструмент применяется для достижения экономических, социальных и культурных целей», — пишут Олт и Арнольд.