Налоговый кодекс является основной законодательной основой федерального налогового права в Соединенных Штатах. Свод федеральных правил является нормативной интерпретацией Министерством финансов федеральных налоговых законов, принятых Конгрессом, которые имеют вес закона, если толкование является разумным. Налоговые соглашения и прецедентное право в Налоговом суде США и других федеральных судах составляют остальную часть налогового права в Соединенных Штатах.
Налоговое право или закон о доходах — это область правового исследования, в которой государственные или санкционированные органы власти, такие как федеральные, государственные и муниципальные органы власти (как в случае США), используют свод правил и процедур (законов) для оценки и сбора налогов в правовом контексте. Ставки и достоинства различных налогов, налагаемых органами власти, достигаются посредством политического процесса, присущего этим органам власти, и не относятся напрямую к фактической области самого налогового права. [1]
Налоговое право является частью публичного права. Оно охватывает применение существующих налоговых законов к физическим лицам, организациям и корпорациям в областях, где налоговые поступления извлекаются или взимаются, например, подоходный налог, налог на имущество, налог на бизнес, налог на заработную плату/трудовые фонды, налог на имущество, налог на дарение и налог на экспорт/импорт. [1] [2] Были некоторые аргументы в пользу того, что потребительское право является лучшим способом участия в крупномасштабном перераспределении, чем налоговое право, поскольку оно не требует принятия законодательства и может быть более эффективным, учитывая сложность налогового права. [3] : 213
Основные проблемы
Основные вопросы налогообложения различаются в разных странах, хотя могут существовать и некоторые сходства.
Развитые страны
Налоги могут оказаться не в состоянии обеспечить достаточный доход для покрытия государственных расходов. [4]
Налоги, как правило, сложны и могут рассматриваться как приносящие большую пользу лицам с высоким доходом, чем лицам с низким доходом (при уплате относительно меньшего налога). [4] [5]
Происходит уклонение от уплаты налогов и избегание налогов, что приводит к сокращению доходов правительства. [6]
Налоги могут привести к неудовлетворительным желаемым результатам (снижение производительности и меньшие стимулы для роста бизнеса). [4]
Налоги могут сдерживать экономический рост из-за неэффективности, например, корпоративные налоги/препятствия, которые могут помешать росту малых предприятий. [4]
Налогообложение можно рассматривать как непропорциональное, как в случае налогообложения прироста капитала по сравнению с трудовым доходом, когда инвесторы, как правило, платят меньший налог на инвестиционный доход по сравнению с работниками, которые пропорционально платят больше со своей заработной платы. [7] [5]
Налоги могут оставаться сомнительными в достижении желаемых целей, как, например, Эконалог , который в первую очередь направлен на поощрение экологически чистой деятельности посредством экономических стимулов. [8]
Развивающиеся страны
Налоги в развивающихся странах сложно стандартизировать, поскольку большинство работников работают на небольших и часто нерегулируемых предприятиях. [9]
Налоговые системы без надежных учреждений и компетентного управления ими могут быть обременительными и неэффективными. [9] [10]
Налоговые системы без надежных данных трудно регулировать и изменять. [9] [10]
Налоговые системы, как правило, возлагают на богатых более тяжелое бремя налогообложения. [9]
Образование
Австралия
Налоговое юридическое образование — это специализация бухгалтеров, налоговых агентов и юристов. Бухгалтеры обязаны, по требованиям CPA Australia, пройти курс по налоговому праву и праву финансовых услуг. Существует юридическое обязательство пройти курс по налоговому праву и коммерческому праву для регистрации в качестве налогового агента в Tax Practitioner's Board. Студенты-юристы обычно не обязаны проходить курс по налоговому праву, но могут выбрать его в качестве факультатива в австралийских университетах.
Относится к США
Предварительные условия
получение степени бакалавра — студентам, изучающим налоговое право, возможно, придется рассмотреть возможность получения специализации в области экономики, бухгалтерского учета или финансов. [11]
сдача вступительного экзамена в юридическую школу (LSAT).
Юридическая школа
На юридическом факультете студенты изучают базовые курсы от «конституционного права до гражданского судопроизводства». [11]
На этом уровне студенты-юристы могут изучать более специализированные курсы по налогообложению, такие как «товарищества с ограниченной ответственностью и подоходные налоги, ликвидация и поглощение предприятий». [11]
По окончании обучения студенты юридического факультета получают степень доктора права (JD), которая достаточна для поступления на степень магистра права по налогообложению. [11]
После окончания юридической школы
Выпускники JD могут затем поступить на годичную программу магистра права в области налогообложения (LL.M.). Другие направления, доступные студентам, включают: планирование имущества или налогообложение бизнеса. [11]
Экзамен на право заниматься адвокатской деятельностью.
Относящиеся к другим странам
После окончания юридической школы
Выпускники степени доктора права поступают на программу магистра права (LL.M), как это происходит в Канаде, Великобритании, Австралии и Нидерландах.
Общие требования
Степень бакалавра — необходима для поступления на юридический факультет.
Вступительный экзамен в юридическую школу (LSAT) — требуется для поступления в юридическую школу в США, Канаде и ряде других стран. Доктор права (Juris Doctor) или первая степень в области права.
Программа Juris Doctor (JD) предлагается только несколькими странами. К ним относятся: США, Австралия, Канада, Гонконг, Япония, Филиппины, Сингапур и Великобритания. Курсы различаются по продолжительности лет, учебному плану и необходимости дальнейшего обучения в зависимости от страны, в которой проводится программа.
В Африке
Большинство африканских стран используют британскую учебную программу юридического образования в своей системе юридического образования для подготовки юристов. [12]
В целом, юридическое образование в африканских странах начинается на университетском уровне в качестве курса бакалавриата, хотя несколько университетов ввели юридическую степень в качестве программы магистратуры, «похожей на [ту] … в Соединенных Штатах, Канаде и Индии». [12]
В большинстве африканских стран юридическое образование не обязательно дает право заниматься юридической практикой. Требуется последипломное практическое обучение. [12]
Выпускники получают степень бакалавра права, а именно степень бакалавра права (LL.B.), по четырехлетней программе (как в Малави, Кении, Замбии и большинстве юридических университетов Южной Африки). Впоследствии выпускники со степенью бакалавра права стремятся получить степень магистра права или выше, чтобы стать практикующими юристами. Некоторые юридические институты предлагают пути к получению степени магистра философии (M.Phil.), степени доктора философии (Ph.D.) или степени доктора права (LL.D.) с упором на налоговое право. [12]
Список преподавателей налогового факультета, ранжированный по количеству загрузок публикаций, поддерживается Полом Кароном в блоге TaxProf. [13]
^ ab Houtte & McLure, барон Жан MJ ван и Чарльз Э. (13 июня 2011 г.). «Налоговое право». Британская энциклопедия . Проверено 6 октября 2020 г.
^ «Налоговое право — Руководство по налоговому праву». Юридические ресурсы HG.org .
^ Ван Лу, Рори (01.11.2019). «Расширение права потребителей: конкуренция, защита и распределение». Notre Dame Law Review . 95 (1): 211.
^ abcd Крупкин и Гейл, Аарон и Уильям Г. (29 сентября 2016 г.). «Основные налоговые вопросы в 2017 г.». Институт Брукингса .
^ ab Стиверман, Бен (12 сентября 2017 г.). «Почему американские рабочие платят в два раза больше налогов, чем богатые инвесторы». Bloomberg .
^ SLEMROD & YITZHAKI, JOEL & SHLOMO (2002). Справочник по экономике общественного сектора . Elsevier Science BV стр. 1425, Глава 22.
^ Блок и Макбрайд, Дэвид и Уильям (27 июня 2012 г.). «Почему прирост капитала облагается налогом по более низкой ставке». Налоговый фонд .
^ «Экотакс отстаивается, оспаривается и все еще маргинален в ЕС». Франция 24. 7 сентября 2019 г.
^ abcd Танзи и Зи, Вито и Хауэлл. «Налоговая политика для развивающихся стран». Международный валютный фонд .
^ ab Carnahan, Michael (28 января 2015 г.). «Проблемы налогообложения в развивающихся странах». Азиатско-Тихоокеанские политические исследования . 2 : 169–182. doi : 10.1002/app5.70 . S2CID 154105543.
^ abcde "Налоговый юрист: требования к образованию и резюме карьеры". Study.com . Получено 14 сентября 2019 г. .
^ abcd Manteaw, Samuel O. «Юридическое образование в Африке: какой тип юриста нужен Африке». McGeorge Law Review . 39 (4): 919–928 – через Scholarly Commons (2016).
^ Кэрон, Пол (28 января 2016 г.). «Рейтинги профессоров налогообложения SSRN». Блог TaxProf .
Внешние ссылки
Медиа, связанные с налоговым правом на Wikimedia Commons
Медиа, связанные с налоговым правом на Wikimedia Commons