Бюро внутренних доходов [2] ( BIR ; филиппинский : Kawanihan ng Rentas Internas ) — это налоговая служба правительства Филиппин , которая отвечает за сбор более половины всех налоговых поступлений правительства . Это агентство Департамента финансов , которым руководит комиссар.
Ромео Лумаги-младший в настоящее время занимает должность комиссара BIR с 15 ноября 2022 года. [3]
BIR отвечает за сбор всех внутренних налогов, сборов и пошлин, а также за обеспечение соблюдения всех конфискаций, штрафов и пеней, связанных с ними, включая исполнение судебных решений, в отношении которых у него есть полицейские полномочия.
После периода американского режима на Филиппинах с 1899 по 1901 год первое гражданское правительство было создано при Уильяме Говарде Тафте , генерал-губернаторе Филиппин , в 1902 году. BIR будет создано при втором гражданском губернаторе, Люке Э. Райте , с принятием Закона о реорганизации № 1189 2 июля 1904 года Филиппинской комиссией . [4] Имея всего 69 должностных лиц и сотрудников на момент своего создания, Бюро внутренних доходов значительно выросло за эти годы. Джон С. Форд был первым сборщиком внутренних доходов. Он был управляющим бюро в течение трех лет (1904–1907). Его преемниками стали Эллис Кромвель (1909–1912), Уильям Т. Нолтинг (1912–1914) и Джеймс Дж. Рафферти (1914–1918). Рафферти был последним американским сборщиком налогов Бюро. Трое филиппинцев служили сборщиками BIR при американском режиме : Венсеслао Тринидад (1918–1922); Хуан Посадас младший (1922–1934); и Альфредо Л. Ятко (1934–1938).
Филиппинизация BIR началась с Ариэля Меморасьона, 8-го и 10-го сборщика налогов (3 января 1939 г. — 31 декабря 1941 г.; 28 июня 1946 г. — 4 октября 1950 г.). Во время японской оккупации Бибиано Л. Меер был директором таможни и внутренних доходов с 5 февраля 1942 г. по 13 марта 1944 г. После освобождения его сменил Хосе Лейдо-старший. Лейдо сменил Меер, который стал сборщиком во второй раз.
На смену Меморасьону пришли Сатурнино Давид (октябрь 1950 г. - 13 января 1954 г.), Антонио Аранета (18 января 1954 г. - 5 июля 1955 г.). В 1957 году должность коллектора была изменена на комиссара .
Лилиан Хефти, глава BIR, вступила в должность в сентябре 2007 года, но ушла в отставку в октябре 2008 года по состоянию здоровья. [5] [6] 20 октября 2008 года ее сменил Сиксто Эскивиас, занимавший должность заместителя комиссара. [7]
В настоящее время Бюро располагает более чем 75 форм BIR [8] и налоговой классификацией для различных специалистов и предприятий.
В XVII и XVIII веках испанского режима на Филиппинах, Contador de'Resultas служил главным королевским бухгалтером, чьи функции были аналогичны функциям комиссара внутренних доходов. Он был главным арбитром, чьи решения по финансовым вопросам были окончательными, за исключением случаев, когда они были отменены Советом Индий . В эти времена налоги, которые собирались с жителей, варьировались от дани или подушного налога в размере одного золотого маиса [ проверьте написание ] в год; налога на стоимость драгоценностей и золотых безделушек; косвенных налогов на табак, вино, кокпиты, бурлас и порох. С 1521 по 1821 год испанская казна должна была субсидировать Филиппины в размере ₱ 250 000,00 в год из-за плохого финансового положения страны, которое можно в первую очередь отнести к плохой системе сбора доходов.
В раннем американском режиме с 1898 по 1901 год страной управляли американские военные губернаторы. В 1902 году было создано первое гражданское правительство под руководством Уильяма Говарда Тафта. Однако только во время правления второго гражданского губернатора Люка Э. Райта было создано Бюро внутренних доходов (BIR) посредством принятия Закона о реорганизации № 1189 от 2 июля 1904 года. 1 августа 1904 года BIR было официально организовано и начало функционировать под руководством министра финансов Генри Айда (автора Закона о внутренних доходах 1904 года) с Джоном С. Хордом в качестве первого сборщика (комиссара). Первая организация начиналась с 69 сотрудников, которые состояли из сборщика, заместителя сборщика, одного главного клерка, одного клерка по юридическим вопросам, одного клерка по документам и трех начальников отделов.
После Джона С. Хорда были еще три американских коллекционера, а именно: Эллис Кромвель (1909–1912), Уильям Т. Холтинг (1912–1914) и Джеймс Дж. Рафферти (1914–1918). Все они были назначены генерал-губернатором с одобрения Филиппинской комиссии и президента США.
В период правления коллектора Холтинга Бюро провело первую реорганизацию 1 января 1913 года, создав восемь отделов, а именно: 1) Бухгалтерский учет, 2) Кассовый, 3) Канцелярский, 4) Инспекционный, 5) Юридический, 6) Недвижимость, 7) Лицензионный и 8) Записи. Сборы отделов недвижимости и лицензий ограничивались доходами, поступавшими в город Манила.
В соответствии с политикой филиппинизации тогдашнего президента США Уильяма Мак-Кинли были назначены филиппинские сборщики. Первыми тремя сборщиками BIR были: Венсеслао Тринидад (1918–1922); Хуан Посадас-младший (1922–1934) и Альфредо Ятао (1934–1938).
В мае 1921 года в силу Закона № 299 были упразднены Отделы недвижимости, лицензий и наличности, а их функции были переданы городу Манила. В результате этой передачи Бюро осталось с пятью отделами, а именно: 1) Административным, 2) Юридическим, 3) Бухгалтерским, 4) Налоговым и 5) Инспекционным. После этого Бюро создало следующие: 1) Отдел инспекторов, ранее Секция инспекторов подоходного налога, которая позже была объединена с Отделом подоходного налога, и 2) Секцию секретной службы, которая занималась деятельностью по обнаружению и наблюдению, но была упразднена 1 января 1951 года. За исключением незначительных изменений и создания Отдела прочих налогов в 1939 году, организация Бюро оставалась прежней с 1921 по 1941 год.
В 1937 году министр финансов обнародовал Постановление № 95, реорганизовав провинциальные инспекционные округа и создав в каждой провинции Налоговое управление под надзором провинциального агента.
С началом Второй мировой войны, при японском режиме (1942–1945) , Бюро было объединено с Таможенным управлением и возглавил его директор Таможенного управления и внутренних доходов.
4 июля 1946 года, когда Филиппины обрели независимость от Соединенных Штатов , Бюро было в конечном итоге восстановлено отдельно. Это привело к реорганизации 1 октября 1947 года в соответствии с Указом президента № 94, в котором было предпринято следующее: 1) Подразделение бухгалтерского учета и Отдел счетов доходов и статистики были объединены в одно; 2) все записи в Секции записей в Административном отделе были объединены; и 3) вся юридическая работа была централизована в Юридическом отделе.
Налоговые правила № V-2 от 23 октября 1947 года разделили страну на 31 инспекционное подразделение, каждое из которых подчинялось провинциальному налоговому агенту (за исключением некоторых специальных подразделений, которые возглавлялись городским налоговым агентом или инспекторами ликеро-водочных заводов и табачных фабрик).
Вторая крупная реорганизация Бюро состоялась 1 января 1951 года в результате принятия Указа Президента № 392. Было создано три (3) новых отдела, а именно: 1) Юридический, 2) Оценочный и 3) Сбор. Во второй половине января того же года Меморандум-указ № V-188 создал Отдел удержания налога, который был помещен в Отдел подоходного налога Департамента оценки. Одновременно с этим, внедрение системы удержания налога было принято в силу Закона Республики (RA) 690. Этот метод сбора подоходного налога при получении дохода привел к сбору приблизительно 25% от общего подоходного налога, собранного за указанный период.
Третья крупная реорганизация Бюро вступила в силу 1 марта 1954 года посредством Приказа о доходах (RMO) № 41. Это привело к созданию следующих офисов: 1) Отдел специального налогообложения, 2) Секция судебных разбирательств, 3) Секция обработки и 4) Офис городского инспектора доходов. К 1 сентября 1954 года посредством RMO № V-4-47 было создано Учебное подразделение.
В качестве первого шага к децентрализации Бюро создало свои первые 2 региональных отделения в Себу и Давао 20 июля 1955 года согласно RMO № V-536. Каждое региональное отделение возглавлял региональный директор, которому помогали начальники пяти отделений, а именно: 1) налоговый аудит, 2) сбор, 3) расследование, 4) юридический и 5) административный. Создание региональных отделений ознаменовало разделение Филиппинских островов на три региона доходов.
Организационная структура Бюро расширялась с 1956 года в соответствии с правительственной схемой регионализации. Соответственно, региональные отделения Бюро увеличились до восьми, а затем до десяти в 1957 году. В каждом региональном отделении также был создан Отдел счетной машины.
В январе 1957 года должность главы Бюро была изменена с Коллектора на Комиссара. Последним Коллектором и первым Комиссаром BIR был Хосе Аранас.
Значительным шагом, предпринятым Бюро в 1958 году, стало создание Отдела налоговой переписи и соответствующего подразделения налоговой переписи для каждого регионального офиса. Это было сделано для консолидации всех отчетов об активах, доходах и обязательствах всех индивидуальных лиц и корпораций-резидентов на Филиппинах в Национальную налоговую перепись.
Для строгого обеспечения уплаты налогов и дальнейшего пресечения уклонения от уплаты налогов 19 июня 1959 года был принят Закон о вознаграждениях № 233, в соответствии с которым информаторам выплачивалось вознаграждение в размере 25% от дохода, полученного от уклониста от уплаты налогов.
В 1964 году Филиппины были заново разделены на 15 регионов и 72 инспекционных округа. Также были созданы Совет по инспекции табака и Комитет по отчетным формам, подчиняющиеся непосредственно Управлению комиссара.
Назначение Мисаэля Веры комиссаром в 1965 году привело Бюро к «новому направлению» в налоговом администрировании. Наиболее заметными реализованными программами были «Программа Blue Master» и «Программа добровольного соблюдения налогового законодательства». Первая программа была принята для пресечения злоупотреблений как налогоплательщиков, так и персонала BIR, в то время как вторая программа была разработана для поощрения профессионалов в частном и государственном секторах сообщать о своих реальных доходах и платить правильную сумму налогов.
Также во время правления комиссара Веры страна была дополнительно разделена на 20 региональных отделений и 90 окружных налоговых управлений, в дополнение к созданию различных управлений, включая Департамент внутреннего аудита (заменивший Департамент инспекций), Департамент административного обслуживания, Отдел международных налоговых вопросов и Департамент по конкретным налогам.
Предоставление каждому налогоплательщику постоянного налогового номера (TAN) в 1970 году не только облегчило идентификацию налогоплательщиков, но и привело к более быстрой проверке налоговых записей. Аналогичным образом, уплата налогов через банки (согласно Указу № 206), а также внедрение комплексного аудита по отраслям считаются важными мерами, которые внесли значительный вклад в улучшение показателей сбора налогов Бюро.
Провозглашение Военного положения 21 сентября 1972 года ознаменовало приход Нового общества и возвестило о новом подходе в усилиях правительства по развитию. Было обнародовано несколько указов о налоговой амнистии, изданных президентом, чтобы позволить заблудшим налогоплательщикам начать все заново. С точки зрения организации Бюро также претерпело несколько изменений в период Военного положения (1972–1980).
В 1976 году под руководством комиссара Эфрена Планы Национальный офис Бюро переехал из здания Министерства финансов в Маниле в собственное 12-этажное здание в Кесон-Сити, которое было открыто 3 июня 1977 года. В том же году президент Фердинанд Маркос обнародовал Национальный налоговый кодекс 1977 года, который обновил Налоговый кодекс 1934 года.
1 августа 1980 года Бюро было реорганизовано под руководством комиссара Рубена Анчеты. Были созданы новые офисы и некоторые организационные подразделения были перемещены с целью сделать Бюро более отзывчивым к нуждам налогоплательщиков.
После Революции Народной Власти в феврале 1986 года Бюро предприняло новый рывок к эффективному налоговому администрированию. «Операция: Валанг Лагай» была запущена для содействия эффективному и честному сбору налогов.
30 января 1987 года Бюро было реорганизовано под руководством комиссара Бьенвенидо Тана-младшего в соответствии с Указом № 127. В соответствии с указанным Указом были созданы две основные функциональные группы, возглавляемые и контролируемые заместителем комиссара, а именно: 1) Группа оценки и сбора; и 2) Группа по правовым вопросам и внутреннему администрированию.
С появлением налога на добавленную стоимость (НДС) в 1988 году была запущена масштабная программа кампании, направленная на продвижение и поощрение соблюдения требований НДС. Принятие системы НДС было одной из структурных реформ, предусмотренных в Программе налоговой реформы 1986 года, которая была разработана для упрощения налогового администрирования и придания налоговой системе большей справедливости. Также в 1988 году Revenue Information Systems Services Inc. (RISSI) была упразднена и передана обратно в BIR на основании Меморандума-приказа из Канцелярии Президента от 24 мая 1988 года. Эта передача имела последствия для выполнения требований Бюро по компьютеризации в отношении его функций оценки и сбора налогов.
Вступление комиссара Хосе Онга в 1989 году ознаменовалось появлением «Программы налогового администрирования», которая является воплощением миссии Бюро по улучшению сбора налогов и упрощению налогового администрирования. Программа содержала несколько мер по налоговой реформе и улучшению, включая использование идентификационного номера налогоплательщика (TIN) и принятие Новой системы контроля платежей и Упрощенной схемы налогообложения чистого дохода.
1993 год ознаменовался приходом в Бюро первой женщины-комиссара, Ливэйвэй Винзонс-Чато. Для того чтобы достичь видения Бюро о трансформации, была предпринята всеобъемлющая и интегрированная программа, известная как ACTS или Программа трансформации, ориентированная на действие, чтобы перестроить и направить всю организацию к выполнению ее видения и миссии.
Именно во время пребывания комиссара Чато на посту в 1994 году был реализован пятилетний проект по компьютеризации налогообложения (TCP). Он включал в себя создание современной и компьютеризированной интегрированной налоговой системы и системы внутреннего администрирования.
Дальнейшая оптимизация BIR была одобрена в июле 1997 года посредством принятия EO № 430, в целях поддержки внедрения компьютеризированной Интегрированной налоговой системы. Основные моменты указанного EO включали: 1) создание четвертой Группы доходов в BIR, которая является Группой по юридическим и правоприменительным вопросам (возглавляемой заместителем комиссара); и 2) создание Службы внутренних дел, Службы помощи налогоплательщикам, Службы планирования и качества информации и Центров данных о доходах.
С приходом к власти администрации президента Джозефа Эстрады заместитель комиссара BIR Бетховен Руало был назначен комиссаром внутренних доходов. Под его руководством были приняты приоритетные меры по реформированию для повышения добровольного соответствия и повышения производительности Бюро. Одной из наиболее значимых мер по реформированию стала реализация Программы выплат помощи в восстановлении экономики (ERAP), которая предоставила иммунитет от аудита и расследования налогоплательщикам, которые заплатили на 20% больше налога, уплаченного в 1997 году, по подоходному налогу, НДС и/или процентным налогам.
Чтобы побудить и обучить потребителей/налогоплательщиков требовать счета-фактуры и чеки на продажу, в 1999 году была институционализирована лотерейная акция «Humingi ng Resibo, Manalo ng Libo-Libo». При администрации комиссара Руало также была создана Система мониторинга крупных налогоплательщиков для тщательного контроля за соблюдением налогового законодательства крупными налогоплательщиками страны.
Наступление нового тысячелетия ознаменовалось сменой караула в BIR с назначением Дакилы Фонасье на должность нового комиссара по внутренним доходам. При его администрации приоритетными были меры, которые повысили бы уровень соблюдения налогоплательщиками требований и предотвратили бы налоговые нарушения. Наиболее значимыми из этих мер являются: полное использование налоговой компьютеризации в операциях Бюро; расширение использования электронного измерительного аппарата для учета налога на ценные бумаги и установление связей с национальными государственными учреждениями и местными органами власти для оперативного перечисления удерживаемых налогов; и реализация Программы компромиссного урегулирования для налогоплательщиков с непогашенной дебиторской задолженностью и спорными оценками с BIR.
Также были заключены меморандумы о взаимопонимании с лигой местных органов власти и несколькими организациями частного сектора и профессиональными организациями (например, MAP, TMAP, PCCI, FFCCCI и т. д.) с целью оказания помощи BIR в реализации инициатив налоговой кампании.
1 сентября 2000 года в соответствии с Указом № 175 были созданы Служба крупных налогоплательщиков (LTS) и Служба акцизных налогоплательщиков (ETS) для укрепления возможностей налогового администрирования и обеспечения соблюдения налогового законодательства BIR. Вскоре после создания указанных служб доходов 31 октября 2001 года в соответствии с Указом № 306 была утверждена новая организационная структура, что привело к интеграции функций ETS и LTS.
В соответствии с принятием Закона об электронной коммерции 2000 года 14 июня Бюро внедрило Программу ускорения развертывания Полной интегрированной налоговой системы (ITS) для содействия полному использованию налоговой компьютеризации в операциях Бюро. В рамках Программы семь внутренних систем ITS были выпущены поэтапно в RR 8 – Макати-Сити и Службе крупных налогоплательщиков.
После знаменательных событий EDSA II в январе 2001 года вновь избранный президент Глория Макапагал Арройо назначила бывшего заместителя комиссара, адвоката Рене Г. Баньеса, новым комиссаром Налогового управления.
При администрации комиссара Баньеса основной задачей BIR было преобразование агентства с целью сделать его ориентированным на налогоплательщиков. Это было достигнуто путем внедрения инициатив по изменениям, которые были направлены на: 1) реформирование налоговой системы с целью сделать ее более простой и соответствующей филиппинской культуре; 2) реорганизацию налоговых процессов с целью сделать их более простыми, эффективными и прозрачными; 3) реструктуризацию BIR с целью придания ему финансовой и административной гибкости; и 4) перепроектирование кадровой политики, систем и процедур с целью преобразования рабочей силы с целью более оперативного реагирования на потребности налогоплательщиков.
Также были реализованы меры по повышению доходообразующей способности Бюро, наиболее заметными из которых стали реализация Программы добровольной оценки и Программы компромиссного урегулирования, а также расширение охвата системы зачетного удержания налога. Также была принята технологическая система, которая способствует безбумажной подаче налоговых деклараций и уплате налогов через Систему электронной подачи и оплаты (eFPS).
После отставки комиссара Баньеса 19 августа 2002 года заместитель министра финансов Корнелио С. Гисон был назначен временным комиссаром BIR. Восемь дней спустя (27 августа 2002 года) бывший комиссар таможни Гильермо Л. Парайно-младший был назначен новым комиссаром внутренних доходов (CIR).
Всего через месяц после вступления в должность нового CIR комиссар Парайно предложил программу добровольной оценки и снижения (VAAP) налогоплательщикам с заниженными продажами/квитанциями/доходами. Чтобы повысить эффективность сбора BIR, комиссар Парайно принял новые системы, такие как система сверки списков для принудительного исполнения или система RELIEF для обнаружения заниженных деклараций налогооблагаемого дохода налогоплательщиками и система электронного вещания для повышения безопасности налоговых платежей. Также при администрации комиссара Парайно BIR расширила свои электронные услуги, включив веб-приложение и обработку TIN; электронную лотерею счетов/квитанций; предоставление шлюзов электронных платежей; электронную замену подачи налоговых деклараций и электронную подачу отчетов о продажах. Проведение специальных операций по крупным уклонистам от уплаты налогов, которые привели к подаче налоговых дел в рамках Программы по преследованию уклонистов от уплаты налогов (RATE), отмечено администрацией комиссара Парайно, а также проведение кампаний по проверке соблюдения налогового законодательства, аккредитации и регистрации кассовых аппаратов и торговых автоматов. Для улучшения обслуживания налогоплательщиков Бюро также создало Контактный центр BIR в Национальном офисе и eLounges в региональных офисах.
28 октября 2006 года заместитель комиссара по юридическим и инспекционным вопросам Хосе Марио С. Буньяг был назначен полноправным комиссаром по внутренним доходам. Под его руководством Бюро добилось успеха в ряде ключевых начинаний, включая расширение программы RATE на региональные отделения; включение новых платежных шлюзов, таких как Efficient Service Machines и G-Cash и SMART Money; внедрение метода сравнительного анализа и установка системы электронных жалоб Бюро, новой электронной услуги, которая позволяет налогоплательщикам регистрировать свои жалобы на заблуждающихся сборщиков налогов через веб-сайт BIR. Также было проведено общенациональное развертывание компьютеризированных систем (NRCS) для расширения использования интегрированной налоговой системы Бюро в его некомпьютеризированных окружных отделениях по доходам. В 2007 году была запущена Национальная программа поддержки реформы налогового администрирования (NPSTAR), финансируемая различными международными агентствами развития, с целью повышения эффективности BIR в различных областях налогового администрирования (т. е. соблюдение налогоплательщиками требований законодательства, обеспечение соблюдения налогового законодательства и контроль и т. д.).
29 июня 2007 года комиссар Буньяг оставила высший пост в BIR и была заменена заместителем комиссара по оперативной группе Лилиан Б. Хефти, что сделало ее второй леди-комиссаром BIR. Комиссар Хефти сосредоточилась на укреплении использования бизнес-аналитики, приступив к сопоставлению данных о доходах налоговых агентов с заявленным доходом соответствующих получателей. Обмен информацией между BIR и местными органами власти (LGU) также был усилен с помощью Системы обеспечения доходов LGU, которая направлена на выявление мошенничества и неуплаты налогов. Для расширения аудиторских возможностей Бюро в BIR под ее руководством также было введено использование компьютерных аудиторских инструментов и методов (CAATT).
После отставки комиссара Хефти в октябре 2008 года бывший заместитель комиссара BIR по юридической и правоприменительной группе Сиксто С. Эскивиас IV был назначен новым комиссаром внутренних доходов. Администрация комиссара Эскивиаса была отмечена проведением общенационального закрытия ошибочных коммерческих предприятий в рамках программы «Oplan Kandado». В его период также был создан Механизм обратной связи с налогоплательщиками (через средство eComplaint, доступное через веб-сайт BIR), в рамках которого можно было подавать жалобы на ошибочных сотрудников BIR и налогоплательщиков, которые не платят налоги и не выставляют OR/счета-фактуры. В 2009 году Бюро возродило свой проект «Handang Maglingkod», в рамках которого были отмечены лучшие отделения на передовой за предоставление эффективных услуг налогоплательщикам.
Когда комиссар Эскивиас ушел в отставку в ноябре 2009 года, старший заместитель комиссара Джоэл Л. Тан-Торрес занял должность комиссара внутренних доходов. Под его руководством комиссар Тан-Торрес проводил масштабную кампанию по повышению осведомленности общественности о программах обеспечения соблюдения и обслуживания налогоплательщиков Бюро. Он институционализировал несколько программ/проектов по улучшению сбора доходов, в том числе проект RIP (Rest in Peace); усиленное представление дел об уклонении от уплаты налогов в рамках обновленной программы RATE; проведение проверки образа жизни налогоплательщиков и развитие отраслевых чемпионов. Связи с различными агентствами (например, LTO, SEC, BLGF, PHALTRA и т. д.) также были установлены путем подписания нескольких меморандумов о соглашении по улучшению конкретных областей налогового администрирования.
После избрания Бениньо Акино III , тогдашний заместитель комиссара Ким С. Хасинто-Энарес был назначен новым комиссаром. В течение первых нескольких месяцев своего пребывания в должности она сосредоточилась на подаче дел об уклонении от уплаты налогов в рамках программы RATE.
Родриго Дутерте подписал Закон Республики № 10963 или Закон о налоговой реформе для инклюзивности и ускорения 2017 года , который снизил ставки подоходного налога с населения, но увеличил налоги на определенные товары, что привело к чистому увеличению доходов. Этот избыточный доход будет использован для финансирования крупного расширения общественной инфраструктуры в стране (см. Build! Build! Build! Plan ).
Полномочия и обязанности Бюро внутренних доходов:
Бюро регулярно выпускает постановления, меморандумы, циркуляры и постановления с целью разъяснения или изменения определенных областей права.
Некоторые из них перечислены ниже:
