Служба внутренних доходов США ( IRS ) использует формы для налогоплательщиков и освобожденных от налогов организаций, чтобы сообщать финансовую информацию, такую как отчет о доходах , расчет налогов, подлежащих уплате федеральному правительству , и раскрывать другую информацию, как того требует Налоговый кодекс США (IRC). Существует более 800 различных форм и графиков. Другие налоговые формы в США подаются в государственные и местные органы власти.
Налоговая служба США (IRS) нумеровала формы последовательно по мере их введения. [1] [2]
Начиная с налогового года 2018 года, форма 1040 , декларация о подоходном налоге с физических лиц США, является единственной формой, используемой для деклараций о личном (индивидуальном) федеральном подоходном налоге , подаваемых в IRS. В предыдущие годы это была одна из трех форм (1040 [«Длинная форма»], 1040A [«Краткая форма»] и 1040EZ — пояснения каждой см. ниже), используемых для таких деклараций. Первая форма 1040 была опубликована для использования в налоговых годах 1913, 1914 и 1915. В 1916 году форма 1040 была преобразована в годовую форму (т. е. обновлялась каждый год с новым налоговым годом, напечатанным на форме). [3] Первоначально IRS рассылала налоговые брошюры (форма 1040, инструкции и наиболее распространенные приложения) всем домохозяйствам. По мере роста популярности альтернативных методов доставки (CPA/Attorneys, интернет-формы) IRS стала отправлять меньше пакетов по почте. В 2009 году эта практика была прекращена.
Налоговые декларации по подоходному налогу для налогоплательщиков за календарный год должны быть поданы до 15 апреля следующего года, за исключением случаев, когда 15 апреля приходится на субботу, воскресенье или официальный праздник. В таких случаях декларации должны быть поданы в следующий рабочий день. Автоматическое продление до 15 октября для подачи формы 1040 можно получить, заполнив форму 4868.
Форма 1040 — это две сокращенные страницы, не включая приложения. До налогового года 2018 года она состояла из двух полных страниц, опять же не считая приложений, но после принятия Закона о сокращении налогов и рабочих местах 2017 года IRS значительно сократила обе страницы. Текущая первая страница собирает информацию о налогоплательщике(ях) и любых иждивенцах и включает строку для подписи. Текущая вторая страница включает информацию о статьях дохода и корректировках дохода, а также дополнительно рассчитывает допустимые вычеты и кредиты, налог, подлежащий уплате, с учетом суммы дохода, и применяет средства, уже удержанные из заработной платы или предполагаемых платежей, произведенных в счет налогового обязательства. До 2018 года информация о статьях дохода и корректировках дохода вводилась на первой странице. Отчисление в фонд президентской избирательной кампании , позволяющее налогоплательщикам указать, что федеральное правительство перечисляет 3 доллара из полученных им налогов в фонд президентской избирательной кампании, находится в верхней части первой страницы как в версии до 2018 года, так и в версии после 2018 года формы 1040. [ необходима цитата ]
Форма 1040 содержит 20 приложений (по сравнению с 14 до 2018 года), называемых «приложениями», которые может потребоваться подать в зависимости от налогоплательщика:
В 2014 году в Форму 1040 были внесены два дополнения в связи с реализацией Закона о доступном медицинском обслуживании – налоговый кредит на страховые взносы и индивидуальный мандат . [7]
С 2019 года для представления данных по форме 1040 по-прежнему используются только пронумерованные таблицы 1, 2 и 3.
В большинстве случаев к форме 1040 необходимо приложить другие формы Налоговой службы или Администрации социального обеспечения , такие как Форма W-2, в дополнение к приложениям к форме 1040. Существует более 100 других специализированных форм, которые, возможно, придется заполнить вместе с приложениями и формой 1040.
На протяжении многих лет другие «короткие формы» использовались в течение коротких периодов времени. Например, в 1960-х годах они использовали карту IBM, на которой можно было написать несколько строк, которые затем переписывались на другую карту. Другая карта выглядела так же, но имела отверстия, которые мог прочитать компьютер или машина «записей единиц». Как и в других формах, всегда было место для подписи. [ необходима цитата ] Две последние используемые короткие формы, 1040A и 1040EZ, были прекращены после налогового года 2017 года. [8]
Форма 1040A («краткая форма»), декларация о подоходном налоге с физических лиц в США, была сокращенной версией формы 1040. Использование формы 1040A было ограничено налогоплательщиками с налогооблагаемым доходом ниже 100 000 долларов США, которые использовали стандартный вычет вместо перечисления вычетов; изначально она состояла из одной страницы до издания 1982 года, когда она была расширена до двух страниц.
Форма 1040EZ («упрощенная форма»), Налоговая декларация о доходах для индивидуальных и совместных налогоплательщиков без иждивенцев, была самой простой федеральной налоговой декларацией из шести разделов, введенной в 1982 году. Ее использование было ограничено налогоплательщиками с налогооблагаемым доходом ниже 100 000 долларов США (по состоянию на налоговый год 2016 года [update]), которые используют стандартный вычет вместо детализированных вычетов и не имеют иждивенцев.
Согласно разделу 1223(b) Закона о защите пенсионных накоплений 2006 года , некоммерческая организация, которая не подает годовые декларации или уведомления в течение трех последовательных лет, лишается статуса освобожденной от уплаты налогов с даты наступления срока подачи третьей декларации или уведомления. [9] Статус освобожденной от уплаты налогов организации может быть восстановлен, если она сможет предоставить обоснованную причину для лет безнарушений. [10]
Форма 990 предоставляет общественности финансовую информацию о некоммерческой организации и часто является единственным источником такой информации. Она также используется государственными органами для предотвращения злоупотребления организациями своим налоговым статусом. В июне 2007 года IRS выпустила новую форму 990, которая требует существенного раскрытия информации о корпоративном управлении и советах директоров. Эти новые раскрытия информации являются обязательными для всех некоммерческих организаций, подающих отчетность за налоговый год 2009 года, с более существенными требованиями к отчетности для некоммерческих организаций с доходом более 1 миллиона долларов или активами 2,5 миллиона долларов. Кроме того, некоторые некоммерческие организации имеют более комплексные требования к отчетности, такие как больницы и другие организации здравоохранения (Приложение H). Форма 990 может быть подана в IRS по почте или в электронном виде с помощью уполномоченного поставщика электронных файлов IRS .
Раскрытие информации по форме 990 не требует, но настоятельно рекомендует советам некоммерческих организаций принимать различные политики совета в отношении практики управления. Эти предложения выходят за рамки требований закона Сарбейнса-Оксли для некоммерческих организаций по принятию политик по осведомителям и хранению документов. Налоговая служба США (IRS) заявила, что будет использовать форму 990 в качестве инструмента принуждения, особенно в отношении вознаграждения руководителей. Например, некоммерческим организациям, которые принимают особые процедуры в отношении вознаграждения руководителей, предоставляется безопасная гавань от правил чрезмерной компенсации в соответствии с разделом 4958 Налогового кодекса и разделом 53.4958-6 Положения о казначействе. [11]
Правила IRC 6104(d) Public Inspection гласят, что организация должна предоставлять копии своих трех последних форм 990 любому, кто их запрашивает, будь то лично, по почте, факсу или электронной почте. Кроме того, запросы можно делать через IRS, используя форму 4506-A, а копии PDF часто можно найти в Интернете, как указано ниже.
В дополнение к форме 990, освобожденные от налогов организации также подлежат различным требованиям по раскрытию информации и соблюдению требований посредством различных графиков, которые прилагаются к форме 990 (и, в некоторых случаях, 990-EZ или 990-PF). Подача графиков организациями дополняет, улучшает и дополнительно разъясняет раскрытие информации и отчетность о соответствии, сделанную в форме 990. Часто подача графиков является обязательной, но существуют ситуации, когда организации, не подлежащие иным образом требованиям по подаче, могут рассмотреть возможность заполнения определенных графиков, несмотря на то, что они технически не обязаны это делать. Текущий [ когда? ] список возможных графиков подачи:
Форма 5500 , Годовой отчет/Отчет о плане пособий для сотрудников, была разработана совместно Налоговой службой США, Министерством труда США и Корпорацией по гарантированию пенсионных пособий для удовлетворения требований к подаче как в соответствии с Налоговым кодексом (IRC), так и в соответствии с Законом о безопасности пенсионного дохода сотрудников (ERISA). Форма 5500 является важным инструментом соответствия, исследования и раскрытия информации, призванным гарантировать, что планы пособий для сотрудников управляются надлежащим образом, и предоставлять участникам, бенефициарам и регулирующим органам достаточную информацию для защиты их прав. Начиная с 2009 года все формы 5500 должны быть поданы в электронном виде на веб-сайте Министерства труда.
Форма 1040NR , Налоговая декларация для нерезидентов США, и ее сокращенная версия Форма 1040NR-EZ , Налоговая декларация США для определенных нерезидентов без иждивенцев, используются нерезидентами , которые имеют доход из источников в США и, следовательно, должны подавать налоговую декларацию в США. Совместные декларации не допускаются, поэтому муж и жена должны подавать отдельные декларации. Форма 1040NR-EZ может использоваться на условиях, аналогичных условиям для формы 1040EZ. [24]
Форма 1040X , Исправленная индивидуальная налоговая декларация США, используется для внесения исправлений в налоговые декларации Формы 1040, Формы 1040A и Формы 1040EZ, которые были поданы ранее. Обычно для возврата налога эта форма должна быть подана в течение 3 лет с даты подачи исходной версии или в течение 2 лет с даты уплаты налога, в зависимости от того, что наступит позже. Формы 1040X обрабатываются вручную и поэтому занимают больше времени, чем обычные декларации. За годы до 2010 года Форма 1040X имела три столбца: для сумм из исходной версии, для чистого увеличения или уменьшения для каждой изменяемой строки и для исправленных сумм. За 2010 год форма была сокращена до одного столбца для исправленных сумм. Из-за путаницы среди налогоплательщиков относительно того, как заполнять форму из одного столбца, Налоговая служба США (IRS) снова пересмотрела форму 1040X на 2011 год, вернувшись к первоначальному формату из трех столбцов.
Самозанятым лицам и другим лицам, у которых не удерживается достаточно подоходного налога , может потребоваться подавать форму 1040-ES , Расчетный налог для физических лиц, каждый квартал, чтобы вносить расчетные взносы в счет ежегодного налогового обязательства ( налог с выплатой по факту ).
Форма 1120 (официально «Налоговая декларация о доходах корпораций США») — одна из налоговых форм IRS, используемых корпорациями (в частности, корпорациями типа C ) в Соединенных Штатах для отчетности о своих доходах, прибылях, убытках, вычетах, кредитах и для расчета своих налоговых обязательств. [25] [26] [27] Форма имеет множество вариантов для корпораций с различной структурой; наиболее распространенным вариантом является форма 1120S, используемая корпорациями типа S. [28] [29] Форма 1120 состоит из 1 страницы с 36 строками и 6 дополнительными приложениями. Строки 1–11 посвящены доходу, строки 12–29 посвящены вычетам, а строки 30–36 посвящены налогу, возмещаемым кредитам и платежам. [30]
Форма 1120 была первоначально введена во время президентства Вудро Вильсона в конце Первой мировой войны и описывалась как «бланк, на котором корпорации будут отчитываться о своих военных сверхприбылях и подоходных налогах». Первым применимым налоговым годом был 1918 год, и форма была доступна около 15 марта 1919 года. [31] Две другие формы, выпущенные в том же году, были Форма 1065 (для партнерств и корпораций по оказанию личных услуг) и Форма 1115 (для иностранцев-нерезидентов, чтобы получить выгоду от личных освобождений). [32] Выпуск этих форм состоялся всего через несколько лет после выпуска Формы 1040 , формы декларации по подоходному налогу, которая впервые применялась к налоговому году 1913 года. [33] [34]
Налоговый фонд опубликовал исследования по эффективной налоговой ставке и ее распределению по корпорациям, а также по расходам на соблюдение налогового законодательства. [35] Форма 1120 также включена в отчеты Налогового фонда по общим расходам на соблюдение налогового законодательства. [36] В статье New York Times за 1994 год цитировался отчет Налогового фонда, основанный на данных за 1993 год, в котором утверждалось, что корпорации с активами менее 1 миллиона долларов потратили 15,9 миллиарда долларов на соблюдение налогового законодательства и при этом фактически потратили только 4,1 миллиарда долларов на уплату налогов, что говорит об огромных и неэффективных расходах на соблюдение налогового законодательства. [25]
В отчете Wall Street Journal за 2015 год о стоимости программного обеспечения для обеспечения соблюдения налогового законодательства средняя стоимость формы 1120 оценивается в 817 долларов, а формы 1120S — в 778 долларов. [37]
Информационные декларации готовятся третьими лицами (работодателями, банками, финансовыми учреждениями и т. д.) и сообщают информацию как IRS, так и налогоплательщикам, чтобы помочь им заполнить свои собственные налоговые декларации . Формы сообщают суммы только за календарный год (с 1 января по 31 декабря), независимо от финансового года, используемого плательщиком или получателем платежа для других федеральных налоговых целей. Налогоплательщики обычно не обязаны прикреплять информационные декларации к своим собственным федеральным налоговым декларациям, если только в форме не указан удержанный федеральный подоходный налог. Многие предприятия и организации должны подавать тысячи информационных деклараций в год. [ необходима цитата ]
Выдача или невыдача информационной декларации не определяет налоговый режим, требуемый от получателя платежа. Например, некоторые доходы, указанные в форме 1099, могут не облагаться налогом, а некоторые налогооблагаемые доходы могут вообще не быть указаны. Каждый получатель платежа-налогоплательщик несет юридическую ответственность за указание правильной суммы совокупного дохода в своей собственной федеральной налоговой декларации, независимо от того, была ли подана или получена информационная декларация.
Форма 1095 серии используется для отчетности о страховании здоровья в соответствии с индивидуальным мандатом медицинского страхования налоговых положений Закона о доступном медицинском обслуживании . В каждой форме 1095 указан основной получатель страхового полиса вместе со всеми лицами, на которых он распространяется. В формах также указывается период покрытия, будь то весь год или только определенные месяцы.
Существует три типа форм 1095:
Форма 1099 используется для отчетности о различных типах доходов, отличных от заработной платы, окладов и чаевых (для которых вместо нее используется форма W-2). Примерами отчетных операций являются суммы, выплачиваемые некорпоративному независимому подрядчику за услуги (в терминологии IRS такие платежи являются компенсацией неработающего лица ). Повсеместное распространение формы также привело к использованию фразы «работники 1099» или «экономика 1099» для обозначения самих независимых подрядчиков. [39] В 2011 году это требование было расширено Законом о рабочих местах для малого бизнеса 2010 года на платежи, производимые лицами, получающими доход от сдаваемой в аренду недвижимости.
Каждый плательщик должен заполнить форму 1099 для каждой покрытой транзакции. Делается четыре копии: одна для плательщика, одна для получателя платежа, одна для IRS и одна для Государственного налогового департамента, если требуется. [40] Плательщики, которые подают 250 или более отчетов по форме 1099, должны подать все из них в электронном виде в IRS. [41] Если выполнено требование менее 250 и поданы бумажные копии, IRS также требует от плательщика предоставить копию формы 1096 , которая представляет собой сводку информационных форм, отправляемых в IRS. Декларации должны быть поданы в IRS до конца февраля (будет изменено на январь, начиная с 2016 года), сразу после года, за который выплачиваются статьи дохода или другие поступления. Однако копии деклараций должны быть отправлены получателям платежей до конца января. Закон предусматривает различные суммы в долларах, при которых не предъявляется требование по отчетности по форме 1099. Например, для некоторых форм 1099 подача не требуется для получателей платежей, которые получили менее 600 долларов от плательщика в течение соответствующего года. [42]
Варианты формы 1099
По состоянию на 2020 год [update]используются несколько версий формы 1099 в зависимости от характера доходной операции:
Форма W-1 , Возврат подоходного налога, удержанного с заработной платы, была первоначальной формой, используемой для отчетности по удержанию федерального подоходного налога. В 1950 году и форма W-1, и форма SS-1, которые сообщали об удержании налога на социальное обеспечение, были заменены формой 941, которая используется работодателями для отчетности как об удержании подоходного налога, так и о налогах на социальное обеспечение. [43]
Форма W-2 , декларация о заработной плате и налогах, используется для отчетности о заработной плате, выплаченной сотрудникам, и удержанных с них налогах. [44] Работодатели должны заполнить форму W-2 на каждого сотрудника, которому они выплачивают зарплату, заработную плату или другую компенсацию в рамках трудовых отношений. Работодатель должен отправить форму W-2 сотрудникам не позднее 31 января. Этот срок дает этим налогоплательщикам около 3 месяцев на подготовку своих деклараций до даты уплаты подоходного налога 15 апреля. Форма также используется для отчетности по налогам FICA в Администрацию социального обеспечения . Форма W-2, как и форма W-3, обычно должны быть поданы работодателем в Администрацию социального обеспечения до конца февраля. Соответствующие суммы в форме W-2 Администрация социального обеспечения сообщает в Налоговую службу . На территориях форма W-2 выдается с двухбуквенным кодом, указывающим территорию, например, W-2GU для Гуама. Если вносятся исправления, это можно сделать в форме W-2c.
Форма W-2G , Gambling Winnings, используется для сообщения о Gambling Winnings (только прямые ставки) в IRS. Она заполняется, когда выигрыши составляют $600.00 или более в любой сессии и в 300 раз превышают бай-ин или ставку.
Форма W-3 — это сводная страница всех форм W-2, выпущенных работодателем. Она используется только при подаче информации W-2 на бумаге. Как и W-2, W-3c допускает исправления. W-3SS используется для территориальных деклараций W-2.
Форма W-4 используется работодателями для определения суммы налогового удержания , подлежащего вычету из заработной платы сотрудников. Форма не отправляется по почте в IRS, а сохраняется у работодателя. Налоговые удержания зависят от личной ситуации сотрудника и в идеале должны быть равны годовому налогу, подлежащему уплате по форме 1040. При заполнении формы W-4 сотрудник рассчитывает количество налоговых вычетов по форме W-4, которые он или она хочет заявить, на основе своей ожидаемой налоговой ситуации за год. Сумма денег, удержанная в качестве федерального подоходного налога, уменьшается на каждую взятую налоговую вычету по форме W-4. За чрезмерное удержание проценты не выплачиваются, но за недостаточное удержание могут быть наложены штрафы. В качестве альтернативы или в дополнение к этому сотрудник может отправлять квартальные расчетные налоговые платежи непосредственно в IRS (форма 1040-ES). Квартальные расчеты могут потребоваться, если у сотрудника есть дополнительный доход (например, инвестиции или доход от самозанятости), не подлежащий удержанию или недостаточно удержанный. Существуют специализированные версии этой формы для других видов выплат (например, W-4P для пенсий).
Форма W-5 раньше подавалась работниками своему работодателю для подачи заявления на налоговый кредит Advanced Earned Income Tax Credit , который добавлялся к их зарплатам в качестве аванса по EITC, который они могли бы заявить при подаче декларации о подоходном налоге. Форма не использовалась с 2010 года, последнего года, когда EITC можно было получить до подачи формы 1040.
Форма W-7 и сопутствующие документы являются заявкой на получение индивидуального идентификационного номера налогоплательщика (ITIN) IRS. Этот номер используется для идентификации налогоплательщиков, которые не имеют права на номер социального страхования.
Форма W-8BEN , Сертификат иностранного статуса бенефициара для удержания налогов в США, используется иностранными лицами (включая корпорации) для подтверждения своего статуса нерезидента США. Форма устанавливает, что лицо является иностранцем-нерезидентом или иностранной корпорацией , чтобы избежать или уменьшить удержание налога с дохода из источников в США, такого как арендная плата за недвижимость в США, проценты по банковским депозитам в США или дивиденды, выплачиваемые корпорациями США. Форма не используется для заработной платы в США, получаемой иностранцами-нерезидентами (в этом случае используется форма W-4), или для дохода от внештатных сотрудников в США (зависимые личные услуги) (в этом случае используется форма 8233). Форма требует, чтобы иностранное лицо предоставило идентификационный номер налогоплательщика США , если доход в США не является дивидендами или процентами от активно торгуемых или аналогичных инвестиций. Другие формы W регулируют другие международные вопросы. Налоговая служба США выпустила новую версию W-8BEN в феврале 2014 года, которая требует от корпораций подписывать форму W-8BEN-E.
Форма W-9 , Запрос на идентификационный номер налогоплательщика и сертификацию, служит двум целям. Во-первых, она используется третьими лицами для сбора идентификационной информации, чтобы помочь подать информационные декларации в IRS. [45] Она запрашивает имя, адрес и идентификационную информацию налогоплательщика (в форме номера социального страхования или идентификационного номера работодателя ). Форма фактически никогда не отправляется в IRS, но сохраняется лицом, которое подает информационную декларацию, для целей проверки. Информация в форме W-9 и произведенный платеж указываются в форме 1099. [46] Вторая цель — помочь получателю платежа избежать дополнительного удержания . Плательщик должен собирать удерживаемые налоги с определенных подлежащих отчетности платежей для IRS. Однако, если получатель платежа подтверждает в форме W-9, он не подлежит дополнительному удержанию, он, как правило, получает полную оплату, причитающуюся ему от плательщика. [45] Это похоже на подтверждения освобождения от удержания, которые содержатся в форме W-4 для сотрудников.
Форма W-10 , идентификация поставщика услуг по уходу за зависимыми детьми, — это способ для поставщиков услуг по уходу за детьми предоставить информацию лицу, чтобы они могли взять кредиты за уход за своими детьми. Эта форма часто заменяется заявлением в свободной форме, в котором указывается налоговый идентификатор учреждения по уходу за детьми или лица и размер оплаты.
Форма W-11 , Заявление работника о поощрении к восстановлению занятости (HIRE) Закона, подтверждает, что новый работник ранее был безработным, чтобы иметь право на налоговый кредит в соответствии с HIRE Законом.
Форма W-12 — это форма для специалистов по налоговой подготовке, чтобы подать заявку на свой идентификационный номер. Она постепенно уступает место электронной заявке.
Также его можно использовать для подачи заявления на исключение или вычет по жилищным расходам . Заявитель не может исключить или вычесть больше, чем его иностранный доход, полученный за налоговый год.
В Соединенных Штатах налоговые отчеты не являются общедоступными, за исключением форм 990 и 1023 для некоммерческих организаций, которые, как правило, открыты для публичного ознакомления. Отдельные налоговые данные публикуются как экономические данные для исследований. [59] В других странах, таких как Норвегия и Финляндия, налоговые отчеты являются публичной информацией. Налоговые декларации в США не были частными, когда в 1861 году началось федеральное подоходное налогообложение, но разногласия привели к тому, что Конгресс запретил любую проверку налоговых отчетов к 1894 году. Конгресс разрешил публичную проверку индивидуальных и корпоративных налоговых платежей только в 1923 году, но раскрытие информации было отменено к 1924 году. В 1934 году эта мера была кратко рассмотрена снова. По состоянию на 2010 год различные эксперты выступали за то, чтобы доходы и налоговые платежи были опубликованы для физических и юридических лиц, чтобы пролить дополнительный свет на налоговую эффективность и подстегнуть реформу. Эти эксперты предложили публиковать только ту информацию, которая не может быть использована для кражи личных данных , чтобы решить проблемы конфиденциальности. [60]
Медиа, связанные с налоговыми формами США на Wikimedia Commons