Налоговые льготы — это аспект налоговой политики правительства, призванный стимулировать или поощрять конкретную экономическую деятельность за счет сокращения налоговых платежей.
Налоговые льготы могут иметь как положительное, так и отрицательное влияние на экономику. Среди положительных преимуществ, если они реализованы и разработаны должным образом, налоговые льготы могут привлечь инвестиции в страну. Другие преимущества налоговых льгот включают рост занятости, увеличение количества капитальных трансфертов, развитие исследований и технологий, а также улучшение ситуации в менее развитых регионах. Хотя оценить эффект налоговых льгот сложно, они могут, если все сделано правильно, повысить общее экономическое благосостояние за счет увеличения экономического роста и государственных налоговых поступлений (после истечения налоговых каникул /периода льгот). Однако налоговые стимулы могут оказать негативное воздействие на финансовое состояние правительства, [1] среди других негативных последствий, если они не будут должным образом разработаны и реализованы. [2]
Существует четыре типичных затрат на налоговые льготы:
Распределение ресурсов означает потерю государственных налоговых поступлений в результате налоговых льгот. Вторая стоимость относится к ситуации, когда налоговые льготы приводят к слишком большим инвестициям в определенную область экономики и слишком малым инвестициям в другие области экономики. Стоимость дохода связана с обеспечением соблюдения налоговых льгот и контролем за тем, кто получает льготы, а также с обеспечением того, чтобы они должным образом заслуживали льготы. Следовательно, чем выше и сложнее налоговые льготы, тем выше затраты на соблюдение требований, поскольку большее количество людей и фирм пытаются обеспечить налоговые льготы. Окончательная стоимость аналогична третьей, поскольку она касается людей, злоупотребляющих налоговыми льготами. Коррупция возникает тогда, когда нет четких или минимальных инструкций по квалификации. [3]
Согласно исследованию налоговых льгот в США, проведенному в 2020 году, «штаты потратили от 5 до 216 долларов США на душу населения на стимулы для фирм». [4] Есть некоторые свидетельства того, что это приводит к прямому увеличению занятости, но нет убедительных доказательств того, что стимулы увеличивают экономический рост. [4] Налоговые льготы, нацеленные на отдельные компании, обычно считаются неэффективными, экономически затратными и искажающими, а также имеющими регрессивные экономические последствия. [5]
Многие «налоговые льготы» просто снимают часть или все налоговое бремя с любой совершаемой рыночной сделки. Это происходит потому, что почти все налоги создают то, что экономисты называют избыточным бременем или безвозвратными потерями . Безвозвратные потери — это разница между величиной экономической производительности, которая была бы достигнута без налога, и той, которая возникает при наличии налога.
Например, если сбережения облагаются налогом, люди откладывают меньше, чем в противном случае. Если товары первой необходимости облагаются налогом, люди покупают меньше. Если заработная плата облагается налогом, люди работают меньше. [ нужна цитата ] Наконец, если такие виды деятельности, как развлечения и путешествия, облагаются налогом, потребление снижается.
Иногда цель состоит в том, чтобы снизить такую рыночную активность, как в случае с налогом на сигареты. Однако снижение активности чаще всего не является целью, поскольку считается желательным повышение активности рынка.
Когда говорят о налоговых льготах, обычно имеется в виду отмена всех или некоторых налогов и, таким образом, снижение их бремени.
Несмотря на то, что стимул стимулирует экономическую активность, многие используют этот термин для обозначения любого относительного изменения в налогообложении, которое меняет экономическое поведение. К таким псевдостимулам относятся налоговые каникулы , налоговые вычеты или снижение налогов. Такие «налоговые льготы» ориентированы как на частных лиц, так и на корпорации.
Индивидуальные налоговые льготы являются важной формой стимулирования и включают в себя вычеты, льготы и кредиты. Конкретные примеры включают вычет процентов по ипотеке , индивидуальный пенсионный счет и гибридный налоговый кредит .
Другой формой индивидуального налогового стимула является льгота по подоходному налогу. Хотя льготы по подоходному налогу в основном используются в странах с переходной экономикой и в развивающихся странах, что обычно коррелирует с недостаточным внутренним капиталом, они предназначены для повышения экономического благосостояния прямых инвесторов и соответствуют инвестициям в производственную деятельность и, наконец, во многих случаях предназначены для привлечения иностранных инвесторов. [6]
Эти стимулы вводятся по разным причинам. Во-первых, считается, что они уравновешивают инвестиционные препятствия, вытекающие из обычной налоговой системы. Другие используют стимулы, чтобы уравнять недостатки инвестирования, такие как сложные законы и недостаточная инфраструктура. [6]
Корпоративные налоговые льготы могут быть повышены на федеральном уровне, уровне штата и местном уровне. Например, в Соединенных Штатах федеральный налоговый кодекс предоставляет корпорациям широкий спектр льгот, общая сумма которых в 2011 году составила 109 миллиардов долларов, согласно исследованию Tax Foundation. [7]
Налоговый фонд делит федеральные налоговые льготы США на четыре основные категории, перечисленные ниже: [8]
Корпоративные налоговые льготы, предоставляемые властями штатов и местными властями, также включены в Налоговый кодекс США, но очень часто направлены на отдельные компании, участвующие в проекте выбора корпоративного места . [9] Консультанты по выбору площадки [10] обсуждают эти стимулы, которые обычно специфичны для корпоративного проекта, который нанимает штат, а не применимы к более широкой отрасли. Примеры включают следующее: [11]
В Армении льготы по корпоративному подоходному налогу доступны для компаний-резидентов Армении, которые соответствуют нескольким критериям в рамках правительственной программы, ориентированной на продвижение экспорта. Те предприятия, которые являются частью утвержденной правительством программы, получают сниженные ставки корпоративного подоходного налога до десяти раз по сравнению со ставкой 20%. Налогоплательщики, осуществляющие свою деятельность в свободных экономических зонах (СЭЗ), освобождаются от корпоративного подоходного налога в отношении доходов, полученных от деятельности, осуществляемой в свободных экономических зонах Армении. [12]
Не все налоговые льготы предназначены для частных лиц или корпораций, поскольку некоторые налоговые льготы предназначены для повышения благосостояния общества. Например, налоговая льгота по сохранению исторического наследия. Федеральное правительство США во многих ситуациях настаивает на сохранении исторических зданий. Один из способов, которым правительство может добиться этого, – это налоговые льготы для восстановления исторических зданий. Налоговые льготы по сохранению исторических зданий могут создать рабочие места, увеличить частные инвестиции в город, создать жилье для людей с низкими доходами в исторических зданиях и повысить стоимость недвижимости. В настоящее время, согласно Закону о налоговой реформе 1986 года , в этой категории существуют два основных стимула. Первым стимулом является налоговая льгота в размере 20% на восстановление исторических построек. Историческое строение определяется как здание, внесенное в Национальный реестр исторических мест , или здание в зарегистрированном историческом районе, признанном Службой национальных парков . Второй стимул — это налоговая льгота в размере 10% на восстановление построек, построенных до 1936 года, но считающихся нежилыми и неисторическими. [17]
Согласно исследованию 2020 года, налоговая конкуренция «в первую очередь снижает налоги для мобильных компаний и вряд ли существенно повлияет на эффективность размещения бизнеса». [18] В документе NBER 2020 года были обнаружены некоторые доказательства того, что налоговые льготы для бизнеса на уровне штата и на местном уровне в Соединенных Штатах привели к увеличению занятости, но не было никаких доказательств того, что эти стимулы способствовали более широкому экономическому росту на уровне штата и на местном уровне. [19]
Исследование 2021 года показало, что транснациональные компании увеличили заработную плату и занятость на местах, но при этом излишек, создаваемый компаниями, имел тенденцию возвращаться к ним в виде местных субсидий. [20]
{{cite web}}: CS1 maint: numeric names: authors list (link){{cite journal}}: Требуется цитировать журнал |journal=( помощь )