stringtranslate.com

Общепринятые принципы бухгалтерского учета (США)

Общепринятые принципы бухгалтерского учета ( GAAP ) [a] — это стандарт бухгалтерского учета , принятый Комиссией по ценным бумагам и биржам США (SEC) [1] , и стандарт бухгалтерского учета по умолчанию, используемый компаниями, базирующимися в Соединенных Штатах .

Совет по стандартам финансового учета (FASB) публикует и поддерживает Кодификацию стандартов бухгалтерского учета (ASC), которая является единственным источником авторитетных негосударственных стандартов бухгалтерского учета США (US GAAP). [2] Начиная с 2008 года FASB публикует стандарты бухгалтерского учета США на языке Extensible Business Reporting Language (XBRL).

Источники

Кодификация стандартов бухгалтерского учета FASB является источником авторитетных GAAP, признанных FASB для применения негосударственными организациями. Правила и интерпретационные релизы SEC в соответствии с федеральными законами о ценных бумагах также являются источниками авторитетных GAAP для зарегистрированных лиц SEC . В дополнение к правилам и интерпретационным релизам SEC сотрудники SEC выпускают бухгалтерские бюллетени для персонала, которые представляют практику, которой придерживаются сотрудники при администрировании требований SEC к раскрытию информации, и используют объявления персонала SEC и комментарии наблюдателей, сделанные на заседаниях целевой группы по возникающим вопросам, для публичного объявления своих взглядов на определенные вопросы бухгалтерского учета для зарегистрированных лиц SEC. [3]

Примеры неавторитетных руководств и литературы по бухгалтерскому учету включают следующее: [4]

FASB выпускает обновление стандартов бухгалтерского учета (обновление или ASU) для информирования об изменениях в кодификации FASB, включая изменения в неавторитетном содержании SEC. ASU не являются авторитетными стандартами. [5] Каждый ASU поясняет:

Основные понятия

Для достижения основных целей и реализации фундаментальных качеств GAAP использует четыре основных допущения, четыре основных принципа и пять основных ограничений.

Предположения

Принципы

Ограничения

Требуемые отклонения от GAAP

В соответствии с Кодексом профессиональной этики AICPA в соответствии с Правилом 203 – Принципы бухгалтерского учета , член должен отступить от GAAP, если следование ему приведет к существенному искажению финансовой отчетности или иным образом будет вводить в заблуждение. При отступлении член должен раскрыть, если это практически осуществимо, причины, по которым соблюдение принципа бухгалтерского учета приведет к вводящей в заблуждение финансовой отчетности. В соответствии с Правилом 203-1 – Отступления от установленных принципов бухгалтерского учета , отступления редки и обычно происходят при появлении нового законодательства, развитии новых форм деловых операций, необычной степени существенности или наличии противоречивых отраслевых практик. [6]

История

Стандарты бухгалтерского учета в настоящее время устанавливаются Советом по стандартам финансового учета и исторически устанавливались Американским институтом сертифицированных бухгалтеров (AICPA) в соответствии с правилами Комиссии по ценным бумагам и биржам США (SEC). [7] Аудиторы сыграли ведущую роль в разработке GAAP для коммерческих предприятий. [8]

Установление стандартов до создания FASB

Комиссия по ценным бумагам и биржам США ( SEC ) была создана в результате Великой депрессии . В то время не существовало организации, устанавливающей стандарты бухгалтерского учета. SEC поощряла создание частных органов по установлению стандартов через AICPA , а затем FASB , полагая, что частный сектор обладает необходимыми знаниями, ресурсами и талантами. В настоящее время SEC тесно сотрудничает с различными частными организациями, устанавливающими GAAP, но сама не устанавливает GAAP.

В 1939 году по настоянию SEC Американский институт сертифицированных бухгалтеров (AICPA) назначил Комитет по бухгалтерским процедурам (CAP). В период с 1939 по 1959 год CAP выпустил 51 бюллетень бухгалтерских исследований, в которых рассматривались различные актуальные проблемы бухгалтерского учета. Однако этот подход «проблема за проблемой» не смог разработать столь необходимый структурированный свод принципов бухгалтерского учета. Таким образом, в 1959 году AICPA создал Совет по принципам бухгалтерского учета (APB), чьей миссией была разработка общей концептуальной структуры. Он выпустил 31 заключение , пока не был распущен в 1973 году.

Осознавая необходимость реформирования APB, лидеры бухгалтерской профессии назначили Исследовательскую группу по установлению принципов бухгалтерского учета (широко известную как Комитет Уита по имени ее председателя Фрэнсиса Уита). Эта группа постановила, что APB необходимо распустить и создать новую структуру по установлению стандартов.

Совет по стандартам финансового учета (FASB)

В 1973 году APB был заменен Советом по стандартам финансового учета (FASB) под надзором Фонда финансового учета , а Консультативный совет по стандартам финансового учета выполнял функции консультирования и предоставления информации по стандартам бухгалтерского учета. [9]

После создания FASB, AICPA учредил Исполнительный комитет по стандартам бухгалтерского учета (AcSEC). Он публикует:

В 1984 году FASB создал Рабочую группу по возникающим вопросам (EITF). Миссия EITF заключается в том, чтобы «оказывать содействие FASB в улучшении финансовой отчетности посредством своевременного выявления, обсуждения и решения вопросов финансового учета в рамках Кодификации стандартов бухгалтерского учета FASB». [10]

В настоящее время FASB публикует следующее:

Кодификация стандартов бухгалтерского учета FASB

Около 2008 года FASB выпустил Кодификацию стандартов бухгалтерского учета FASB, которая реорганизовала тысячи положений US GAAP примерно в 90 тем бухгалтерского учета. [12]

Кодификация вступает в силу для промежуточных и годовых периодов, заканчивающихся после 15 сентября 2009 года. Все существующие документы по стандартам бухгалтерского учета заменяются, как описано в Положении FASB № 168, Кодификация стандартов бухгалтерского учета FASB и иерархия общепринятых принципов бухгалтерского учета. Вся прочая бухгалтерская литература, не включенная в Кодификацию, не является авторитетной.

Кодификация реорганизует тысячи деклараций US GAAP в примерно 90 тем учета и отображает все темы с использованием последовательной структуры. Она также включает соответствующие рекомендации Комиссии по ценным бумагам и биржам (SEC), которые следуют той же тематической структуре в отдельных разделах Кодификации.

Чтобы подготовить пользователей к изменениям, AICPA [13] предоставила ряд инструментов и учебных ресурсов.

Хотя Кодификация не изменяет GAAP, она вводит новую структуру — ту, которая организована в легкодоступной, удобной для пользователя онлайн-системе исследований. FASB ожидает, что новая система сократит количество времени и усилий, необходимых для исследования бухгалтерского вопроса, снизит риск несоблюдения стандартов за счет улучшения удобства использования литературы, предоставит точную информацию с обновлениями в режиме реального времени по мере выпуска новых стандартов и поможет FASB в исследовательских усилиях, необходимых в процессе установления стандартов.

Другие организации

Другие организации, участвующие в определении стандартов бухгалтерского учета в США, включают:

Другие влиятельные организации включают Ассоциацию государственных финансовых служащих (GFOA), Американскую бухгалтерскую ассоциацию, Институт специалистов по управленческому учету и Институт финансовых руководителей.

Сближение с Международными стандартами финансовой отчетности

В 2006 году FASB начал работать с Международным советом по стандартам бухгалтерского учета (IASB) над сокращением или устранением различий между GAAP США и Международными стандартами финансовой отчетности (IFRS), известным как проект конвергенции IASB-FASB. [15] Сфера охвата общего проекта конвергенции IASB-FASB со временем изменилась. IASB и FASB выпустили конвергентные стандарты по темам бухгалтерского учета, включая объединения предприятий (2008), консолидацию (2011), оценку справедливой стоимости (2011) и признание выручки (2014). Другие проекты конвергенции были прекращены. По состоянию на 2022 год проект конвергенции подходит к концу, и никаких новых проектов в повестку дня добавляться не будет.

В 2008 году Комиссия по ценным бумагам и биржам опубликовала предварительную «дорожную карту», ​​в которой указывалось, что она рассматривает вопрос о том, следует ли принять или разрешить отечественным эмитентам использовать МСФО вместо GAAP США. [16] В 2010 году Комиссия по ценным бумагам и биржам заявила о своей цели полностью принять Международные стандарты финансовой отчетности в США к 2014 году. [17] Однако стандарты по МСФО значительно отличаются от GAAP США, поэтому прогресс был медленным и неопределенным. [18] [19] Совсем недавно Комиссия по ценным бумагам и биржам признала, что больше нет стимула переводить больше американских компаний на МСФО, поэтому два набора стандартов «продолжат сосуществовать» в обозримом будущем. [20]

Смотрите также

Примечания

  1. ^ Также известен как US GAAP или GAAP (США) и произносится как «гэп».

Ссылки

  1. ^ Познер, Эллиот (2010-10-01). «Последовательность как объяснение: международная политика стандартов бухгалтерского учета». Обзор международной политической экономии . 17 (4): 639–664. doi :10.1080/09692291003723748. ISSN  0969-2290. S2CID  153508571.
  2. ^ "Кодификация стандартов бухгалтерского учета". FASB.org . Совет по стандартам финансового учета . Получено 20 декабря 2022 г.
  3. ^ ASC 105-10-05-1
  4. ^ ASC 105-10-05-3
  5. ^ "Accounting Standards Updates Issued". FASB.org . Получено 20 декабря 2022 г. .
  6. ^ Аренс, Элвин; Лёббек, Джеймс (1980). Аудит: комплексный подход . Prentice Hall. стр. 56. ISBN 0-13-051656-2.
  7. ^ Стандарты финансового учета. QuickMBA.
  8. ^ Готье, Стивен Дж. Государственный учет, аудит и финансовая отчетность .
  9. ^ Консультативный совет по стандартам финансового учета (FASAC). FASB FASAC.
  10. ^ "FASB Emerging Issues Task Force". FASB.org . Получено 20 декабря 2022 г. .
  11. ^ "FASB Concepts Statements". FASB.org . Получено 20 декабря 2022 г. .
  12. ^ AICPA (февраль 2008 г.). «AICPA приветствует выпуск FASB кодификации GAAP». Письмо CPA. {{cite journal}}: Цитировать журнал требует |journal=( помощь )
  13. ^ «FASB Accounting Standards Codification», Deloitte Global Services Limited , 2009 , получено 30 апреля 2016 г.
  14. ^ "История FASAB". fasab.gov . 25 апреля 2011 г.
  15. ^ Отчет о ходе выполнения обязательств по сближению стандартов бухгалтерского учета — 24 июня 2010 г. FASB.
  16. ^ Кровиц, Л. Гордон (2008-09-08). «Закрытие информации GAAP». The Wall Street Journal . Получено 2008-09-24 .
  17. ^ Джефферс, Агата; Мэнью Вэй; Сидни Эскью (2010). «Переход с GAAP США на МСФО». Труды Северо-восточной ассоциации бизнеса и экономики : 48–54.
  18. ^ "МСФО: Текущая ситуация и следующие шаги" Архивировано 2013-12-02 в Wayback Machine , pwc.com
  19. ^ «FASB и IASB рассматривают новые механизмы в долгом пути к глобальной сопоставимости», Кен Тайсиак, 10 января 2013 г., journalofaccountancy.com
  20. ^ «Необходимое условие для США: высококачественные, всемирно признанные стандарты бухгалтерского учета», SEC, 5 января 2017 г., sec.gov

Внешние ссылки

Библиотечные ресурсы об
общепринятых принципах бухгалтерского учета (США)
  • Ресурсы в вашей библиотеке
  • Ресурсы в других библиотеках