Закон о пенсионном обеспечении сотрудников 1974 года ( ERISA ) ( Pub. L. 93–406, 88 Стат. 829, вступил в силу 2 сентября 1974 г. , частично кодифицирован в 29 USC ch. 18) — это федеральный закон США о налогах и труде , который устанавливает минимальные стандарты для пенсионных планов в частном секторе. Он содержит правила о влиянии федерального подоходного налога на операции, связанные с планами вознаграждений работникам. ERISA было введено в действие для защиты интересов участников пенсионных планов сотрудников и их бенефициаров путем:
ERISA иногда используется для обозначения всего комплекса законов, регулирующих планы вознаграждений работникам, которые в основном содержатся в Налоговом кодексе и самом ERISA.
Ответственность за интерпретацию и обеспечение соблюдения ERISA разделена между Министерством труда , Министерством финансов (в частности, Налоговой службой ) и Корпорацией по гарантиям пенсионных пособий .
В 1961 году президент США Джон Ф. Кеннеди создал Президентский комитет по корпоративным пенсионным планам. Движение за пенсионную реформу получило некоторый импульс, когда компания «Студебекер Корпорейшн» , производитель автомобилей, закрыла свой завод в 1963 году. [1] Ее пенсионный план финансировался настолько плохо, что «Студебеккер» не мог позволить себе обеспечить пенсиями всех сотрудников. Компания создала программу, в рамках которой 3600 работников, достигших пенсионного возраста 60 лет, получили полные пенсионные выплаты, 4000 работников в возрасте 40–59 лет, проработавших десять лет в «Студебеккере», получили единовременные выплаты в размере примерно 15% от актуарной стоимости их пенсии. льгот, а остальные 2900 рабочих не получали пенсий.
В 1963 году сенатор Джон Л. Макклеллан (демократ) от Арканзаса начал расследование в рамках Постоянного подкомитета Сената по расследованиям в отношении лидера профсоюзов Джорджа Бараша , утверждая, что он злоупотреблял и переадресовывал 4 000 000 долларов из профсоюзных фондов. Спустя три года расследование не выявило никаких правонарушений, [2] [3] , но привело к принятию нескольких предложенных законов, в том числе законопроекта Макклеллана от 12 октября 1965 года, устанавливающего новые фидуциарные стандарты для попечителей плана. [4] Кроме того, отчасти из-за его «тревоги» по поводу единоличного контроля Бараша над фондами профсоюзных планов льгот, [5] [6] Сенатор Джейкоб К. Джавитс (справа) от Нью-Йорка также внес законопроекты в 1965 и 1967 годах, ужесточающие регулирование. социальных и пенсионных фондов, чтобы ограничить контроль над попечителями и администраторами планов, а также решить проблемы финансирования, передачи прав, отчетности и раскрытия информации, выявленные президентским комитетом. [7] [8] Против его законопроектов выступили бизнес-группы и профсоюзы , которые стремились сохранить гибкость, которой они пользовались в соответствии с законом, существовавшим до принятия ERISA. Положения всех трех законопроектов в конечном итоге превратились в руководящие принципы, принятые в ERISA. [5] [6]
12 сентября 1972 года канал NBC транслировал часовой телевизионный специальный выпуск « Пенсии: нарушенное обещание» , который показал миллионам американцев последствия плохо финансируемых пенсионных планов и обременительных требований к переходу прав. В последующие годы Конгресс провел серию публичных слушаний по пенсионным вопросам, и общественная поддержка пенсионной реформы значительно выросла.
ERISA было принято в 1974 году и подписано президентом Джеральдом Фордом 2 сентября 1974 года, в День труда . [9] [10] С 1974 года в ERISA неоднократно вносились поправки.
ERISA не требует от работодателей создания пенсионных планов. Аналогичным образом, как правило, не требуется, чтобы планы предусматривали минимальный уровень льгот. Вместо этого он регулирует работу пенсионного плана после его создания.
Согласно ERISA, пенсионные планы должны предусматривать предоставление пенсионных пособий работникам по истечении определенного минимального количества лет. ERISA требует, чтобы работодатели, спонсирующие планы, удовлетворяли определенным минимальным требованиям к финансированию.
ERISA также регулирует порядок выплаты пособий по пенсионному плану. Например, план с установленными выплатами должен выплачивать пенсию участника, состоящего в браке, в виде «совместного аннуитета по случаю кормильца», который обеспечивает постоянные выплаты пережившему супругу, если и участник, и супруг не откажутся от страхования по случаю потери кормильца.
Корпорация по гарантиям пенсионных пособий была создана ERISA для обеспечения страхового покрытия в случае, если прекращенный пенсионный план с установленными выплатами не имеет достаточных активов для предоставления пособий, заработанных участниками. Более поздние поправки к ERISA требуют, чтобы работодатель, который отказывается от участия в пенсионном плане, объединяющем нескольких работодателей, с недостаточными активами для выплаты гарантированных льгот всем участникам, вносил пропорциональную долю необеспеченных обязательств по пенсионному плану.
Существует два основных типа пенсионных планов: планы с установленными выплатами и планы с установленными взносами. Планы с установленными выплатами предоставляют пенсионерам определенный уровень льгот в зависимости от стажа работы, зарплаты и других факторов. Планы с установленными взносами предоставляют пенсионерам льготы, зависящие от суммы и инвестиционной эффективности взносов, внесенных работником и/или работодателем за ряд лет. [11]
Аналогичным образом, ERISA не требует, чтобы работодатель предоставлял медицинскую страховку своим сотрудникам или пенсионерам, но регулирует действие плана медицинского страхования, если работодатель решает его создать.
ERISA освобождает планы медицинского страхования от различных законов штата, особенно договорного и деликтного права, чтобы обеспечить единообразие на федеральном уровне; [12] По состоянию на 2017 год [обновлять]около 60% застрахованных сотрудников в США пользовались планами самофинансирования, подпадающими под действие ERISA. [13] ERISA привело к напряженности в отношении реформ, проводимых совместно с штатами, таких как Закон о защите пациентов и доступном медицинском обслуживании . [14]
В ERISA было внесено несколько существенных поправок, касающихся планов медицинского страхования:
Другие соответствующие поправки к ERISA включают Закон об охране здоровья новорожденных и матерей , Закон о равенстве психического здоровья и Закон о здоровье женщин и правах против рака .
В 1990-х и 2000-х годах многие работодатели, обещавшие своим пенсионерам пожизненное медицинское страхование, ограничили или отменили эти льготы. [15] [16] ERISA не предусматривает наделение пособий по здравоохранению таким же образом, как сотрудники получают право на накопленные пенсионные выплаты. Сотрудники и пенсионеры, которым было обещано пожизненное медицинское страхование, могут иметь возможность обеспечить соблюдение этих обещаний, подав в суд на работодателя за нарушение контракта или оспорив право плана медицинского страхования изменить документы плана, чтобы отменить обещанные льготы.
До появления ERISA некоторые пенсионные планы с установленными выплатами требовали десятилетий стажа работы, прежде чем вознаграждение работника вступило в силу. Не было ничего необычного в том, что план вообще не предоставлял никаких пособий сотруднику, уволившемуся с работы до достижения установленного пенсионного возраста (например, 65 лет), независимо от стажа работы сотрудника.
В соответствии с Законом о пенсионной защите 2006 года , взносы работодателей, внесенные после 2006 года в пенсионный план с установленными взносами, должны перейти на 100% через три года или в соответствии с графиком постепенного перехода на 2-6 год (20% в год, начиная со второго года службы). , т.е. 100% через шесть лет). (ссылка 120 Закон 988 Закона о пенсионной защите от 2006 года.) Техническое объяснение HR4 PPA, стр. 156 Правила перехода прав, гласит, что PPA вносит поправки как в ERISA, так и в Кодекс. В отношении взносов работодателей, сделанных до 2007 года, применяются другие правила. Взносы сотрудников всегда на 100% передаются. Начисленные льготы в рамках плана с установленными выплатами должны быть переданы в размере 100% через пять лет или в соответствии с графиком постепенного перехода на 3-7 год (20% в год, начиная с третьего года службы, и 100% через семь лет). (ссылка 26 USC 411(a)(1)(B), 29 USC 203(a)(2).)
ERISA установило минимальные требования к финансированию для пенсионных планов, которые включают планы с установленными выплатами и планы покупки денег, но не планы распределения прибыли или бонусов в виде акций.
До принятия Закона о пенсионной защите 2006 года (PPA) план с установленными выплатами поддерживал стандартный счет финансирования , который ежегодно взимался за стоимость пособий, полученных в течение года, и зачислялся в счет взносов работодателя. Увеличение обязательств плана в связи с увеличением размера выплат, изменением актуарных допущений и любыми другими причинами было амортизировано и отнесено на счет; уменьшение обязательств плана было амортизировано и зачислено на счет. Каждый год работодатель должен был вносить сумму, необходимую для предотвращения падения стандартного счета финансирования ниже 0 долларов США в конце года.
В 2008 году, когда правила финансирования PPA вступили в силу, пенсионные планы для одного работодателя больше не поддерживают стандартные счета финансирования. Требование финансирования в соответствии с PPA заключается просто в том, что план должен оставаться полностью профинансированным (то есть его активы должны равняться или превышать его обязательства). Если план полностью профинансирован, минимальный необходимый взнос равен стоимости пособий, полученных в течение года. Если план не полностью профинансирован, взнос также включает сумму, необходимую для амортизации в течение семи лет разницы между его обязательствами и активами. Более строгие правила применяются к планам с серьезной недостаточностью финансирования (так называемый «статус риска»).
PPA предъявляет разные требования к финансированию для пенсионных планов с участием нескольких работодателей, которые сохраняют большинство правил финансирования, существовавших до PPA, включая стандартный счет финансирования. В соответствии с PPA увеличение и уменьшение обязательств плана амортизируется, но период амортизации для повышения пособий, принятого после 2007 года, сокращается. Как и в случае с планами одного работодателя, пенсионные планы нескольких работодателей, которые значительно недофинансированы, подлежат ограничениям. Ограничения, которые могут ограничивать возможности плана по увеличению льгот или требовать от плана сокращения выплат работникам, различаются в зависимости от того, называется ли статус финансирования пенсионного плана «находящимся под угрозой исчезновения», «находящимся под серьезной угрозой» или «критическим». Ограничения, сопровождающие каждый статус дефицитного финансирования, становятся все более жесткими по мере ухудшения статуса финансирования.
Раздел 514 ERISA имеет преимущественную силу над всеми законами штата, которые относятся к любому плану вознаграждений работникам , за некоторыми перечисленными исключениями. [17] Наиболее важными исключениями (т. е. законы штата, которые остаются в силе, несмотря на то, что они могут относиться к плану вознаграждений работникам) являются законы штата о страховании, банковском деле или ценных бумагах, общеприменимые уголовные законы и приказы о внутренних отношениях, которые соответствуют требованиям ERISA. требования. [18] ERISA также не управляет государственными пенсионными фондами, но к нему часто обращаются за рекомендациями относительно обязанностей фонда в дополнение к государственным пенсионным кодексам. [19]
Основное ограничение наложено на исключение из страхования, известное как «положение Димера», которое по сути предусматривает, что закон штата о страховании не может действовать в отношении планов льгот, финансируемых работодателем. Верховный суд ввел еще одно ограничение на исключение из страхования, в котором даже закон, регулирующий страхование, имеет преимущественную силу, если он претендует на добавление средства правовой защиты для участника или бенефициара плана льгот для сотрудников, которое ERISA явно не предоставило.
Анализ, состоящий из трех частей, используется для того, чтобы решить, имеет ли ERISA приоритет перед законом штата. Во-первых, преимущественное право собственности предполагается, если закон штата «касается» какого-либо плана вознаграждений работникам. Во-вторых, закон штата, касающийся плана вознаграждений работникам, может быть защищен от преимущественного права в соответствии с ERISA, если он регулирует страхование, банковское дело или ценные бумаги. Третий этап анализа преимущественного права ERISA касается оговорки о «решительности». Государственное регулирование страхования может быть сохранено лишь в той мере, в какой оно регулирует настоящие страховые компании или договоры страхования. В результате штат не может «считать», что план вознаграждений работникам является планом страхования, пытаясь избежать преимущественного права, если в противном случае план льгот не будет соответствовать требованиям страховой компании или контракта. Таким образом, оговорка о «сбережениях» ограничивает использование оговорки о «сбережениях» планами вознаграждений работникам, застрахованными по обычному принципу. [20]
Результатом преимущественного права ERISA является то, что единственным средством правовой защиты, доступным застрахованному лицу, которому было отказано в льготах или которое вообще было исключено из страховки, является получение постановления федерального судьи (суд присяжных не допускается), управляющего Планом (на самом деле страховая компания которая гарантирует и управляет им) для оплаты «необходимой по медицинским показаниям» медицинской помощи. Однако, если человек умирает до того, как дело будет рассмотрено, иск прекращается вместе с ним или с ней, поскольку ERISA не предоставляет никаких средств правовой защиты в случае травмы или смерти в результате противоправных действий, вызванных отказом в уходе.
Даже если в льготах отказано неправомерно, страховая компания не может быть привлечена к ответственности за причиненную травму или смерть в результате противоправных действий, независимо от того, действовала ли она недобросовестно, отказывая в выплате. [21] Страховщики, работающие по планам ERISA, пользуются некоторыми иммунитетами, недоступными другим типам страховых компаний. ERISA имеет преимущественную силу над всеми противоречащими законам штата, включая законы штата, запрещающие практику несправедливых претензий и основания для исков, возникающих в соответствии с общим правом штата за недобросовестное страхование . [22] В делах о льготах ERISA нет права на суд присяжных . [23] Хотя американцы обычно считают само собой разумеющимся право давать показания от своего имени, истцы не имеют права давать живые показания в судебных процессах ERISA , в которых судья просто читает документы, которые первоначально составляли протокол, перед администратором плана ERISA и выполняет проверку de novo . [24] Наконец, штрафные санкции не допускаются в исках о льготах ERISA. [25]
Утверждалось, что в случае с льготами по здоровью эффект всего этого мог парадоксальным образом привести к тому, что участники плана оказались бы в худшем положении, чем если бы ERISA не было принято. [26]
Многие люди, входящие в число примерно 29 миллионов человек, в настоящее время не имеющих медицинского страхования в Соединенных Штатах, являются бывшими «подписчиками» ERISA (страховая терминология для бенефициаров плана), которым было отказано в льготах - обычно на том основании, что предписанное лечение не является необходимым с медицинской точки зрения или является «экспериментальным» или исключено из сферы страхования, часто потому, что они потеряли работу из-за той самой болезни, по поводу которой было отказано в медицинской помощи. [ нужна цитата ]
Многие защитники прав потребителей и здравоохранения призвали к «восстановлению свободы исполнения договоров» для 75% американцев, застрахованных по этим групповым планам на рабочих местах, что по сути является отменой преимущественного права ERISA. Разрешение этим застрахованным лицам доступа к обычным государственным средствам правовой защиты (98% всех гражданских споров разрешаются в судах штатов), по их мнению, приведет к существенному сокращению случаев произвольного отказа в выплате пособий по уходу, одновременно облегчая серьезное бремя для государственных систем Medicaid и засоряя их. протоколы федерального суда. [ нужна цитата ]
ERISA содержит исключение, в частности, в отношении Закона о предоплаченном медицинском обслуживании Гавайев (Глава 393 пересмотренного закона Гавайев), который был принят этим штатом за несколько месяцев до того, как ERISA было подписано. В результате частные работодатели на Гавайях обязаны соблюдать правила этого закона штата в дополнение к ERISA. Это исключение также замораживает закон в его первоначальной форме 1974 года, а это означает, что законодательный орган Гавайев не может вносить неадминистративные поправки без одобрения Конгресса. [27] [28]
Раздел I защищает права сотрудников на получение льгот. Ниже приведены некоторые способы достижения этой цели:
Раздел I также включает описанные выше правила пенсионного финансирования и перехода прав.
Управление по обеспечению льгот работникам Министерства труда США («EBSA») отвечает за надзор за Разделом I, издание правил, реализующих и интерпретирующих закон, а также за обеспечение его исполнения. Доверенные лица плана и участники плана также могут подавать определенные гражданские иски в Федеральный суд.
Раздел II внес поправки в Налоговый кодекс (IRC). Изменения включают в себя следующее:
В Разделе III изложены процедуры координации между Министерством труда и Министерством финансов при обеспечении соблюдения ERISA.
Он также создал Объединенный совет по набору актуариев , который лицензирует актуариев для выполнения различных актуарных задач, необходимых для пенсионных планов в соответствии с ERISA. Объединенный совет проводит два экзамена для будущих зарегистрированных актуариев. После того, как человек сдает два экзамена и приобретает достаточный соответствующий профессиональный опыт, он или он становится зарегистрированным актуарием .
Раздел IV создал Корпорацию гарантирования пенсионных пособий (PBGC) для страхования льгот участников недостаточно финансируемых прекращенных планов. В нем также описаны процедуры, которым должен следовать пенсионный план, чтобы прекратить свое действие, а также процедуры, которым PBGC должен инициировать принудительное прекращение.
Работодатель может прекратить действие плана с одним работодателем в рамках стандартного прекращения, если активы плана равны или превышают его обязательства. Если активы меньше обязательств, работодатель должен внести сумму, необходимую для полного финансирования плана. Стандартное увольнение иногда называют добровольным увольнением, поскольку работодатель решил прекратить действие плана.
При стандартном прекращении действия все накопленные льготы по плану переходят на 100%. План должен приобрести аннуитетные контракты для всех участников. Если план допускает выплату единовременных выплат, сотрудникам может быть предложен выбор: единовременная выплата или аннуитет.
Если какие-либо активы остаются в плане после завершения стандартного прекращения, положения плана регулируют их обращение. В некоторых планах избыточные активы возвращаются работодателю; в других планах избыточные активы должны использоваться для увеличения выгод участников.
Работодатель может прекратить действие плана для одного работодателя в случае вынужденного прекращения действия, если работодатель докажет PBGC, что существует одно из следующих условий:
Если PBGC считает, что прекращение действия плана в случае бедствия является целесообразным, обязательства плана рассчитываются и сравниваются с его активами. В зависимости от разницы между двумя значениями завершение может рассматриваться как стандартное завершение или как если бы оно было инициировано PBGC.
PBGC может инициировать процедуру прекращения действия плана для одного работодателя, если определит одно из следующих обстоятельств:
Прекращение действия, инициированное PBGC, иногда называется принудительным прекращением .
Пособия, выплачиваемые PBGC после прекращения действия плана, могут быть меньше тех, которые обещал работодатель. Подробную информацию см. в Корпорации по гарантированию пенсионных пособий .
План с участием нескольких работодателей может быть расторгнут одним из трех способов:
В 2005 году BAPCPA внес поправки в Кодекс о банкротстве, исключив из налогообложения большинство организованных пенсионных планов, даже тех, которые не подпадают под действие ERISA, и предоставил им защищенный статус, на который должник, заявляющий о банкротстве, может претендовать как на освобожденное имущество в соответствии с Кодексом о банкротстве США .
Теперь большинство пенсионных планов имеют ту же защиту, что и положение ERISA о запрете отчуждения , предоставляющее этим пенсиям такую же защиту, как и расточительный траст . Единственными оставшимися незащищенными территориями являются SIMPLE IRA и SEP IRA . SEP IRA функционально аналогичен трасту с самостоятельным расчетом, и существует веская политическая причина не защищать SEP IRA, но многие специалисты по финансовому планированию утверждают, что пролонгация (или прямой перевод) с SEP IRA на пролонгацию IRA даст Статус защиты средств тоже.
Части ERISA кодифицированы в различных местах Кодекса США , включая 29 гл. USC. 18, а также разделы § 219 и § 408 Налогового кодекса (относящиеся к индивидуальному пенсионному счету ), а также разделы с § 410 по § 415, а также § 4971, § 4974 и § 4975. Перекрестная ссылка между разделами закона ERISA и соответствующие разделы Кодекса США можно найти по адресу http://www.harp.org/erisaxref.htm.
