Roth 401(k) — это разновидность плана пенсионных накоплений . Он был одобрен Конгрессом США в соответствии с Налоговым кодексом , раздел 402A, [1] и представляет собой уникальное сочетание особенностей Roth IRA и традиционного плана 401 (k) . С 1 января 2006 года работодателям в США было разрешено вносить поправки в свой плановый документ 401 (k), чтобы позволить работникам выбирать налоговый режим типа Roth IRA для части или всех своих взносов в пенсионный план. То же изменение в законе позволило Roth IRA делать взносы в пенсионные планы 403 (b) . Положение о пенсионном плане Рота было введено в действие как положение Закона об экономическом росте и налоговых льготах 2001 года (EGTRRA 2001).
В традиционном плане 401(k) , представленном Конгрессом в 1978 году, сотрудники отчисляют доходы до уплаты налогов в свой пенсионный план, также называемый «выборными отсрочками ». То есть средства выборной отсрочки работника откладываются работодателем на специальном счете , где эти средства можно инвестировать в различные варианты, предусмотренные планом. IRS устанавливает лимит на сумму средств, отложенных таким образом, и включает положение «наверстывания», призванное позволить пожилым работникам откладывать средства на приближающуюся пенсию. Эти лимиты корректируются каждый год, чтобы отразить изменения в стоимости жизни из-за инфляции. В 2019 налоговом году этот лимит составляет 19 500 долларов США для лиц моложе 50 лет и 26 000 долларов США для лиц старше 50 лет. [2]
Работодатели также могут добавлять средства на счет, внося соответствующие средства по дробной формуле (например, соответствующие средства могут быть добавлены в размере 50% от выборных отсрочек сотрудников) или на установленной процентной основе. Средства на счете 401(k) растут за счет отсрочки налогов. Когда владелец счета достигает возраста 59,5 лет, он или она может начать получать «квалифицированные выплаты» из средств на счете; эти распределения затем облагаются налогом по обычным ставкам подоходного налога. Существуют исключения, разрешающие распределение средств до 59½, такие как « по существу равные периодические выплаты », инвалидность и увольнение со службы после 55 лет, как указано в разделе 72 (t) Кодекса IRS.
В соответствии с Roth IRA, впервые принятым в 1998 году, отдельные лица, будь то наемные работники или самозанятые, добровольно вносят средства после уплаты налогов в индивидуальное пенсионное соглашение (IRA). В отличие от плана 401(k), план Рота требует отчислений после уплаты налогов, но допускает безналоговый рост и распределение при условии, что вклады были инвестированы в течение как минимум 5 лет и владелец счета достиг возраста 59½. Лимиты взносов Roth IRA значительно ниже лимитов взносов 401(k). В 2016 и 2017 налоговых годах физические лица могли вносить не более 5500 долларов США в год в Roth IRA, если им меньше 50 лет, и 6500 долларов США, если им 50 лет и старше. В 2019, 2020 и 2021 налоговых годах разрешены взносы в размере до 6000 долларов США в возрасте до 50 лет или 7000 долларов США в возрасте 50 лет и старше. [2] [3] Кроме того, лимиты взносов Roth IRA снижены для налогоплательщиков с модифицированным скорректированным валовым доходом (модифицированный AGI) более 125 000 долларов США (198 000 долларов США для совместной подачи документов в браке), а для лиц с модифицированным AGI в размере 140 000 долларов США (208 000 долларов США) снижены лимиты взносов Roth IRA. для совместной подачи документов в браке) на 2021 год. [2] См. матрицу 401(k) и IRA, в которой сравниваются различные типы IRA с различными типами 401(k)s .
Roth 401(k) сочетает в себе некоторые наиболее выгодные аспекты как 401(k), так и Roth IRA. В соответствии с Roth 401(k) сотрудники могут вносить средства на основе выборной отсрочки после уплаты налогов в дополнение к или вместо выборных отсрочек до уплаты налогов в соответствии с их традиционными планами 401(k). Совокупные выборные отсрочки сотрудника, будь то традиционный 401 (k), Roth 401 (k) или оба, не могут превышать пределы IRS для отсрочки традиционного 401 (k). Соответствующие фонды работодателей не включены в верхний предел выборной отсрочки, но учитываются в соответствии с максимальным лимитом раздела 415, который составляет 58 000 долларов США на 2021 год или 64 500 долларов США для лиц в возрасте 50 лет и старше. [4] Более высокий предел раздела 415 также применяется к взносам после уплаты налогов, которые, в зависимости от конкретного 401 (k), могут быть конвертированы в Roth 401 (k) позже. [5]
Работодателям разрешается вносить соответствующие взносы в счет назначенных сотрудниками взносов Рота. Однако взносы работодателей не могут подпадать под налоговый режим Рота. Соответствующие взносы, внесенные в счет назначенных взносов Рота, должны быть отнесены на счет до уплаты налогов, точно так же, как соответствующие взносы относятся к традиционным факультативным взносам до уплаты налогов. (Паб 4530)
В целом, разница между Roth 401(k) и традиционной 401(k) заключается в том, что доход, внесенный в версию Roth, облагается налогом в том году, когда он был получен, а доход, внесенный в традиционную версию, облагается налогом в том году, в котором он раздается со счета. Более того, доходы по традиционной версии являются налогооблагаемым доходом в том году, когда они распределяются, но доходы по версии Рота никогда не облагаются налогом.
Существуют ограничения на необлагаемость налогом доходов Рота: как правило, распределение должно производиться как минимум через 5 лет после первого взноса Рота и после того, как получателю исполнится 59 с половиной лет.
План Roth 401(k), вероятно, наиболее выгоден для тех, кто в противном случае мог бы выбрать Roth IRA, например, для молодых работников, которые в настоящее время облагаются налогом по более низкой налоговой шкале , но ожидают, что по достижении пенсионного возраста будут облагаться налогом по более высокой шкале. Работники с более высокими доходами могут предпочесть традиционный план 401 (k), поскольку в настоящее время они облагаются налогом по более высокой налоговой категории, но ожидают, что при выходе на пенсию будут облагаться налогом по более низкой ставке; кроме того, те, кто приближается к пределам дохода Roth IRA, могут предпочесть традиционную форму 401 (k), поскольку ее взносы до уплаты налогов снижают модифицированный скорректированный валовой доход (MAGI) и, таким образом, увеличивают право на различные другие налоговые льготы (отчисления Roth IRA, детский налоговый кредит, вычет на медицинские расходы и др.). Еще одним соображением для тех, кто в настоящее время находится в более высокой налоговой категории, является будущее ставок подоходного налога в США: если ставки подоходного налога вырастут, нынешнее налогообложение будет желательно для более широкой группы). Roth 401(k) предлагает преимущество распространения без налогов, но не ограничен теми же ограничениями дохода. Например, в 2013 налоговом году обычные взносы Roth IRA ограничены 5500 долларами США (6500 долларов США для людей в возрасте 50 лет и старше); до 17 500 долларов США можно было бы внести на счет Roth 401 (k), если бы в течение налогового года не применялись другие выборные отсрочки, такие как традиционные отсрочки 401 (k).
Принятие планов Roth 401(k) происходило относительно медленно, отчасти потому, что они требуют дополнительного административного учета и обработки заработной платы. [6] Однако некоторые более крупные фирмы уже приняли планы Roth 401(k), что, как ожидается, будет стимулировать их принятие другими фирмами, в том числе более мелкими. [7] IRS повышает лимит взносов по статье 401(k) на 2022 год до 20 500 долларов США, [8] увеличение лимита взносов на 1000 долларов по сравнению с лимитом взносов 2021 года. [9]