Налоги в Индии взимаются центральным правительством и правительствами штатов в силу полномочий, предоставленных им Конституцией Индии . [1] Некоторые мелкие налоги также взимаются местными органами власти, такими как муниципалитет. [2]
Полномочия по взиманию налогов вытекают из Конституции Индии , которая распределяет полномочия по взиманию различных налогов между правительством Союза и правительствами штатов. Важным ограничением этих полномочий является статья 265 Конституции, которая гласит, что «Никакие налоги не должны взиматься или собираться, кроме как на основании закона». [3] Таким образом, каждый взимаемый или собираемый налог должен быть подкреплен сопутствующим законом, принятым либо парламентом , либо законодательным собранием штата . Тем не менее, уклонение от уплаты налогов является огромной проблемой в Индии, в конечном итоге катализирующей различные негативные последствия для страны. В 2023–24 годах сборы прямых налогов, по данным CBDT, составили приблизительно ₹ 1 900 000 крор (что эквивалентно ₹ 21 трлн или 260 млрд долл. США в 2023 году). [4]
Со временем Индия отменила множество налогов и ввела новые. Некоторые из этих налогов включают налог на наследство , [5] налог на проценты , налог на дарение , налог на богатство и т. д. Закон о налоге на богатство 1957 года был отменен в 2015 году . [6] Прямые налоги в Индии регулировались двумя основными законами: Законом о подоходном налоге 1961 года и Законом о налоге на богатство 1957 года . Для замены этих двух законов было предложено новое законодательство — Кодекс прямых налогов (DTC). [ когда? ] [7] Однако Закон о налоге на богатство был отменен в 2015 году, и идея DTC была отклонена.
Статья 246 [3] Конституции Индии распределяет законодательные полномочия, включая налогообложение, между парламентом Индии и законодательным собранием штата . Приложение VII перечисляет эти предметы с использованием трех списков: [3]
Отдельные главы налогообложения не являются главами налогообложения в Конкурирующем списке (Союз и штаты не имеют конкурирующих полномочий по налогообложению). [8] Список тринадцати глав налогообложения Союза и список девятнадцати глав налогообложения штатов приведены ниже: [8]
[9]
Подоходный налог — это налог, взимаемый с физических или юридических лиц (налогоплательщиков), который варьируется в зависимости от соответствующего дохода или прибыли (налогооблагаемого дохода). Подоходный налог обычно рассчитывается как произведение налоговой ставки и налогооблагаемого дохода. Однако для физических лиц налог уплачивается по фиксированным ставкам. В Законе о финансах 2020 года правительство ввело новый налоговый режим для физических лиц, предоставив им возможность выбрать новый режим или продолжить старый режим. [11]
Налог собирает Департамент подоходного налога для центрального правительства. Фермеры, составляющие 70% рабочей силы Индии, как правило, освобождены от уплаты подоходного налога в Индии.
Декларации по подоходному налогу в Индии обычно подаются 31 июля, 30 сентября или 30 ноября, в зависимости от категории налогоплательщика. Каждый, кто зарабатывает или получает доход в Индии, облагается подоходным налогом. Доход делится на пять категорий: доход от зарплаты, доход из других источников, доход от домашнего имущества, доход от прироста капитала и доход от бизнеса и профессии.
Налог на товары и услуги — это косвенный налог, взимаемый с поставок товаров или услуг.
Товары и услуги делятся на пять различных налоговых слоёв для сбора налога - 0%, 5%, 12%, 18% и 28%. Однако нефтепродукты, алкогольные напитки и электричество не облагаются налогом GST, а вместо этого облагаются налогом отдельно правительствами отдельных штатов, как и в предыдущей налоговой системе.
Таможенная пошлина — это налог на импорт и экспорт товаров в Индии с определенными ставками на определенные типы товаров. Таможенные органы имеют право проверять точные данные об экспортируемых или импортируемых товарах, а также происхождение товара и надлежащим образом подтвержденные ставки и структуру. Таможенная пошлина измеряет стоимость товаров в контексте налога, применимого к такому товару, и она намного выше для определенных типов товаров, включая товары без содержания алкоголя, т. е. спиртные напитки и импортируемые сигары.
Таможенная пошлина — это косвенный налог, взимаемый с импорта или экспорта товаров в страну и из страны. [12] Когда товары импортируются из-за рубежа, налог известен как импортная таможенная пошлина. Когда товары экспортируются за пределы Индии, налог известен как экспортная таможенная пошлина. Налог, взимаемый Центральным советом по косвенным налогам и таможне . В феврале 2020 года в рамках попыток Индии увеличить и поддержать местное производство правительство заявило, что оно повысило налоги на импорт таких товаров, как электронные устройства, мебель и игрушки. [13]
Налог на услуги был введен правительством на все услуги, предоставляемые фирмами и обслуживающими компаниями вместо денежной выгоды . Налог на услуги, взимаемый с услуг, фактически оплачивается клиентами, которые, в свою очередь, проходят через многочисленные каналы взимания налоговых органов до возвращения правительству. Налог на услуги будет применяться только к налогооблагаемым услугам , которые предоставляются или будут предоставляться поставщиком услуг, соглашающимся с заботой о фактическом предоставлении услуг.
Это налог, взимаемый с услуг, предоставляемых в Индии. Ответственность за сбор налога лежит на Центральном совете по акцизам и таможне (CBEC). С 2012 года налог на услуги взимается со всех услуг, за исключением тех, которые специально освобождены от уплаты в соответствии с законом (например, освобождены по отрицательному списку, освобождены как исключение из определения услуг согласно налогу на услуги, освобождены по MEN (уведомление о мегаосвобождении)). В бюджете, представленном на 2008–2009 годы, было объявлено, что все мелкие поставщики услуг, чей оборот не превышает 10 лакхов рупий (12 000 долларов США), не должны платить налог на услуги. Налог на услуги по ставке 14 процентов (включая EC и SHEC) будет взиматься со всех применимых услуг с 1 июня 2015 года. [14] С 15 ноября 2015 года ко всем налогооблагаемым услугам был добавлен сбор Swacch Bharat в размере 0,5%, в результате чего новая ставка налога на услуги составила 14,5 процента (включая EC, SHEC и Swacch Bharat). [15] 29 февраля 2016 года нынешний министр финансов г-н Арун Джайтли объявил о новом сборе, Krishi Kalyan Cess, который будет взиматься с 1 июня 2016 года по ставке 0,5% со всех налогооблагаемых услуг. Целью введения Krishi Kalyan Cess является улучшение сельскохозяйственной деятельности и благосостояния индийских фермеров. Таким образом, новая ставка налога на услуги составит 15%, включая EC, SHEC, Swachh Bharat Cess и Krishi Kalyan Cess. [16]
С 2015 года по настоящее время валовой сбор налога на услуги в центре составил более 2,10 трлн рупий (25 млрд долларов США). [17]
Налог на услуги был заменен налогом на товары и услуги в Индии. Налог на услуги больше не применяется к услугам в Индии.
В 2015–2016 годах валовой сбор акцизов в центральном бюджете составил 2,80 трлн рупий (34 млрд долларов США). [17]
В союзном бюджете Индии на 2016 год акцизный сбор в размере 1% без налогового кредита на входной налог и 12,5% с налоговым кредитом на входной налог был введен на ювелирные изделия, за исключением серебряных ювелирных изделий. [19] Ранее правительство предлагало акцизный сбор в бюджете на 2011–2012 годы, но его пришлось отменить после массовых протестов ювелиров. [20]
«Местный налог», широко известный по своей аббревиатуре «LBT», — это налог, взимаемый местными гражданскими органами Индии с ввоза товаров на местную территорию для потребления, использования или продажи там. [23] Налог взимается на основании пункта 52 Списка штатов из Приложения VII Конституции Индии , который гласит: «Налоги на ввоз товаров на местную территорию для потребления, использования или продажи там». [24] Налог должен быть уплачен торговцем гражданским органам, а их правила и положения различаются в разных штатах Индии . LBT в настоящее время частично отменен с 1 августа 2015 года. [25]
Налог на имущество , или «налог на дом», является местным налогом на здания, а также на прилегающую землю, и взимается с владельца (конечно, не с истинного хранителя имущества согласно 44-й поправке к конституции 1978 года). Он напоминает налог на богатство в США и отличается от ставки акцизного типа в Великобритании. Налоговые полномочия принадлежат штатам и делегируются законом местным органам власти, определяющим метод оценки, диапазон ставок и процедуры сбора. Налоговой базой является годовая стоимость аренды (ARV) или ставка на основе площади. Занимаемая владельцем и другая недвижимость, не приносящая арендную плату, оценивается по себестоимости, а затем преобразуется в ARV путем применения процента от стоимости, обычно шести процентов. Пустующая земля, как правило, освобождается от уплаты. Недвижимость центрального правительства освобождается от уплаты. Вместо этого в соответствии с указом президента допускается «плата за обслуживание». Недвижимость иностранных миссий также пользуется освобождением от налога без требования взаимности. Налог обычно сопровождается рядом налогов на услуги, например, налог на воду, налог на дренаж, налог на охрану окружающей среды (санитария), налог на освещение, все они используют одну и ту же налоговую базу. Структура ставок является плоской для сельской (панчаят) собственности, но в городских (муниципальных) районах она умеренно прогрессивна, и около 80% оценок приходится на первые два слоя. [26]
Дефицит индийского правительства в государственных расходах в первую очередь объясняется широко распространенным уклонением от уплаты налогов. По сравнению с другими развивающимися странами тот факт, что подоходный налог в Индии составляет 5% от ее ВВП, объясняется тем, что около 2-3% населения подвергается налогообложению подоходным налогом. [27] Индия сталкивается с большими трудностями в распространении своего подоходного налога, чем такая страна, как Китай, который подвергает налогообложению 20% своего населения, поскольку там подчеркнуто низкое количество официальных наемных работников. [27] Несмотря на то, что подоходный налог в Индии был введен в 1922 году британцами, их налоговая история объясняет их высокую степень налоговой задолженности сегодня. [27] С 1 апреля 2017 года Закон о подоходном налоге 1961 года ввел Общие правила по борьбе с уклонением от уплаты налогов. Целью введения указанных правил является ограничение недобросовестной практики налогоплательщиков и налоговых практиков, помогающих налогоплательщикам избегать уплаты налога, когда налоговое воздействие соглашения или транзакций превышает три крора индийских рупий в определенном финансовом году. GAAR намерен охватывать случаи, когда основной целью транзакции является получение налоговой выгоды. Уместно отметить, что недавно из-за проекта BEPS стран-членов ОЭСР и G 20 был огромный шум и крик со стороны стран Inclusive Framework, где каждая страна пыталась защитить свою соответствующую налоговую базу. Соответственно, на основе Отчета о плане действий 6 проекта BEPS, страны-члены были обязаны принять тест PPT в качестве минимального стандарта. Указанный стандарт повторно закрепляет, что если «одной из основных целей транзакции является получение налоговой выгоды», то договорная выгода не будет разрешена. Таким образом, в настоящее время в индийском контексте большинство договоров, заключенных Индией, включают такой минимальный стандарт, соответственно, если одной из основных целей транзакции является получение налоговой выгоды, договорная выгода будет отклонена. Это создало несколько трудностей для транснациональных корпораций, которые направляли свои инвестиции через островные страны в Индии, такие как Маврикий, который, хотя и имеет очень хорошее соглашение об избежании двойного налогообложения с Индией, но с PPT все преимущества могут быть поставлены под сомнение из-за отсутствия требований к тесту Substance & PPT. То же самое недавно рассматривалось Управлением по предварительным решениям, Нью-Дели, в решении по делу Tiger Global International II Holdings, [28] [29]
В начале операции подоходного налога ставки налогов были сравнительно низкими по сравнению с сегодняшними уровнями, и, таким образом, такими же были уровни уклонения. Однако Вторая мировая война стала катализатором ряда условий, которые вдохновили на массовое уклонение от уплаты налогов. [30] Поскольку многие поставки были прекращены и дефицит был безудержным, цены на товары и уровень налогов, введенных правительством, возросли. Это в конечном итоге породило черные рынки и стимулировало общенациональное настроение уклонения от уплаты налогов. Следовательно, поскольку правительство пыталось бороться с этой обширной проблемой, оно продолжало вводить грабительские уровни налогообложения, только усугубляя нормальность уклонения от уплаты налогов. [30] Сегодня возможности для уклонения от уплаты налогов являются всеобъемлющими среди самозанятых лиц, поскольку у них больше возможностей лгать о происхождении своего дохода. Например, многие люди преувеличивают или лгут о своем богатстве, полученном от сельского хозяйства, потому что сельскохозяйственный доход исключен из сферы действия центрального подоходного налога. [31] Кроме того, многие люди перенаправляют свои доходы супругам и детям или даже создают фиктивные партнерства, чтобы избежать налогообложения. [31] По общему мнению, следующие факторы в первую очередь ответственны за рост уклонения от уплаты налогов и создание теневых денег в Индии:
[31]
Кроме того, огромные суммы черных доходов и уклонение от уплаты налогов подпитываются взяточничеством и коррупцией . В Индии коррумпированные бизнесмены спонсируют политические партии черными деньгами, чтобы увеличить свое богатство и сократить налоги. [31] По сути, отсутствие доходов для государственных расходов частично создается самим правительством. В то время как люди обвиняют правительство в трудностях и дефиците, многие не понимают важности брать на себя ответственность и платить налоги.
Непомерный уровень уклонения от уплаты налогов вдохновил на создание параллельной экономики черных денег. [31] Черные деньги по своей сути вызывают инфляцию и мешают правительству снижать цены на товары. Фактически, большой объем черных денег фактически отвлекает государственные ресурсы от национального благосостояния и поощряет продолжение незаконной деятельности. К сожалению, именно честные люди, находящиеся в классе наемных работников, ощущают на себе негативные внешние эффекты этой ситуации. [31] Помимо лишения государственной казны и занижения ВВП Индии, обширное уклонение от уплаты налогов поощряет выплату огромных приданых во время браков. [31] Это в конечном итоге затрудняет для людей из низшего и среднего класса женитьбу своих детей, что добавляет социальный ущерб этой широко распространенной экономической проблеме. [30] Однако больше всего, что нормальность уклонения от уплаты налогов занижает положительные общественные ценности, такие как честность и трудолюбие. [31]
Правительство Индии предприняло ряд шагов для смягчения последствий и степени уклонения от уплаты налогов. Среди действующих законодательных актов Департамент подоходного налога проводит обыски, аресты, обследования и проверку деклараций о подоходном налоге. [30] Правительство также создало схемы добровольного раскрытия доходов, в соответствии с которыми доходы и активы чернокожих могут быть фактически задекларированы без штрафа или судебного преследования. [31] Кроме того, введение Закона о предотвращении отмывания денег делает любую деятельность, связанную с отмыванием денег, федеральным преступлением с минимальным тюремным заключением менее трех лет. [31] Аналогичным образом, Закон о финансах 2004 года преследует за фальсификацию книг и налогообложение подарков стоимостью более 25 000 рупий. [31] Учитывая, что уклонение от уплаты налогов является одной из наиболее распространенных, но сложных проблем, с которыми может справиться правительство, они исторически отнесли эту проблему к рекомендациям Комиссии по расследованию налогообложения (1953), Комиссии по административным реформам (1969) и Комитета по расследованию прямого налогообложения (1971). Кроме того, Индия попыталась искоренить уклонение от уплаты налогов, потребовав идентификационный номер для всех крупных финансовых сделок. [31] Однако этот метод оказался крайне неэффективным, поскольку многие транзакции проводятся наличными и поэтому часто остаются незарегистрированными.
.