Совместный аудит — это аудит юридического лица ( проверяемого ) двумя или более аудиторами для составления единого аудиторского отчета , тем самым разделяя ответственность за аудит. Типичный совместный аудит подразумевает совместное планирование аудита и распределение полевых работ между аудиторами. Аудиторы, как правило, не являются отдельными лицами, а аудиторскими фирмами. Это распределение работ может меняться через определенное количество лет, чтобы снизить риск чрезмерной близости. Работа, выполняемая каждым аудитором, проверяется другим, в большинстве случаев путем обмена краткими аудиторскими отчетами. Критические вопросы на уровне группы, включая консолидацию группы, рассматриваются совместно, и существует совместная отчетность перед руководством юридического лица, его аудиторским комитетом , государственным органом или широкой общественностью.
Совместный аудит отличается от двойного аудита, когда двойной аудит проводится двумя независимыми аудиторами, выпускающими свои собственные отдельные отчеты, которые затем используются другим аудитором, который в конечном итоге отчитывается о компании в целом. После реформы аудита в 2014 году в Европе совместный аудит поощряется, но не является обязательным по закону. В сочетании с обязательной ротацией он эффективен для диверсификации рынка аудита. Во Франции система совместного аудита является обязательной по закону для PIE. [1]
Совместные аудиты используются на международном уровне, в том числе в Индии, Дании, Германии, Швейцарии и Великобритании. Во Франции совместный аудит стал юридическим требованием в 1966 году, в то время как в Южной Африке совместный аудит является обязательным для фирм, работающих в секторе финансовых услуг . В Соединенных Штатах совместные аудиты проводятся Службой внутренних доходов (IRS) путем использования различных специалистов и агентов одновременно в рамках единого налогового аудита. [2] В штате Мэриленд есть совместный аудиторский комитет, состоящий из членов Палаты представителей штата и Сената штата, ответственный за рассмотрение законодательного аудита. [3]
Совместный аудит затрагивает два основных принципа качества аудита: компетентность и независимость аудиторов . Он позволяет проводить сравнительный анализ аудиторских подходов и предоставляет аудиторским комитетам возможность выбирать лучшие местные фирмы из двух глобальных аудиторских сетей. Аудиторские комитеты и инвесторы получают дополнительную гарантию того, что аудиторское заключение, которое им представляется, является полным. Совместный аудит допускает ротацию аудиторских фирм и сохраняет знания и понимание групповых операций таким образом, чтобы минимизировать сбои, вызванные сменой одной аудиторской фирмы. Ротация аудиторских фирм в равной степени может снизить риск чрезмерной близости. Две фирмы также могут вместе противостоять агрессивным методам бухгалтерского учета. Таким образом, совместный аудит фактически становится защитником качества аудита. Бенчмаркинг, который проводится между двумя фирмами, повышает уровень качества обслуживания. В Индии члены компании имеют свободу выбирать совместных аудиторов. [4]
Совместный аудит имеет еще одно преимущество, поскольку он может стимулировать большую конкуренцию между аудиторскими фирмами. Несмотря на то, что две фирмы Большой четверки все еще могут быть использованы для совместного аудита, у компаний есть возможность быть более готовыми вовлекать другие фирмы в процесс. Затем Большая четверка становится лучшей семеркой или восьмеркой, поскольку большему количеству фирм предоставляется возможность продемонстрировать свои возможности, в то время как клиенты могут сохранить подпись Большой четверки там, где они считают это необходимым. Недавний отчет, подготовленный консультантами London Economics для Европейской комиссии, подчеркнул, что Франция и Дания (две страны с совместными аудитами) являются двумя наименее концентрированными аудиторскими рынками в Европе.
Некоторые критики полагают, что двум фирмам, которые вне совместного аудита являются конкурентами, трудно легко сотрудничать друг с другом во время аудита. Степень сотрудничества и его эффективность, по сути, зависят от духа, в котором две аудиторские фирмы подходят к совместному аудиту. Если они подходят к аудиту с готовностью работать вместе, чтобы предоставить акционерам компании то, что они действительно ценят, а именно уверенность в финансовом положении компании, в которую они инвестируют, коммуникация не будет проблемой. Если они отдают предпочтение конкуренции, а не сотрудничеству, результат будет плохим.
Увеличение расходов является наиболее часто упоминаемым возражением против совместных аудитов. Совместный аудит добавляет около 10% к времени аудита, в основном на высших уровнях аудиторской группы (менеджеры и партнеры). В долгосрочной перспективе это может привести к снижению расходов на аудит в результате (1) возросшей рыночной конкуренции и (2) сравнительного анализа цен и эффективности между двумя совместными аудиторами аудиторским комитетом проверяемой организации.
Совместный аудит обеспечивает увеличение отчетности по времени аудита и ставкам, применяемым в группе. Недавний сравнительный анализ аудиторских сборов между Германией и Францией показывает, что компании с совместным аудитом платят за свой аудит значительно меньше, чем компании без совместного аудита. [ необходима цитата ]
Совместный аудит увеличивает время, затрачиваемое старшим персоналом аудиторской группы и высшим руководством группы или организации.
Совместная налоговая проверка — это проверка налоговой декларации предприятия или отдельного лица общей аудиторской группой, в состав которой входят представители двух или более государств, изучающих трансграничные налоговые ситуации как одну налоговую проверку для получения единой фактической и правовой оценки данной ситуации. [5]