В финансах переоценка основных средств — это действие, которое может потребоваться для точного описания истинной стоимости капитальных товаров, которыми владеет предприятие. [1] Это следует отличать от плановой амортизации , когда зарегистрированное снижение стоимости актива привязано к его возрасту.
Основные средства хранятся предприятием с целью производства товаров или оказания услуг, а не для перепродажи в ходе обычной деятельности. Например, машины , здания , патенты или лицензии могут быть основными средствами бизнеса.
Цель переоценки – внести в бухгалтерский учет справедливую рыночную стоимость основных средств. Это может быть полезно для принятия решения, стоит ли инвестировать в другой бизнес. Если компания хочет продать один из своих активов, он переоценивается при подготовке к переговорам о продаже.
Компании часто переоценивают свои основные средства. Важно проводить различие между «частной» переоценкой и «публичной» переоценкой, которая проводится в финансовых отчетах. Цели разнообразны:
Распространенными методами, используемыми при переоценке активов, являются:
В соответствии с этим методом к себестоимости активов применяются индексы, чтобы получить текущую стоимость активов. Индексы статистических бюро или экономических служб страны могут использоваться для переоценки активов.
CMP существующего актива = CMP сопоставимого нового актива × оставшийся срок полезного использования актива ÷ первоначальный срок полезного использования актива.
В соответствии с этим методом привлекаются технические эксперты для проведения детального изучения активов с целью определения их справедливой рыночной стоимости. Правильная оценка необходима, когда компания оформляет страховой полис для защиты своих основных средств. Это гарантирует, что основные средства не будут ни перестрахованы, ни недостаточно застрахованы. При определении стоимости актива учитываются следующие факторы:
Выборочную переоценку можно определить как переоценку конкретных активов внутри класса или всех активов в определенном месте.
Производственная компания может располагать свои производственные мощности в разных местах. Предположим, что компания решает провести переоценку своих машин и оборудования. Выборочная переоценка будет означать переоценку конкретных активов (таких как котел, обогреватель, центральная система кондиционирования) во всех местах или переоценку всех объектов машин и оборудования только в определенном месте. Такая переоценка приведет к тому, что в реестре основных средств (FAR) будут показаны нерепрезентативные суммы. В случае переоценки конкретных активов класса одни активы будут показаны по переоцененной стоимости, другие будут показаны по первоначальной стоимости. То же самое произойдет в случае переоценки всех активов машин и оборудования только в определенном месте.
Непоследовательно оценивать и амортизировать основные средства, используя разные базы. Таким образом, выборочная переоценка обычно не считается лучшей практикой.
Переоценка обычно требует взаимодействия между производственным отделом компании, бухгалтерским отделом, техническим отделом и внешними оценщиками. Для запуска проекта им необходимо изложить свои выводы по следующим вопросам:
FASB в США не допускает переоценки основных средств в сторону повышения для отражения справедливой рыночной стоимости, хотя учет затрат от обесценения основных средств является обязательным (переоценка основных средств в сторону понижения) в соответствии с Положением FASB № 144 « Учет обесценения» или «Учет обесценения» или «Учет обесценения». Выбытие долгосрочных активов.
В других странах переоценка в сторону повышения в основном производится для основных средств, таких как земля и недвижимость, стоимость которых растет из года в год. Похоже, что концепция переоценки основных средств, таких как недвижимость, не получила широкого одобрения со стороны большинства компаний в США из-за опасений платить более высокие налоги на имущество и прирост капитала. Кроме того, резерв против пересчета в сторону повышения обеспечивает консервативную оценку.
Великобритания , Австралия и Индия допускают переоценку стоимости основных средств в сторону повышения, чтобы привести их в соответствие со справедливой рыночной стоимостью . Однако закон требует раскрытия базы переоценки, суммы переоценки, произведенной по каждому классу активов (за определенный период после финансового года, в котором производится переоценка), и другой информации. Аналогичным образом, закон запрещает выплату дивидендов из любого резерва, созданного в результате переоценки основных средств в сторону повышения. Недавно в закон Австралии были внесены поправки, позволяющие выплачивать дивиденды от увеличения стоимости внеоборотных активов в определенных случаях, когда компания соответствует другим критериям ликвидности (см. раздел 254T Закона о корпорациях 2001 года (Cth)).
Переоценка не означает только пересмотр балансовой стоимости актива в сторону повышения. Это также может означать пересмотр в сторону понижения (также называемый обесценением) балансовой стоимости активов. Однако любой пересмотр балансовой стоимости активов в сторону понижения немедленно списывается на счет прибылей и убытков. Согласно МСФО актив считается обесцененным (и, следовательно, списывается), если его балансовая стоимость превышает возмещаемую стоимость. Возмещаемая сумма представляет собой большую из стоимости использования актива (текущая стоимость будущей стоимости) или чистой стоимости реализации.
При переоценке в сторону увеличения основного средства, которое ранее подвергалось переоценке в сторону уменьшения, сумма переоценки в сторону увеличения, равная сумме, ранее отнесенной на расходы, зачисляется обратно на счет прибылей и убытков.