Налог на товары и услуги [1] ( GST ; французский : Taxe sur les produits et Services ) — налог на добавленную стоимость, введенный в Канаде 1 января 1991 года правительством премьер-министра Брайана Малруни . GST, который администрируется Канадским налоговым агентством (CRA), заменил предыдущий скрытый налог с продаж производителей (MST) в размере 13,5%.
Ставка GST, введенная по первоначальной ставке 7%, была снижена дважды и в настоящее время с 1 января 2008 года составляет 5%. GST собрал 11,7% от общего объема доходов федерального правительства в 2017–2018 годах. [2]
В пяти провинциях — Новой Шотландии , Нью-Брансуике , Ньюфаундленде и Лабрадоре , Онтарио и на острове Принца Эдуарда — GST объединяется с провинциальным налогом с продаж (PST) в гармонизированный налог с продаж (HST). В Квебеке и GST, и QST собираются и управляются правительством провинции вместе. [3] В Британской Колумбии HST действовал с 2010 по 2013 год, когда он был отменен после провинциального референдума . Альберта и территории Юкон , Северо-Западные территории и Нунавут облагаются налогом на товары и услуги, но не имеют провинциальных или территориальных налогов с продаж.
Налог на товары и услуги определен законом в Части IX Закона об акцизном налоге . GST взимается с поставок товаров или услуг, приобретенных в Канаде, и включает большинство товаров, за исключением некоторых политически чувствительных предметов первой необходимости, таких как продукты питания, аренда жилья, медицинские услуги и такие услуги, как финансовые услуги. Предприятия, которые приобретают товары и услуги, которые потребляются, используются или поставляются в ходе их «коммерческой деятельности», могут претендовать на «входящие налоговые льготы» при условии соблюдения установленных требований к документации (т. е. когда они перечисляют в Канадское налоговое агентство собранный ими GST). в любой данный период времени им разрешено вычесть сумму GST, которую они заплатили за этот период). Это позволяет избежать «каскадирования» (т.е. применения НДС к одному и тому же товару или услуге несколько раз при его передаче от предприятия к предприятию на пути к конечному потребителю). Таким образом, налог по существу несет конечный потребитель. Эта система не совсем эффективна, как показали преступники, которые обманули систему, требуя входных кредитов GST за несуществующие продажи вымышленной компании. [4] Экспортируемые товары имеют «нулевой рейтинг», в то время как лица с низкими доходами могут получить скидку GST, рассчитываемую вместе с их подоходным налогом .
Налог представляет собой 5% налог, взимаемый с поставок товаров и услуг, приобретаемых в Канаде, за исключением некоторых товаров, которые либо «освобождены», либо имеют «нулевой рейтинг»:
В 1989 году прогрессивно-консервативное правительство премьер-министра Брайана Малруни и его министра финансов Майкла Уилсона предложило ввести национальный налог с продаж в размере 9%. В то время в каждой провинции Канады, за исключением Альберты, уже действовал собственный провинциальный налог с продаж, взимаемый на уровне розничной торговли.
Целью национального налога с продаж была замена налога с продаж производителей (MST) в размере 13,5%, который федеральное правительство ввело на оптовом уровне на промышленные товары. Малруни заявил, что GST был введен потому, что MST препятствовал способности производственного сектора вести конкурентоспособный экспорт . Производители были обеспокоены тем, что налог нанесет ущерб их международной конкурентоспособности. GST также заменил федеральный налог на телекоммуникации в размере 11%.
Введение GST было очень спорным. Хотя GST пропагандировался как нейтральный с точки зрения доходов по сравнению с MST, значительная часть населения Канады не одобряла этот налог. Другие партии в парламенте также подвергли критике эту идею , как и три члена парламента от прогрессивно-консервативной партии: Дэвид Килгур , Пэт Ноулан и Алекс Кинди , которые в результате покинули фракцию прогрессивно-консервативной партии.
Сенат , в котором доминировали либералы , отказался принять налог в качестве закона. Сделав беспрецедентный шаг, чтобы выйти из тупика, Малруни использовал малоизвестное конституционное положение (раздел 26 Закона о Конституции 1867 года ), чтобы временно увеличить число сенаторов на восемь, тем самым предоставив прогрессивным консерваторам большинство в верхней палате. В ответ оппозиция начала обструкцию и еще больше отложила принятие закона.
Несмотря на то, что к моменту вступления в силу налог был снижен до 7%, он оставался спорным. То, что покрывалось налогом, также вызвало гнев. Правительство защищало этот налог как замену налога, невидимого для потребителей, поскольку он был возложен на производителей, и в долгосрочной перспективе утверждалось, что отмена MST сделает Канаду более конкурентоспособной. После того, как MST был заменен GST, цены изначально не упали на уровень, который некоторые считали целесообразным немедленно; однако сторонники утверждают, что в рыночной экономике Канады можно ожидать, что замена MST повлияет на цены только с течением времени, а не мгновенно.
Несмотря на сопротивление, налог вступил в силу 1 января 1991 года.
Сильное большинство Либеральной партии было избрано под руководством Жана Кретьена на выборах 1993 года . Прогрессивно-консервативная партия показала на этих выборах очень плохие результаты, получив всего два места. Хотя партия несколько восстановилась на последующих выборах, она оставалась самой маленькой партией в Палате общин, пока не распалась окончательно в 2004 году и не объединилась с Канадским альянсом , чтобы сформировать Консервативную партию Канады .
Во время избирательной кампании Кретьен пообещал отменить налог на товары и услуги, который либералы осуждали, когда они были официальной оппозицией, и заменить его другим налогом. Вместо отмены правительство Кретьена попыталось реструктурировать налог и объединить его с провинциальными налогами с продаж в каждой провинции. Они намеревались назвать его «смешанным налогом с продаж», но оппоненты быстро стали насмешливо называть это предложение « налогом на BS », и перед его введением название было изменено на « гармонизированный налог с продаж» . Однако только три атлантические провинции ( Новая Шотландия , Нью-Брансуик и Ньюфаундленд и Лабрадор ) согласились согласиться с этим планом, к ним присоединились Британская Колумбия и Онтарио в 2010 году, а также Остров Принца Эдуарда в 2013 году. Позже Британская Колумбия отменила налог.
Решение не отменять и не заменять GST вызвало большие споры. Член парламента от либералов (депутат) Джон Нунциата проголосовал против первого бюджета либерального правительства и был исключен из партии. Министр наследия Шейла Коппс , которая лично обещала выступить против налога, подала в отставку и попыталась переизбраться. Она была легко переизбрана на последующих дополнительных выборах , как и либеральное правительство на выборах 1997 года .
В 1997 году провинции Новая Шотландия , Нью-Брансуик и Ньюфаундленд (ныне Ньюфаундленд и Лабрадор ) и правительство Канады объединили свои соответствующие налоги с продаж в Гармонизированный налог с продаж (HST). Во всех атлантических провинциях текущая ставка HST составляет 15%. HST находится в ведении Канадского налогового агентства, а доходы делятся между участвующими правительствами по формуле. Онтарио и Британская Колумбия гармонизировали GST со своим провинциальным налогом с продаж (PST) с 1 июля 2010 года. Однако HST Британской Колумбии потерпел поражение на референдуме по почте в августе 2011 года большинством в 55% голосов [5] и был перешел на старую систему GST/PST с 1 апреля 2013 г. В тот же день на острове Принца Эдуарда был принят HST по ставке 14%. [6] В Онтарио HST составляет 13%; однако многие из освобождений от HST по-прежнему затрагивают только провинциальную часть HST (например, готовая еда стоимостью менее 4 долларов не подпадает под провинциальную часть HST и облагается налогом только по ставке 5%). С другой стороны, некоторые товары, которые облагались только PST, теперь облагаются полной HST (т. е. 13%). Хотя правительство Онтарио предприняло усилия по предоставлению документации о том, какие товары затронуты и как, это вызывает некоторую путаницу у потребителей, поскольку они часто не уверены, какие налоги ожидать на кассе. Чтобы учесть эти льготы, многие розничные торговцы просто отображают каждый налог отдельно как HST 1 и HST 2 (или какой-либо другой вариант). Переход на HST стал частью бюджета провинции Онтарио на 2009 год. [7] Только три провинции (Британская Колумбия, Манитоба и Саскачеван ) продолжают вводить отдельный налог с продаж только на уровне розничной торговли. Исключением является Альберта , где не взимается провинциальный налог с продаж.
Во время предвыборной кампании на федеральных выборах в Канаде в 2006 году Консервативная партия обязалась немедленно снизить GST на 1 процентный пункт, а затем еще на один процентный пункт в течение следующих пяти лет. [8] Это обещание подверглось критике со стороны тогдашнего министра финансов Ральфа Гудейла как благоприятствующее «крупнейшим тратителям», которые получат наибольшую экономию. [9] 1 июля 2006 г. правительство Канады снизило налог на 1 процентный пункт (до 6%). [10] [11] Они снова снизили эту ставку до 5% с 1 января 2008 года. [12] Это снижение было включено в окончательный законопроект об исполнении бюджета на 2007 год (законопроект C-28), [13] который получил королевское одобрение в декабре. 14, 2007. По оценкам, это изменение привело к сокращению государственных доходов примерно на 6 миллиардов долларов. [14] [15] Противники этого снижения налогов заявляли, что налоги с продаж нацелены на тех, кто тратит больше, и поэтому такие сокращения непропорционально приносят пользу канадцам, давая тем, кто имеет больше всего и тратит больше всего, самое большое снижение налогов. [10]
Во многом причина дурной славы GST в Канаде кроется в неясном конституционном положении. В других странах, где действует налог на добавленную стоимость, установлено, что объявленные цены включают налог; таким образом, потребители смутно осознают это, но «что они видят, то и платят». Канада не может этого сделать, поскольку в соответствии с Конституционным актом 1867 года юрисдикция над большей частью рекламы и ценообразования находится в ведении провинций . [16] Провинции решили не требовать включения в цены налога на товары и услуги, аналогично их провинциальным налогам с продаж. В результате практически все цены (за исключением цен на топливные насосы, счетчики такси и некоторых других вещей) показаны «до GST», а налог (или налоги) указан отдельно.