Вклад маржи

Цена продажи единицы продукции за вычетом ее переменных затрат

Маржинальный доход (CM) или долларовый доход на единицу — это цена продажи за единицу за вычетом переменных затрат на единицу. «Вклад» представляет собой часть выручки от продаж, которая не потребляется переменными затратами и, таким образом, вносит вклад в покрытие постоянных затрат. Эта концепция является одним из ключевых строительных блоков анализа безубыточности . ^[1]

Разложение продаж как вклада плюс переменные затраты . В модели анализа «затраты-объем-прибыль» затраты линейны по объему.

В анализе «затраты-объем-прибыль» , форме управленческого учета , маржинальная прибыль — предельная прибыль на единицу продаж — является полезной величиной при выполнении различных расчетов и может использоваться в качестве меры операционного рычага . ^[2] Как правило, низкая маржинальная прибыль преобладает в трудоемком секторе услуг, тогда как высокая маржинальная прибыль преобладает в капиталоемком промышленном секторе.

Цель

В анализе «затраты-объем-прибыль» , где он упрощает расчет чистой прибыли и, особенно, анализ безубыточности .

Учитывая маржинальную прибыль, менеджер может легко рассчитать уровень безубыточности и целевой доход от продаж , а также принять более обоснованные решения о том, следует ли добавлять или исключать линейку продуктов, как устанавливать цену на продукт или услугу и как структурировать комиссионные или бонусы с продаж .

Анализ маржинальной прибыли является мерой операционного рычага ; он измеряет, как рост продаж преобразуется в рост прибыли.

Маржинальная прибыль рассчитывается с использованием отчета о прибылях и убытках, представляющего собой версию отчета о прибылях и убытках для управленческого учета, которая была переформатирована для группировки постоянных и переменных затрат предприятия.

Вклад отличается от валовой маржи тем, что расчет вклада стремится отделить переменные затраты (включенные в расчет вклада) от постоянных затрат (не включенных в расчет вклада) на основе экономического анализа характера расходов, тогда как валовая маржа определяется с использованием стандартов бухгалтерского учета. Расчет маржинальной прибыли является прекрасным инструментом для менеджеров, помогающим определить, следует ли сохранять или исключать определенные аспекты бизнеса. Например, производственную линию с положительной маржинальной прибылью следует сохранить, даже если она приводит к отрицательной общей прибыли, когда маржинальная прибыль компенсирует часть постоянных затрат. Однако ее следует исключить, если маржинальная прибыль отрицательная, поскольку компания будет страдать от каждой произведенной ею единицы. ^[3]

Анализ маржинальной прибыли также применим, когда налоговый орган проводит налоговые расследования, выявляя целевых респондентов, которые имеют необычно высокие коэффициенты маржинальной прибыли по сравнению с другими компаниями в той же отрасли. ^[4]

Маржинальная прибыль также является одним из факторов, позволяющих судить о наличии у компании монопольной власти в законодательстве о конкуренции , например, использование индексного теста Лернера . ^{[4] [5]}

Вклад

Удельная маржинальная прибыль (C) равна доходу от единицы продукции (цена, P) за вычетом переменных затрат на единицу продукции (V):

${\displaystyle C=P-V}$^[1]

Коэффициент маржинальной прибыли — это процент вклада по отношению к общему доходу, который можно рассчитать из вклада за единицу по отношению к цене единицы или общего вклада по отношению к общему доходу:

${\displaystyle {\frac {C}{P}}={\frac {P-V}{P}}={\frac {\text{Unit Contribution Margin}}{\text{Price}}}={\frac {\text{Total Contribution Margin}}{\text{Total Revenue}}}}$

Например, если цена составляет 10 долларов США, а переменные затраты на единицу продукции составляют 2 доллара США, то маржинальная прибыль на единицу продукции составляет 8 долларов США, а коэффициент маржинальной прибыли составляет 8 долларов США/10 долларов США = 80%.

Прибыль и убыток как вклад за вычетом постоянных затрат

Маржинальный доход можно рассматривать как долю продаж, которая способствует компенсации постоянных затрат. В качестве альтернативы, маржинальный доход единицы — это сумма, которую каждая продажа единицы добавляет к прибыли: это наклон линии прибыли.

Анализ «затраты-объем-прибыль» (CVP): при использовании линейной модели CVP расчет прибыли и убытка ( чистого дохода ) сокращается следующим образом:

${\displaystyle {\begin{aligned}{\text{PL}}&={\text{TR}}-{\text{TC}}\\&=\left(P\right)\times X-\left({\text{TFC}}+{\text{TVC}}\right)\\&=C\times X-{\text{TFC}}\end{aligned}}}$

где TC = TFC + TVC — это общие затраты = общие постоянные затраты + общие переменные затраты, а X — это количество единиц. Таким образом, прибыль — это маржинальная прибыль, умноженная на количество единиц, за вычетом общих постоянных затрат.

Приведенная выше формула выводится следующим образом:

С точки зрения принципа соответствия , выручка от данной продажи разбивается на часть, покрывающую переменные затраты на единицу продукции, и часть, компенсирующую общие постоянные затраты. Разбивка общих затрат следующим образом:

${\displaystyle {\text{TC}}={\text{TFC}}+V\times X}$

Общий доход подразделяется следующим образом:

${\displaystyle {\begin{aligned}{\text{TR}}&=P\times X\\&={\bigl (}\left(P-V\right)+V{\bigr )}\times X\\&=\left(C+V\right)\times X\\&=C\times X+V\times X\end{aligned}}}$

Таким образом, общие переменные издержки компенсируются, а чистый доход (прибыль и убыток) равен общей маржинальной прибыли за вычетом общих постоянных издержек: ${\displaystyle {\text{TVC}}=V\times X}$

${\displaystyle {\begin{aligned}{\text{PL}}&={\text{TR}}-{\text{TC}}\\&=\left(C+V\right)\times X-\left({\text{TFC}}+V\times X\right)\\&=C\times X-{\text{TFC}}\\&={\text{TCM}}-{\text{TFC}}\end{aligned}}}$

Коэффициент объема комбинированной прибыли можно рассчитать по следующей формуле:

Коэффициент объема совокупной прибыли = Совокупный вклад/Совокупная продажа * 100

Примеры

Маржинальная прибыль компании Beta Company за год составила 34 процента. Это означает, что на каждый доллар продаж, после вычета расходов, напрямую связанных с продажами, оставалось 34 цента, которые можно было бы внести в оплату косвенных (фиксированных) расходов, а затем и в прибыль.

Отчеты о доходах в формате взносов могут быть составлены с использованием данных из отчетов о доходах за более чем один год, когда человек заинтересован в отслеживании маржинальных доходов с течением времени. Возможно, даже более полезно, что они могут быть составлены для каждой линейки продуктов или услуг. Вот пример, показывающий разбивку трех основных линеек продуктов Beta.

Хотя здесь показана только верхняя половина отчета о прибылях и убытках в формате вклада , сразу становится ясно, что линейка продуктов C является самой прибыльной для Beta, даже несмотря на то, что Beta получает больше выручки от продаж по линии B (что также является примером так называемой частичной маржи вклада — отчета о прибылях и убытках, который ссылается только на переменные затраты). Похоже, что Beta преуспела бы, сделав акцент на линии C в своем ассортименте продукции. Более того, в отчете указано, что, возможно, цены на продукты линий A и B слишком низкие. Это информация, которую нельзя почерпнуть из обычных отчетов о прибылях и убытках, которые бухгалтер обычно составляет каждый период.

Маржинальный доход как мера эффективности в операционной

Ниже рассматривается маржинальная прибыль (средняя) за час работы операционной и ее связь с эффективностью операционной .

Хирургическое отделение может планировать себя эффективно, но не иметь положительной маржинальной прибыли, если многие хирурги работают медленно, используют слишком много инструментов или дорогие имплантаты и т. д. Все это измеряется маржинальной прибылью за час операционного времени. Маржинальная прибыль за час операционного времени — это доход больницы, полученный от хирургического случая, за вычетом всех переменных затрат на рабочую силу и расходные материалы, связанные с госпитализацией. Переменные затраты, такие как имплантаты, напрямую зависят от объема выполненных операций.

Это связано с тем, что больницы с оплатой за услуги имеют положительную маржу вклада почти для всех плановых случаев, в основном из-за того, что большой процент расходов на операционные операции фиксирован. Для больниц США, не имеющих фиксированного годового бюджета, маржа вклада за час операционных операций в среднем составляет от одной до двух тысяч долларов США за час операционных операций.

Смотрите также

• Безубыточность (экономика)
• Анализ затрат-объема-прибыли
• Валовая прибыль

Ссылки

1. Farris, Paul W.; Neil T. Bendle; Phillip E. Pfeifer; David J. Reibstein (2010). Marketing Metrics: The Definitive Guide to Measuring Marketing Performance. Upper Saddle River, New Jersey: Pearson Education, Inc. ISBN  0-13-705829-2 . Совет по стандартам маркетинговой ответственности (MASB) одобряет определения, цели и конструкции классов мер, которые появляются в Marketing Metrics, как часть его текущего проекта Common Language: Marketing Activities and Metrics.
2. "Определение маржинальной прибыли". Oracle NetSuite . 2023-06-16 . Получено 2023-07-31 .
3. Хансен, Дон Р. и Мэриэнн М. Моуэн, Управленческий учет, стр. 529, на http://www.usdoj.gov/atr/public/speeches/future.txt
4. Tat Chee Tsui. «Межгосударственное сравнение — использование маржинальной прибыли при определении ценового сговора». Pace International Law Review (апрель 2011 г.), по адресу: http://works.bepress.com/tatchee_tsui/2 Архивировано 24.03.2011 на Wayback Machine
5. Мотта, М. Политика конкуренции: теория и практика (Кембридж, 2004), стр. 110.
6. Макарио, А. «Эффективны ли операционные в вашей больнице?» Анестезиология 2006; 105:237–40.

Другие источники

• Анализ затрат-объема-прибыли; Глава 11 в MAAW
• Анализ затрат-объема-прибыли в CliffNotes
• Анализ затрат-объема-прибыли на Answers.com

Внешние ссылки

• Официальный сайт MASB