stringtranslate.com

Уклонение от уплаты налогов

Уклонение от уплаты налогов — это незаконная попытка обойти установление налогов частными лицами, корпорациями , трастами и другими лицами. Уклонение от уплаты налогов часто влечет за собой преднамеренное искажение фактов о делах налогоплательщика перед налоговыми органами с целью уменьшения налоговых обязательств налогоплательщика и включает в себя недобросовестную налоговую отчетность, декларирование меньших доходов, прибыли или прироста, чем фактически заработанные суммы, завышение вычетов, подкуп органов власти и сокрытие денег в секретных местах.

Уклонение от уплаты налогов — это деятельность, обычно связанная с неформальной экономикой . [1] Одним из показателей масштаба уклонения от уплаты налогов («налоговый разрыв») является сумма недекларируемого дохода, которая представляет собой разницу между суммой дохода, которую налоговый орган требует отчитаться, и фактической заявленной суммой.

Напротив, уклонение от уплаты налогов — это законное использование налоговых законов для снижения налогового бремени. Как уклонение от уплаты налогов, так и избегание налогов можно рассматривать как формы несоблюдения налогового законодательства , поскольку они описывают ряд действий, направленных на подрыв налоговой системы государства, но такая классификация уклонения от уплаты налогов является спорной, поскольку уклонение является законным в самосоздающихся системах. [2] Как уклонение от уплаты налогов, так и избегание налогов могут практиковаться корпорациями, трастами или отдельными лицами.

Экономика

Соотношение немецких активов в налоговых убежищах по отношению к общему ВВП Германии, 1996–2008 гг. [3] Показанная «большая семерка» включает Гонконг, Ирландию, Ливан, Либерию, Панаму, Сингапур и Швейцарию.

В 1968 году лауреат Нобелевской премии экономист Гэри Беккер впервые сформулировал теорию экономики преступности , [4] на основе которой авторы MG Allingham и A. Sandmo в 1972 году разработали экономическую модель уклонения от уплаты налогов. Эта модель рассматривает уклонение от уплаты подоходного налога, основного источника налоговых поступлений в развитых странах. По мнению авторов, уровень уклонения от уплаты подоходного налога зависит от вероятности обнаружения и уровня наказания, предусмотренного законом. [5] Однако более поздние исследования указали на ограничения модели, подчеркнув, что люди также с большей вероятностью будут соблюдать налоги, когда они считают, что налоговые деньги используются надлежащим образом, и когда они могут принимать участие в принятии государственных решений. [6] [7] [8] [9]

Теоретические модели в литературе элегантны в своих попытках определить переменные, которые могут повлиять на несоблюдение. Однако альтернативные спецификации дают противоречивые результаты относительно знаков и величин переменных, которые, как считается, влияют на уклонение от уплаты налогов. Для разрешения теоретических неопределенностей требуется эмпирическая работа. На уклонение от уплаты подоходного налога, по-видимому, положительно влияют налоговая ставка , уровень безработицы , уровень дохода и недовольство правительством. [10] Закон США о налоговой реформе 1986 года, по-видимому, снизил уклонение от уплаты налогов в Соединенных Штатах. [11]

В исследовании 2017 года Альстадсетер и др. пришли к выводу на основе случайных стратифицированных проверок и просочившихся данных, что случаи уклонения от уплаты налогов резко возрастают по мере роста размера богатства, и что самые богатые люди примерно в 10 раз чаще, чем среднестатистические люди, занимаются уклонением от уплаты налогов. [12]

Налоговый разрыв

По оценкам Министерства финансов США, более половины всех неуплаченных налогов приходится на 5% самых богатых людей. [13]

Налоговый разрыв описывает, сколько налога должно было быть собрано по отношению к тому, сколько налога фактически собрано. IRS определяет валовой налоговый разрыв как разницу между истинным налоговым обязательством за данный год и налогами, фактически уплаченными вовремя. Он включает в себя разрыв непредставления налоговой декларации, разрыв занижения отчетности и разрыв недоплаты (или перевода). Добровольное соблюдение налогового законодательства в США составляет примерно 85% от фактически подлежащих уплате налогов, оставляя валовой налоговый разрыв около 15%.

Налоговый разрыв растет в основном из-за двух факторов: отсутствия правоприменения с одной стороны и отсутствия соблюдения с другой стороны. Первое в основном коренится в дорогостоящем обеспечении соблюдения налогового законодательства. [14] Второе основано на том, что соблюдение налогового законодательства является дорогостоящим как для физических, так и для юридических лиц (налоговая декларация, бюрократия ), поэтому, по их мнению, неуплата налогов была бы более экономичной.

Уклонение от уплаты таможенных пошлин

Таможенные пошлины являются важным источником дохода в развивающихся странах. [ необходима цитата ] [ требуется разъяснение ] Импортеры пытаются уклониться от уплаты таможенной пошлины путем (a) занижения счета-фактуры и (b) неверного указания количества и описания продукта. При наличии импортной пошлины на стоимость налоговая база может быть уменьшена путем занижения счета-фактуры. Неверное указание количества более актуально для продуктов со специфической пошлиной. Описание продукции изменяется для соответствия коду HS , соизмеримому с более низкой ставкой пошлины. [15] [ необходим лучший источник ]

Контрабанда

Контрабанда — это импорт или экспорт товаров незаконным путем. [16] К контрабанде прибегают для полного уклонения от уплаты таможенных пошлин, а также для импорта и экспорта контрабанды . Контрабандисты не платят пошлину, поскольку транспортировка осуществляется скрытно, поэтому таможенная декларация не оформляется. [15] [ нужен лучший источник ]

Уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога с продаж

Оценка налогового активиста Ричарда Мерфи десяти стран с наибольшим абсолютным уровнем уклонения от уплаты налогов. Он подсчитал, что глобальное уклонение от уплаты налогов составляет 5 процентов от мировой экономики. [17]

Во второй половине 20-го века налог на добавленную стоимость (НДС) появился как современная форма налога на потребление во всем мире, за исключением Соединенных Штатов . Производители, которые собирают НДС с потребителей, могут уклоняться от уплаты налога, занижая объем продаж. [18] В США нет широкомасштабного налога на потребление на федеральном уровне, и ни один штат в настоящее время не собирает НДС; подавляющее большинство штатов вместо этого собирают налоги с продаж . Канада использует как НДС на федеральном уровне ( налог на товары и услуги ), так и налоги с продаж на провинциальном уровне ; в некоторых провинциях действует единый налог, объединяющий обе формы . [ требуется ссылка ]

Кроме того, большинство юрисдикций , взимающих НДС или налог с продаж, также юридически требуют от своих резидентов отчитываться и платить налог на товары, приобретенные в другой юрисдикции. [ требуется ссылка ] Это означает, что потребители, которые покупают что-либо в юрисдикции с более низкими налогами или без них с намерением избежать уплаты НДС или налога с продаж в своей домашней юрисдикции, в большинстве случаев технически нарушают закон.

Это особенно распространено в федеративных странах, таких как США и Канада, где субнациональные юрисдикции взимают различные ставки НДС или налога с продаж.

В либеральных демократиях фундаментальная проблема с предотвращением уклонения от местных налогов с продаж заключается в том, что либеральные демократии по своей природе имеют мало (если вообще имеют) пограничного контроля между своими внутренними юрисдикциями. Поэтому, как правило, нерентабельно взимать налог с малоценных товаров, перевозимых в частных транспортных средствах из одной юрисдикции в другую с другой налоговой ставкой. Однако субнациональные правительства обычно стремятся взимать налог с продаж с дорогостоящих товаров, таких как автомобили. [19]

Цели уклонения от уплаты налогов

Одной из причин, по которой налогоплательщики уклоняются от уплаты налогов, является личная выгода, которая с этим связана, то есть индивидуальные проблемы, которые приводят к такому решению [20] Кроме того, гипотеза об обменных отношениях Вальшуцки [21] [22] представляется достаточным мотивом для многих. Гипотеза об обменных отношениях гласит, что налогоплательщики считают, что обмен между их налогами и общественными благами/социальными услугами является несбалансированным. [23] Кроме того, незначительная способность системы ловить уклонистов от уплаты налогов снижает связанный с этим риск. [ требуется цитата ] Чаще всего экономически выгоднее уклоняться от уплаты налогов, будучи пойманным и заплатив штраф, чем платить накопленное налоговое бремя за годы. [ требуется цитата ] Таким образом, количество уклонений должно быть даже выше, чем оно есть, поэтому для многих людей, похоже, существует моральная цель противодействия этой практике. [ требуется цитата ]

Реакция правительства

Размер теневой экономики в Европе, 2011 г.

Уровень уклонения зависит от ряда факторов, включая сумму денег, которой владеет человек или корпорация. Попытки уклониться от уплаты подоходного налога снижаются, когда задействованные суммы становятся меньше. [ необходима цитата ] Уровень уклонения также зависит от эффективности налоговой администрации. Коррупция налоговых чиновников затрудняет контроль уклонения. Налоговые администрации используют различные средства для сокращения уклонения и повышения уровня принуждения: например, приватизация налогового принуждения [15] или откуп налогов. [24] [25]

В 2011 году HMRC , налоговое агентство Великобритании, заявило, что оно продолжит борьбу с уклонением от уплаты налогов с целью собрать 18 миллиардов фунтов стерлингов дохода до 2015 года. [ необходима ссылка ] В 2010 году HMRC начало программу добровольной амнистии, нацеленную на профессионалов среднего класса, и собрало 500 миллионов фунтов стерлингов. [26]

Коррупция со стороны налоговых чиновников

Коррумпированные налоговые служащие сотрудничают с налогоплательщиками, которые намерены уклониться от уплаты налогов. Когда они обнаруживают случай уклонения, они воздерживаются от сообщения об этом в обмен на взятки . Коррупция налоговых служащих является серьезной проблемой для налоговой администрации во многих [ каких? ] странах. [ нужна цитата ]

Уровень уклонения и наказания

Многоквартирный дом закрыт за уклонение от уплаты налога на имущество.

Уклонение от уплаты налогов является преступлением почти во всех развитых странах, и виновная сторона подлежит штрафу и/или тюремному заключению . В Швейцарии многие действия, которые в других странах были бы приравнены к уголовному уклонению от уплаты налогов, рассматриваются как гражданские дела. Нечестное предоставление ложных сведений о доходах в налоговой декларации не обязательно считается преступлением. Такие дела рассматриваются в швейцарских налоговых судах, а не в уголовных судах. [ необходима цитата ]

Однако в Швейцарии некоторые налоговые правонарушения (например, преднамеренная фальсификация записей) являются уголовными. Более того, гражданские налоговые правонарушения могут повлечь за собой штрафы. Часто считается, что степень уклонения зависит от строгости наказания за уклонение.

Приватизация налогового контроля

Почтовый ящик «Львиная пасть» для анонимных доносов во Дворце дожей в Венеции, Италия. Перевод текста: «Тайные доносы на любого, кто будет скрывать одолжения и услуги или вступит в сговор, чтобы скрыть от них истинный доход».

Профессор Кристофер Худ первым [ требуется ссылка ] предложил приватизацию налогового контроля для более эффективного контроля за уклонением от уплаты налогов, чем это сделал бы государственный департамент, [27] и некоторые правительства приняли этот подход. В Бангладеш таможенная администрация была частично приватизирована в 1991 году. [15] [ требуется лучший источник ]

Злоупотребления со стороны частных сборщиков налогов (см. раздел «Откуп налогов» ниже) в ряде случаев приводили к революционному свержению правительств, которые отдавали налоговое администрирование на аутсорсинг.

Откуп налогов

Сбор налогов — это исторический способ сбора доходов. Правительства получали единовременную сумму авансом от частной организации, которая затем собирала и удерживала доход и несла риск уклонения от уплаты налогов налогоплательщиками. Было высказано предположение, что сбор налогов может сократить уклонение от уплаты налогов в менее развитых странах. [24]

Эта система может быть подвержена злоупотреблениям со стороны «откупщиков», стремящихся получить прибыль, если они не подвержены политическим ограничениям. Злоупотребления откупщиков (вместе с налоговой системой, которая освобождала аристократию) были основной причиной Французской революции , которая свергла Людовика XVI. [ необходима цитата ]

агентства PSI

Агентства по предотгрузочной инспекции, такие как Société Générale De Surveillance SA и ее дочерняя компания Cotecna, занимаются предотвращением уклонения от уплаты таможенных пошлин путем занижения стоимости счетов и предоставления недостоверных данных.

Однако агентства PSI сотрудничали с импортерами в уклонении от уплаты таможенных пошлин. Бангладешские власти признали Cotecna виновной в пособничестве импортерам в уклонении от уплаты таможенных пошлин в огромных масштабах. [28] В августе 2005 года Бангладеш наняла четыре компании PSI – Cotecna Inspection SA, SGS (Bangladesh) Limited, Bureau Veritas BIVAC (Bangladesh) Limited и INtertek Testing Limited – на три года для сертификации цены, качества и количества импортируемых товаров. В марте 2008 года Национальный совет по доходам Бангладеш аннулировал сертификат Cotecna за серьезные нарушения, в то время как жалобы импортеров на три другие компании PSI росли. Бангладеш планировала, чтобы ее таможенный департамент обучил своих должностных лиц « Оценке ВТО , торговой политике, системе ASYCUDA , управлению рисками», чтобы взять на себя инспекции. [29]

Также было установлено, что Котекна подкупила премьер-министра Пакистана Беназир Бхутто , чтобы обеспечить контракт PSI пакистанскими импортерами. Она и ее муж были осуждены как в Пакистане, так и в Швейцарии. [30]

По континентам

Азия

Индия

Дефицит индийского правительства в государственных расходах в первую очередь объясняется широко распространенным уклонением от уплаты налогов. По сравнению с другими развивающимися странами тот факт, что подоходный налог в Индии составляет 5% от ее ВВП, объясняется тем, что около 2-3% населения подвергается налогообложению подоходным налогом. [31] Индия сталкивается с большими трудностями в распространении своего подоходного налога, чем такая страна, как Китай, который подвергает налогообложению 20% своего населения, поскольку там подчеркнуто низкое количество официальных наемных работников. [31] Несмотря на то, что подоходный налог в Индии был введен в 1922 году британцами, их налоговая история объясняет их высокую степень налоговой задолженности сегодня. [31] С 1 апреля 2017 года Закон о подоходном налоге 1961 года ввел Общие правила борьбы с уклонением от уплаты налогов. Целью введения указанных правил является ограничение недобросовестной практики налогоплательщиков и налоговых практиков, помогающих налогоплательщикам избегать уплаты налога, когда налоговое воздействие соглашения или транзакций превышает три крора индийских рупий в определенном финансовом году. GAAR намерен охватывать случаи, когда основной целью транзакции является получение налоговой выгоды. Уместно отметить, что недавно из-за проекта BEPS стран-членов ОЭСР и G 20 был огромный шум и крик со стороны стран Inclusive Framework, где каждая страна пыталась защитить свою соответствующую налоговую базу. Соответственно, на основе Отчета о плане действий 6 проекта BEPS, страны-члены были обязаны принять тест PPT в качестве минимального стандарта. Указанный стандарт повторно закрепляет, что если «одной из основных целей транзакции является получение налоговой выгоды», то договорная выгода не будет разрешена. Таким образом, в настоящее время в индийском контексте большинство договоров, заключенных Индией, включают такой минимальный стандарт, соответственно, если одной из основных целей транзакции является получение налоговой выгоды, договорная выгода будет отклонена. Это создало несколько трудностей для транснациональных корпораций, которые направляли свои инвестиции через островные страны в Индии, такие как Маврикий, который, хотя и имеет очень хорошее соглашение об избежании двойного налогообложения с Индией, но с PPT все преимущества могут быть поставлены под сомнение из-за отсутствия требований к тесту Substance & PPT. То же самое недавно рассматривалось Управлением по предварительным решениям, Нью-Дели, в решении для Tiger Global International II Holdings, [32] [33]

Объединенные Арабские Эмираты

В начале октября 2021 года Международный консорциум журналистов-расследователей (ICIJ) опубликовал под названием Pandora Papers 11,9 млн утекших финансовых записей в дополнение к 2,9 ТБ данных, что раскрыло секретные офшорные счета около 35 мировых лидеров в налоговых убежищах для уклонения от уплаты налогов. Одним из многих лидеров, которые были разоблачены, был правитель Дубая и премьер-министр Объединенных Арабских Эмиратов шейх Мохаммед бин Рашид аль-Мактум . Шейх Мохаммед был идентифицирован как акционер трех фирм, зарегистрированных в налоговых убежищах Багамских островов и Британских Виргинских островов через эмиратскую компанию, частично принадлежащую инвестиционному конгломерату Dubai Holding and Axiom Limited, основные акции которого принадлежали правителю. [34]

Согласно просочившимся записям, правитель Дубая владел огромным количеством элитной и роскошной недвижимости по всей Европе через указанные офшорные компании, зарегистрированные в налоговых убежищах. [35]

Кроме того, в документах Pandora Papers также говорится, что бывшему управляющему директору МВФ и министру финансов Франции Доминику Стросс-Кану было разрешено создать консалтинговую фирму в Объединенных Арабских Эмиратах в 2018 году после истечения срока действия налоговых льгот его марокканской компании, которую он использовал для получения миллионов долларов в качестве необлагаемых налогом гонораров за консультационные услуги. [36]

Европа

Германия, Франция, Италия, Дания, Бельгия

Сеть банков, биржевых трейдеров и ведущих юристов получила миллиарды из европейских казначейств через подозрения в мошенничестве и спекуляции с налогом на дивиденды. Пять наиболее пострадавших стран потеряли в общей сложности не менее 62,9 млрд долларов. [37] Германия является наиболее пострадавшей страной, из немецкой казны было изъято около 31 млрд евро. [38] Оценочные потери для других стран включают не менее 17 млрд евро для Франции, 4,5 млрд евро для Италии, 1,7 млрд евро для Дании и 201 млн евро для Бельгии. [39] [40] [41]

Греция

Скандинавия

В статье экономистов Аннетт Альстадсетер, Нильса Йоханнесена и Габриэля Цукмана, которые использовали данные HSBC Switzerland (« Швейцарские утечки ») и Mossack Fonseca (« Панамские документы »), было обнаружено, что «в среднем около 3% личных налогов уклоняются от уплаты в Скандинавии, но эта цифра возрастает примерно до 30% в верхних 0,01% распределения богатства... Принимая во внимание уклонение от уплаты налогов, заметно увеличивается рост неравенства, наблюдаемый в налоговых данных с 1970-х годов, подчеркивая необходимость выхода за рамки налоговых данных, чтобы зафиксировать доход и богатство наверху, даже в странах, где налоговая дисциплина в целом высока. Мы также обнаружили, что после сокращения уклонения от уплаты налогов — с помощью налоговых амнистий — уклонисты от уплаты налогов не избегают налогов больше. Этот результат предполагает, что борьба с уклонением от уплаты налогов может быть эффективным способом сбора большего количества налоговых поступлений от сверхбогатых». [42]

Великобритания

Пропагандистский плакат, выпущенный британскими налоговыми органами для борьбы с уклонением от уплаты налогов в офшорах

HMRC , британское налоговое агентство, подсчитало, что в налоговом году 2016–17 чистое уклонение от уплаты налогов (т. е. не включая такие вещи, как скрытая экономика или преступная деятельность) обошлось правительству в 5,3 млрд фунтов стерлингов. Это по сравнению с более широким налоговым разрывом (разницей между суммой налога, которая теоретически должна быть собрана HMRC, и тем, что фактически собрано) в 33 млрд фунтов стерлингов в том же году, что составляет 5,7% от обязательств. В то же время уклонение от уплаты налогов оценивается в 1,7 млрд фунтов стерлингов (сюда не входят международные налоговые соглашения, которые не могут быть оспорены в соответствии с законодательством Великобритании, включая некоторые формы размывания налоговой базы и вывода прибыли (BEPS)). [43]

В 2013 году коалиционное правительство объявило о борьбе с экономической преступностью . Оно создало новое уголовное преступление за содействие уклонению от уплаты налогов и отменило требование к налоговым органам доказывать «намерение уклониться от уплаты налогов» для преследования преступников. [44]

В 2015 году канцлер казначейства Джордж Осборн пообещал собрать 5 миллиардов фунтов стерлингов, «ведя войну» с уклонистами от уплаты налогов, объявив о новых полномочиях HMRC преследовать людей с офшорными банковскими счетами. [45] Число людей, привлеченных к ответственности за уклонение от уплаты налогов, удвоилось в 2014/15 году по сравнению с предыдущим годом и составило 1258 человек. [46]

Соединенные Штаты

В Соединенных Штатах Америки уклонение от уплаты федеральных налогов определяется как преднамеренная, незаконная попытка уклониться от оценки или уплаты налога, установленного федеральным законом. Осуждение за уклонение от уплаты налогов может повлечь за собой штрафы и тюремное заключение, [47] например, пять лет тюрьмы по каждому обвинению в уклонении от уплаты налогов. [48]

Служба внутренних доходов (IRS) определила малый бизнес и индивидуальных предпринимателей как крупнейших вкладчиков в налоговый разрыв между тем, что американцы должны в виде федеральных налогов, и тем, что получает федеральное правительство. Малый бизнес и индивидуальные предприниматели вносят вклад в налоговый разрыв, поскольку у правительства мало способов узнать о сокрытии или непредставлении доходов без проведения серьезных расследований.

Компании-пустышки исторически использовались в качестве средств для уклонения от уплаты налогов и другой незаконной финансовой деятельности из-за их непрозрачных структур собственности. Эти организации, часто лишенные существенных операций или активов, позволяют лицам скрывать свои истинные личности и активы, тем самым уклоняясь от уплаты налогов и способствуя отмыванию денег. Осознавая уязвимости, создаваемые такой практикой, Соединенные Штаты приняли Закон о корпоративной прозрачности (CTA). CTA обязывает компании раскрывать своих бенефициарных владельцев Сети по борьбе с финансовыми преступлениями (FinCEN), стремясь разрушить анонимность корпораций-пустышек и повысить прозрачность в корпоративной собственности. Требуя предоставления полной отчетности о бенефициарной собственности (BOI), CTA стремится смягчить злоупотребление компаниями-пустышками в целях уклонения от уплаты налогов и поддержать усилия по борьбе с финансовыми преступлениями в юрисдикции США. [49]

По состоянию на 2007 год наиболее распространенным способом уклонения от уплаты налогов было завышение благотворительных взносов, в частности церковных пожертвований. [50]

Оценки потерянных государственных доходов

По оценкам IRS, в 2001 году налоговый разрыв составил 345 миллиардов долларов, а в 2006 году — 450 миллиардов долларов. [51] Исследование налогового разрыва 2008 года выявило диапазон в 450–500 миллиардов долларов, а неучтенный доход составил около 2 триллионов долларов, что позволило сделать вывод о том, что от 18 до 19 процентов от общего объема подлежащего отчетности дохода не были надлежащим образом представлены в IRS. [10]

Уклонение от уплаты налогов и неравенство

Как правило, люди склонны уклоняться от уплаты налогов, в то время как компании предпочитают уклоняться от налогов. Существует большая неоднородность среди людей, которые уклоняются от людей, поскольку это существенная проблема в обществе, которая создает чрезмерный налоговый разрыв. Исследования показывают, что 8% мирового финансового богатства находится на офшорных счетах. [52] Часто офшорное богатство, которое хранится в налоговых убежищах, остается необнаруженным при случайных проверках. [53] Несмотря на большое разнообразие среди людей, которые уклоняются от уплаты налогов, существует более высокая вероятность среди группы с самым высоким благосостоянием. По данным Alstadsæter, Johannesen и Zucman 2019, масштабы уклонения от уплаты налогов существенно выше с более высоким доходом и исключительно выше среди людей из группы с самым высоким благосостоянием. [52] В соответствии с этим, вероятность появления в « Панамских документах» значительно возрастает среди верхних 0,01% группы с самым высоким благосостоянием, как и вероятность владения незарегистрированным счетом в HSBC. Однако группа с самым высоким благосостоянием также более склонна использовать налоговую амнистию. [52]

Смотрите также

Дальнейшее чтение

Ссылки

  1. ^ Уклонение от уплаты налогов и осведомители: любопытная политика или надежная стратегия? Архивировано 25 июля 2021 г. в Wayback Machine Tax Law: International & Comparative Tax eJournal. SSRN. Доступ 5 мая 2020 г.
  2. ^ Майкл Венцель (2002). «Влияние ориентации на результат и проблем справедливости на соблюдение налогового законодательства» (PDF) . Журнал прикладной психологии: 4–5. Архивировано (PDF) из оригинала 2016-08-16 . Получено 2016-07-26 . Когда налогоплательщики пытаются найти лазейки с намерением платить меньше налогов, даже если технически это законно, их действия могут противоречить духу закона и в этом смысле считаться несоответствующими. {{cite journal}}: Цитировать журнал требует |journal=( помощь )
  3. ^ Хебус, Шафик (2011). «Деньги в доках налоговых убежищ: руководство» (PDF) . Серия рабочих документов CESifo . 70 (3587): 9. doi :10.1628/001522114X684547. hdl : 10419/52472 . S2CID  39873207. SSRN  1934164. Архивировано (PDF) из оригинала 2021-12-09 . Получено 2021-12-20 .
  4. ^ Гэри Беккер (1968). «Преступление и наказание: экономический подход» (PDF) . Журнал политической экономии . 76 (2): 169–217. doi :10.1086/259394. Архивировано (PDF) из оригинала 2020-10-04 . Получено 2018-03-09 .
  5. ^ Аллингем, МГ и А. Сандмо [1972] «Уклонение от уплаты подоходного налога: теоретический анализ», Журнал общественной экономики, т. 1, 1972, стр. 323–38.
  6. ^ Торглер, Бенно (2007-01-01). Налоговое соответствие и налоговая мораль: теоретический и эмпирический анализ. Edward Elgar Publishing. ISBN 978-1-84720-720-3.
  7. ^ Touchton, Michael; Wampler, Brian; Peixoto, Tiago (2021). «О демократическом управлении и доходах: институты участия и налоговое генерация в Бразилии». Governance . 34 (4): 1193–1212. doi : 10.1111/gove.12552. ISSN  1468-0491. S2CID  228863220. Архивировано из оригинала 2021-12-18 . Получено 2021-12-18 .
  8. ^ Альм, Джеймс (2012-02-01). «Измерение, объяснение и контроль уклонения от уплаты налогов: уроки теории, экспериментов и полевых исследований». Международные налоги и государственные финансы . 19 (1): 54–77. doi :10.1007/s10797-011-9171-2. ISSN  1573-6970. S2CID  8221198.
  9. ^ Торглер, Бенно (2005-06-01). «Налоговая мораль и прямая демократия». Европейский журнал политической экономии . 21 (2): 525–531. doi :10.1016/j.ejpoleco.2004.08.002. ISSN  0176-2680. Архивировано из оригинала 2016-02-18 . Получено 2021-12-18 .
  10. ^ ab Cebula, Richard; Feige, Edgar L. (nd). «Подпольная экономика Америки: измерение размера, роста и факторов уклонения от уплаты подоходного налога в США». Mpra Paper . Ideas.repec.org. Архивировано из оригинала 23.03.2022 . Получено 21.03.2015 .
  11. ^ Kinsey, Karyl A.; Grasmick, Harold G. (1993). «Улучшил ли Закон о налоговой реформе 1986 года соблюдение налоговых требований? Три исследования отношения к соблюдению налоговых требований до и после принятия TRA*». Закон и политика . 15 (4): 293–325. doi :10.1111/j.1467-9930.1993.tb00111.x. ISSN  1467-9930. Архивировано из оригинала 2021-12-18 . Получено 2021-12-18 .
  12. ^ Альстадсэтер и др. 2017. Уклонение от уплаты налогов и неравенство∗ Архивировано 08.01.2018 на Wayback Machine
  13. ^ Лопес, Герман; Ву, Эшли (26 августа 2022 г.). «Теории заговора / Как дополнительное финансирование IRS стало политической бурей». The New York Times . Архивировано из оригинала 26 августа 2022 г. Источник: Министерство финансов США; Оценки 2019 г.
  14. ^ Сандмо, Агнар (2005). «Теория уклонения от уплаты налогов: ретроспективный взгляд». National Tax Journal . 58 (4): 643–663. doi : 10.17310/ntj.2005.4.02. hdl : 11250/162784 . S2CID  4847820 – через JSTOR.
  15. ^ abcd Chowdhury, FL (1992) Уклонение от уплаты таможенных пошлин в Бангладеш , неопубликованная диссертация MBA, Высшая школа менеджмента, Университет Монаша, Австралия. [ необходим лучший источник ]
  16. ^ "Адвокат по налоговому и таможенному уголовному праву Торстен Хильдебрандт". steuerstrafrecht-rechtsanwalt.de . Получено 20.06.2024 .
  17. ↑ Дэвид Кей Джонстон (13 декабря 2011 г.). «Где мошенничество, господин президент?». Reuters . Архивировано из оригинала 7 января 2012 г.
  18. ^ Спиро, Питер С. (2005), «Налоговая политика и теневая экономика», в книге Кристофера Бахады и Фридриха Шнайдера, ред., Размер, причины и последствия теневой экономики (Ashgate Publishing).
  19. ^ Томашкова, Ева (2008). «Уклонение от уплаты налогов в Чешской Республике – В: Краткое введение в чешское право. Ринкон: Американский институт центральноевропейских правовых исследований (AICELS) 2008. С. 111–21 ISBN 978-0-692-00045-8» (PDF) . Архивировано из оригинала (PDF) 3 сентября 2011 г.
  20. ^ Allingham, Michael G.; Sandmo, Agnar (1972-11-01). «Уклонение от уплаты подоходного налога: теоретический анализ». Journal of Public Economics . 1 (3–4): 323–338. doi :10.1016/0047-2727(72)90010-2. ISSN  0047-2727. Архивировано из оригинала 26.04.2021 . Получено 26.04.2021 .
  21. ^ Wallschutzky, Ian G. (1988). Влияние налоговой реформы на уклонение от уплаты налогов. Сидней: Австралийский фонд налоговых исследований. ISBN 0-949482-23-4. OCLC  20053454.
  22. ^ Wallschutzky, IG (1 декабря 1984 г.). «Возможные причины уклонения от уплаты налогов». Журнал экономической психологии . 5 (4): 371–384. doi :10.1016/0167-4870(84)90034-5. ISSN  0167-4870.
  23. ^ Коуэлл, ФА (декабрь 1992 г.). «Уклонение от уплаты налогов и неравенство». Журнал экономической психологии . 13 (4): 521–543. doi :10.1016/0167-4870(92)90010-5. ISSN  0167-4870.
  24. ^ ab Stella, Peter (1993). «Tax Farming: A Radical Solution for Developing Country Tax Problems?». IMF Staff Papers . 40 (1): 217–25. doi :10.2307/3867383. JSTOR  3867383. S2CID  153924531. Архивировано из оригинала 2018-06-02 . Получено 2022-11-02 .
  25. ^ Алам. Д (1999) Введение системы PSI в Бангладеш: факты и документы, Деш Прокашон, Дакка.
  26. ^ Рассел, Джонатан (10 июня 2011 г.). «HMRC открывает 16 уголовных дел об уклонении от уплаты налогов» . The Telegraph . Лондон: telegraph.co.uk. Архивировано из оригинала 2022-01-12 . Получено 12 августа 2011 г.
  27. ^ Худ, К. (1986) Приватизация налогового правоприменения в Великобритании?, Государственное управление , т. 64, осень, 1986, стр. 319–33.
  28. ^ "NBR showcauses Cotecna on car import scam". New Age . Дакка: Media New Age Ltd. 14 сентября 2007 г. Архивировано из оригинала 20 ноября 2010 г.
  29. ^ "Система PSI, скорее всего, продолжит работу". Bangladesh News . 3 мая 2008 г. Архивировано из оригинала 11 мая 2008 г. Получено 3 января 2015 г.
  30. ^ Лэнгли, Элисон (6 августа 2003 г.). «Пакистан: Бхутто приговорена в Швейцарии». New York Times . Архивировано из оригинала 17 апреля 2019 г. Получено 20 февраля 2017 г.
  31. ^ abc Пикетти, Томас; Цянь, Нэнси (2015). «Неравенство доходов и прогрессивное налогообложение доходов в Китае и Индии, 1986–2015». American Economic Journal: Applied Economics . 1 (2): 53–63. doi :10.1257/app.1.2.53. S2CID  27331525.
  32. ^ В отношении 116 taxman.com 878 (AAR - Нью-Дели)
  33. ^ "Заявки на предварительное решение об определении возможности уплаты налога на прирост капитала в соответствии с налоговым соглашением между Индией и Маврикием не приняты на основании фактов" (PDF) . Получено 21 июня 2023 г.
  34. ^ «Мировые лидеры, включая Абдуллу из Иордании и шейха Мухаммеда из ОАЭ, найденные в документах Pandora». The Media Line . 4 октября 2021 г. Архивировано из оригинала 2 января 2020 г. Получено 4 октября 2021 г.
  35. ^ "Pandora Papers: The offshore companies of UAE's Sheikh Mohammed". Middle East Eye . Архивировано из оригинала 2 января 2020 года . Получено 4 октября 2021 года .
  36. ^ «Познакомьтесь с европейскими лидерами, названными в «Документах Пандоры». Politico . 4 октября 2021 г. Архивировано из оригинала 2 января 2020 г. Получено 4 октября 2021 г.
  37. ^ "CORRECTIV - Расследовательский. Независимый. Некоммерческий". cumex-files.com . 18 октября 2018 г. Архивировано из оригинала 2018-10-18 . Получено 2018-11-09 .
  38. ^ Хилл, Дженни (2017-06-09). «Германия опасается огромных потерь в крупном налоговом скандале». BBC News . Архивировано из оригинала 2018-11-10 . Получено 2018-11-09 .
  39. ^ "Kuppet mod Europa". DR (на датском). Архивировано из оригинала 2018-11-11 . Получено 2018-11-09 .
  40. ^ Вартдал, Рагнхильд. «Norge rammet av europeisk skatteskandale» [Норвегия, затронутая европейским налоговым скандалом]. NRK (на норвежском букмоле) . Проверено 9 ноября 2018 г.
  41. ^ журнал, Le Point (2018-10-18). ""CumEx Files" : la fraude financiale à 55 billions d'euros" ["CumEx Files": налоговое мошенничество на 55 миллиардов евро]. Le Point (на французском). Архивировано из оригинала 20-10-2018 . Получено 09-11-2018 .
  42. ^ Alstadsæter, Annette; Johannesen, Niels; Zucman, Gabriel (23 октября 2018 г.). «Уклонение от уплаты налогов и неравенство» (PDF) . gabriel-zucman.eu . Архивировано (PDF) из оригинала 30 мая 2017 г. . Получено 29 мая 2017 г. .
  43. ^ "Измерение налоговых разрывов, выпуск 2018 г." (PDF) . HM Revenue & Customs. 14 июня 2018 г. Архивировано (PDF) из оригинала 18 июня 2018 г. Получено 18 июня 2018 г.
  44. ^ "Правительство Великобритании объявляет о пресечении уклонения от уплаты налогов корпорациями". BBC News . 19 марта 2015 г.
  45. ^ "Джордж Осборн ведет войну с уклонением от уплаты налогов". Channel 4 News . 19 марта 2015 г. Архивировано из оригинала 27 июля 2015 г. Получено 7 августа 2015 г.
  46. ^ Эймс, Джонатан; Гибб, Фрэнсис (14 декабря 2015 г.). «Юристы и торговцы, пойманные в налоговом тиснении» . Архивировано из оригинала 14 декабря 2015 г. Получено 14 декабря 2015 г.
  47. ^ 26 Кодекс США § 7201.
  48. ^ "Владелец бизнеса из Бруклина признал себя виновным в уклонении от уплаты налогов; заниженные доходы от его соглашения о выкупе | Налоговая служба". 2024-05-31. Архивировано из оригинала 2024-05-31 . Получено 2024-06-20 .
  49. ^ «Закон о корпоративной прозрачности является конституционным, правительство и «друг суда» ясно дают понять». Коалиция FACT . 2024-05-07 . Получено 2024-06-20 .
  50. ^ Сабатини, Патрисия (25 марта 2007 г.). «Налоговые мошенничества обходятся США в сотни миллиардов». Pittsburgh Post-Gazette . Архивировано из оригинала 23 февраля 2012 г. Получено 21 октября 2011 г.
  51. ^ "Tax Gap for Tax Year 2006 Overview Jan. 6, 2012" (PDF) . Налоговая служба США. Архивировано (PDF) из оригинала 2019-12-10 . Получено 2012-06-14 .
  52. ^ abc Альстадсетер, Аннет; Йоханнесен, Нильс; Цукман, Габриэль (01.06.2019). «Уклонение от уплаты налогов и неравенство». American Economic Review . 109 (6): 2073–2103. doi : 10.1257/aer.20172043 . ISSN  0002-8282.
  53. ^ Гайтон, Джон; Лангетиг, Патрик; Рек, Дэниел; Риш, Макс; Цукман, Габриэль (2021-03-22). «Уклонение от уплаты налогов в верхней части распределения доходов: теория и доказательства». Серия рабочих документов. doi : 10.3386/w28542 . S2CID  233637494. Архивировано из оригинала 26.04.2021 . Получено 26.04.2021 . {{cite journal}}: Цитировать журнал требует |journal=( помощь )

Внешние ссылки

На Викискладе есть медиафайлы по теме Уклонение от уплаты налогов .
Соединенные Штаты