Для налога на страхование по старости, потере кормильца и инвалидности (OASDI) или налога на социальное обеспечение в Соединенных Штатах, база заработной платы социального обеспечения ( SSWB ) представляет собой максимальный заработанный валовой доход или верхний порог, на который может быть наложен налог на социальное обеспечение наемного работника. Налог на социальное обеспечение является одним из компонентов налога по Федеральному закону о страховых взносах (FICA) и налога на самозанятость , другим компонентом которого является налог на Medicare . Это также максимальная сумма покрываемой заработной платы, которая учитывается при расчете среднего заработка для определения пособия по социальному обеспечению работника .
В 2020 году база заработной платы по социальному обеспечению составляла 137 700 долларов США, а в 2021 году — 142 800 долларов США; ставка налога на социальное обеспечение составляла 6,20%, уплачиваемого работником, и 6,20%, уплачиваемого работодателем. [1] [2] У человека с валовым доходом в размере 10 000 долларов США было удержано 620,00 долларов США в качестве налога на социальное обеспечение из его чека, а работодатель отправил дополнительно 620,00 долларов США. Человек с валовым доходом в размере 130 000 долларов США в 2017 году уплатил налог на социальное обеспечение в размере 7 886,40 долларов США (что привело к эффективной ставке приблизительно 6,07% — ставка была ниже, поскольку доход был больше «базы заработной платы» 2017 года, см. ниже), при этом 7 886,40 долларов США уплатил работодатель. Человек, заработавший миллион долларов, заплатил те же $7,886.40 налога на социальное обеспечение (что дало эффективную ставку приблизительно 0.79%) с эквивалентным соответствием работодателя. В случаях с заработком $130k и $1m каждый заплатил одинаковую сумму в систему социального обеспечения, и оба получат одинаковую сумму из системы социального обеспечения.
Бюджетное управление Конгресса считает , что доля налогов, приходящаяся на работодателя, перекладывается на работников в форме более низкой заработной платы, чем та, которая выплачивалась бы в противном случае, и учитывает ее как часть налогового бремени работников. [3] Самозанятые лица платят всю сумму применимого налога.
Когда сотрудник работает в нескольких разных компаниях в течение налогового года, его вычеты по социальному обеспечению могут превышать лимит, поскольку каждый работодатель может не знать, сколько сотрудник уже заплатил налога по социальному обеспечению на других работах. Налоговое покрытие по социальному обеспечению будет рассчитываться в его личной декларации, и любой излишек будет применяться к его федеральным налогам. Например, в 2017 году сотрудник работает на двух работах (одновременно или последовательно), выплачивая по 70 000 долларов США за каждую. Поскольку каждый работодатель рассчитывает налоги по социальному обеспечению независимо, каждый работодатель будет удерживать 6,2% от зарплаты сотрудника в размере 70 000 долларов США, или 4340 долларов США, что в общей сложности составит 8680 долларов США, что превышает лимит в 7886,40 долларов США на 739,60 долларов США. Переплата будет внесена в соответствующую строку формы 1040 и, если сотрудник не должен платить никаких других федеральных налогов, будет возвращена сотруднику. Работодатели, каждый из которых заплатил по $4340, не получат возмещения, поскольку они не знают, что работник переплатил в общей сложности за год. Правительство удерживает переплату в $818,40. Даже если работодатели узнают о переплате, нет способа истребовать переплату.
Несколько профессий освобождены от текущего лимита с гораздо более низким лимитом, например, работники сферы общественного питания и работники сферы домашней прислуги. В 2014 году лимит составлял 6500 долларов США в зарплате.
С 1998 года SSWB является:
(*) Максимальная доля работника в 2011 году снижена до $4,485.60, но максимальная доля работодателя осталась на уровне $6,621.60. Максимальная доля работника в 2012 году снижена до $4,624.20, но максимальная доля работодателя осталась на уровне $6,826.20. Фактически, это была ставка 4.2%, взимаемая с работника, и ставка 6.2% с работодателя. Это привело к разделению приблизительно 40/60, но уменьшило общий взнос. Смотрите здесь полный исторический список базы заработной платы социального обеспечения.
(**) С 1990 года доля работодателя и работника обычно составляла 6,2% для каждого при разделении 50/50 от общей суммы в 12,4%. Изменения, показанные ниже, применялись в 2011 и 2012 годах, когда ставки были временно снижены до 4,2% для работника (но остались на уровне 6,2% для работодателя). В 2013 году ставка для работника возвращается к 6,2% при разделении 50/50 с работодателем и более высоком максимальном взносе. Для самозанятых людей руководство SSA 2013 года указывает, что полная ставка OASDI составляет 12,4% на 2013 год. См. сноску a. по ссылке SSA.gov 2013 года. Возврат к традиционной доле работника OASDI в размере 6,2% на 2013 год фактически снижает чистую заработную плату на 2% и увеличивает максимальный взнос OASDI на ту же сумму, возвращая его к традиционным уровням. Снижение максимальных взносов OASDI в 2011 и 2012 годах приводит к тому, что ставка 2013 года выглядит как резкий скачок, хотя на самом деле это возврат к уровням, установленным в 1990—2010 годах.
Обратите внимание, что хотя самозанятые лица платят 12,4%, это смягчается двумя способами. Во-первых, половина суммы налога вычитается из зарплаты до расчета налога (вы не платите налог на социальное обеспечение с налога, который ваш работодатель платит за вас). Во-вторых, половина «работодателя» — это корректировка дохода на первой странице формы 1040.
В рамках Закона о налоговых льготах, перераспределении страхования по безработице и создании рабочих мест 2010 года, принятого 17 декабря 2010 года, ставка налога на социальное обеспечение для сотрудников снижена с 6,2% до 4,2% для заработной платы, выплаченной в течение 2011 и 2012 годов. Ставка налога на социальное обеспечение для работодателя и база заработной платы социального обеспечения не были напрямую затронуты этим законом, хотя они и изменились; изменилась только ставка налога для сотрудников. Это отражено в приведенной выше таблице, показывающей снижение с 6 621,60 до 4 485,60 долларов США.
Поскольку налоги и пособия основаны только на доходах до SSWB, пенсионные планы могут основывать взносы и/или пособия в большей степени на доходах выше SSWB (избыточные планы) или сокращать пособия или взносы ниже SSWB (компенсационные планы).
Законы о недискриминации в пенсионной компенсации (раздел 401(a)(4) Налогового кодекса) требуют, чтобы квалифицированные пенсионные планы не допускали дискриминации в льготах, правах и особенностях в пользу высокооплачиваемых сотрудников (в 2007 году порог составлял 100 тыс. долларов от валовой заработной платы 2006 года, включая премии и сверхурочные). Поскольку социальное обеспечение предоставляет прогрессивную формулу льгот и останавливает налогообложение в SSWB, пенсионные планы могут включать льготы или взносы в соответствии с базой заработной платы, часто в размере доли (например, 50%) от SSWB.
Планы могут вносить более высокий процент в базовые зарплаты выше интеграционной базы. Если эта интеграционная база идентична SSWB, взносы могут быть в два раза выше базы, но не более 5,7% для избыточных планов. Для компенсационных планов план с установленными взносами может основывать взносы на общей базовой зарплате, а затем уменьшать или «компенсировать» ставку взноса для зарплаты ниже интеграционной базы. Если интеграционная база для таких компенсационных планов идентична SSWB, то сокращение может составлять до 5,7%.
Для планов с установленными выплатами интеграционная база представляет собой среднюю за карьеру величину SSWB за каждый год трудовой деятельности работника, которая в пенсионном законодательстве называется базой «покрытой компенсации». Согласно пенсионному законодательству, SSWB не может быть спрогнозирован для увеличения в будущем, поэтому покрытая компенсационная база нового сотрудника будет включать все будущие годы по SSWB текущего года. Для планов с установленными выплатами также существуют избыточные и компенсирующие планы.