В финансовом учете баланс (также известный как отчет о финансовом положении или отчет о финансовом состоянии ) представляет собой сводку финансовых балансов отдельного лица или организации, будь то индивидуальное предприятие , деловое партнерство , корпорация , частная компания с ограниченной ответственностью или другая организация, такая как правительство или некоммерческая организация . Активы , обязательства и собственный капитал указаны по состоянию на определенную дату, например, на конец ее финансового года . Баланс часто описывается как «моментальный снимок финансового состояния компании». [1] Это сводка каждого финансового отчета организации .
Из четырех основных финансовых отчетов баланс является единственным отчетом, который относится к определенному моменту времени календарного года компании. [2]
Стандартный баланс компании имеет две стороны: активы слева и финансирование справа, которое само по себе состоит из двух частей: обязательства и собственный капитал . Основные категории активов обычно перечисляются первыми и, как правило, в порядке ликвидности . [3] За активами следуют обязательства. Разница между активами и обязательствами известна как собственный капитал или чистые активы или чистая стоимость или капитал компании, и согласно бухгалтерскому уравнению чистая стоимость должна равняться активам за вычетом обязательств. [4]
Другой способ взглянуть на уравнение баланса заключается в том, что общие активы равны обязательствам плюс собственный капитал. Такой взгляд на уравнение показывает, как финансировались активы: либо за счет заимствования денег (обязательства), либо за счет использования денег владельца (собственный или акционерный капитал). Балансы обычно представлены с активами в одном разделе, а обязательствами и чистой стоимостью в другом разделе, при этом два раздела «балансируют».
Бизнес, работающий исключительно наличными, может измерить свою прибыль, сняв весь банковский баланс в конце периода, а также любые наличные деньги в кассе. Однако многие предприятия не получают оплату немедленно; они создают запасы товаров и приобретают здания и оборудование. Другими словами: у предприятий есть активы , и поэтому они не могут, даже если захотят, немедленно превратить их в наличные в конце каждого периода. Часто эти предприятия должны деньги поставщикам и налоговым органам, и владельцы не снимают весь свой первоначальный капитал и прибыль в конце каждого периода. Другими словами, у предприятий также есть обязательства .
Балансовый отчет суммирует активы, капитал и обязательства организации или отдельного лица на определенный момент времени. Существуют две формы балансового отчета. Это форма отчета и форма счета. Физические лица и малые предприятия, как правило, имеют простые балансовые отчеты. [5] Более крупные предприятия, как правило, имеют более сложные балансовые отчеты, и они представлены в годовом отчете организации . [6] Крупные предприятия также могут составлять балансовые отчеты для сегментов своего бизнеса. [7] Балансовый отчет часто представляется рядом с другим на другой момент времени (обычно за предыдущий год) для сравнения. [8] [9]
В личном балансе перечислены текущие активы, такие как наличные на текущих счетах и сберегательных счетах , долгосрочные активы, такие как обыкновенные акции и недвижимость , текущие обязательства, такие как задолженность по кредитам и ипотечным долгам, подлежащая уплате или просроченная, долгосрочные обязательства, такие как ипотечные и другие ссудные долги. Ценные бумаги и недвижимость указаны по рыночной стоимости , а не по исторической стоимости или себестоимости . Чистая стоимость активов — это разница между общими активами и общими обязательствами человека. [10]
Баланс малого бизнеса перечисляет текущие активы, такие как наличные деньги, дебиторская задолженность и инвентарь , основные средства, такие как земля, здания и оборудование, нематериальные активы , такие как патенты , и обязательства, такие как кредиторская задолженность , начисленные расходы и долгосрочная задолженность. Условные обязательства, такие как гарантии, указаны в примечаниях к балансу. Капитал малого бизнеса представляет собой разницу между общими активами и общими обязательствами. [12]
В Англии и Уэльсе , небольшие благотворительные организации , которые не являются компаниями, могут подавать отчет об активах и обязательствах вместо баланса. В этом отчете перечисляются основные активы и обязательства благотворительной организации по состоянию на конец ее финансового года. [13]
Руководящие принципы для балансов публичных коммерческих организаций устанавливаются Международным советом по стандартам бухгалтерского учета и многочисленными организациями/компаниями, специфичными для конкретных стран. Стандарт, используемый компаниями в США, соответствует общепринятым принципам бухгалтерского учета США (GAAP). Консультативный совет по федеральным стандартам бухгалтерского учета (FASAB) — это федеральный консультативный комитет США, миссия которого заключается в разработке общепринятых принципов бухгалтерского учета (GAAP) для федеральных финансовых организаций.
Названия счетов балансового отчета и их использование зависят от страны и типа организации. Государственные организации обычно не следуют стандартам, установленным для физических лиц или предприятий. [14] [15] [16]
Если это применимо к бизнесу, в баланс следует включить сводные значения следующих пунктов: [17] Активы — это все, чем владеет бизнес. Сюда входит имущество, инструменты, транспортные средства, мебель, машины и т. д.
Необоротные активы ( Основные средства )
Чистые текущие активы означают текущие активы за вычетом текущих обязательств. [19]
Чистые активы, показанные в балансе, составляют третью часть баланса, которая известна как акционерный капитал . Он включает:
Формально акционерный капитал является частью обязательств компании: это средства, «причитающиеся» акционерам (после уплаты всех других обязательств); обычно, однако, «обязательства» используются в более узком смысле обязательств, исключая акционерный капитал. Баланс активов и обязательств (включая акционерный капитал) не является совпадением. Записи значений каждого счета в балансе ведутся с использованием системы учета, известной как двойная запись в бухгалтерском учете . В этом смысле акционерный капитал по построению должен быть равен активам за вычетом обязательств, и, таким образом, акционерный капитал считается остаточным.
В отношении статей в разделе «Капитал» требуется раскрытие следующей информации:
Подтверждение баланса — это бухгалтерский процесс, который предприятия проводят на регулярной основе для подтверждения того, что остатки, хранящиеся в основной системе бухгалтерского учета (например, SAP , Oracle , Главная книга других систем ERP), сверены (соответствуют) с записями о остатках и транзакциях, хранящимися в тех же или вспомогательных подсистемах.
Подтверждение баланса включает в себя несколько процессов, включая сверку (на транзакционном или балансовом уровне) счета, процесс проверки сверки и любой соответствующей подтверждающей документации, а также официальное заверение (утверждение) счета в заранее определенной форме, определяемой корпоративной политикой.
Подтверждение баланса — важный процесс, который обычно выполняется ежемесячно, ежеквартально и в конце года. Результаты помогают управлять нормативными обязательствами по отчетности баланса организации.
Исторически обоснование баланса было полностью ручным процессом, управляемым электронными таблицами , электронной почтой и ручным мониторингом и отчетностью. В последние годы были разработаны программные решения, чтобы привнести уровень автоматизации процесса , стандартизации и улучшенного контроля в процесс обоснования баланса или сертификации счетов. Эти решения подходят для организаций с большим объемом счетов и/или персонала, вовлеченного в процесс обоснования баланса, и могут использоваться для повышения эффективности, улучшения прозрачности и снижения риска.
Обоснование баланса является ключевым процессом контроля в оценке риска SOX 404 «сверху вниз» .
Следующий балансовый отчет представляет собой очень краткий пример, подготовленный в соответствии с МСФО . Он не показывает все возможные виды активов, обязательств и капитала, но показывает наиболее распространенные. Поскольку он показывает деловую репутацию , он может быть консолидированным балансовым отчетом. Денежные значения не показаны, строки сводных (промежуточных) сумм также отсутствуют.
Согласно МСФО, статьи всегда показываются на основе ликвидности от наименее ликвидных активов вверху, обычно земли и зданий, до наиболее ликвидных, т. е. денежных средств. Затем обязательства и капитал продолжаются от самого немедленного обязательства, подлежащего оплате (обычная кредиторская задолженность), до наименее, т. е. долгосрочного долга, такого как ипотечные кредиты и собственный капитал, в самом низу. [20]
Консолидированный отчет о финансовом положении XYZ, Ltd. по состоянию на 31 декабря 2025 г.
АКТИВЫ Внеоборотные активы ( основные средства ) Основные средства (ОС) За вычетом: накопленной амортизации Деловая репутация Нематериальные активы (патенты, авторские права, товарные знаки и т. д.) За вычетом: накопленной амортизации Инвестиции в финансовые активы, подлежащие уплате через год Инвестиции в ассоциированные компании и совместные предприятия Другие внеоборотные активы, например, отложенные налоговые активы, дебиторская задолженность по аренде и дебиторская задолженность, подлежащая уплате через год Текущие активы Запасы Расходы будущих периодов Инвестиции в финансовые активы , подлежащие оплате в течение одного года Необоротные и текущие активы, предназначенные для продажи Дебиторская задолженность (дебиторы), подлежащая уплате в течение одного года За вычетом: Резервов на сомнительные долги Денежных средств и их эквивалентов
ОБЩАЯ СУММА АКТИВОВ (это будет соответствовать/уравновешивать общую сумму обязательств и капитала ниже)
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА и КАПИТАЛ Текущие обязательства (Кредиторы: суммы, подлежащие уплате в течение одного года) Кредиторская задолженность Текущая задолженность по подоходному налогу Текущая часть кредитов к уплате Краткосрочные резервы Другие текущие обязательства, например, отложенный доход , гарантийные депозиты Долгосрочные обязательства (Кредиторы: суммы, подлежащие уплате более чем через год) Кредиторская задолженность Выпущенные долговые ценные бумаги , например, векселя/облигации к уплате Отложенные налоговые обязательства Резервы , например, пенсионные обязательства Прочие долгосрочные обязательства, например, обязательства по аренде КАПИТАЛ Оплаченный капитал Акционерный капитал ( обыкновенные акции , привилегированные акции ) Эмиссионный доход За вычетом: Собственных акций Нераспределенная прибыль Резерв переоценки Прочие накопленные резервы Прочие накопленные совокупные доходы Неконтролирующий интерес
ОБЩАЯ СУММА ОБЯЗАТЕЛЬСТВ и СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ (будет соответствовать/уравновешивать общую сумму активов, указанную выше)
