.pdf/page1-1280px-Form_1040_(2021).pdf.jpg)
Форма 1040 , официально называемая налоговой декларацией по индивидуальному подоходному налогу в США , представляет собой налоговую форму IRS , используемую для налоговых деклараций по федеральному подоходному налогу с населения, поданных резидентами Соединенных Штатов . В форме рассчитывается общий налогооблагаемый доход налогоплательщика и определяется, какая сумма должна быть выплачена или возмещена государством.
Декларации о подоходном налоге для отдельных налогоплательщиков за календарный год должны быть поданы до Налогового дня , который обычно приходится на 15 апреля следующего года, за исключением случаев, когда 15 апреля приходится на субботу, воскресенье или официальный праздник. В этих обстоятельствах декларации должны быть поданы на следующий рабочий день после 15 апреля. Автоматическое продление подачи формы 1040 до 15 октября можно получить, заполнив форму 4868 (но эта подача не продлевает обязательную дату платежа налогоплательщика, если причитается налог). ; он все равно должен быть оплачен до налогового дня).
Форма 1040 состоит из двух страниц (всего 23 строки), не считая приложений. [1] На первой странице собрана информация о налогоплательщике(ах) и иждивенцах. В частности, на этой странице сообщается статус подачи декларации налогоплательщика . На второй странице сообщается о доходах, рассчитываются допустимые вычеты и зачеты, рассчитывается размер налога, причитающегося с учетом скорректированного дохода, и применяются средства, уже удержанные из заработной платы или предполагаемых платежей, произведенных в счет налоговых обязательств. В правой части первой страницы находится чек для фонда президентской избирательной кампании , который позволяет отдельным лицам указать, что федеральное правительство отчисляет 3 доллара из полученного налога в фонд президентской избирательной кампании. [2] Всего за 2018 налоговый год (сезон подачи 2019) было подано 142 миллиона деклараций по индивидуальному подоходному налогу, 92% из которых были поданы в электронном виде. [3] [4]
Форма 1040 (или ее вариант) — это основная налоговая форма, подаваемая физическими лицами, которые считаются резидентами Соединенных Штатов для целей налогообложения. Соответствующей основной формой, подаваемой предприятиями, является форма 1120 , также называемая налоговой декларацией корпораций США. [5]
Физическое лицо считается резидентом Соединенных Штатов для целей налогообложения, если оно или она является гражданином Соединенных Штатов или иностранцем-резидентом Соединенных Штатов для целей налогообложения. [6] : 6 Физическое лицо считается иностранцем, постоянно проживающим в Соединенных Штатах, если оно или она прошли либо тест на существенное присутствие , либо тест на получение грин-карты , хотя есть и другие случаи; лица, которые имеют налогооблагаемый доход в Соединенных Штатах, но не соответствуют критериям статуса иностранцев-резидентов, должны подать заявление в качестве иностранцев-нерезидентов для целей налогообложения. [7] : 3 В то время как резиденты Соединенных Штатов для целей налогообложения подают форму 1040, иностранцы-нерезиденты должны подавать формы 1040NR или 1040NR-EZ. [8] Существует также «иностранец с двойным статусом» для иностранцев, статус которых изменился в течение года.
Иностранцы, проживающие в Соединенных Штатах для целей налогообложения, обычно должны подавать декларацию, если их доход превышает порог, при котором их налогооблагаемый доход может быть положительным, но есть много других случаев, когда подача декларации может быть желательной с юридической точки зрения. Например, даже если это не требуется, физические лица могут подать декларацию, чтобы получить возмещение удержанного дохода или получить определенные кредиты (например, налоговый кредит на заработанный доход ). [6] : 6
Форма может быть подана как в бумажном виде, так и онлайн.
Подача документов на бумажном носителе является общепринятым методом подачи документов. Форму 1040 вместе с ее вариантами, графиками и инструкциями можно загрузить в формате PDF с веб-сайта Службы внутренних доходов . [9] Окончательные версии форм за налоговый год (который в США совпадает с календарным годом) публикуются ближе к концу января следующего года.
Бумажные формы можно заполнить и сохранить в электронном виде с помощью совместимой программы чтения PDF-файлов, а затем распечатать. Таким образом, можно легко сохранить электронные копии заполненных форм, несмотря на подачу документов на бумаге. Альтернативно их можно распечатать и заполнить вручную. Также может использоваться комбинация этих подходов: часть контента заполняется в электронном виде, а дополнительный контент пишется вручную. Как правило, по возможности имеет смысл заполнять в электронном виде, но в некоторых случаях может потребоваться заполнение вручную (например, если необходимо добавить дополнительные поясняющие примечания или шрифт, используемый для электронного заполнения, слишком велик для впишите информацию в отведенное место).
Единственные части формы, которые нельзя заполнить в электронном виде, — это строки для подписи.
Бумажная форма 1040 вместе со всеми соответствующими приложениями и дополнительными формами должна быть отправлена в одном пакете по почте или курьером на адрес IRS, определяемый штатом США, из которого налогоплательщик подает декларацию, и независимо от того, приложен ли платеж. [10]
Налоговое управление США принимает декларации, скрепленные скобками или скрепками. Однако любой чек или платежный ваучер, а также прилагаемая к нему форма 1040-V не должны сшиваться или скрепляться с остальной частью декларации, поскольку платежи обрабатываются отдельно. [11]
IRS позволяет резидентам США для целей налогообложения подавать декларации в электронном виде тремя способами: [12]
Многие составители налоговых деклараций обязаны подавать индивидуальные налоговые декларации в электронном виде, а большинство программ обеспечения налогового законодательства подаются в электронном виде от имени налогоплательщика. Даже составители налоговых деклараций, от которых это не требуется, должны подать форму 8948, если они выбирают бумажную декларацию, с объяснением того, почему они не подают декларацию в электронном виде. [14]
Если кто-то не имеет права на получение бесплатного файла IRS, в зависимости от используемой компании подача заявки в электронном виде может стоить сотни долларов, тогда как подача бумажной заявки не требует затрат, кроме расходов на печать и отправку по почте. Кроме того, доступные существующие варианты электронной подачи могут не обеспечивать достаточную гибкость в отношении подготовки налоговой декларации, добавления приложений или размещения письменных поясняющих записок, которые могут помочь предотвратить вопросы IRS. В прошлом подача деклараций в электронном виде могла подвергать данные налогоплательщика риску случайной утраты или кражи личных данных , [15] [16] , но теперь электронная подача налоговых деклараций в уважаемые компании считается более безопасной, чем подача бумажных документов. [17] [18]
Форма 1040 должна быть подписана и датирована, чтобы считаться действительной. Если заявление подано совместно с супругом, оба должны подписать и поставить дату. [19] Если декларация подается в электронном виде, люди должны использовать либо PIN-код для самостоятельного выбора, либо PIN-код практикующего специалиста. [20]
Если физическое лицо решает не подавать декларацию, IRS может (после отправки нескольких напоминаний) подать замену декларации. [21] [22] [23]
Для подачи обычной налоговой декларации, помимо стандартной формы 1040, в настоящее время существует три варианта: 1040-NR, 1040-SR и 1040-X.
Форма 1040-NR используется налогоплательщиками, которые считаются «иностранцами-нерезидентами» для целей налогообложения.
Форму 1040-SR могут использовать налогоплательщики в возрасте 65 лет и старше. Форма 1040-SR функционально аналогична форме 1040, но форму 1040-SR легче заполнять вручную, поскольку текст крупнее и флажки крупнее. [24] Пожилые люди могут продолжать использовать стандарт 1040 для подачи налоговых деклараций, если они того пожелают. Его создание было предусмотрено Законом о двухпартийном бюджете 2018 года, и впервые он был использован для подачи налоговых деклараций за 2019 налоговый год. [25]
Форма 1040-X (официально «Измененная индивидуальная налоговая декларация США») используется для внесения исправлений в налоговые декларации по форме 1040, форме 1040A и форме 1040EZ, которые были поданы ранее (примечание: формы 1040-A и 1040-EZ были прекращено, начиная с 2018 налогового года, но форму 1040X все еще можно подать, внося поправки в одну из этих налоговых форм, поданных за предыдущие годы).
Форма 1040-V (официально «Платежный ваучер для формы 1040») используется в качестве дополнительного платежного ваучера, который необходимо отправить вместе с оплатой любого остатка, причитающегося в строке «Сумма вашей задолженности» формы 1040. [11]
Форма совершенно необязательна. IRS примет оплату без формы 1040V. Однако включение 1040-V позволяет IRS более эффективно обрабатывать платежи. [26]
Форма 1040-V и любой сопутствующий платеж должны быть включены в тот же пакет, что и налоговая декларация, но не должны сшиваться или скрепляться вместе с налоговой декларацией, поскольку она обрабатывается отдельно. [11]
С 1961 года к форме 1040 прилагались различные отдельные приложения. Эти приложения обычно называются «расписаниями», поскольку до 1961 года соответствующие разделы представляли собой расписания на основной форме, обозначенные буквами. Форма 1040 в настоящее время имеет 20 приложений, которые, возможно, потребуется подать в зависимости от налогоплательщика. На 2009 и 2010 годы существовала дополнительная форма,Приложение M в связи с положением « Об оплате труда » Закона о восстановлении и реинвестировании Америки 2009 года («Стимул»).
Начиная с 2018 года, 1040 был «упрощен» за счет разделения 6 новых номеров графиков, от Графика 1 до Графика 6, чтобы сделать части основной формы необязательными. В новых расписаниях использовались старые номера строк 1040, чтобы облегчить переход.
Помимо перечисленных графиков, существуют десятки других форм, которые могут потребоваться при подаче декларации по НДФЛ. Обычно они предоставляют дополнительную информацию о полученных вычетах или полученных доходах, которые указаны либо в форме 1040, либо в последующих таблицах.
В 2014 году в форму 1040 были внесены два дополнения в связи с введением в действие Закона о доступном медицинском обслуживании — налоговый кредит на страховые взносы и индивидуальный мандат . [29]
В большинстве ситуаций к форме 1040 в дополнение к графикам формы 1040 необходимо приложить другие формы Налоговой службы или Управления социального обеспечения , такие как форма W-2. Существует более 100 других специализированных форм, которые, возможно, потребуется заполнить вместе с таблицами и формой 1040. [30] Однако форму 1099 прикладывать не нужно, если налог не удерживался. [31] Как правило, формы, отправленные работодателем, используются для обоснования требований об удержании налога, поэтому необходимо прикладывать только те формы, которые предполагают удержание налога.
Для большинства людей удержание налогов является основным способом уплаты налогов. Однако доход, который не подлежит удержанию, должен оцениваться с использованием формы 1040-ES. (Возможно, можно избежать подачи формы 1040-ES, увеличив размер удержания и вместо этого подав форму W-4 .) [32]
Расчетные платежи можно произвести с помощью Электронной системы уплаты федеральных налогов . [33] [34]
Существует трехлетний срок, в течение которого физические лица могут требовать возврата налога. Однако причитающиеся платежи должны быть выплачены немедленно. [35]
Кроме того, можно применить возмещение к налогам следующего года [36] , а также передумать позже. [37]
Автоматическое продление подачи формы 1040 до 15 октября можно получить, заполнив форму 4868. За неподачу налоговой декларации до 15 апреля предусмотрен штраф, который зависит от того, получило ли физическое лицо продление подачи, и суммы неуплаченных налогов. Однако, поскольку максимальный штраф составляет 25% от суммы неуплаченных налогов, если физическое лицо уплатило все налоги, штраф за непредставление налогов не взимается. [35] [38]
Помимо того, что человек уплачивает налоги за год до дня налогообложения , также важно убедиться, что он уплатил частичные налоги в течение налогового года в виде расчетных налоговых платежей или удержания налога с работодателя. Если этого не сделать, то может быть начислен налоговый штраф. [39] Минимальная сумма расчетных налогов, которую необходимо уплатить во избежание штрафов, зависит от множества факторов, включая доход в рассматриваемом налоговом году, а также доход в предыдущем году (как правило, если платить 90 % налоговых обязательств текущего года или 100% налоговых обязательств предыдущего года в течение налогового года, человек не подлежит расчетному налоговому штрафу, даже если налоги в этом году выше, но к этому правилу есть некоторые оговорки). [40] [41] Удержание налога работодателем также рассматривается иначе, чем предполагаемая налоговая выплата, поскольку для последнего имеет значение время года, когда был произведен платеж, тогда как для первого имеет значение только то, какая сумма была удержана в качестве конца года (хотя существуют и другие ограничения на корректировку схемы удержания налогов, соблюдение которых должно осуществляться работодателем). [40] [42]
При подаче формы 1040 штраф за неуплату расчетных налогов должен быть включен в форму (строка 79) и включен в общую сумму в строке 78 (если причитается чистый платеж). Налогоплательщик не обязан начислять другие проценты и штрафы (например, штраф за несвоевременную подачу налогов или несвоевременную уплату налогов). Если налогоплательщик все же решит их рассчитать, рассчитанный штраф может быть указан в нижнем поле страницы 2 формы, но не должен быть включен в строку суммы к оплате (строка 78). [43] [44]
В каждом штате есть отдельные налоговые коды в дополнение к федеральным налогам. Форма 1040 используется только для федеральных налогов, а налоги штата следует подавать отдельно в зависимости от формы отдельного штата. В некоторых штатах подоходный налог отсутствует. [45] Хотя налоги штата подаются отдельно, во многих налоговых декларациях штата будут ссылки на статьи из формы 1040. Например, в форме 540 Resident Income Tax в Калифорнии есть ссылка на строку 37 формы 1040 в строке 13. [46]
Определенное программное обеспечение для подачи налоговых деклараций, такое как TurboTax, одновременно подает налоговые декларации штата, используя информацию, заполненную в форме 1040. [47]
Федеральное правительство разрешает физическим лицам вычитать подоходный налог штата или налог с продаж штата из федерального налога через Приложение А формы 1040, но не то и другое одновременно. [48] Помимо вычета подоходного налога или налога с продаж, физическое лицо может дополнительно вычесть любые государственные налоги на недвижимость или налоги на частную собственность. [49]
Одним из аргументов, используемых протестующими против налоговых протестов против легитимности формы 1040, является аргумент OMB Control Number Закона о сокращении бумажной работы. Протестующие против налогов утверждают, что форма 1040 не содержит «контрольного номера OMB», который выдается Управлением управления и бюджета США в соответствии с Законом о сокращении бумажной работы .
Соответствующие статьи Закона о сокращении документооборота гласят, что:
Суды ответили на аргументы Контрольного номера OMB следующими аргументами. 1) Форма 1040, декларация по индивидуальному подоходному налогу в США, содержит контрольный номер OMB с 1981 года. [51] 2) Как установлено в ряде случаев, отсутствие контрольного номера OMB не исключает юридического обязательства подавать или платить налоги. .
Случаи, связанные с аргументом контрольного номера OMB, включают:
Апелляционный суд шестого округа США утверждает, что положения Закона о сокращении объема документации не имеют отношения к делу, поскольку этот закон применяется только к информационным запросам, сделанным после 31 декабря 1981 года, а налоговые декларации, начиная с 1981 года, содержали контрольный номер OMB. [52]
Апелляционный суд седьмого округа США отклонил аргумент осужденного налогоплательщика по поводу контрольного номера OMB, заявив: «Наконец, мы не сомневаемся, что IRS соблюдает Закон о сокращении бумажной работы. Форма 1040 имеет контрольный номер OMB, как и другие формы, которые IRS обычно распределяет среди налогоплательщиков. То, что это число было постоянным с 1981 года, не означает, что OMB уклоняется от своих обязанностей». [53]
В этом деле агенты IRS, которые рассчитали налоговые обязательства Лоуренса, допустили ошибку, и было обнаружено, что Лоуренс задолжал меньше налогов, чем было первоначально определено. Лоуренс попросил суд первой инстанции обязать правительство возместить ему судебные издержки, но суд первой инстанции вынес против него решение. Он подал апелляцию в Апелляционный суд США седьмого округа, утверждая, что действия правительства в отношении него были «досадными, легкомысленными или недобросовестными». а также поднять аргумент контрольного номера OMB.
Апелляционный суд седьмого округа США отклонил довод OMB, заявив, что
По словам Лоуренса, Закон о сокращении бумажной работы 1995 года (PRA) требовал, чтобы Налоговая служба отображала действительные номера Управления управления и бюджета (OMB) в форме 1040.... Лоуренс утверждает, что PRA по своим условиям запрещает правительству наложение уголовного наказания на гражданина за незаполнение формы, если рассматриваемый запрос информации не соответствует PRA... Тем не менее, Лоуренс в ходе устного спора признал, что ни один случай из этого округа не подтверждает такое утверждение, и фактически Лоуренс не приводит никаких прецедентных правовых норм какой-либо юрисдикции, которые бы придерживались такого подхода. Напротив, правительство ссылалось на многочисленные случаи, подтверждающие свою позицию о том, что PRA не является защитой от уголовного иска за неуплату подоходного налога» [54] .
Первая форма 1040 была опубликована для использования в 1913, 1914 и 1915 налоговых годах; [55] число 1040 было просто следующим номером в последовательной нумерации форм. [56] В 1913 году налоги применялись только с 1 марта по 31 декабря. [55] Исходная форма 1040, доступная на веб-сайте IRS, а также в других местах, состоит из трех страниц [57] и 31 строки, причем первая страница посвящена Что касается расчета подоходного налога, вторая страница посвящена более подробной документации о доходах, а третья страница описывает вычеты и включает область для подписи. Есть дополнительная страница с инструкциями. [58] [59] [60] Основными правилами были:
В 1914 году было подано чуть более 350 000 форм, и все они были проверены. [60]
В 1916 году форма 1040 была преобразована в годовую форму (т. е. обновлялась каждый год, указывая в форме новый налоговый год). [63] Первоначально IRS рассылала налоговые буклеты (форма 1040, инструкции и наиболее распространенные приложения) всем домохозяйствам. По мере роста популярности альтернативных методов доставки (CPA/Адвокаты, Интернет-формы) IRS отправляло меньше пакетов по почте. В 2009 году эта практика была прекращена.
Законом о текущих налоговых платежах 1943 года было введено удержание подоходного налога. Закон о подоходном налоге с физических лиц 1944 года установил стандартные вычеты по 1040. [64]
Срок подачи налоговых деклараций первоначально был установлен на 1 марта. В Законе о доходах 1918 года он был изменен на 15 марта , а в Налоговом кодексе 1954 года крайний срок подачи налоговых деклараций был изменен на 15 апреля с 15 марта, [64] как в рамках масштабной ревизии Налогового кодекса. Причину 1 марта в законе не объяснили, но предположительно должны были дать время после окончания налогового (и календарного) года для подготовки налоговых деклараций. [65] Двухнедельное продление с 1 по 15 марта произошло после того, как в феврале 1919 года был принят Закон о доходах 1918 года, что дало всего несколько недель для завершения отчетности в соответствии с новым законом. Продление месяца с 15 марта на 15 апреля должно было дать налогоплательщикам и бухгалтерам дополнительное время для подготовки налогов из-за более сложного налогового кодекса, а также помогло распределить работу Налогового управления США на более длительный период, поскольку оно будет получать доходы в течение более длительного времени. Долгое время. [65] [66]
Форма 1040A была введена в 1930-х годах для упрощения процесса подачи деклараций и прекращена после 2017 налогового года. [67] Она была ограничена налогоплательщиками с налогооблагаемым доходом ниже 100 000 долларов США, которые использовали стандартный вычет вместо того, чтобы детализировать вычеты . [68]
1040EZ использовался в 1982–2017 налоговых годах . Его использование было ограничено налогоплательщиками, не имеющими иждивенцев, с которыми можно было бы претендовать, с налогооблагаемым доходом ниже 100 000 долларов США, которые использовали стандартный вычет вместо того, чтобы детализировать вычеты. [69]
Электронная подача деклараций была введена в ограниченной форме в 1986 году с принятием Закона о налоговой реформе 1986 года , а начиная с 1992 года налогоплательщикам, имеющим задолженность по деньгам, было разрешено подавать декларации в электронном виде. [64] Электронная система уплаты федеральных налогов , совместно управляемая IRS и Службой финансового управления , была запущена в 1996 году и позволяла людям производить расчетные платежи. [33] [64]
С принятием Закона о сокращении налогов и создании рабочих мест в 2017 году была выпущена новая обновленная форма 1040 на 2018 налоговый год. В ней количество строк сокращено с 79 до 23, удалены два варианта (1040A и 1040EZ) в пользу обновленная форма 1040 и изменены дополнительные графики.
Сложность формы и связанных с ней инструкций значительно возросла с 1913 года . 71] уменьшилось до 23 строк в 2018 году. Quartz создал анимированный GIF-файл , показывающий постепенные изменения структуры и сложности формы. [72] Ниже представлена таблица NTU с данными за 2014 год:
Количество страниц в федеральном налоговом законе выросло с 400 в 1913 году до более 72 000 в 2011 году . , доступных кредитов и вычетов, увеличение тонкости правил, регулирующих налогообложение, и крайних случаев, явно прописанных на основе исторического опыта, а также увеличение базы налогоплательщиков, что делает необходимым предлагать более длинные и четкие инструкции для менее сложных налогоплательщики. [70] Например, в то время как первоначальные версии формы 1040 поставлялись только со шкалой ставок, включенной в саму налоговую форму, IRS теперь публикует полную налоговую таблицу для налогооблагаемого дохода до 100 000 долларов США, чтобы люди могли напрямую посмотреть свой налог. ответственность из своего налогооблагаемого дохода без необходимости делать сложные арифметические расчеты на основе тарифной сетки. [74] IRS по-прежнему публикует свою таблицу ставок, чтобы люди могли быстро рассчитать свои приблизительные налоговые обязательства, а также позволяет людям с доходом более 100 000 долларов США рассчитывать свои налоги непосредственно с помощью Таблицы расчета налогов.
Помимо увеличения сложности формы, увеличились и налоговые ставки, хотя рост налоговых ставок не был устойчивым (с огромными подъемами и спадами) в отличие от постоянного увеличения сложности налогообложения. [75]
На подготовку налоговых деклараций американцы потратили примерно 20 процентов суммы, собранной в виде налогов (оценить затраты на соблюдение требований и затраты на эффективность сложно, поскольку ни правительство, ни налогоплательщики не ведут регулярный учет этих расходов). [76] По состоянию на 2013 год в США было больше специалистов по подготовке налоговых деклараций (1,2 миллиона), чем сотрудников правоохранительных органов (765 тысяч) и пожарных (310 400) вместе взятых. [73] Национальный союз налогоплательщиков оценил затраты на соблюдение требований в 2018 году в 11 часов на форму 1040 по сравнению с 12 часами в 2017 году, при этом общая сумма затрат на соблюдение требований по индивидуальному подоходному налогу составила 92,5 миллиарда долларов по сравнению с 94,27 миллиарда долларов в 2017 году. [71]
В 2008 году 57,8 процентов налоговых деклараций были поданы с помощью платных специалистов по подготовке налоговых деклараций, [77] по сравнению с примерно 20 процентами налогоплательщиков, нанимавших платных специалистов по подготовке налоговых деклараций в 1950-х годах. [78] : 11
Сотрудники IRS сообщили об утере или краже как минимум 490 компьютеров в период со 2 января 2003 г. по 13 июня 2006 г. ... мы провели отдельный тест на 100 портативных компьютерах, которые в настоящее время используются сотрудниками, и установили, что 44 портативных компьютера содержат незашифрованные конфиденциальные данные. включая данные налогоплательщиков и данные о персонале сотрудников
Дело в том, что число 1040 было просто следующим номером в системе последовательной нумерации форм, разработанной Налоговым управлением.