Церковный налог — это налог , взимаемый государством с членов некоторых религиозных конфессий для финансовой поддержки церквей, например, для выплаты заработной платы священнослужителям и оплаты текущих расходов церкви. Такой налог есть не во всех странах. В некоторых странах, где он есть, люди, не являющиеся членами религиозной общины, освобождены от налога; в других он взимается всегда, причем плательщик часто имеет право выбирать, кто его получает, обычно государство или деятельность, представляющая общественный интерес.
Конституция ряда стран могла быть истолкована и как поддерживающая, и как запрещающая взимание налогов с церквей; запрет церковного налога мог бы разделить церковь и государство в финансовом отношении, но это также могло бы быть благоприятным отношением со стороны правительства. [1] Термин «церковный налог» может означать налог, взимаемый с религиозной организации государством, или относиться к налоговым льготам и т. д. для церквей, но эта статья о налоге, взимаемом с физических лиц.
В прошлом было обычным делом, что люди должны были платить часть своего производства (например, сельскохозяйственной продукции) или дохода церкви, практика, известная как десятина. Это часто было обязательным. Это больше не навязывается гражданскими правителями, но некоторые религиозные организации все еще ожидают или требуют от своих членов платить десятину. [2]
Каждая признанная религиозная группа в Австрии может собирать церковный налог по ставке 1,1%, хотя в настоящее время этой возможностью пользуются только католическая и протестантская церкви. Церковный налог является обязательным для католиков в Австрии.
Этот налог был введен в Австрии немецким правительством в 1939 году после аншлюса 1938 года (присоединения Австрии к Германии). После того, как Австрия снова обрела национальную независимость после Второй мировой войны, налог был сохранен, чтобы сохранить независимость церквей от политической власти. [3]
Члены национальной церкви Дании платят церковный налог, называемый « kirkeskat ». Ставка варьируется в зависимости от муниципалитета: минимум 0,4% и максимум 1,3% от налогооблагаемого дохода в 2019 году. [4] Налог обычно составляет около 0,7% от налогооблагаемого дохода. [5] Сбор церковного налога администрируется датскими налоговыми органами, но церковный налог не рассматривается как настоящий налог, например, Статистическим управлением Дании , а как «добровольный перевод от домохозяйств государству». [6]
Церковный налог не покрывает весь бюджет Церкви Дании. Дополнительные 9% выплачиваются правительством через блочные гранты (« bloktilskud »), что означает, что даже люди, не являющиеся членами Церкви Дании, финансируют ее деятельность за счет налогов. [7]
Все члены Евангелическо-лютеранской церкви Финляндии и Финской православной церкви , двух государственных церквей Финляндии, платят церковный налог на доход в размере от 1% до 2% (в среднем около 1,4%), в зависимости от муниципалитета . Члены могут официально покинуть церковь, освободившись от налога со следующего года. Исследования показали, что люди покидают церковь в Финляндии в основном из-за общей секуляризации общества, а не для того, чтобы освободиться от налога. [8]
Около 70% доходов церкви поступает от церковного налога (Kirchensteuer), также называемого налогом на поклонение (Kultussteuer), когда речь идет о нехристианских религиозных организациях, таких как еврейские синагоги . Это составило около € 13,1 млрд в 2022 году. [9]
Правовой основой этой практики являются статья 137 Веймарской конституции 1919 года и статья 140 Основного закона Германии 1949 года.
В Германии на основе налоговых правил, принятых религиозными общинами, и в пределах, установленных государственными законами, общины могут:
В первом случае членство в религиозной общине хранится в базе данных Федеральной налоговой службы, из которой работодатели получают выписки для целей удержания налога с выплачиваемого дохода. Если данные работника указывают на членство в религиозной общине, взимающей налог, работодатель должен удерживать предоплату церковного налога из его дохода в дополнение к другим налогам. Государственные налоговые органы оценивают церковный налог, подлежащий уплате, при ежегодной налоговой оценке. Государственные налоговые органы собирают предоплату церковного налога (и подоходного налога) с самозанятых лиц и безработных налогоплательщиков.
Однако, если религиозные общины решат собирать церковный налог самостоятельно, они могут потребовать, чтобы налоговые органы раскрыли налоговые данные своих членов для расчета взносов и предоплат, которые должны быть выплачены. В частности, некоторые небольшие общины (например, еврейская община Берлина ) решают собирать налоги самостоятельно, чтобы сэкономить на сборах, которые в противном случае взимало бы правительство.
Собранный церковный налог может быть использован для покрытия любых расходов, связанных с церковью, таких как финансирование учреждений и фондов, а также выплата заработной платы служителям.
Церковный налог платят только члены соответствующей церкви, хотя понятие «членство» далеко не ясно, и можно задаться вопросом, какое право имеет светское государство указывать верующим, какой вклад они должны вносить в свою собственную конфессию. Люди, не являющиеся членами церковной конфессии, собирающей налог, не обязаны его платить. Члены религиозной общины могут формально перестать считаться ее членами, сделав заявление государственным (не религиозным) органам, что прекращает обязанность платить церковные налоги. Некоторые религиозные общины отказываются от религиозных браков и похорон для членов, которые уходят. [10]
Денежный поток государства и церкви различен на всех уровнях процедур. Доход, с которого уплачивается церковный налог, не облагается государственным подоходным налогом (как и добровольные пожертвования в пользу церкви, на благотворительность или другие привилегированные цели), так что по сути государство в некоторой степени субсидирует церковь. Стоимость сбора церковного налога для государства возмещается церковью.
Церковный налог исторически коренится в дохристианском германском обычае, согласно которому вождь племени был напрямую ответственен за содержание священников и религиозных групп. Во время христианизации Западной Европы этот обычай был принят католической и арианской церквями в концепции «Eigenkirchen» (церкви, принадлежащие землевладельцу), что резко контрастировало с центральной церковной организацией католической церкви. Несмотря на возникший в результате средневековый конфликт между императором и папой, концепция содержания церкви правителем оставалась общепринятой традицией в большинстве стран Западной Европы. Во времена Реформации местные князья в Германии стали официальными главами церкви в протестантских областях и несли юридическую ответственность за содержание церквей. Только в 19 веке финансы церквей и государства были урегулированы до такой степени, что церкви стали финансово независимыми. В этот момент был введен церковный налог, чтобы заменить государственные льготы, которые церкви получали ранее.
Церковный налог был подтвержден в статье 13 Конкордата между нацистской Германией и Ватиканом , [11] которая гарантировала право Церкви взимать налоги. Налогоплательщики, будь то католики , протестанты или члены других общин, взимающих налоги, платят сумму, равную 8% в Баварии и Баден-Вюртемберге , и 9% в остальной части страны, от своего подоходного налога церкви или религиозной общине, к которой они принадлежат. [12] Например, человек, зарабатывающий 50 000 евро, может платить подоходный налог в размере 20% (10 000 евро); церковный налог составляет дополнительные 8% (или 9%) от этой суммы (800 евро или 900 евро). [10] Уплаченный церковный налог вычитается в год уплаты и уменьшает налогооблагаемый доход.
С 2015 года частные компании должны принимать участие в «процедуре вычета церковного налога» («Kirchensteuerabzugsverfahren»). Это должно гарантировать, что акционеры частных компаний также будут платить церковные налоги с дивидендов. [13] Это положение было введено, поскольку прирост капитала в Германии может облагаться налогом по фиксированной ставке с 2009 года и, следовательно, не должен быть указан в декларации о подоходном налоге. Таким образом, возник дефицит правоприменения.
В 2017 году католическая церковь Германии зафиксировала налоговые поступления в размере около 6 миллиардов евро, распределенные между ее 27 различными епархиями или церковными округами, несмотря на резкое падение посещаемости (по данным газеты Handelsblatt , посещаемость церкви упала более чем на 2,2 миллиона с начала тысячелетия). Пятьдесят лет назад посещаемость католической церкви превышала 11 миллионов, но упала до 2,5 миллионов. Немецкая церковь также имеет общее состояние не менее 20 миллиардов евро. Три епархии с самым высоким доходом — это Падерборн (3,5 миллиарда евро), Мюнхен (2,8 миллиарда евро) и Кельн (2,6 миллиарда евро).
Люди, переезжающие в Германию, должны заявить о своей религиозной принадлежности. Церковный налог, администрируемый государством, очень успешно заставляет платить налоги, но многие жители могут избежать его уплаты, например, не будучи практикующими членами какой-либо веры. Это привело к тому, что многие люди заявили, что отказались от религии своего рождения; неизвестно, какая часть делает это только для того, чтобы избежать налога. [ необходимо уточнение ]
Налогоплательщики в Исландии, которые принадлежат к официально зарегистрированной религиозной группе или светской гуманистической организации [14], должны платить налог на общину (исландский: sóknargjald , множественное число sóknargjöld ) [15] , который вычитается из подоходного налога и поступает в их организацию. [14] sóknargjald тех, кто не принадлежал ни к одной признанной религиозной организации, ранее поступал в Университет Исландии . [16] Это было изменено в 2009 году; [17] люди, не принадлежащие к зарегистрированной религиозной группе или светской гуманистической организации, должны платить ту же сумму налога, которая рассматривается как подоходный налог, а не выплачивается церкви. В 2015 году ежемесячный sóknargjald составлял 824 кроны [15] , около 6 долларов США. В марте 2021 года иудаизм был добавлен в список признанных государством религиозных групп Исландии. [18]
Церковь Исландии получает государственную поддержку помимо налогов, уплачиваемых ее членами.
Налогоплательщики в Италии платят обязательный налог в размере восьми процентов за тысячу и имеют возможность выбирать, кому они будут направлять средства. Этот налог составляет 0,8% от общего подоходного налога (IRPEF), и каждый налогоплательщик может выбрать получателя взноса в своей налоговой форме. Независимо от того, выражает ли налогоплательщик предпочтение или нет, 0,8% уже включены в его налоговый сбор.
В настоящее время возможны следующие варианты:
Если выбор не указан явно в налоговой форме, налог распределяется в соответствии с процентами налогоплательщиков, которые указали свой выбор бенефициара. Хотя предполагалось, что государство должно использовать свою долю налога в размере 0,8% на социальные или культурные цели, на практике оно использовало ее для общих целей, включая военную миссию в Ираке в 2004 году [19] [20] и модернизацию тюремной инфраструктуры в 2011 году. [21]
В испанской налоговой декларации есть флажок, который позволяет налогоплательщику выделять 0,7% своих налогов на поддержку католической церкви. Этот флажок не влияет на общую сумму уплаченных налогов; если оставить флажок пустым, те же деньги будут выделены на общие цели. [22]
Члены Церкви Швеции платят церковный взнос, размер которого варьируется в зависимости от муниципалитета, но может достигать 2%. Церковь и государство разделены с 2000 года; однако налог на погребение ( begravningsavgift ) платят все, независимо от членства.
В недавнем [ когда? ] развитии событий шведское правительство согласилось продолжить сбор с индивидуальных налогоплательщиков ежегодного платежа, который всегда шел в церковь. Но теперь сбор будет необязательным пунктом в налоговой декларации. Правительство распределит собранные деньги между католиками, мусульманами, иудеями и другими конфессиями, а также лютеранами, причем каждый налогоплательщик сам определит, куда должны идти его или ее налоги.
В Швейцарии нет официальной государственной церкви. Однако, за исключением Женевы и Невшателя, каждый кантон (штат) финансово поддерживает по крайней мере одну из трех традиционных конфессий — католическую , старокатолическую (в Швейцарии Христианско-католическая церковь Швейцарии ) или евангелическую реформатскую — за счет средств, собранных за счет налогообложения. Каждый кантон церковный налог может формально уйти из церкви. [ необходимо разъяснение ] В некоторых кантонах частные компании не могут избежать уплаты церковного налога. [23]
В Женеве и Невшателе нет церковного налога; каждый налогоплательщик имеет право сделать добровольный вычитаемый из налогооблагаемой базы взнос или дар своей церкви, либо напрямую бенефициару, либо используя кантональную (государственную) налоговую систему. [24]
В Соединенном Королевстве уже давно нет церковного налога. Десятина была обязательной в Англии несколько столетий назад. [25]
Франция отменила церковный налог в 1789 году.
Мексика отменила церковный налог в 1833 году. [26]
В английских колониях, которые позже стали Соединенными Штатами, были налоговые положения для поддержки религии, но Конституция Соединенных Штатов явно разделяет церковь и государство, и церковный налог с граждан не взимается. Церкви, как правило, освобождены от уплаты налогов. [27] Верховный суд Соединенных Штатов постановил, что налоговое освобождение для церквей является конституционным в соответствии с Положением об учреждении [28] и что церкви и религиозные организации могут подлежать общему налогу с продаж и использования; [29] однако Суд не рассматривал вопрос о том, может ли правительство вводить специальный «церковный налог». [30] Положение об учреждении Конституции США запрещает федеральному правительству США и (через доктрину инкорпорации ) [31] правительствам 50 штатов устанавливать государственную религию или оказывать предпочтение одной религии перед другой. [32]
До обретения Америкой независимости большинство первоначальных колоний поддерживали религиозную деятельность налогами, причем каждая колония часто выбирала одну церковь в качестве своей официальной религии. Эти официальные церкви пользовались привилегиями, не предоставленными другим религиозным группам. [33] Массачусетс и Коннектикут поддерживали Конгрегационалистскую церковь посредством налогов. [34] В колониальной Южной Каролине англиканская церковь получала выгоду от церковных налогов. [35] Другие колонии в целом поддерживали религию, требуя налоги, которые частично финансировали религиозные учреждения - налогоплательщики могли направлять платежи протестантской конфессии по своему выбору. Только колонии Делавэр, Нью-Джерси, Пенсильвания и Род-Айленд не требовали налога на поддержку религии. Во время и после Американской революции религиозные меньшинства, такие как методисты и баптисты, утверждали, что налоги на поддержку религии нарушают свободы, завоеванные у британцев. Защитники этой практики утверждали, что правительство должно финансировать религиозные учреждения, потому что общественная добродетель зависела от этих учреждений, которые не могли выжить исключительно за счет частной поддержки. [33]
