stringtranslate.com

Бермудская черная дыра

Расположение Британской заморской территории , Бермудские острова .

Черная дыра Бермуд относится к схемам уклонения от уплаты налогов с помощью размывания налоговой базы и вывода прибыли из-под налогообложения (BEPS) , в которых необлагаемая налогом глобальная прибыль попадает на Бермудские острова , которые считаются налоговым убежищем . Этот термин в основном ассоциировался с американскими технологическими транснациональными корпорациями, такими как Apple и Google, которые использовали Бермуды в качестве «конечной точки» для своей налоговой структуры с двойным ирландским соглашением .

Определение

«Черная дыра Бермуд» использовалась в отношении корпоративных налоговых стратегий США, которые направляли необлагаемую налогом прибыль на Бермуды, где она не появлялась снова из-за страха подвергнуться корпоративному налогу США. Вместо этого необлагаемая налогом прибыль «выдавалась взаймы» материнской компании или ее дочерним компаниям, что позволяло избежать риска уплаты налогов в США. Черная дыра Бермуд привела к тому, что корпорации США накопили более 1 триллиона долларов США в офшорных зонах с 2004 по 2017 год (до принятия Закона о сокращении налогов и создании рабочих мест 2017 года ). [1] [2] [3] [4]

«Бермудская черная дыра» стала наиболее предпочтительным общим конечным пунктом назначения для Double Irish с корпоративной стратегией уклонения от уплаты налогов Dutch Sandwich base immersion and profit shifting (BEPS), используемой американскими многонациональными технологическими компаниями в Ирландии; в частности, Apple и Google. [5] [6] [7] [8] [9] [10] [11] «Бермудская черная дыра» Apple, называемая Apple Operations Ireland («AOI»), стала частью расследования Сената США 2013 года, проведенного Карлом Левином и Джоном Маккейном , [12] которое привело к расследованию Комиссии ЕС в 2014–2016 годах и штрафу в размере 13 миллиардов долларов США, крупнейшему штрафу за уклонение от уплаты налогов корпорацией в истории. [13] [14]

Термин «черная дыра» не является уникальным для Бермудских островов и использовался для описания других видов использования офшорных налоговых убежищ, таких как «Кайманова черная дыра». [15] [16]

Замена

Раскрытие офшорных финансовых центров : список офшорных финансовых центров, упорядоченных по стоимости (с выделением зависимостей Великобритании)

В основополагающем академическом исследовании 2017 года, опубликованном в журнале Nature, по классификации налоговых убежищ и офшорных финансовых центров, использовался связанный термин «офшорный финансовый центр-сток» вместо «черная дыра», чтобы описать такие места, как Бермудские острова, как: «юрисдикции, в которых непропорционально большая часть стоимости исчезает из экономической системы». [17] В исследовании Бермудские острова были оценены как 5-е по величине из 24 ОФЦ-сток, выявленных и классифицированных в исследовании (см. график). [17]

Исследование 2017 года под названием « Раскрытие офшорных финансовых центров: каналы и стоки в глобальной сети корпоративной собственности » использовало количественные методы анализа, чтобы доказать, что некоторые глобальные юрисдикции действуют как «черные дыры» корпоративного налогообложения (например, OFC-сливы), куда средства отправляются в качестве их законного «конечного пункта». [17] Однако исследование показало, как OFC-сливы в значительной степени полагаются на юрисдикции, которые действуют как OFC-проводники при направлении необлагаемой налогом глобальной прибыли в «черные дыры». [17]

2017 TCJA

Налоговые ученые полагают, что изменение корпоративного налогового кодекса США в соответствии с Законом о сокращении налогов и создании рабочих мест 2017 года (TCJA) должно уменьшить возможности американских корпораций использовать офшорные структуры, которые защищают необлагаемую налогом прибыль от налогообложения в США, такие как «Бермудская черная дыра» (или Bermuda Sinks), поскольку глобальный корпоративный доход США теперь считается автоматически репатриированным в США в соответствии с TCJA. Поэтому вполне вероятно, что термин «Бермудская черная дыра» не останется общеупотребительным. [18]

Смотрите также

Ссылки

  1. ^ Нассим Хадем (10 апреля 2015 г.). «Apple, Google, Microsoft полицейская налоговая проверка». Sydney Morning Herald . Получено 12 апреля 2019 г. Сенатор -лейборист Сэм Дастьяри сказал: «Любое расследование, в результате которого люди узнают о двойном ирландском голландском сэндвиче и черной дыре Бермудских островов, — это хороший день для государственной политики. Важно пролить свет на темные углы минимизации корпоративных налогов».
  2. ^ «Реальная история офшорных денежных резервов американских компаний». McKinsey & Company. Июнь 2017 г.
  3. ^ Салим Шах (3 мая 2016 г.). «Офшоринг денег: угроза демократии». Daily Times (Пакистан) . Получено 12 апреля 2019 г. В 2010 г. сообщалось, что Google использует методы, называемые «Double Irish» и «Dutch Sandwich», для снижения своего корпоративного подоходного налога до 2,4%, направляя свой корпоративный доход через Ирландию, а оттуда в подставную компанию в Нидерландах, откуда его можно перевести в «Bermuda Black Hole», где нет корпоративного подоходного налога. Компания также использует структуру уклонения в Азии, называемую «Singapore Sling».
  4. ^ Дэвид Грин (14 апреля 2016 г.). «Избегание или уклонение?». New Law Journal . Получено 12 апреля 2019 г.
  5. ^ «Денежные средства Apple, как она избегает налогов и ирландская связь». Irish Times . 6 ноября 2017 г.
  6. ^ «После налоговых репрессий Apple нашла новое убежище для своей прибыли». New York Times . 6 ноября 2017 г.
  7. ^ «„Double Irish“ и „Dutch Sandwich“ сэкономили Google 3,7 млрд долларов налогов в 2016 году». Irish Times . 2 января 2018 г.
  8. ^ ««Голландский сэндвич» Google защитил 16 миллиардов евро от налогов». Bloomberg. 2 января 2018 г.
  9. ^ ««Double Irish» ограничивает налоговые обязательства Facebook до 1,9 млн евро в Ирландии». Financial Times . 5 декабря 2013 г.
  10. ^ «Facebook заплатил всего €30 млн налогов в Ирландии, несмотря на то, что заработал €12 млрд». Irish Independent . 29 ноября 2017 г.
  11. ^ Друкер Дж. (2010). Налоговый рай, который экономит миллиарды Google. Business Week .
  12. ^ Сенатор Карл Левин; сенатор Джон Маккейн (21 мая 2013 г.). «Вывод прибыли за пределы офшоров и Налоговый кодекс США — часть 2 (Apple Inc.)». Сенат США. стр. 3. Ряд исследований показывают, что транснациональные корпорации выводят «мобильные» доходы из Соединенных Штатов в юрисдикции с низким или нулевым налогообложением, включая налоговые убежища, такие как Ирландия, Бермудские острова и Каймановы острова.
  13. ^ "РЕШЕНИЕ КОМИССИИ от 30.8.2016 о ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОМОЩИ SA. 38373 (2014/C) (бывший 2014/NN) (бывший 2014/CP) внедрено Ирландией в Apple" (PDF) . Комиссия ЕС . 30 августа 2016 г. Брюссель. 30.8.2016 C(2016) 5605 final. Всего страниц (130)
  14. ^ Адам Дэвидсон (31 августа 2016 г.). «Как Apple помогла создать экономику Ирландии, реальную и фантастическую». The New Yorker . Получено 13 апреля 2019 г.
  15. ^ «ВОЗВРАЩЕНИЕ НЕЗАКОННЫХ АКТИВОВ В ОФФШОРАХ: ДЕМИСТИФИКАЦИЯ ЧЕРНОЙ ДЫРЫ». KRyS Global. Июнь 2016 г.
  16. ^ «Управление черными дырами мировой экономики: теневой банкинг и офшорное финансирование». Городской университет (Лондон). Июнь 2013 г.
  17. ^ abcd Гарсия-Бернардо, Хавьер; Фихтнер, Ян; Тейкс, Фрэнк В.; Хеемскерк, Элке М. (24 июля 2017 г.). «Раскрытие офшорных финансовых центров: каналы и стоки в глобальной сети корпоративной собственности». Scientific Reports . 7 (1). Nature Magazine: 6246. arXiv : 1703.03016 . Bibcode :2017NatSR...7.6246G. doi :10.1038/s41598-017-06322-9. PMC 5524793 . PMID  28740120. 
  18. ^ Михир А. Десаи (26 декабря 2017 г.). «Разбор нового корпоративного налогового законодательства США». Harvard Business Review . Итак, если вы подумаете о множестве технологических компаний, которые находятся в Ирландии и ведут там масштабную деятельность, то, возможно, они им не понадобятся в том же объеме, и их можно будет переместить обратно в США.