Черная дыра Бермуд относится к схемам уклонения от уплаты налогов с помощью размывания налоговой базы и вывода прибыли из-под налогообложения (BEPS) , в которых необлагаемая налогом глобальная прибыль попадает на Бермудские острова , которые считаются налоговым убежищем . Этот термин в основном ассоциировался с американскими технологическими транснациональными корпорациями, такими как Apple и Google, которые использовали Бермуды в качестве «конечной точки» для своей налоговой структуры с двойным ирландским соглашением .
«Черная дыра Бермуд» использовалась в отношении корпоративных налоговых стратегий США, которые направляли необлагаемую налогом прибыль на Бермуды, где она не появлялась снова из-за страха подвергнуться корпоративному налогу США. Вместо этого необлагаемая налогом прибыль «выдавалась взаймы» материнской компании или ее дочерним компаниям, что позволяло избежать риска уплаты налогов в США. Черная дыра Бермуд привела к тому, что корпорации США накопили более 1 триллиона долларов США в офшорных зонах с 2004 по 2017 год (до принятия Закона о сокращении налогов и создании рабочих мест 2017 года ). [1] [2] [3] [4]
«Бермудская черная дыра» стала наиболее предпочтительным общим конечным пунктом назначения для Double Irish с корпоративной стратегией уклонения от уплаты налогов Dutch Sandwich base immersion and profit shifting (BEPS), используемой американскими многонациональными технологическими компаниями в Ирландии; в частности, Apple и Google. [5] [6] [7] [8] [9] [10] [11] «Бермудская черная дыра» Apple, называемая Apple Operations Ireland («AOI»), стала частью расследования Сената США 2013 года, проведенного Карлом Левином и Джоном Маккейном , [12] которое привело к расследованию Комиссии ЕС в 2014–2016 годах и штрафу в размере 13 миллиардов долларов США, крупнейшему штрафу за уклонение от уплаты налогов корпорацией в истории. [13] [14]
Термин «черная дыра» не является уникальным для Бермудских островов и использовался для описания других видов использования офшорных налоговых убежищ, таких как «Кайманова черная дыра». [15] [16]
В основополагающем академическом исследовании 2017 года, опубликованном в журнале Nature, по классификации налоговых убежищ и офшорных финансовых центров, использовался связанный термин «офшорный финансовый центр-сток» вместо «черная дыра», чтобы описать такие места, как Бермудские острова, как: «юрисдикции, в которых непропорционально большая часть стоимости исчезает из экономической системы». [17] В исследовании Бермудские острова были оценены как 5-е по величине из 24 ОФЦ-сток, выявленных и классифицированных в исследовании (см. график). [17]
Исследование 2017 года под названием « Раскрытие офшорных финансовых центров: каналы и стоки в глобальной сети корпоративной собственности » использовало количественные методы анализа, чтобы доказать, что некоторые глобальные юрисдикции действуют как «черные дыры» корпоративного налогообложения (например, OFC-сливы), куда средства отправляются в качестве их законного «конечного пункта». [17] Однако исследование показало, как OFC-сливы в значительной степени полагаются на юрисдикции, которые действуют как OFC-проводники при направлении необлагаемой налогом глобальной прибыли в «черные дыры». [17]
Налоговые ученые полагают, что изменение корпоративного налогового кодекса США в соответствии с Законом о сокращении налогов и создании рабочих мест 2017 года (TCJA) должно уменьшить возможности американских корпораций использовать офшорные структуры, которые защищают необлагаемую налогом прибыль от налогообложения в США, такие как «Бермудская черная дыра» (или Bermuda Sinks), поскольку глобальный корпоративный доход США теперь считается автоматически репатриированным в США в соответствии с TCJA. Поэтому вполне вероятно, что термин «Бермудская черная дыра» не останется общеупотребительным. [18]
-лейборист Сэм Дастьяри сказал: «Любое расследование, в результате которого люди узнают о двойном ирландском голландском сэндвиче и черной дыре Бермудских островов, — это хороший день для государственной политики. Важно пролить свет на темные углы минимизации корпоративных налогов».
2010 г. сообщалось, что Google использует методы, называемые «Double Irish» и «Dutch Sandwich», для снижения своего корпоративного подоходного налога до 2,4%, направляя свой корпоративный доход через Ирландию, а оттуда в подставную компанию в Нидерландах, откуда его можно перевести в «Bermuda Black Hole», где нет корпоративного подоходного налога. Компания также использует структуру уклонения в Азии, называемую «Singapore Sling».
Ряд исследований показывают, что транснациональные корпорации выводят «мобильные» доходы из Соединенных Штатов в юрисдикции с низким или нулевым налогообложением, включая налоговые убежища, такие как Ирландия, Бермудские острова и Каймановы острова.
Брюссель. 30.8.2016 C(2016) 5605 final. Всего страниц (130)
Итак, если вы подумаете о множестве технологических компаний, которые находятся в Ирландии и ведут там масштабную деятельность, то, возможно, они им не понадобятся в том же объеме, и их можно будет переместить обратно в США.