stringtranslate.com

Налоговый спор Apple с ЕС

Налоговый спор Apple с ЕС относится к расследованию Европейской комиссией налоговых соглашений между Apple и Ирландией, которые позволяли компании платить практически нулевой корпоративный налог в течение 10 лет. [1]

10 сентября 2024 года Европейский суд отменил решение Общего суда , восстановив решение Европейской комиссии . В результате Apple обязана выплатить 13 миллиардов евро неуплаченных ирландских налогов. [2] [3]

29 августа 2016 года после двухлетнего расследования Маргрете Вестагер из Европейской комиссии заявила: «Ирландия предоставила Apple незаконные налоговые льготы». [4] Комиссия обязала Apple выплатить 13 миллиардов евро плюс проценты за неуплаченные ирландские налоги за 2004–2014 годы ирландскому государству. [5] Это был самый большой корпоративный налоговый штраф (фактически постановление о взыскании, технически не штраф) в истории. [6] 7 сентября 2016 года ирландское государство получило большинство в Dáil Éireann , чтобы отклонить выплату недоимки по налогам, [7] которая, включая штрафы, может достичь 20 миллиардов евро, [8] или 10% от ВВП Ирландии за 2014 год. [a] В ноябре 2016 года правительство Ирландии официально подало апелляцию на это решение, заявив, что не было никакого нарушения ирландского налогового законодательства, [9] [10] и что действия комиссии были «вторжением в ирландский суверенитет», поскольку национальная налоговая политика исключена из договоров ЕС . [11] В ноябре 2016 года генеральный директор Apple Тим Кук объявил, что Apple подаст апелляцию, [12] и в сентябре 2018 года Apple перевела 13 миллиардов евро на счет условного депонирования в ожидании апелляции. [13] В июле 2020 года Европейский суд общей юрисдикции отменил налоговое решение ЕС как незаконное, вынеся решение в пользу Apple.

Проблема заключалась в вариации ирландской системы налогообложения Apple, которую Apple использовала с 2004 по 2014 год, чтобы защитить 110,8 млрд евро [8] [14] прибыли, полученной за пределами США, от налогообложения. [15]

9 января 2015 года Apple сообщила Комиссии [b] , что она закрыла свой гибридный инструмент BEPS (Double Irish ) , [16] В первом квартале 2015 года Apple провела реструктуризацию в новый ирландский инструмент BEPS под названием « Инструмент вычетов капитала для нематериальных активов» (CAIA), [14] [17] также называемый « Зеленой майкой» . Реструктуризация Apple в первом квартале 2015 года потребовала 12 июля 2016 года пересчета ВВП Ирландии за 2015 год, что увеличило его на 26,3 процента (позже пересмотрено до 34,4 процента); пересчет был назван « экономикой лепрекона » и привел к новым расследованиям ЕС в 2017 году [18] [19] и обвинениям в июне 2018 года в том, что Ирландия является крупнейшим в мире налоговым убежищем . [20]

Отказ Ирландии от «неожиданно высокой прибыли» Европейской комиссии в виде налоговых задолженностей удивил некоторых. [21]

15 июля 2020 года Европейский суд общей юрисдикции постановил, что Комиссии «не удалось доказать в соответствии с требуемыми правовыми стандартами», что Apple получила налоговые преимущества от Ирландии, и вынес решение в пользу Apple. [22]

Европейская комиссия обжаловала решение суда низшей инстанции в Европейском суде , верховном суде по вопросам права ЕС.

В ноябре 2023 года генеральный адвокат Джованни Питруццелла в качестве главного советника Европейского суда рекомендовал Европейскому суду отменить решение Европейского суда первой инстанции . Это связано с тем, что суд низшей инстанции не оценил правильно «существо и последствия некоторых методологических ошибок, которые, согласно решению Комиссии, сделали налоговые решения недействительными», по словам Питруццеллы. Окончательное решение Европейского суда ожидается в 2024 году, суд следует рекомендации своего генерального адвоката примерно в четырех случаях из пяти. [23]

10 сентября 2024 года Европейский суд отменил решение нижестоящего Общего суда , который ранее отменил решение Комиссии, мотивируя это тем, что оно содержало юридические ошибки. Суд заявил: «[ECJ] выносит окончательное решение по этому вопросу и подтверждает решение Европейской комиссии от 2016 года: Ирландия предоставила Apple незаконную помощь, которую Ирландия должна вернуть». [3] Европейская комиссия установила, что ставки корпоративного налога в размере всего 0,005%, уплаченные технологическим гигантом, представляют собой незаконную субсидию. В частности, потому что другим компаниям не разрешалось получать те же налоговые льготы. В результате Apple должна выплатить 13 миллиардов евро, без учета процентов, в ирландское казначейство. [2] [3]

Apple выразила разочарование решением суда, добавив, что «Европейская комиссия пытается изменить правила задним числом […]». [2]

Фон

История Apple в Ирландии

14 сентября 2016 года бывший премьер-министр Ирландии Берти Ахерн (с 1997 по 2008 год) заявил, что ирландские налоговые комиссары держали в секрете от Кабинета министров Ирландии налоговые постановления Apple за 1991 и 2007 годы. [24]

23 декабря 1980 года Apple открыла производственные мощности в Холихилле, Корк. [25] [26] К 1990 году количество рабочих мест выросло с 700 до 1000 постоянных рабочих мест, а также 500 субподрядчиков. [27] Выдержки из интервью, опубликованные Европейской комиссией, показали, что эта информация использовалась в качестве справочной информации налоговым консультантом, представлявшим Apple, во время встреч с Apple в 1990 году. [28]

К ноябрю 2016 года Apple наняла 6000 человек в Ирландии, почти все из которых работали на заводе Apple Hollyhill Cork. Завод Cork является единственным в мире самостоятельным производственным предприятием Apple (в противном случае Apple всегда заключает контракты со сторонними производителями). Holyhill считается низкотехнологичным предприятием, собирающим iMac на заказ вручную, и в этом отношении больше похож на глобальный логистический центр Apple (хотя и расположенный на острове Ирландия). На предприятии не проводятся никакие исследования. [29] Необычно для завода, что более 700 из 6000 сотрудников работают из дома (самый большой процент удаленной работы среди всех ирландских технологических компаний). [30] [31]

Необычный завод Apple в Корке следует рассматривать в контексте пороговых значений рабочих мест, которые Ирландия устанавливает для американских транснациональных корпораций, использующих основные ирландские инструменты BEPS , обсуждаемые здесь , которые обеспечивают эффективные ставки ирландского налога в размере 0–2,5%, но требуют определенных квот на занятость; и придают больше «содержания» инструменту BEPS.

Ирландская структура Apple

Офшорная организационная структура Apple (отчет Сената за 2013 г.)

В 2014 году ирландская структура Apple состояла из двух дочерних компаний : Apple Operations Ireland («AOI») — зарегистрированная в Ирландии холдинговая компания, которая действует как внутренняя финансовая компания. AOI заявила о своем налоговом резидентстве на Бермудских островах и, таким образом, не является налоговым резидентом Ирландии (использование такой компании в корпоративном налоговом структурировании иногда называют « Черной дырой Бермуд »). [32] Распоряжение Комиссии ЕС о восстановлении государственной помощи не касается AOI.

Apple Sales International («ASI»), с другой стороны, находится в центре внимания постановления Комиссии ЕС о восстановлении (и была в центре внимания расследования Сената 2013 года). ASI является зарегистрированной в Ирландии дочерней компанией Apple Operations Europe («AOE»). [33] И AOE, и ASI являются сторонами ирландского соглашения о предварительном ценообразовании, которое было заключено в 1991 году. [34] Это соглашение было обновлено в 2007 году. [35] ASI является средством, через которое Apple направила 110,8 млрд евро прибыли за пределами США с 2004 по 2014 год включительно. [14]

Инструменты BEPS компании Apple на основе IP , в основном это была схема Double Irish BEPS (отчет Сената за 2013 год)

Структура ASI 2014 года была адаптацией схемы Double Irish, инструмента BEPS на основе ирландской интеллектуальной собственности , используемого многими транснациональными корпорациями США. Apple не следовала традиционной структуре Double Irish, использующей две отдельные ирландские компании. Вместо этого Apple использовала два отдельных «филиала» внутри одной компании, а именно ASI. [36] Именно эту «структуру филиалов» Европейская комиссия обвинила в незаконной государственной помощи, поскольку она не предлагалась другим транснациональным корпорациям в Ирландии, которые использовали традиционную версию инструмента BEPS Double Irish с «двумя отдельными компаниями». В рамках структуры Double Irish одна ирландская дочерняя компания (IRL1) является зарегистрированной в Ирландии компанией, продающей продукцию за пределами США из Ирландии. Другая ирландская дочерняя компания (IRL2) «зарегистрирована» в Ирландии, но «управляется и контролируется» из налоговой гавани, такой как Бермудские острова. Ирландский налоговый кодекс считает IRL2 бермудской компанией (использует тест «управляемой и контролируемой»), но налоговый кодекс США считает IRL2 ирландской компанией (использует тест регистрации). Ни одна из них не облагает ее налогом. Дочерняя компания Apple, ASI, вела себя так, как будто она была IRL2, она «управлялась и контролировалась» заседаниями Совета директоров ASI на Бермудских островах, поэтому Ирландская налоговая служба не облагала ее налогом. Но ASI также выполняла все функции IRL1, получая около €110,8 млрд [8] прибыли от продаж за пределами США. Комиссия ЕС оспаривает действия IRL1, делая ASI ирландской, и функции IRL1 перевешивают заседания Совета директоров Бермудских островов при принятии решения о тесте «управляемой и контролируемой». Комиссия не возбуждала никаких дел против американских транснациональных корпораций с использованием стандартного ирландского инструмента BEPS для двух отдельных компаний .

Считается, что уникальная структура ASI компании Apple является причиной того, что у компании никогда не было розничного магазина Apple в Республике Ирландия (один магазин есть даже в небольшом Белфасте). [37]

В мае 2013 года налоговая практика Apple была изучена в ходе двухпартийного расследования Постоянного подкомитета Сената по расследованиям США . [38] Целью расследования было выяснить, использовала ли Apple офшорные структуры в сочетании с соглашениями для перевода прибыли из США в Ирландию. [39] Сенаторы Карл Левин и Джон Маккейн обратили внимание на то, что они назвали специальным налоговым соглашением между Apple и Ирландией, которое позволяло Apple платить ставку корпоративного налога менее 2%. [40] [41] [42] [43]

расследование ЕС

Расследование (2014)

В июне 2014 года расследование было начато Европейским комиссаром по вопросам конкуренции от имени Комиссии ЕС (SA 38373). [44] Дело Ирландии было возбуждено совместно с двумя другими аналогичными делами; в которых фигурировали Starbucks (Нидерланды) и Fiat (Люксембург). Расследование для Европейской комиссии вела словацкая гражданка Хелена Маликова [ 45] вместе с небольшой группой из четырех человек. [46] Комиссары отметили обеспокоенность тем, что дискреционные полномочия в правилах трансфертного ценообразования использовались для предоставления Apple избирательного преимущества. Они считали, что это нарушает статью 107(1) Договора о функционировании Европейского союза (TFEU) . [47] Статья 107(1) гласит, что помощь, предоставляемая государствами-членами, не может угрожать искажением конкуренции. [48] Они изучили ирландские налоговые постановления от 1991 и 2007 годов, вынесенные Ирландским управлением комиссаров по доходам . Комиссия сослалась на налогооблагаемую прибыль, выделенную ирландским филиалам AOE и ASI. Комиссия заявила, что ценовое соглашение между Apple и Ирландией не было подкреплено экономической оценкой и частично подкреплено соображениями занятости. [49]

Находка (2016)

30 августа 2016 года Комиссия опубликовала 4-страничный пресс-релиз , описывающий ее решение и обоснование. [4] Полный 130-страничный отчет Комиссии ЕС о результатах ее расследования государственной помощи, включая частично отредактированную информацию об ирландском бизнесе Apple (например, прибыль, сотрудники, протоколы заседаний совета директоров и т. д.), был опубликован 19 декабря 2016 года. [50] По данным PwC , полный отчет Европейской комиссии содержал очень подробный анализ методологии трансфертного ценообразования, используемой Apple.

По мнению комиссии, налоговое соглашение между Ирландией и Apple квалифицируется как государственная помощь, поскольку оно соответствует четырем критериям Европейского Союза: [51]

Государства-члены не могут предоставлять налоговые льготы избранным компаниям — это незаконно в соответствии с правилами государственной помощи ЕС. Расследование Комиссии пришло к выводу, что Ирландия предоставила незаконные налоговые льготы Apple, что позволило ей платить существенно меньше налогов, чем другим компаниям в течение многих лет. Фактически, этот избирательный подход позволил Apple платить эффективную ставку корпоративного налога в размере 1 процента от своей европейской прибыли в 2003 году до 0,005 процента в 2014 году.

—  Маргрет Вестагер , «Государственная помощь: Ирландия предоставила Apple незаконные налоговые льготы на сумму до 13 миллиардов евро», 30 августа 2016 г. [4]

На пресс-конференции 30 августа 2016 года были обобщены следующие выводы из основного отчета: [4]

  1. Налогооблагаемая прибыль Apple Sales International и Apple Operations Europe в Ирландии определяется налоговым правилом, выданным Ирландией в 1991 году, которое в 2007 году было заменено аналогичным вторым налоговым правилом. Это налоговое правило было прекращено, когда [ASI] и [AOE] изменили свои структуры в 2015 году ;
  2. Два налоговых постановления, вынесенных Ирландией в отношении Apple, существенно и искусственно занизили налоги, уплачиваемые Apple в Ирландии с 1991 года ;
  3. Эти постановления одобрили способ установления налогооблагаемой прибыли для двух ирландских компаний группы Apple [...], который не соответствовал экономической реальности ;
  4. В результате метода распределения, одобренного в налоговых постановлениях, Apple платила только эффективную ставку корпоративного налога, которая снизилась с 1% в 2003 году до 0,005% в 2014 году.

На пресс-конференции 30 августа 2016 года были сделаны следующие заявления относительно финансовых последствий: [4]

  1. Комиссия может распорядиться о взыскании незаконной государственной помощи за десятилетний период, предшествующий первому запросу Комиссии на информацию в 2013 году ;
  2. Теперь Ирландия должна взыскать с Apple неуплаченные в Ирландии налоги за период с 2003 по 2014 год в размере до 13 миллиардов евро, а также проценты [и обычные штрафы] .

Приказ о взыскании (2016)

В 2016 году комиссар по вопросам конкуренции Маргрете Вестагер объявила о взыскании 13 млрд евро.

Постановление о взыскании в размере 13 млрд евро было оценкой, подлежащей окончательной отчетности ASI. Оно охватывает период с 2004 по 2014 год включительно, поскольку комиссии разрешено распорядиться о полном взыскании в течение 10 лет с начала расследования. Обновленная оценка постановления о взыскании от января 2018 года возросла до 13,85 млрд евро. [14] Постановление Комиссии о взыскании представляет собой просто оценочную прибыль, в основном, ASI, применяемую по преобладающей ирландской ставке корпоративного налога в размере 12,5% (см. Таблицу 1 выше; и полный отчет Комиссии ЕС). [5] [8] Кроме того, Apple также будет должна процентные штрафы по штрафной ставке ирландской налоговой службы (составляла 8% в 2016 году), что составит около 6 млрд евро, что даст общее взыскание около 20 млрд евро. [8]

Запасная позиция в деле о государственной помощи Комиссии ЕС заключается в том, что если ASI не является ирландской компанией, то она была «безгражданской» компанией (учитывая, что она была «законно» зарегистрирована в Ирландии), и Apple переводила роялти-платежи из стран ЕС–28 компании в юрисдикции, не имеющей налогового соглашения ЕС. Таким образом, Apple должна была бы уплатить налоги каждой отдельной стране ЕС, из которой эти роялти были выплачены (а не Ирландии). Поскольку во всех других странах ЕС ставки корпоративного налога существенно превышают ставку корпоративного налога в Ирландии в размере 12,5%, общая сумма фактических налогов, принадлежащих Apple, в этом сценарии существенно превысила бы 13 миллиардов евро. Маргрет Вестагер обратилась к отдельным налоговым органам ЕС с просьбой оценить этот аспект дела о государственной помощи Apple для себя, в каждом конкретном случае. [52]

Фактически, налоговый режим в Ирландии позволил Apple избежать налогообложения почти всей прибыли, полученной от продаж продукции Apple на всем Едином рынке ЕС. Это связано с решением Apple регистрировать все продажи в Ирландии, а не в странах, где продавалась продукция. Однако эта структура находится за пределами контроля государственной помощи ЕС. Если бы другие страны потребовали от Apple платить больше налога на прибыль двух компаний за тот же период в соответствии с их национальными правилами налогообложения, это уменьшило бы сумму, подлежащую взысканию Ирландией.

—  Маргрет Вестагер , «Государственная помощь: Ирландия предоставила Apple незаконные налоговые льготы на сумму до 13 миллиардов евро», 30 августа 2016 г. [4]

Апелляция (2016–2020)

2 сентября 2016 года исполняющий обязанности министра финансов Ирландии Майкл Нунан охарактеризовал решение Комиссии ЕС как попытку создать «плацдарм для снижения ставки корпоративного налога в Ирландии в размере 12,5%» [53] .

В ноябре 2016 года в письме к сообществу Apple в Европе Тим Кук заявил, что компания подаст апелляцию. [12] Сразу после решения комиссии от 29 августа 2016 года министр финансов Ирландии Майкл Нунан заявил, что Ирландия подаст апелляцию на решение при условии одобрения кабинетом министров. [54] 2 сентября 2016 года кабинет министров Ирландии проголосовал за одобрение апелляции. [55] Правительству меньшинства во главе с Fine Gael также пришлось обеспечить общее голосование в Dáil Éireann по этому вопросу, что оно и сделало 7 сентября большинством голосов 93 против 36, заручившись поддержкой другой главной ирландской политической партии, Fianna Fáil . [7] [56] В ноябре 2016 года правительство Ирландии также официально уведомило Комиссию ЕС о том, что оно подаст апелляцию и отклонит любые претензии на «неожиданную прибыль» в размере 13 миллиардов евро.

Апелляция будет сначала рассмотрена в Общем суде ЕС , а все дальнейшие апелляции будут направлены в высший суд ЕС — Европейский суд . [57] [58]

В августе 2018 года сообщалось, что апелляция начнется до конца 2018 года, но может занять более 5 лет, [59] и что Apple начала вносить 13 миллиардов евро на счет условного депонирования во втором квартале 2018 года. [13] 18 сентября 2018 года сообщалось, что Apple внесла 13 миллиардов евро, а также еще 1,3 миллиарда евро [c] на счет условного депонирования ирландского государства. [60] [61] В октябре 2018 года комиссия объявила, что она откажется от своего судебного иска против Ирландии за неспособность взыскать сумму задолженности к сроку, установленному в решении Комиссии (срок был 3 января 2017 года). [62]

В мае 2019 года должностные лица Министерства финансов сообщили Ирландскому комитету по государственным счетам , что защита дела Apple (т. е. предотвращение выплаты штрафа Ирландии) обошлась ирландскому государству в 7,1 млн евро, в основном в виде судебных издержек, и что окончательное решение по последнему делу может занять десятилетие. [63] [64]

15 июля 2020 года Европейский генеральный суд (EGC) постановил, что Комиссия «не смогла доказать в соответствии с требуемым правовым стандартом», что Apple получила налоговые преимущества от Ирландии, и вынес решение в пользу Apple. [22] EGC отметил, что их решение [65] может быть обжаловано в Суде Европейского союза , что может занять еще несколько лет; средства Apple будут оставаться на эскроу-счете до тех пор, пока такая апелляция не будет завершена. [22]

В сентябре 2020 года Европейская комиссия подала апелляцию на решение Европейского суда общей юрисдикции, в котором говорилось, что Apple не должна платить 13 миллиардов евро, поскольку Комиссия посчитала, что в своем решении Европейский суд общей юрисдикции допустил ряд юридических ошибок. [66]

Окончательное решение суда (2024)

10 сентября 2024 года Европейский суд отменил решение Общего суда , подтвердив выводы Европейской комиссии и обязав Apple выплатить 13 миллиардов евро в казну Ирландии.

Дальнейшие противоречия

Ирландия: реструктуризация Apple в первом квартале 2015 г. Брэд Сетсер и Коул Фрэнк (Совет по международным отношениям)
Ирландия: искажение платежного баланса Ирландии в отношении интеллектуальной собственности компанией Apple в первом квартале 2015 года. Брэд Сетсер и Коул Фрэнк (Совет по международным отношениям)

Выводы Комиссии ЕС охватывают период с 2004 по конец 2014 года, и в ее отчете отмечается, что в начале 2015 года компания Apple сообщила ей о закрытии спорного гибридного инструмента BEPS Double Irish, ASI; это позволило комиссии завершить свой отчет о государственной помощи и окончательно оформить постановление о взыскании 13 миллиардов евро. [5]

В январе 2018 года экономист Шеймус Коффи , председатель Ирландского государственного фискального консультативного совета [67] и автор Обзора корпоративного налогового кодекса Ирландии за 2017 год [68] [69], показал, что в первом квартале 2015 года Apple реструктурировала ASI в другой ирландский инструмент BEPS на основе интеллектуальной собственности — вычеты из налогооблагаемого капитала для нематериальных активов («CAIA»). [14] [19] [17]

В соответствии с собственным корпоративным налоговым кодексом Ирландии (Раздел 291A(c) Закона Ирландии о налогах и компенсациях 1997 года) запрещено использовать схему CAIA BEPS по причинам, которые не являются «коммерческими добросовестными причинами», и в частности для схем, где главной целью является «... избежание или снижение налоговой ответственности». [70] [71] [72] Учитывая, что схема CAIA является преднамеренным инструментом BEPS, основанным на интеллектуальной собственности, Ирландия спотыкается о саму себя, пытаясь сохранить соответствие требованиям ОЭСР.

Утечки Paradise Papers в ноябре 2017 года показали, что Apple и ее юристы Applebys искали замену для структуры ASI в 2014 году. Они рассматривали ряд налоговых убежищ (особенно Джерси). Некоторые из раскрытых документов не оставляли сомнений относительно ключевых движущих факторов принятия решений Apple. [73] [74] [75] [76]

Если ирландская налоговая служба отменит раздел 291A(c) в отношении реструктуризации Apple в 2015 году, это может привести к дальнейшему расследованию государственной помощи со стороны Комиссии ЕС.

В январе 2018 года в серии статей в The Sunday Business Post г-н Коффи подсчитал, что с момента реструктуризации 2015 года Apple избежала уплаты ирландских корпоративных налогов на общую сумму около 2,5–3 млрд евро в год (по ставке 12,5%). [14] [77] Г-н Коффи подсчитал, что потенциальный второй порядок восстановления государственной помощи Apple со стороны ЕС на период 2015–2018 годов (включительно) составит около 10 млрд евро, без учета любых процентных штрафов. [19] [78]

Ирландские финансовые СМИ далее отметили, что тогдашний министр финансов Майкл Нунан увеличил порог налоговых льгот для ирландской схемы CAIA с 80% до 100% в бюджете 2015 года (т. е. снизил эффективную ставку ирландского корпоративного налога с 2,5% до 0%). Это было изменено еще в последующем бюджете 2017 года министром финансов Паскалем Донохоу , однако фирмам, которые начали свою ирландскую схему CAIA в 2015 году (например, Apple), было разрешено оставаться на уровне льгот в 100% в течение всего срока действия своей схемы, [79] [80] которая при определенных условиях может быть продлена на неопределенный срок. [72]

В ноябре 2017 года сообщалось, что Европейская комиссия уже запросила подробную информацию об ирландской структуре Apple после своего решения от января 2015 года. [18]

В феврале 2019 года депутат Европарламента от партии «Шинн Фейн» Мэтт Карти обсудил с Маргрет Вестагер использование компанией Apple ирландского инструмента CAIA BEPS . [81]

На налоговой конференции в 2023 году Елена Маликова выдвинула идею о том, что Ирландия и другие государства решили не собирать соответствующую информацию о схемах налогового планирования, в том числе о схеме налогового планирования Apple. Маликова описала такой подход к налоговым вопросам как суверенное «право не знать». Без такой информации о деятельности ирландских компаний за пределами Ирландии трудно найти основание для оспаривания корпораций по их ирландской налоговой базе. [82]

Выступая на той же конференции, судья Весна Томленович, которая председательствовала при вынесении решения Европейского суда общей юрисдикции в 2020 году по делу Apple, раскритиковала использование правил трансфертного ценообразования в качестве инструмента налогового планирования, в том числе в деле Apple. [82]

Ирландская позиция

Решение Ирландии обжаловать постановление ЕС о взыскании

После решения от 29 августа 2016 года Комиссия ЕС 31 августа выступила с ответными мерами в ответ на заявления правительства Ирландии о том, что Ирландии придется использовать средства от любого восстановления Apple для погашения задолженности государственного сектора (в соответствии с согласованными бюджетными правилами ЕС), и разъяснить, что Ирландия может распределить деньги любым способом, который правительство Ирландии сочтет законным. [83] Однако, несмотря на это, 7 сентября правительство меньшинства Ирландии при существенной поддержке оппозиции [84] отклонило решение Комиссии ЕС по Apple и выплату 13 миллиардов евро плюс штрафы ирландскому государству. [7] [56]

Ирландские СМИ

Была отмечена роль ирландских СМИ в «формировании» дебатов вокруг этических вопросов помощи глобальным многонациональным корпорациям в уклонении от уплаты налогов. [85] В апреле 2019 года академическое исследование показало, что «ирландские респонденты, подвергшиеся воздействию материалов, ставящих под сомнение моральность и справедливость содействия Ирландии уклонению от уплаты налогов Apple, с большей вероятностью признают негативное влияние на соседей Ирландии по ЕС». [86]

Хронология

Смотрите также

Примечания

  1. ^ ВВП Ирландии в 2014 году составил 195,3 млрд евро; см. ВВП Ирландии (2009–2017) .
  2. ↑ Раскрыто, когда Комиссия ЕС опубликовала свое полное РЕШЕНИЕ КОМИССИИ (SA 38373), страница 42, раздел 2.5.7. Новая корпоративная структура Apple в Ирландии по состоянию на 2015 год . [5]
  3. ^ Дополнительные 1,3 млрд евро были указаны как проценты , однако проценты не подлежат уплате в случае апелляции; более вероятно, что 14,3 млрд евро — это окончательный общий штраф без учета процентов, как результат подачи окончательной проверенной отчетности ASI за 2013 и 2014 годы. [8]

Ссылки

  1. ^ Хоулдер, Ванесса; Баркер, Алекс; Бисли, Артур (30 августа 2016 г.). «Объяснение налогового спора Apple с ЕС» . Получено 22 февраля 2023 г.
  2. ^ abc Schickler, Jack (10 сентября 2024 г.). «Apple, Ireland проигрывают дело о налоговой сделке на €13bn sweetheart tax deal в пользу „налоговой леди“ ЕС». euronews . Архивировано из оригинала 24 сентября 2024 г. Получено 24 сентября 2024 г.
  3. ^ abc Edwards, Charlotte; Leggett, Theo (10 сентября 2024 г.). «Apple told to pay Ireland €13bn in tax by EU». BBC . Архивировано из оригинала 24 сентября 2024 г. Получено 24 сентября 2024 г.
  4. ^ abcdefg "Европейская комиссия – ПРЕСС-РЕЛИЗЫ – Пресс-релиз – Государственная помощь: Ирландия предоставила Apple незаконные налоговые льготы на сумму до 13 миллиардов евро". europa.eu . 30 августа 2016 г. . Получено 14 ноября 2016 г. .
  5. ^ abcde "РЕШЕНИЕ КОМИССИИ от 30.8.2016 о ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОМОЩИ SA. 38373 (2014/C) (бывший 2014/NN) (бывший 2014/CP) внедрено Ирландией в Apple" (PDF) . Комиссия ЕС . 30 августа 2016 г. Брюссель. 30.8.2016 C(2016) 5605 final. Всего страниц (130)
  6. ^ Фороохар, Рана (30 августа 2016 г.). «Apple против ЕС — крупнейшая налоговая битва в истории». TIME.com . Получено 14 ноября 2016 г.
  7. ^ abc O'Halloran, Marie; O'Regan, Michael (7 сентября 2016 г.). «Дебаты Dáil Apple: правительство выигрывает апелляцию 93 голосами против 36». The Irish Times .
  8. ^ abcdefg Шеймус Коффи, Ирландский фискальный консультативный совет (21 марта 2016 г.). «Apple Sales International–By the numbers». Экономические стимулы, Университетский колледж Корка .
  9. ^ Бреннан, Джо (30 августа 2016 г.). «Налоговая служба настаивает на том, что она собрала все налоги, причитающиеся Apple». Irish Times . Налоговая комиссия настаивает на том, что она всегда собирала полную сумму налогов, причитающихся Apple, в соответствии с ирландским законодательством.
  10. ^ "30 августа 2016 г.: Отчет о доходах по решению комиссии ЕС о расследовании государственной помощи". Налоговые комиссары . 30 августа 2016 г.
  11. ^ Хэлпин, Падраик; Хамфрис, Конор (2 сентября 2016 г.). «Ирландия присоединится к Apple в борьбе против налогового постановления ЕС». Reuters . Получено 14 ноября 2016 г.
  12. ^ abc Кук, Тим (30 августа 2016 г.). "Письмо клиента". Apple (Ирландия) . Apple Inc. Получено 14 ноября 2016 г.
  13. ^ abc "Apple заявляет, что выплатила две трети своего налогового счета". Reuters. 2 августа 2016 г. Архивировано из оригинала 2 сентября 2018 г.
  14. ^ abcdefgh Шеймус Коффи, Ирландский фискальный консультативный совет (24 января 2018 г.). «Что Apple сделала дальше». Экономические стимулы, Университетский колледж Корка .
  15. ^ Баррера, Рита; Бустаманте, Джессика (2 августа 2017 г.). «Гнилое яблоко: уклонение от уплаты налогов в Ирландии». The International Trade Journal . 32 : 150–161. doi : 10.1080/08853908.2017.1356250. S2CID  158385468.
  16. ^ "ДЕЛО SA.38373: ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОМОЩЬ APPLE". Комиссия ЕС. 30 ноября 2016 г.
  17. ^ ab «Уклонение от уплаты налогов и платежный баланс Ирландии». Совет по международным отношениям. 25 апреля 2018 г.
  18. ^ abc O'Dwyer, Peter (8 ноября 2017 г.). «ЕС просит предоставить более подробную информацию о налоговых делах Apple». The Times .
  19. ^ abc «Почему налоговый платеж Apple в размере 13 млрд евро может не стать концом истории». The Sunday Business Post . 28 января 2018 г.
  20. ^ «Ирландия — крупнейшая в мире корпоративная «налоговая гавань», говорят ученые». Irish Times . 13 июня 2018 г. Новое исследование Габриэля Цукмана утверждает, что государство скрывает больше прибылей транснациональных корпораций, чем все Карибское море
  21. ^ «Ирландская апелляция на решение Apple вынесла «странное решение», говорит Московичи». Irish Times . 9 сентября 2016 г.
  22. ^ abcd Бреннан, Джо (15 июля 2020 г.). «Ирландия выигрывает апелляцию в деле об уплате налога Apple на сумму 13 млрд евро». Irish Times . Получено 15 июля 2020 г. .
  23. ^ Фу, Юн Чи; Мейер, Барт Х. (9 ноября 2023 г.). «Apple терпит неудачу в борьбе с налоговым распоряжением ЕС на сумму 14 миллиардов долларов». Reuters . Получено 12 ноября 2023 г.
  24. ^ О'Брайен, Джастин Маккарти Стивен (14 ноября 2016 г.). «БЕРТИ АХЕРН: Доходы «удержали налоговую сделку Apple от кабинета министров»». Sunday Times .
  25. ^ «Когда Стив Джобс и Apple впервые приехали в Ирландию». IrishCentral.com . 17 января 2012 г. Получено 14 ноября 2016 г.
  26. ^ Лесвинг, Киф (30 августа 2016 г.). «Apple защитила свою ирландскую операцию по минимизации налогов, используя классическую фотографию Стива Джобса в Корке». Business Insider . Получено 14 ноября 2016 г.
  27. ^ Кук, Джеймс (30 августа 2016 г.). «Сделка, заключенная в 1991 г., проложила путь к нынешним налоговым проблемам Apple». Business Insider . Получено 14 ноября 2016 г.
  28. ^ «Выдержки из интервью между налоговыми консультантами Apple и Irish Revenue». Financial Times . 30 сентября 2014 г. Получено 14 ноября 2016 г.
  29. ^ «Взгляд The ​​Guardian на налоги и Ирландию: Apple, плати по-своему». The Guardian . 30 августа 2016 г.
  30. ^ «Раскрыты восемь фактов, которые вы могли не знать о заводе Apple Irish». 15 декабря 2017 г.
  31. ^ "Многомиллиардный центр прибыли Apple с низкими налогами: Нокнахини, Ирландия". The Guardian . 29 мая 2013 г.
  32. ^ Хейс, Терри (2 сентября 2016 г.). «Ирландский налоговый счет Apple на сумму 13 млрд евро вызвал резонанс во всем мире — Apple и Ирландия подали апелляцию; США осуждают решение». Thomson Reuters Tax & Accounting . Получено 14 ноября 2016 г.
  33. ^ «Apple Sales International: информация о частной компании – Businessweek». www.bloomberg.com . Получено 14 ноября 2016 г. .
  34. ^ Шеппард, Ли А. (3 июня 2013 г.). «Налоговая магия Apple (налоговое планирование Apple Inc.)». Tax Notes International . 70 (10).
  35. ^ Харрисон, Дэвид (декабрь 2014 г.). «Ирландская проблема Apple». Accountancy Live . 153 .
  36. ^ Тейлор, Клифф (2 сентября 2016 г.). «Ирландская структура компании Apple — ключ к налоговому выводу ЕС». The Irish Times . Получено 14 ноября 2016 г.
  37. ^ «Почему в Республике нет магазинов Apple Store и, вероятно, не будет ещё долгое время». thejournal.ie. 15 марта 2015 г.
  38. ^ ab "Majority Media | Media | Homeland Security & Governmental Affairs Committee". www.hsgac.senate.gov . Получено 14 ноября 2016 г. .
  39. ↑ Worstall, Tim (21 мая 2013 г.). «Заявления Apple о перераспределении прибыли: здесь мы на территории Хампти-Дампти». Forbes . Получено 14 ноября 2016 г.
  40. ^ "Сенатор США повторяет заявление Ирландии о "налоговом убежище"". RTÉ.ie. 31 мая 2013 г. Получено 14 ноября 2016 г.
  41. ^ Сенатор Карл Левин; сенатор Джон Маккейн (21 мая 2013 г.). «Вывод прибыли за пределы офшоров и Налоговый кодекс США – Часть 2 (Apple Inc.)». Сенат США. стр. 3. Ряд исследований показывают, что транснациональные корпорации выводят «мобильные» доходы из Соединенных Штатов в юрисдикции с низким или нулевым налогообложением, включая налоговые убежища, такие как Ирландия, Бермудские острова и Каймановы острова.
  42. ^ «Сенаторы настаивают, что Ирландия — налоговая гавань, несмотря на письмо посла: Карл Левин и Джон Маккейн отклонили мнение посла Ирландии о корпоративной налоговой системе Ирландии». thejournal.ie. 31 мая 2013 г. Сенаторы ЛЕВИН и МАККЕЙН: Большинство разумных людей согласятся, что переговоры о специальных налоговых соглашениях, которые позволяют компаниям платить небольшой подоходный налог или не платить его вообще, соответствуют здравому смыслу в определении налоговой гавани.
  43. ^ «Ирландия отвергает заявления сенатора США, поскольку налоговый спор продолжается». Reuters. 31 мая 2013 г.
  44. ^ ab "Комиссия расследует соглашения о трансфертном ценообразовании в отношении корпоративного налогообложения Apple (Ирландия), Starbucks (Нидерланды) и Fiat Finance and Trade (Люксембург)". Комиссия ЕС. 11 июня 2014 г.
  45. ^ «Встречайте «Maxforce» — команду ЕС, которая оштрафовала Ирландию на 13 млрд евро из-за Apple». The Irish Times . 18 декабря 2016 г. Получено 5 июля 2022 г.
  46. ^ Себаг, Гаспар; Дойл, Дара; Уэбб, Алекс (16 декабря 2016 г.). «Внутренняя история налогового законопроекта Apple на 14 миллиардов долларов». Bloomberg . Получено 27 декабря 2020 г.
  47. ^ "Европейская комиссия – ПРЕСС-РЕЛИЗЫ – Пресс-релиз – Государственная помощь: Комиссия расследует соглашения о трансфертном ценообразовании в отношении корпоративного налогообложения Apple (Ирландия), Starbucks (Нидерланды) и Fiat Finance and Trade (Люксембург)". europa.eu . 11 июня 2014 г. . Получено 14 ноября 2016 г. .
  48. ^ "КОНСОЛИДИРОВАННАЯ ВЕРСИЯ ДОГОВОРА О ФУНКЦИОНИРОВАНИИ ЕВРОПЕЙСКОГО СОЮЗА". eur-lex.europa.eu . Получено 14 ноября 2016 г. .
  49. ^ "Государственная помощь SA.38373 (2014/C) (бывший 2014/NN) — Предполагаемая помощь Apple". eur-lex.europa.eu . Получено 14 ноября 2016 г. .
  50. ^ Ирландия — Неконфиденциальная версия окончательного Решения Европейской комиссии о государственной помощи Apple (PDF) (Отчет). PricewaterhouseCoopers . Ноябрь–декабрь 2016 г. стр. 16. Получено 22 февраля 2023 г. 19 декабря 2016 г. Европейская комиссия (Комиссия) опубликовала неконфиденциальную версию своего окончательного Решения от 30 августа 2016 г. о формальном расследовании государственной помощи в отношении соглашений о распределении прибыли и корпоративного налогообложения Apple в Ирландии. (...) Решение содержит очень подробные замечания об использованной методологии ТЦО. Компании могут пожелать рассмотреть эти комментарии с учетом своих собственных фактов и обстоятельств.
  51. ^ "Что такое государственная помощь? Европейская комиссия". ec.europa.eu . Получено 14 ноября 2016 г. .
  52. ^ "Европейская комиссия – Объявление Ирландия предоставила Apple неправомерные налоговые льготы". Комиссия ЕС. 30 августа 2016 г.
  53. ^ "Постановление Apple направлено на то, чтобы нанести ущерб ирландскому налоговому режиму, утверждает Нунан". Irish Times . 2 сентября 2016 г. Я так считаю. Я думаю, что они создают плацдарм. В Европе много зависти к тому, насколько успешно мы размещаем штаб-квартиры стольких компаний в Ирландии и особенно в Дублине
  54. ^ Бирн, Дэвид (30 августа 2016 г.). «Министр Нунан глубоко не согласен с Комиссией по Apple». An Roinn Airgeadais, Министерство финансов . Получено 14 ноября 2016 г.
  55. ^ ab Hannon, Paul (7 сентября 2016 г.). «Ирландские законодатели отменили апелляцию по решению Apple». Wall Street Journal . ISSN  0099-9660 . Получено 14 ноября 2016 г.
  56. ^ ab "Dail поддерживает план по апелляции на постановление Apple". RTÉ.ie . 7 сентября 2016 г. После продолжительных дебатов в отозванном Dáil голосование было принято 93 голосами против 36. Ряд поправок к предложению были отклонены. Предложение Sinn Féin, призывающее правительство не подавать апелляцию на решение, было отклонено 104 голосами против 28
  57. ^ «Апелляция Apple против налогового законопроекта ЕС войдет в неизведанную территорию». Fortune . 2 сентября 2016 г. Получено 14 ноября 2016 г.
  58. ^ "Дело возбуждено 9 ноября 2016 г. – Ирландия против Комиссии". CURIA . Получено 27 февраля 2018 г. .
  59. ^ О'Двайер, Питер (6 августа 2016 г.). «Апелляция по налогу Apple может начаться в этом году» . The Times . Дело штата получает приоритет, но может продлиться пять лет
  60. ^ Луиза Келли (18 сентября 2018 г.). «Государство собирает €13 млрд налоговых платежей Apple — плюс проценты». Irish Independent .
  61. ^ Ронан Даффи (18 сентября 2018 г.). «Apple выплачивает 14,3 млрд евро, причитающихся Ирландии, но министр снова отрицает, что она им задолжала». TheJournal.ie .
  62. ^ Ciara O'Brian (8 октября 2018 г.). «Комиссия прекращает судебное преследование Ирландии из-за «помощи» Apple». Irish Times . Мера была предпринята после задержки в несколько месяцев в возврате денег от технологического гиганта. Комиссия дала Ирландии срок 3 января 2017 г., чтобы вернуть €13 млрд; 4 октября она передала Ирландию в Европейский суд за невыполнение.
  63. ^ Джон Маллиган (31 мая 2019 г.). «Налоговое дело Apple обошлось государству в €7 млн ​​и продолжает расти». Irish Independent . Получено 31 мая 2019 г.
  64. ^ Конор Макморроу (30 мая 2019 г.). «Апелляция штата на налоговое решение ЕС Apple обошлась в €7,1 млн». RTÉ.ie . Получено 31 мая 2019 г.
  65. ^ "ECLI:EU:T:2020:338".
  66. ^ Кэрролл, Рори (25 сентября 2020 г.). «Европейская комиссия подаст апелляцию против налогового постановления Apple на сумму 13 млрд евро». The Guardian . Получено 27 декабря 2020 г. .
  67. ^ «Председатель Консультативного совета по фискальной политике: «Наблюдается очень сильное восстановление — теперь мы живем по средствам». Irish Independent . 18 января 2018 г.
  68. ^ "Министр Донохоу публикует Обзор корпоративного налогового кодекса Ирландии". Департамент финансов. 21 сентября 2017 г.
  69. ^ Шеймус Коффи Ирландский фискальный консультативный совет (30 июня 2017 г.). «ОБЗОР КОРПОРАТИВНОГО НАЛОГОВОГО КОДЕКСА ИРЛАНДИИ, ПРЕДСТАВЛЕННЫЙ МИНИСТРУ ФИНАНСОВ, ГОСУДАРСТВЕННЫХ РАСХОДОВ И РЕФОРМ» (PDF) . Департамент финансов (Ирландия) .
  70. ^ "Вычеты из стоимости капитала для нематериальных активов". Irish Revenue. 15 сентября 2017 г.
  71. ^ «Схема нематериальных активов в соответствии с разделом 291A Закона о консолидации налогов 1997 года» (PDF) . Налоговая служба Ирландии. 2010.
  72. ^ ab "Капитальные вычеты для нематериальных активов в соответствии с разделом 291A Закона о консолидации налогов 1997 года (часть 9 / глава 2)" (PDF) . Ирландские доходы. Февраль 2018 г.
  73. ^ Джесси Друкер; Саймон Бауэрс (6 ноября 2017 г.). «После налоговых репрессий Apple нашла новое убежище для своих прибылей». New York Times .
  74. ^ "BBC Panorama Special Paradise Papers Секретный секрет Apple раскрыт". BBC News . 6 ноября 2017 г.
  75. ^ «Apple использовала Джерси для создания налогового убежища после репрессий в Ирландии, сообщают Paradise Papers». Independent . 6 ноября 2017 г.
  76. ^ «Экспорт Apple не пропал: он в Ирландии». Совет по международным отношениям. 30 октября 2017 г.
  77. ^ «Налоговый счет Apple может вырасти на €9 млрд, поскольку компании копают деньги». New York Times . 28 января 2018 г.
  78. ^ «Apple может быть должна на миллиарды больше налогов из-за реструктурированных налоговых соглашений с 2015 года – Пирс Доэрти TD». Sinn Féin. 25 января 2018 года. Архивировано из оригинала 21 марта 2018 года . Получено 29 марта 2018 года .
  79. ^ «Налоговые льготы за передачу прав интеллектуальной собственности сокращены до 80%». Irish Independent . 11 октября 2017 г.
  80. ^ «Изменение в налоговом режиме интеллектуальной собственности и последующее и обратное трудно понять». Irish Times . 8 ноября 2017 г.
  81. ^ "Карти задает Вестагеру вопросы о новых налоговых соглашениях Apple". Sinn Féin . 19 февраля 2019 г. Получено 26 февраля 2019 г.
  82. ^ ab Илиева, Катерина; Ивановский, Александр (19 декабря 2023 г.). «Эволюция или деволюция в судебной практике государственной помощи ЕС и влияние цифровизации на налоговую практику». Европейское налогообложение . 64 (1) . Получено 12 января 2024 г.
  83. ^ "ЕС развенчивает заявления о том, как Ирландия может использовать 13 млрд евро налоговых поступлений Apple". Silicon Republic. 31 августа 2017 г.
  84. ^ «Fianna Fáil проголосовала за апелляцию по налоговому решению Apple». Irish Times . 6 сентября 2016 г.
  85. ^ Эйтне Шортолл (21 апреля 2019 г.). «UCD и исследование Trinity показывают, что СМИ усиливают поддержку ирландского налогового убежища». The Times . Получено 25 апреля 2019 г. В исследовании говорится, что, хотя можно было ожидать, что общественная поддержка в Ирландии после рецессии обернется против «упрощения низких корпоративных налогов» для таких многонациональных компаний, как Apple, этого не произошло.
  86. ^ Проф. Эйдан Реган; Проф. Лиам Книфси (19 апреля 2019 г.). «Роль СМИ в формировании отношения к уклонению от уплаты налогов корпораций: экспериментальные данные из Ирландии» (PDF) . Университетский колледж Дублина . Получено 25 апреля 2019 г.
  87. ^ "Press corner" . Получено 18 декабря 2020 .

Внешние ссылки