Налог на товары и услуги [1] ( GST ) в Австралии представляет собой налог на добавленную стоимость в размере 10% на большинство продаж товаров и услуг, с некоторыми исключениями (например, для определенных продуктов питания, медицинских услуг и жилья [2] ) и льготами (включая соответствующее долгосрочное жилье, которое облагается налогом по эффективной ставке 5,5% [3] ). GST взимается с большинства транзакций в процессе производства, но во многих случаях возвращается всем сторонам в цепочке производства, кроме конечного потребителя.
Налог был введен правительством Говарда и вступил в силу 1 июля 2000 года, заменив предыдущую федеральную систему налога с оптовых продаж и призванный поэтапно отменить ряд различных налогов, пошлин и сборов, взимаемых правительством штатов и территорий, таких как банковские налоги и гербовый сбор .
Было выдвинуто предложение об увеличении налога на товары и услуги до 15%, однако оно в целом не получило двухпартийной поддержки. [4] [5]
Лес Бери , федеральный казначей в правительстве Гортона с 1969 по 1971 год, был одним из первых сторонников всеобщего национального налога на потребление , полагая, что штатам нужен собственный источник дохода, не прибегая к повторному введению подоходного налога штата . [6] Идея всеобщего налога на потребление была вновь выдвинута федеральным казначеем Полом Китингом на налоговом саммите 1985 года, но была отклонена по просьбе тогдашнего премьер-министра Лейбористской партии Боба Хоука после давления со стороны ACTU , групп социального обеспечения и бизнеса, которым не нравилась его связь с предложениями о налогах на прирост капитала и дополнительных льготах.
Идея была возрождена в 1991 году оппозиционной Либерально-национальной коалицией во главе с Джоном Хьюсоном , и GST был центральным элементом платформы оппозиции " Fightback! " на выборах 1993 года . Оппозиция испытывала трудности с объяснением политики, примером чего является знаменитое интервью Хьюсона Birthday Cake Interview , а кампания премьер-министра-лейбориста Пола Китинга использовала общественное недоверие к GST, что считалось фактором неожиданного поражения оппозиции на "непроигрышных" выборах 1993 года. В 1994 году либералы решили отказаться от остатков "Fightback!", и Александр Даунер сменил Хьюсона на посту лидера либералов.
Джон Говард был переизбран лидером Либеральной партии в 1995 году и пообещал «никогда, никогда» не вводить GST. [7] Говард привел Либерально-национальную коалицию к крупной победе на федеральных выборах 1996 года . Однако после решения Высокого суда о том, что сборы за франшизу, взимаемые штатами с сигарет, алкоголя и топлива, являются неконституционными, лишая доходы штатов и территорий, Говард увидел необходимость в том, чтобы штаты имели автономию в отношении части своих доходов. Перед выборами 1998 года Говард предложил GST, который заменит все существующие налоги с продаж, а также будет применяться ко всем товарам и услугам. На выборах правительство Говарда потерпело поражение в 4,61% на выборах, получив предпочитаемые двумя партиями голоса всего в 49,02% по сравнению с лейбористами в 50,98%. Тем не менее, действующее правительство сохранило большинство мест в нижней палате, и Говард описал победу на выборах как «мандат на GST». Не имея большинства в Сенате и поскольку лейбористы выступали против введения налога на товары и услуги (GST), правительство обратилось к мелким партиям, таким как Австралийские демократы, чтобы получить необходимую поддержку для проведения необходимого законопроекта через Сенат.
Важным преимуществом законодательства было то, что все доходы, полученные от GST, будут распределяться между штатами. В 1999 году было достигнуто соглашение с правительствами штатов и территорий о том, что их различные пошлины, сборы и налоги на потребление будут со временем отменены, а образовавшийся дефицит бюджета будет заменен доходом от GST, распределяемым Комиссией по грантам Содружества . Кроме того, федеральный подоходный налог с населения и налог с предприятий были сокращены для компенсации GST.
Во время предвыборной кампании 1998 года лидер австралийских демократов Мег Лиз заявила, что ее партия выступает против GST, если только продукты питания, книги и туристические пакеты, проданные за рубежом, не будут освобождены от GST, и не будут реализованы другие компенсационные налоговые меры. Первоначально правительство заявило, что освобождение от GST невозможно, и, скорее всего, примет закон о GST при поддержке независимого сенатора Брайана Харрадина, но Харрадин в конечном итоге проголосовал против этого закона. Однако в конечном итоге с Лиз был достигнут компромисс, включающий освобождение от GST большинства основных продуктов питания, возврат GST на библиотечные покупки книг, временный возврат 8% на школьные учебники, увеличение социальных выплат и большие полномочия Австралийской комиссии по конкуренции и защите прав потребителей для надзора за реализацией нового налогового режима. Предложение об освобождении тампонов от GST было отклонено Говардом. [8] Закон был принят 28 июня 1999 года как Закон о новой налоговой системе (налог на товары и услуги) (Cth) 1999 года . Он получил одобрение 8 июля 1999 года и вступил в силу 1 июля 2000 года.
В октябре 2018 года правительства штатов и федеральное правительство согласились исключить тампоны из-под налога на товары и услуги. [9] [10] [11] [12]
Все австралийские предприятия, чей оборот превышает минимальный порог (в настоящее время $75 000 в год), обязаны зарегистрироваться для GST. Предприятия, чей оборот ниже порога, могут зарегистрироваться, если пожелают.
Зарегистрированное предприятие GST должно взимать с клиентов GST за налогооблагаемые товары и услуги, которые оно предоставляет, но имеет право на налоговый кредит на любой GST, который оно заплатило за свои расходы на эти товары и услуги, а также на капитальные покупки (называемые налоговыми кредитами на входной налог). Зарегистрированное предприятие должно периодически подавать отчеты о деловой активности (ежемесячно, ежеквартально или ежегодно) и в то же время выплачивать чистую сумму GST, причитающуюся налоговой инспекции (если уплачено больше GST, чем собрано, налоговая инспекция вместо этого выплачивает возврат).
Некоторые товары и услуги (в частности, зарплаты, свежая еда и недвижимость) освобождены от налога на товары и услуги (GST). Другие товары и услуги (доход от аренды и финансовые услуги) облагаются «входным налогом», что означает, что GST не взимается с продажи, но GST, уплаченный этой частью бизнеса, не может быть заявлен как налоговый кредит на входной налог. [13]
Раздел 9 Закона о новой налоговой системе (налог на товары и услуги) 1999 (Cth) [14] (Закон о GST) предусматривает, что GST применяется к поставке товаров, услуг и транзакциям, связанным с недвижимостью, обязательствами или правами. Поставка должна осуществляться за вознаграждение (Закон о GST s9-15) соответствующему субъекту, зарегистрированному для GST (Div 23) в ходе предпринимательской деятельности (s9-20). Это не включает доход от занятости или хобби.
Продукция, полностью произведенная в Австралии, а также поставки в Австралию или из Австралии облагаются налогом. Некоторые виды поставок не облагаются налогом на товары и услуги (GST), например, свежие необработанные продукты, медицинские услуги, образовательные курсы, уход за детьми, экспорт, бывшая в употреблении недвижимость и действующие предприятия. Когда предприятие приобретает товары или услуги для потребления или использования для пополнения запасов конечному потребителю, оно может получить возврат (кредит на входной налог) на сумму GST, содержащуюся в цене (Div 11), что фактически означает, что GST не платится за эти поставки.
Новые жилые и коммерческие объекты облагаются налогом на товары и услуги (GST), но перепродажа существующих объектов не облагается. Все гонорары агентов по недвижимости, как за новые, так и за подержанные объекты, облагаются налогом на товары и услуги (GST). Обработанные продукты, такие как печенье, безалкогольные напитки, блюда из ресторанов и еда на вынос, также облагаются налогом на товары и услуги (GST).
Предприятия, зарегистрированные для уплаты налога на товары и услуги (GST), должны заполнять отчетность о деловой активности (BAS) для предоставления в Налоговое управление Австралии ежемесячно, ежеквартально или ежегодно (в зависимости от дохода и основного вида деятельности).
Джон Говард сказал, что «GST никогда не станет частью политики Либеральной партии» [15], но его изменение взглядов стало очевидным в преддверии кампании 1998 года. Он был принят Сенатом в июне 1999 года в существенно измененном виде. Лидер демократов Мег Лиз считала ослабление законодательства о GST успехом, но этот вопрос расколол демократов, и сенаторы Наташа Стотт Десподжа и Эндрю Бартлетт проголосовали против GST. [16] Этот шаг спровоцировал внутреннюю борьбу среди демократов, и хотя демократы показали себя достаточно хорошо на федеральных выборах 2001 года , когда лидером партии был Стотт Десподжа, внутренняя борьба обострилась, в результате чего Стотт Десподжа был вынужден уйти с поста лидера и на федеральных выборах 2004 года был утрачен баланс сил, который они когда-то имели в Сенате. Уничтожение демократов завершилось на следующих выборах в 2007 году, когда они потеряли все оставшиеся места, а австралийские зеленые стали основной третьей партией.
Лидер Австралийской лейбористской партии Ким Бизли продолжала выступать против него во время второго срока правительства Говарда. Во время предвыборной кампании 2001 года лейбористы сделали «откат GST» центральным элементом своей предвыборной платформы. Лейбористы попытались повторить последствия интервью с праздничным тортом, высмеяв применение GST к приготовленным и сырым цыплятам, но не смогли вызвать общественный резонанс из-за ограниченного объема откатов [17], которые применялись только к счетам за газ и электричество. Лейбористы проиграли выборы, и хотя теракты 11 сентября и так называемое дело Тампы доминировали в кампании, это поражение фактически положило конец всей серьезной оппозиции GST.
В начале 2006 года правительство штата Новый Южный Уэльс и федеральный казначей Питер Костелло начали конкурирующие рекламные кампании [18] относительно распределения доходов от GST по штатам. Казначей Нового Южного Уэльса Майкл Коста утверждал в полностраничных газетных объявлениях и в телевизионных рекламных роликах, что потребители Нового Южного Уэльса заплатили 13 миллиардов австралийских долларов в виде GST, но получили обратно только 10 миллиардов австралийских долларов от Комиссии по грантам Содружества, и поэтому Новый Южный Уэльс субсидировал богатые ресурсами штаты, такие как Квинсленд и Западная Австралия . Был внесен законопроект, который не давал федеральному правительству никаких обязательств по возврату доходов, полученных этим штатом, для распределения между другими неисполняющими штатами. В отличие от GST, [19] доходы от налога с продаж возвращались штату, который генерировал налог с продаж.
Федеральное правительство противодействовало собственной рекламной кампанией, в которой утверждалось, что Новый Южный Уэльс нарушил свои договорные обязательства по Соглашению о налоге на товары и услуги 1999 года, продолжая взимать несправедливые гербовые сборы и налоги на землю, которые должны были быть отменены. После недель интенсивного давления со стороны СМИ и общественности правительство штата Новый Южный Уэльс объявило в своем бюджете, что оно снизит гербовый сбор и налог на землю, но критики утверждали, что правительство штата не пошло достаточно далеко с гораздо более широкой налоговой реформой в Новом Южном Уэльсе, необходимой для содействия инвестициям и бизнесу, которые были вынуждены в других местах из-за неблагоприятной деловой среды Нового Южного Уэльса. Это было сделано в ответ на то, что Содружество предоставило Новому Южному Уэльсу еще 72 миллиона австралийских долларов в виде грантов в дополнение к существующим ежегодным увеличениям. [20]
В 2015 году Майк Бэрд , в то время премьер-министр Нового Южного Уэльса от Либеральной партии, поддержал призывы к повышению налога на товары и услуги до 15%. [21] [22]
В 2016 году Джей Уэзерилл , премьер-министр Южной Австралии от Лейбористской партии , поддержал призывы к повышению налога на товары и услуги до 15%. [23]
Критики утверждают, что GST является регрессивным налогом , который оказывает более выраженное влияние на лиц с низким доходом, что означает, что налог потребляет большую долю их дохода по сравнению с теми, кто получает большие доходы. Однако из-за соответствующих сокращений подоходного налога с физических лиц, государственных банковских налогов, федеральных оптовых налогов и некоторых топливных налогов, которые были введены, когда был введен GST, бывший казначей Питер Костелло утверждал, что люди фактически не платили дополнительных налогов. [24] Другие также указывают, что более важный вопрос, который следует задать, заключается не в том, является ли GST регрессивным, а в том, является ли GST более регрессивным, чем альтернативные косвенные налоги, а именно, налог с продаж, акциз и налог с оборота (не подоходный налог, потому что это прямой налог). Кроме того, они утверждают, что на бедность и справедливость влияет не бремя какого-либо конкретного налога, а бремя налоговой структуры в целом и то, как перераспределяются налоговые поступления. Когда GST сочетается с прогрессивными налогами , а доходы распределяются среди бедных, общая фискальная структура может быть прогрессивной. [25]
В предшествующие месяцы до того, как GST вступил в силу, наблюдался всплеск потребления, поскольку потребители поспешили купить товары, которые, по их мнению, будут значительно дороже с GST. После того, как налог вступил в силу, потребительское потребление и экономический рост снизились, так что к первому финансовому кварталу 2001 года австралийская экономика впервые за более чем 10 лет зафиксировала отрицательный экономический рост. [26] Однако вскоре потребление вернулось к норме. Правительство подверглось критике со стороны владельцев малого бизнеса за возросшие административные обязанности по представлению отчетов о деловой активности (BAS) на ежеквартальной основе в Австралийское налоговое управление . [27]
Исследование, проведенное по заказу Технологического университета Кертина в Перте в 2000 году , показало, что введение налога на товары и услуги (GST) негативно повлияет на рынок недвижимости, поскольку это увеличит стоимость новых домов до 8 процентов и сократит спрос примерно на 12 процентов. [28] Рынок недвижимости вернулся к буму между 2002 и 2004 годами, когда цены на недвижимость и спрос резко возросли, особенно в Сиднее и Мельбурне . В период 2004–2006 годов в Перте также наблюдался резкий рост цен на недвижимость и спроса. [ требуется ссылка ]
До введения GST товары можно было купить у поставщиков, предлагающих беспошлинные цены, по предъявлению действующего паспорта и авиабилетов. Товары оставались запечатанными до тех пор, пока пассажир не проходил через таможенную зону в аэропорту.
После введения GST чек на товары общей стоимостью более 300 австралийских долларов дает право на возврат любого GST, уплаченного при выезде из страны, с возвратом, заявленным на стойке TRS (Tourist Refund Scheme) в аэропорту. Преимущество этого соглашения заключается в том, что товары, приобретенные за 60 дней до вылета, можно свободно использовать в Австралии до вылета, если они перевозятся в ручной клади и предъявляются при подаче заявления на возврат или предъявляются таможенникам перед регистрацией в качестве багажа. Это не распространяется на потребительские товары, такие как еда и напитки, или любые услуги, такие как авиабилеты или оплата за номер в отеле. Чтобы подать заявку на Tourist Refund Scheme, вам необходимо следовать приведенным ниже правилам:
