stringtranslate.com

Закон о налоговой реформе 1986 г.

Закон о налоговой реформе 1986 года (TRA) был принят 99-м Конгрессом США и подписан президентом Рональдом Рейганом 22 октября 1986 года.

Закон о налоговой реформе 1986 года был главным внутренним приоритетом второго срока президента Рейгана. Закон снизил ставки федерального подоходного налога, уменьшив количество налоговых категорий и снизив максимальную ставку налога с 50 процентов до 28 процентов. Закон также расширил налоговую льготу на заработанный доход , стандартный вычет и личное освобождение , исключив из налоговой базы примерно шесть миллионов американцев с низкими доходами. Чтобы компенсировать эти сокращения, закон увеличил альтернативный минимальный налог и отменил многие налоговые вычеты, включая вычеты на аренду жилья, индивидуальные пенсионные счета и амортизацию .

Хотя предполагалось, что налоговая реформа будет нейтральной с точки зрения доходов, в народе ее называли вторым раундом снижения налогов Рейгана (после Закона о налогах на восстановление экономики 1981 года ). Законопроект был принят при поддержке большинства как в Палате представителей , так и в Сенате , получив голоса большинства как среди республиканцев , так и среди демократов в Конгрессе , включая спикера Палаты представителей от Демократической партии Типа О'Нила .

Проход

После своей победы на президентских выборах 1984 года президент Рональд Рейган сделал упрощение налогового кодекса центральным пунктом своей внутренней программы второго срока. [1] Работая со спикером Палаты представителей Типом О'Нилом , демократом, который также выступал за налоговую реформу, Рейган преодолел значительное сопротивление со стороны членов Конгресса от обеих партий и принял Закон о налоговой реформе 1986 года. [2]

Ставки подоходного налога

Максимальная ставка налога для физических лиц в 1987 налоговом году была снижена с 50% до 33%. [3] Многие налоговые категории более низкого уровня были объединены, а верхний уровень дохода по нижней ставке (совместная подача налоговых деклараций в браке) был увеличен с 5720 долларов США в год до 29 750 долларов США в год. Этот пакет в конечном итоге объединил налоговые категории с пятнадцати уровней дохода до четырех уровней дохода. [4] Стандартный вычет , личное освобождение и зачет заработанного дохода также были расширены, что привело к исключению шести миллионов бедных американцев из списка подоходного налога и сокращению обязательств по подоходному налогу для всех уровней доходов. [5] [6] Более высокий стандартный вычет существенно упростил подготовку налоговых деклараций для многих физических лиц. [7]

В 1987 налоговом году Закон предусматривал дифференцированную структуру ставок в размере 15%/28%/33%. Начиная с 1988 налогового года, Закон предусматривал структуру номинальной ставки в размере 15%/28%/33%. [ нужна цитата ] Однако, начиная с 1988 года, налогоплательщики, имеющие налогооблагаемый доход выше определенного уровня, облагались налогом по эффективной ставке около 28%. [8] Это было отменено в Законе о сводном бюджетном согласовании 1990 года , также известном как «повышение налогов Буша», который нарушил его « Обязательства по защите налогоплательщиков» .

Налоговые льготы

Закон также усилил стимулы в пользу инвестиций в жилье, занимаемое владельцами, по сравнению с арендным жильем. До принятия Закона все личные интересы подлежали вычету. [9] Впоследствии только проценты по ипотеке подлежали вычету, включая проценты по кредитам под залог собственного капитала. Закон поэтапно отменил многие инвестиционные стимулы для арендного жилья за счет увеличения периода амортизации арендуемого имущества с 15–19 лет до 27,5 лет. Это также препятствовало инвестированию в недвижимость, устранив вычет за пассивные убытки. [10] Поскольку люди с низкими доходами с большей вероятностью будут жить в арендуемом жилье, чем в собственном жилье, это положение Закона могло иметь тенденцию к уменьшению нового предложения жилья, доступного для людей с низкими доходами. . Налоговый кредит на жилье для малоимущих был добавлен в Закон, чтобы обеспечить некоторый баланс и стимулировать инвестиции в многоквартирное жилье для бедных.

Более того, проценты по потребительским кредитам, таким как задолженность по кредитной карте, больше не подлежат вычету. Существующее положение налогового кодекса под названием «Усреднение доходов», которое снижало налоги для тех, кто только недавно получал гораздо более высокую зарплату, чем раньше, было отменено (хотя позже частично восстановлено — для фермеров в 1997 году и для рыбаков в 2004 году). Закон, однако, увеличил размер личного освобождения и стандартного вычета.

Отчисления с индивидуального пенсионного счета (IRA) были строго ограничены. IRA была создана в рамках Закона о пенсионном обеспечении сотрудников 1974 года , согласно которому сотрудники, не охваченные пенсионным планом, могли вносить меньшую сумму из 1500 долларов США или 15% от заработанного дохода. [11] Закон о налоге на восстановление экономики 1981 года (ERTA) удалил пункт о пенсионном плане и увеличил лимит взносов до меньшего из 2000 долларов США или 100% заработанного дохода. Закон о налоговой реформе 1986 года сохранил лимит взносов в размере 2000 долларов США, но ограничил возможность вычета для домохозяйств, которые имеют пенсионное покрытие и имеют доходы от умеренных до высоких. Разрешались невычитаемые взносы.

Также были сокращены амортизационные отчисления. До создания ERTA амортизация основывалась на расчетах срока полезного использования, предоставленных Министерством финансов. ERTA создало «систему ускоренного возмещения затрат» (ACRS). В результате был установлен ряд сроков полезного использования, основанный на трех годах для технического оборудования, пяти годах для нетехнического офисного оборудования, десяти годах для промышленного оборудования и пятнадцати годах для недвижимости. TRA86 продлил эти жизни и еще больше продлил их для налогоплательщиков, на которых распространяется альтернативный минимальный налог (АМТ). Эти последние, более длительные сроки службы приближаются к «экономическому износу», концепции, которую экономисты использовали для определения фактического срока службы актива относительно его экономической стоимости.

Пенсионные взносы с установленными взносами (DC) были сокращены. Закон, существовавший до принятия TRA86, предусматривал, что пенсионные лимиты округа Колумбия составляли меньшее из 25% компенсации или 30 000 долларов США. Этого можно добиться путем любого сочетания выборных отсрочек и взносов в участие в прибылях. TRA86 ввел выборный лимит отсрочки в размере 7000 долларов США, индексированный с учетом инфляции. Поскольку процент участия в прибыли должен быть одинаковым для всех сотрудников, это имело целью сделать более справедливые взносы в пенсионные планы 401 (k) и другие типы пенсионных планов округа Колумбия.

Закон о налоговой реформе 1986 года ввел общие правила недискриминации, которые применялись к пенсионным планам, отвечающим критериям, и планам 403 (b), которые применяются к работодателям частного сектора. Это не позволяло таким пенсионным планам дискриминировать в пользу высокооплачиваемых сотрудников. Высокооплачиваемым сотрудником для целей проверки соответствия плана в 2006 плановом году является любой сотрудник, чья зарплата превысила 95 000 долларов США в 2005 плановом году. Таким образом, все новые сотрудники по определению не являются высокооплачиваемыми сотрудниками. План не может предоставлять льготы или взносы на более благоприятной основе для высокооплачиваемых сотрудников, если он не может пройти тест на минимальное покрытие и тест на минимальное участие.

Мошеннические иждивенцы

Закон требовал, чтобы люди, указывающие детей в качестве иждивенцев в своих налоговых декларациях, получали и указывали номер социального страхования для каждого заявленного ребенка, чтобы подтвердить существование ребенка. До этого закона родители, претендующие на налоговые вычеты , придерживались системы чести не лгать о количестве детей, которых они содержат. Это требование вводилось поэтапно, и первоначально номера социального страхования требовались только для детей старше 5 лет. либо дети, которых никогда не существовало, либо налоговые вычеты, неправомерно заявленные родителями, не являющимися опекунами. [12]

Изменения в АМТ

Первоначальный альтернативный минимальный налог был нацелен на налоговые убежища, которыми пользовались несколько богатых домохозяйств. Однако Закон о налоговой реформе 1986 года значительно расширил AMT, чтобы нацелить его на другой набор вычетов, которые получает большинство американцев. Такие вещи, как личные льготы, государственные и местные налоги, стандартные вычеты, проценты по облигациям за частную деятельность , определенные расходы, такие как профсоюзные взносы, и даже некоторые медицинские расходы для тяжелобольных, теперь могут вызвать AMT. В 2007 году газета New York Times сообщила: «Закон о богатых инвесторах, не облагаемых налогом, был переориентирован на семьи, владеющие своими домами в штатах с высокими налогами». [13]

Пассивные потери и налоговые льготы

26 USC  § 469 (относящийся к ограничениям на вычеты за убытки от пассивной деятельности и ограничениям на кредиты от пассивной деятельности) отменил многие налоговые убежища , особенно для инвестиций в недвижимость. Это способствовало окончанию бума недвижимости начала-середины 1980-х годов, который, в свою очередь, стал основной причиной кризиса сбережений и кредитов в США .

До 1986 года пассивные инвесторы могли использовать потери недвижимости для компенсации налогооблагаемого дохода. Когда убытки от этих сделок больше нельзя было вычесть, многие инвесторы продали свои активы, что способствовало падению цен на недвижимость.

Чтобы помочь мелким арендодателям, Закон о налоговой реформе 1986 года включил временный вычет чистых убытков от аренды в размере 25 000 долларов США при условии, что недвижимость не использовалась лично в течение более 14 дней или 10% дней аренды, а скорректированный валовой доход составлял менее 100 000 долларов США.

Налоговый режим для компаний, предоставляющих технические услуги, нанимающих определенных специалистов

Налоговый кодекс не содержит каких-либо определений или правил, касающихся вопроса о том, когда работника следует характеризовать для целей налогообложения как наемного работника, а не как независимого подрядчика. Налоговый режим зависит от применения (20) факторов, предусмотренных общим правом, которые различаются в зависимости от штата.

Внесенный сенатором Дэниелом Патриком Мойниханом , раздел 1706 добавил подраздел (d) к разделу 530 Закона о доходах 1978 года , который удалил исключение «безопасной гавани» для классификации независимых подрядчиков (которые в то время избегали налогов на заработную плату) для таких рабочих, как инженеры. , дизайнеры, чертежники, компьютерные специалисты и работники «такой же квалификации».

Если IRS определит, что работник сторонней посреднической фирмы, ранее считавшийся самозанятым, должен был быть классифицирован как наемный работник, IRS начисляет значительные суммы невыплаченных налогов, штрафов и процентов этой сторонней посреднической компании, хотя и не напрямую против работника. или конечный клиент. [14] Это не распространяется на физических лиц, напрямую работающих с клиентами. [15]

Ожидалось, что изменение налогового кодекса компенсирует потери налоговых поступлений из-за другого закона, предложенного Мойниханом, который изменил закон об иностранных налогах американцев, работающих за границей. [16] По крайней мере одна фирма просто адаптировала свою бизнес-модель к новым правилам. [17] Исследование Министерства финансов, проведенное в 1991 году, показало, что соблюдение налоговых требований специалистами в области технологий было одним из самых высоких среди всех самозанятых работников и что раздел 1706 не принесет дополнительных налоговых поступлений и может привести к убыткам, поскольку самозанятые работники не получат должного дохода. множество не облагаемых налогом льгот в качестве сотрудников. [18]

В одном из отчетов за 2010 год инициатива Мойнихана была названа «одолжением IBM ». [19] В предсмертной записке профессионала в области программного обеспечения Джозефа Стэка , который в феврале 2010 года влетел на своем самолете в здание, в котором располагались офисы IRS, он обвинил в своих проблемах множество факторов, в том числе изменение раздела 1706 налогового законодательства, при этом даже упомянув имя сенатора Мойнихана. хотя о посреднической фирме не упоминается, и непредставление декларации было признано. [20]

Название Налогового кодекса

Раздел 2 (а) Закона также официально изменил название Налогового кодекса с Налогового кодекса 1954 года на Налоговый кодекс 1986 года . Хотя Закон внес многочисленные поправки в Кодекс 1954 года, он не был повторным принятием или существенной рекодификацией или реорганизацией общей структуры Кодекса 1954 года. Таким образом, налоговое законодательство с 1954 года (в том числе после 1986 года) приняло форму поправок к Кодексу 1954 года, хотя теперь он называется Кодексом 1986 года.

Рекомендации

  1. ^ Брэнды, стр. 540-541.
  2. ^ Брэнды, стр. 542-544.
  3. ^ Таблицы налоговых ставок, стр. 47, Инструкции для формы 1040 за 1987 год, Налоговая служба, Министерство финансов США.
  4. ^ «История ставок федерального подоходного налога с физических лиц» (PDF) . TaxFoundation.org. 1913–2013 . Проверено 08 сентября 2023 г.
  5. ^ Браунли, Эллиот; Грэм, Хью Дэвис (2003). Президентство Рейгана: прагматический консерватизм и его наследие . Лоуренс, Канзас: Канзасский университет Press. стр. 172–173.
  6. ^ Стойерле, К. Юджин (1992). Налоговое десятилетие: как налоги стали доминировать в общественной повестке дня. Вашингтон, округ Колумбия: Издательство Urban Institute Press. п. 122. ИСБН 0-87766-523-0.
  7. ^ Лонгли, Кайл; Майер, Джереми Д.; Шаллер, Майкл; Слоан, Джон В. (2007). Деконструкция Рейгана: консервативная мифология и сороковой президент Америки . Армонк, Нью-Йорк: М. Е. Шарп. п. 49. ИСБН 978-0-7656-1590-9.
  8. ^ Таблицы налоговых ставок, стр. 51, Инструкции для формы 1040 за 1988 год, Налоговая служба, Министерство финансов США.
  9. ^ «Увеличивают ли существующие налоговые льготы количество домовладельцев?» (PDF) . Taxpolicycenter.org. Архивировано (PDF) из оригинала 19 января 2018 г. Проверено 19 января 2018 г. Вопреки распространенному мнению, вычет процентов по ипотеке не был добавлен в Налоговый кодекс для поощрения домовладения. Этот вычет существовал при зарождении подоходного налога в 1913 году — налога, специально предназначенного для удара только по самым богатым людям, группе, для которой уровень домовладения не был социальной проблемой.
  10. ^ Кордато, Рой Э. (июнь 1991 г.). «Уничтожение недвижимости посредством Налогового кодекса (Закон о налоговой реформе 1986 г.)». Интернет-журнал CPA . Проверено 23 января 2023 г.
  11. ^ Грейни, Пол Дж. (2004). Планы пенсионных накоплений. Издательство Нова. п. 45. ИСБН 159033907X.
  12. ^ Джеффри Б. Либман (декабрь 2000 г.). «Кто не имеет права получать EITC?» (PDF) . Национальный налоговый журнал . 53 (4, часть 2): 1165–1186. дои : 10.17310/ntj.2000.4S1.06. S2CID  35405024.
  13. ↑ Джонстон, Дэвид Кей (4 марта 2007 г.). «Налоги - Альтернативный минимальный налог - Богатые, не облагаемые налогом, найденные, а затем потерянные». Нью-Йорк Таймс . Проверено 3 ноября 2017 г.
  14. ^ «Руководство по налогам и сборам - 4.23.5 Технические рекомендации по вопросам налога на занятость» . irs.gov . Проверено 13 июня 2014 г.
  15. ^ "IRS Rev. Rul. 87-41" . Архивировано из оригинала 31 июля 2001 г. Проверено 13 июня 2014 г.
  16. ^ «Новый налоговый закон угрожает консультантам в области высоких технологий», Карла Дженнингс, The New York Times , 22 февраля 1987 г. Проверено 17 июня 2010 г.
  17. ^ Эндрю Дэвис, Synergistech Communications. Законы, влияющие на налоговый статус независимых подрядчиков при посредничестве. 2007-03. URL: http://www.synergistech.com/ic-taxlaw.shtml. 22 августа 2010 г. (Архивировано WebCite по адресу https://www.webcitation.org/5sBKtV48u)
  18. ^ «Налогообложение персонала технических служб: раздел 1706 Закона о налоговой реформе 1986 года: отчет Конгрессу». 1991 год . Проверено 13 июня 2014 г.
  19. ^ «Налоговое право было процитировано в предсмертной записке инженера-программиста» Дэвида Кея Джонстона, The New York Times , 18 февраля 2010 г. Проверено 17 июня 2010 г.
  20. ^ «Результат запроса WebCite» . www.webcitation.org. Архивировано из оригинала 27 февраля 2010 года . Проверено 13 июня 2014 г. {{cite web}}: Cite использует общий заголовок ( справка )CS1 maint: неподходящий URL ( ссылка )

Цитируемые работы

Внешние ссылки