Налоговые поступления – это доходы , которые собираются правительствами посредством налогообложения . Налогообложение является основным источником государственных доходов . Доходы могут быть получены из таких источников, как частные лица, государственные предприятия, торговля, роялти за природные ресурсы и/или иностранная помощь . Неэффективный сбор налогов выше в странах, характеризующихся бедностью, крупным сельскохозяйственным сектором и большими объемами иностранной помощи. [1]
Поскольку существуют разные виды налогов, различаются и формы сбора налоговых поступлений; более того, агентство , собирающее налог, может не входить в состав центрального правительства, а может быть третьей стороной, имеющей лицензию на сбор налогов, которую они сами будут использовать. Например, в Великобритании Агентство по лицензированию водителей и транспортных средств (DVLA) взимает акциз на транспортные средства , который затем передается в Казначейство Ее Величества . [2]
Налоговые поступления от покупок бывают двух форм: «налог» сам по себе представляет собой процент от цены, добавленной к покупке (например, налог с продаж в штатах США или НДС в Великобритании), тогда как « пошлины » представляют собой фиксированную сумму, добавляемую к цена покупки (например, сигарет). [3] Чтобы рассчитать общий налог, полученный от этих продаж, мы должны вычислить эффективную ставку налога , умноженную на объем поставок.
Налогообложение было ключевой задачей в любой стране, поскольку оно повышает потенциал и подотчетность государства . [1] Чарльз Тилли определяет налогообложение как форму извлечения доходов, которая позволяет государству выполнять свои основные функции: государственную политику (образование, инфраструктура, здравоохранение), государственное строительство и защиту. [4] Налогообложение стало незаменимым в Западной Европе, когда странам необходимо было финансировать войны, чтобы выжить. Эта европейская модель позже экспортировалась по всему миру. [5] Сегодня уровень налогообложения используется как индикатор дееспособности государства. [6] Развитые страны взимают больше налогов и, следовательно, могут предоставлять более качественные услуги. В то же время высокие налоги вынуждают их нести ответственность перед своими гражданами, что укрепляет демократию. [1]
Влияние изменения уровня налогообложения на совокупные налоговые поступления зависит от исследуемого товара и, в частности, от его ценовой эластичности спроса . [7] Там, где товары имеют низкую эластичность спроса (они неэластичны по цене), увеличение налога или пошлины приведет к небольшому снижению спроса — недостаточному, чтобы компенсировать более высокий налог, взимаемый с каждой единицы товара. Таким образом, общие налоговые поступления вырастут. И наоборот, для эластичных по цене товаров увеличение налоговой ставки или пошлины приведет к падению налоговых поступлений.
Кривая Лаффера предполагает, что даже для неэластичных по цене товаров (таких как предметы первой необходимости, вызывающие привыкание) существует точка максимизации налоговых поступлений, после которой общие налоговые поступления будут падать по мере увеличения налогов. [8] Это может быть связано с:
Однако кривая Лаффера не является общепринятой; Пол Кругман назвал это «мусорной экономикой». [9]
Ограничивающим фактором при формировании государственного бюджета является возможность налогообложения . Доход на душу населения (PCI) является наиболее часто используемым показателем относительной финансовой обеспеченности . [10] Однако эта мера не позволяет основывать расчет налогового потенциала на других важных налоговых базах, таких как налог с продаж и налог на имущество и налоги на прибыль корпораций. Репрезентативная налоговая система должна оценивать уровень личного дохода, стоимость розничных продаж и стоимость имущества для расчета бюджетной обеспеченности. Для этого средняя ставка налога для каждой базы рассчитывается путем деления общего полученного дохода на общую стоимость базы. Так, например, собранные подоходные налоги можно разделить на общий доход, чтобы получить ставку налогообложения.
Налог на доходы физических лиц Налог с продаж Налог на имущество Корпоративный налог Общий доход Общий доход Общий доход Общий доход
Средние значения каждой налоговой базы можно использовать в сравнении с другими штатами или сообществами, то есть со средними показателями других штатов или сообществ, чтобы определить, выгодно ли правительство сравнивается на региональном или национальном уровне. Положение штата или сообщества на этих различных основах может повлиять на его способность привлекать новую промышленность. Полученные в результате показатели, высокие или низкие по сравнению с другими, могут стать объектом изменений. Миссия управления доходами заключается в обеспечении разумного и инновационного управления доходами, инвестициями и рисками , а также в регулировании использования государственного капитала. [11]
У администратора доходов есть четыре основные обязанности:
Новое строительство недвижимости может не только улучшить экономическую базу штата или сообщества, но также может расширить налоговую базу. Однако не всегда новые разработки, особенно если они не запланированы должным образом, в совокупности могут оказать негативное влияние на налоговую базу. Экономическое развитие традиционно фокусируется на таких вещах, как создание рабочих мест, обеспечение доступным жильем и создание торговых центров. Расширение налоговой базы направлено в первую очередь на поддержание и повышение стоимости недвижимости в муниципалитете. Муниципалитеты, как правило, стремятся к экономическому развитию с религиозным рвением и часто не думают стратегически об общем влиянии своих инициатив экономического развития на недвижимость. Тем не менее, существующая налоговая база почти в каждом муниципалитете США является важным источником доходов для финансирования муниципальных и школьных расходов.
Для чиновников государственного сектора важно признать возможность конфликта между этими двумя отдельными, но пересекающимися областями государственной политики и установить процедуры для достижения надлежащего баланса в этом отношении. [12] Для инвесторов в недвижимость важно понимать, когда государственная политика не полностью осознает влияние своих действий на рынок недвижимости из-за потенциального негативного воздействия на стоимость недвижимости.
Подводя итог, можно сказать, что концепция управления налоговой базой на самом деле представляет собой концепцию управления активами и особенно важна в штатах США, где муниципалитеты получают большую часть своих доходов от оценки недвижимости. Городские власти в Конкорде , штат Нью-Гемпшир , обнаружили, что общее пятипроцентное увеличение оценочной стоимости существующей недвижимости окажет такое же влияние на ставку налога, как и добавление 2 000 000 квадратных футов (190 000 м 2 ) новой промышленной недвижимости или 1 000 000 квадратных футов. (93 000 м 2 ) новых офисов/НИОКР, реализация которых, вероятно, займет пятнадцать или более лет.
Помимо ответственности за управление налоговой базой, сообщество также должно нести ответственность за содействие обеспечению экономического процветания своих граждан. Эти две цели могут конфликтовать, если не будет принят долгосрочный взгляд на действия государственной политики, и если влияние альтернативных действий, программ и приоритетов развития не будет тщательно оценено. Хорошее управление налоговой базой может привести к еще лучшему экономическому развитию, поскольку инвесторы и предприятия захотят быть частью сообщества. Вместо того, чтобы предлагать стимулы для привлечения бизнеса, они могут быть готовы платить за то, чтобы прийти в сообщество, потому что это хорошее место для жизни, работы, покупок и развлечений.