Дело Thor Power Tool Company против Commissioner (439 US 522 (1979)) рассматривалось Верховным судом США , в котором суд поддержал правила Налоговой службы США (IRS), ограничивающие возможности налогоплательщиков списывать товарно-материальные ценности.
Компания Thor производила оборудование, используя множество деталей собственного производства. Она капитализировала затраты на эти детали при их производстве. Когда у нее были запасы деталей, превышающие производственные потребности, бухгалтерская практика компании заключалась в списании этих запасов, принимая убыток на основе управленческого суждения.
Однако правила IRS допускали этот метод « ниже себестоимости или рынка » для целей налогообложения только в том случае, если налогоплательщик мог продемонстрировать сниженную рыночную цену или если товары были дефектными или «неудовлетворительными». Это не позволяло компаниям списывать товары просто потому, что они их не продавали. [1]
В суде компания утверждала, что ее вычет убытков должен быть разрешен для целей налогообложения, поскольку он был разрешен для целей бухгалтерского учета. Но суд поддержал правила IRS, заявив: «Нет никаких презумпций того, что практика инвентаризации, соответствующая « общепринятым принципам бухгалтерского учета », действительна для целей налогообложения. Такая презумпция необоснованна в свете закона, прошлых решений этого суда и различных целей налогового и финансового учета».
Решение по делу Тора заставило издателей и книготорговцев гораздо быстрее уничтожать запасы плохо продаваемых книг , чтобы получить налогооблагаемый убыток. Раньше эти книги хранились на складе, но списывались, чтобы отразить тот факт, что не все из них должны были быть проданы. [2]