Основой бухгалтерского учета является время регистрации различных финансовых операций. Кассовый метод (словарь ЕС по НДС ) и метод начисления являются двумя основными методами отслеживания доходов и расходов в бухгалтерском учете.
Оба могут использоваться в самых разных ситуациях: от счетов всей страны [1] или крупной корпорации до счетов малого бизнеса или частного лица. Во многих случаях регулирующие органы требуют от частных лиц, предприятий или корпораций использовать тот или иной метод. В противном случае выбор метода является важным решением, поскольку оба метода имеют свои преимущества и недостатки. [2] [3]
Метод начисления учитывает статьи доходов по мере их получения и учитывает вычеты по мере возникновения расходов . [4] Для коммерческого выставления счета за проданный товар или выполненную работу соответствующая сумма будет отражена в бухгалтерских книгах, даже если оплата еще не была получена, а задолженность предприятия отображается по мере ее возникновения, даже если она может и не быть получена. будут выплачены гораздо позже. [5]
В налоговой среде Соединенных Штатов метод начисления используется с 1916 года. [4] «Налогоплательщик по методу начисления» обращается к « тесту всех событий » и «тесту на более ранние сроки», чтобы определить, когда получен доход. [6] В соответствии с проверкой всех событий налогоплательщик по методу начисления обычно должен включать доход «за налоговый год, когда произошли все события, которые закрепляют право на получение такого дохода, и его сумма может быть определена с достаточной точностью». [6] В соответствии с «проверкой на более ранние сроки» налогоплательщик, использующий метод начисления, получает доход, когда (1) происходит требуемое исполнение, (2) наступает срок оплаты или (3) оплата производится, в зависимости от того, что произойдет раньше. [7] В соответствии с предыдущим тестом, изложенным в Постановлении о доходах 74–607 , налогоплательщик по методу начисления может рассматриваться как налогоплательщик по кассовому методу, если платеж получен до требуемого исполнения и до того, как платеж фактически наступит. Налогоплательщик, использующий метод начисления, как правило, может претендовать на вычет «в налоговом году, в котором произошли все события, устанавливающие факт обязательства, сумма обязательства может быть определена с достаточной точностью, и были достигнуты экономические результаты в отношении обязанность". [8]
Аналогичное определение учета по методу начисления справедливо для целей финансового учета, за исключением того, что выручка не может быть признана до тех пор, пока она не будет получена, даже если денежный платеж уже был получен налоговыми органами. [9]
Также называемый модифицированным кассовым методом, он сочетает в себе элементы учета по методу начисления и кассовому методу. Модифицированный метод учитывает доходы в момент их получения, а вычеты — в момент выплаты расходов. В этом случае учет доходов осуществляется методом начисления, а учет расходов - кассовым методом. Модифицированный метод не соответствует GAAP . [10]