В Соединенных Штатах на разных уровнях взимаются три основных типа подоходного налога :
Сумма удержанного налога основана на сумме платежа, подлежащего налогообложению. Удержание налога с заработной платы включает подоходный налог, социальное обеспечение и медицинское обслуживание, а также несколько налогов в некоторых штатах. Определенные минимальные суммы дохода от заработной платы не подлежат удержанию подоходного налога. Удержание заработной платы основано на фактически выплаченной заработной плате и декларациях сотрудников в федеральных и государственных формах W-4 . Удержание налога на социальное обеспечение прекращается, когда выплаты от одного работодателя превышают максимальную базу заработной платы в течение года.
Суммы, удержанные плательщиками (работодателями или другими лицами), должны быть переведены в соответствующее правительство незамедлительно. Суммы, подлежащие удержанию, и удержанные налоги ежегодно сообщаются получателям платежей и правительству.
Во время Второй мировой войны Конгресс ввел удержание из заработной платы и ежеквартальные налоговые выплаты, проголосовав за Закон о текущих налоговых выплатах 1943 года :
В своей «Истории налоговой системы США» Министерство финансов США описывает удержание налога.
Это значительно облегчило сбор налога как для налогоплательщика, так и для Бюро внутренних доходов. Однако это также значительно снизило осведомленность налогоплательщика о сумме собираемого налога, т. е. снизило прозрачность налога, что облегчило повышение налогов в будущем. [2]
В США удержание работодателями налога с заработной платы является обязательным требованием федерального правительства, большинства штатов и некоторых местных органов власти. Удерживаемые налоги включают федеральный подоходный налог, [3] налоги на социальное обеспечение и Medicare , [4] подоходный налог штата и некоторые другие сборы, взимаемые несколькими штатами.
Подоходный налог, удерживаемый с заработной платы, рассчитывается на основе суммы заработной платы за вычетом суммы заявленных налоговых вычетов (часто называемых освобождениями). [5] Удержания налоговых вычетов рассчитываются на основе предположения о полном годе заработной платы. Суммы удержанного налога определяются работодателем. Налоговые ставки и таблицы удержаний применяются отдельно на федеральном, [6] большинстве государственных и некоторых местных уровнях. Сумма, подлежащая удержанию, рассчитывается как на основе суммы заработной платы, уплаченной по любому чеку, так и на основе периода, охватываемого чеком. Федеральные и некоторые государственные налоговые вычеты устанавливаются по дифференцированным ставкам, поэтому более высокая заработная плата имеет более высокие проценты удержания. Удержанные налоги на доход рассматриваются работниками как платеж в счет налога, подлежащего уплате за год, [7] который определяется в годовой декларации по подоходному налогу, поданной после окончания года (федеральная форма серии 1040 и соответствующие государственные формы). Удержания, превышающие налог, определенный таким образом, возвращаются.
В соответствии с разделом 3402(f)(2) Налогового кодекса и соответствующими постановлениями Министерства финансов США, сотрудник должен предоставить работодателю федеральную форму W-4 , «Свидетельство о налоговых льготах сотрудника». [8] Большинство штатов примут форму W4, но в некоторых есть похожая форма, особенно если сотрудник подает на уровне штата иную информацию, чем на федеральном уровне (сотрудник может платить иную сумму удержания или требовать иного количества освобождений на уровне штата, чем на федеральном уровне). Форма предоставляет работодателю номер социального страхования. Кроме того, в форме сотрудники заявляют количество налоговых льгот, на которые, по их мнению, они имеют право. Льготы, как правило, основаны на количестве личных освобождений плюс сумма детализированных вычетов , убытков или кредитов. Работодатели имеют право полагаться на декларации сотрудников в форме W-4, если они не знают, что они неправы.
Налог на социальное обеспечение удерживается из заработной платы [9] по фиксированной ставке 6,2% (4,2% в 2011 и 2012 годах [10] ). Заработная плата, выплачиваемая сверх фиксированной суммы каждый год любым одним работником, не облагается налогом на социальное обеспечение. В 2023 году эта максимальная заработная плата составляет 160 200 долларов США. [11] Налог на Medicare в размере 1,45% удерживается из заработной платы, без максимума. [12] (Это доводит общий удерживаемый федеральный налог на заработную плату до 7,65%.) Работодатели обязаны платить дополнительную равную сумму налогов на Medicare и ставку налогов на социальное обеспечение в размере 6,2%. [13]
Во многих штатах также взимаются дополнительные налоги, удерживаемые из заработной платы.
Заработная плата определяется несколько по-разному для различных целей удержания налога. Таким образом, заработная плата, облагаемая федеральным подоходным налогом [14], может отличаться от заработной платы, облагаемой социальным обеспечением [15], которая может отличаться от заработной платы штата.
Компании и частные лица, которые производят определенные виды платежей иностранным лицам, должны удерживать федеральный подоходный налог с этих платежей. [16] [17] К иностранным лицам относятся иностранцы-нерезиденты, иностранные корпорации и иностранные партнерства. [18] Платежи, подлежащие удержанию, включают компенсацию за услуги, проценты, дивиденды, арендную плату, роялти, аннуитеты и некоторые другие платежи. [19] Налог удерживается в размере 30% от общей суммы платежа. Эта ставка удержания может быть снижена в соответствии с налоговым соглашением . Этот удержанный налог обычно считается окончательным определением и уплатой налога, не требующим дальнейших действий или налоговой декларации со стороны иностранного лица. [a]
Кроме того, партнерства обязаны производить налоговые платежи [20] (именуемые удержанием) от имени иностранных партнеров. [21] Эти платежи требуются независимо от того, распределяется ли доход фактически между партнерами. Платежи также требуются ежеквартально или в конце года за доход от бизнеса или другой нераспределенный доход. Платежи партнерства по доходу от бизнеса рассматриваются как предполагаемые налоговые платежи, и иностранное лицо все равно должно подать налоговую декларацию в США, отражающую доход от бизнеса.
Покупатели недвижимости в США должны удерживать 10% от цены продажи из платежей иностранным продавцам. [22] Эта сумма может быть уменьшена до ожидаемого федерального подоходного налога, подлежащего уплате, по предварительной заявке по форме 8288-B в Службу внутренних доходов. Эти платежи рассматриваются как предполагаемые налоговые платежи, и иностранное лицо все равно должно подать налоговую декларацию в США, сообщая о любой прибыли или убытке.
Плательщики процентов, дивидендов и некоторых других статей должны удерживать 28% федерального подоходного налога с таких платежей в ограниченных обстоятельствах. [23] Как правило, это применяется только в том случае, если получатель является гражданином США, и либо
Удержанные налоги должны быть уплачены соответствующему правительству незамедлительно. Правила различаются в зависимости от юрисдикции и остатка общей суммы причитающихся платежей. Платежи по федеральному налогу на заработную плату должны быть произведены либо ежемесячно, либо раз в две недели. [24] Платежи по федеральному налогу должны быть произведены либо путем внесения на счет национального банка, либо путем электронного перевода средств. Если остаток федеральных налоговых платежей превышает 100 000 долларов, он должен быть уплачен в течение одного банковского дня. Начиная с 1 января 2011 года платежи могут быть произведены только путем электронного перевода средств. [25] Правила штатов сильно различаются и, как правило, предусматривают немного больше времени для внесения удержанных налогов.
Работодатели должны подавать ежеквартальный отчет о совокупных удержанных налогах, форму 941, в Службу внутренних доходов. Этот отчет включает в себя итоговые суммы подоходного налога, социального обеспечения и Medicare за квартал. Партнерства, осуществляющие выплаты партнерам, должны подавать форму 8813 ежеквартально. Требования штатов различаются.
Все лица, удерживающие налоги, должны подавать ежегодные федеральные и государственные отчеты об удержанном налоге и сумме, подлежащей удержанию. Копия должна быть предоставлена сотруднику или другому получателю платежа. Соответствующие формы следующие:
Если требуется более 250 форм, федеральные декларации должны подаваться в электронном виде. [26] Обычно штаты не требуют подачи отдельных деклараций, за исключением партнерств, вместо этого полагаясь на информацию, предоставленную IRS.
Неуплата удержанных федеральных налогов может повлечь за собой штраф в размере 100% от неуплаченной суммы. Он может быть наложен на любого, кто несет ответственность за средства, из которых могла быть произведена уплата удержанного налога.
Просрочка уплаты удержанных федеральных налогов может привести к штрафам до 10% плюс проценты на остаток, уплаченный с опозданием. Штрафы в разных штатах различаются. Несвоевременная подача форм удержанного налога может привести к штрафам до 50 долларов за каждую не поданную форму.
Умышленное невыполнение обязательств может повлечь за собой уголовную ответственность.