Пропорциональный налог — это налог , взимаемый таким образом, что налоговая ставка фиксирована и не меняется при увеличении или уменьшении суммы налогооблагаемой базы. Сумма налога пропорциональна сумме, подлежащей налогообложению. [1] «Пропорциональный» описывает эффект распределения на доход или расходы, ссылаясь на то, как ставка остается постоянной (не прогрессирует от «низкой к высокой» или «высокой к низкой» при изменении дохода или потребления ), где предельная налоговая ставка равна средней налоговой ставке. [2] [3]
Его можно применять к отдельным налогам или к налоговой системе в целом; год, несколько лет или пожизненно. Пропорциональные налоги поддерживают равное налоговое бремя независимо от платежеспособности и не смещают бремя непропорционально к тем, у кого более высокое или более низкое экономическое благосостояние. [4]
Хотя пропорциональный налог иногда называют фиксированным налогом , [5] фиксированные налоги на самом деле являются лишь одним из видов пропорционального налога, который предлагает определенные вычеты. Поэтому они попадают в ту же категорию, что и пропорциональные налоги. [6] Фиксированные налоги определяются как взимание фиксированной («фиксированной») доли налогооблагаемого дохода. Фиксированный налог — это налог с единой ставкой на налогооблагаемую сумму после учета любых вычетов или освобождений от налоговой базы. Это не обязательно полностью пропорциональный налог. Они обычно освобождают от налогообложения доход домохозяйства ниже установленного законом уровня, который является функцией типа и размера домохозяйства. В результате такая фиксированная предельная ставка соответствует прогрессивной средней налоговой ставке .
Прогрессивный налог — это налог, в котором налоговая ставка увеличивается по мере увеличения суммы налогооблагаемой базы. Термин «прогрессивный» описывает эффект распределения на доход или расходы, ссылаясь на то, как ставка прогрессирует от низкой к высокой, где средняя налоговая ставка меньше предельной налоговой ставки. [7] [8] [9] Противоположностью прогрессивному налогу является регрессивный налог , в котором налоговая ставка уменьшается по мере увеличения суммы, подлежащей налогообложению. Поскольку существует обратная зависимость между налоговой ставкой и платежеспособностью налогоплательщика, определяемой активами, потреблением или доходом, регрессивные налоги налагают большее бремя (по отношению к ресурсам) на бедных, чем на богатых с точки зрения индивидуального дохода и богатства. [10]
Французская Декларация прав человека и гражданина 1789 года провозглашает:
Общее пожертвование необходимо для содержания государственных сил и расходов на управление. Оно должно быть справедливо распределено между всеми гражданами пропорционально их средствам. [11]
Сторонники пропорциональной налоговой системы утверждают, что, поскольку нет налоговых штрафов, связанных с более высокими зарплатами, люди мотивированы зарабатывать больше. Нет беспокойства о переходе в более высокую налоговую категорию , когда доход растет, потому что налоговая ставка остается прежней. Это стимулирует инвестиции и производство, что поддерживает экономический рост и простоту.
С другой стороны, не все поддерживают пропорциональные налоги. По мнению критиков, низкооплачиваемые работники страдают непропорционально больше, поскольку в итоге они платят большую долю своего дохода в виде налогов. Они утверждают, что прогрессивная налоговая система является более справедливым решением, при котором лица с более высоким доходом платят большую долю налогов. Тот факт, что фиксированные налоги могут ухудшить неравенство доходов, является одним из их главных возражений. Некоторые страны, которые используют пропорциональное налогообложение для решения этой проблемы, делают это, вводя вычеты и освобождения для лиц с низким доходом, тем самым делая систему менее регрессивной. [12]
Прогрессивные налоговые ставки или предельное налогообложение, которое более распространено во всем мире, представляет собой налоговую структуру, существующую в развитых странах , где лица с более низкими доходами платят меньшую долю налогов. [13]
Пропорциональные налоги на потребление некоторые считают регрессивными ; то есть люди с низким доходом, как правило, тратят больший процент своего дохода на налогооблагаемые продажи (используя временные рамки поперечного сечения), чем люди с более высоким доходом. Регрессивный налог — это когда средняя налоговая ставка ниже при более высоком доходе. Таким образом, доход и средняя налоговая ставка имеют обратную зависимость. Однако этот расчет выводится, когда уплаченный налог делится не на налоговую базу (сумму расходов), а на доход, что, как утверждается, создает произвольную связь. Сама ставка подоходного налога пропорциональна, при этом люди с более высоким доходом платят больше налога, но по той же ставке.
Если налог на потребление должен быть связан с доходом, неизрасходованный доход можно рассматривать как отложенный налог ( сбережения, которые можно потратить в более поздний момент времени), и в этот момент он облагается налогом по пропорциональной ставке с использованием доходной базы.
Пропорциональные налоги — один из нескольких видов налогов, которые правительства могут использовать для получения дохода. Но эти примеры также можно считать регрессивными или прогрессивными в разных странах. Они часто освобождают предметы или лиц от налогов, чтобы облегчить бремя бедных.
Несколько стран, которые имеют плоские налоги , включают Гренландию , которая имеет одну из самых высоких ставок в мире (45%). Однако Гренландия испытывает дефицит во многих социальных услугах по сравнению со многими развитыми странами. Монголия , Казахстан (10%), Боливия (13%), а также другие страны имеют сопоставимые ставки плоского налога . [15]
Обычные или розничные налоги с продаж взимаются только с конечного пользователя товара или услуги. [16] Поскольку все клиенты платят одинаковую фиксированную ставку налога с продаж , независимо от их дохода, налог считается пропорциональным. Ставка налога с продаж применяется как к товарам, так и к услугам; доход покупателя не принимается во внимание. В большинстве стран мира налоги с продаж существуют на всех или нескольких уровнях национального, государственного, окружного или городского правительства. Однако налоги на потребление, такие как налог с продаж, часто могут исключать товары или предоставлять скидки в целях создания социальной справедливости . Во многих местах «необходимые» товары, такие как неприготовленная еда, одежда или отпускаемые по рецепту лекарства, освобождаются от налога с продаж, чтобы облегчить бремя бедных. [17]
Налог на профессиональные услуги — это налог, взимаемый с лиц, товариществ, корпораций или других субъектов за занятие профессией, торговлей, профессией или бизнесом в целях получения дохода или получения дохода. [18] Некоторые юрисдикции классифицируют налоги на бизнес и профессию в соответствии с секторами, такими как оптовая торговля, услуги, розничная торговля или производство . В каждом секторе налоговая ставка одинакова. Однако она может различаться между классами. Налоги на профессиональные услуги поддерживают постоянную ставку для всех в определенной профессии или отрасли, поэтому они считаются пропорциональными. [19]
В системе налога на имущество налоги взимаются пропорционально денежной стоимости каждого объекта недвижимости , которая определяется правительством посредством оценки или другими способами, поэтому налог на имущество можно считать пропорциональным налогом в некоторых случаях. Однако ставки налога на имущество могут значительно различаться в разных странах в зависимости от таких факторов, как местоположение объекта недвижимости, его стоимость и местные правила. Вот почему налоги на имущество часто считаются регрессивными — они берут большую долю дохода у лиц с низким доходом. [20]
фараоны установили налоговую систему, которая была примером пропорционального налогообложения. Отдельные лица вносили процент своего дохода в правительство. Эти налоги собирались в виде урожая и скота, которые служили важными ресурсами для пропитания армии и финансирования проектов общественной инфраструктуры1. Эта историческая практика отражает ранний пример пропорционального налогообложения [21]
Налогообложение в Древнем Риме демонстрировало пропорциональный налог, где граждане были обязаны вносить 10% своего дохода в правительство. Десятина была одним из важных элементов этой системы, она собиралась для финансирования важных начинаний, включая содержание армии и поддержку проектов общественной инфраструктуры, таких как дороги, акведуки и общественные здания. [22]