В бухгалтерском учете сверка — это процесс обеспечения того, чтобы два набора записей (обычно остатки на двух счетах ) были согласованы. Обычной практикой для предприятий является создание баланса в конце финансового года, поскольку он обозначает состояние финансов за этот период. Сверка используется для обеспечения того, чтобы деньги, покидающие счет, соответствовали фактически потраченным деньгам. Это делается путем обеспечения соответствия остатков на конец определенного учетного периода. [1]
Оксфордский словарь бухгалтерского учета дает следующие два определения.
i) «Процедура подтверждения того, что остаток в чековой книжке соответствует соответствующей банковской выписке . Обычно это делается путем подготовки банковской выписки о сверке. [2]
ii) Процедура подтверждения достоверности бухгалтерских записей компании путем регулярного сравнения [балансов операций]. Сверка счетов может проводиться ежедневно, ежемесячно или ежегодно». [2]
Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) представляют собой набор принципов, процедур и стандартов бухгалтерского учета, которые организации используют для составления своих финансовых отчетов . GAAP гласит, что целью сверки счетов является обеспечение точности и согласованности в финансовых отчетах . Чтобы гарантировать, что все денежные расходы и вложения соответствуют отчетам о движении денежных средств и отчетам о прибылях и убытках, необходимо проводить сверку счетов. [3]
Согласование — это процесс, который может принести пользу предприятиям, поскольку он может помочь избежать ошибок в балансе , которые могли бы привести к пагубным последствиям. Кроме того, согласование может помочь в борьбе с мошенничеством и способствовать укреплению финансовой целостности.
Бухгалтерское программное обеспечение является одним из ряда инструментов, которые организации используют для выполнения этого процесса, таким образом устраняя ошибки и, следовательно, принимая точные решения на основе финансовой информации. Сверка счетов определяет, находятся ли транзакции в правильном месте или их следует перенести на другой счет.
Сверка в бухгалтерском учете важна не только для предприятий, но может быть удобной для домохозяйств и отдельных лиц. Например, разумно регулярно сверять счета кредитных карт и чековые книжки. Это делается путем сравнения чеков дебетовых карт или копий чеков с банковскими выписками человека.
Преимущества примирения:
Сверка счетов является важным внутренним контролем в процессе финансовой отчетности. Публичные компании обязаны выполнять эти шаги как часть своего финансового закрытия. [4]
Для обеспечения надежности финансовых записей необходимо регулярно и непрерывно проводить сверки всех счетов баланса . Надежный процесс сверки повышает точность функции финансовой отчетности и позволяет финансовому отделу уверенно публиковать финансовые отчеты. [5]
Существует два способа примирения:
В обоих случаях, когда в результате сверки выявляются ошибки, необходимо внести корректировки, чтобы остаток на счете соответствовал подтверждающей информации.
В настоящее время не существует конкретных стандартов счетов для сверки бухгалтерских счетов как таковых . Однако существуют различные правила для балансировки многих типов счетов. Не существует конкретных правил, упомянутых IAS, ICAW и HMRC. GAAP предусматривают различные правила в отношении сверки для балансировки различных типов счетов. Согласно GAAP, сверка счетов — это процесс, который выполняется посредством преобразования счетов или двойной записи в бухгалтерском учете. [9]
В Соединенных Штатах принятие в 2002 году Закона Сарбейнса-Оксли (SOX) подчеркнуло необходимость включения сверки балансовых счетов в собственные процедуры компании, а не только полагаться на внешних аудиторов . [10] Закон был принят «для защиты акционеров и широкой общественности от бухгалтерских ошибок и мошеннических практик на предприятии, а также для повышения точности раскрытия корпоративной информации». [11] SOX и другие аналогичные акты по всему миру увеличили нагрузку на организации в плане соблюдения. В результате, бухгалтерская отрасль искала способы автоматизировать ранее напряженный ручной процесс. Давление SOX сочетается с постоянной необходимостью смягчать ошибочную сверку в этом процессе.
Используя доступные информационные технологии , организации могут легче автоматизировать свою сверку, и для каждого финансового цикла закрытия потребуется меньше ручного труда. Еще в 2012 году 90% компаний все еще проводили сверку вручную, используя электронные таблицы Microsoft Excel . [12] Этот процесс сложен, допуская дальнейшие человеческие ошибки . Автоматизация сверки может значительно сократить вышеупомянутые ошибки и повысить эффективность. Дополнительные преимущества автоматизированной сверки включают централизованный контроль, улучшенный мониторинг, снижение эксплуатационных расходов, повышение производительности и эффективности, улучшенную доступность, улучшенную безопасность данных и снижение аудиторских рисков и затрат. [13] [14]