Налоговый кодекс является основной нормативной основой федерального налогового законодательства в Соединенных Штатах. Кодекс федеральных правил представляет собой нормативную интерпретацию Министерства финансов федеральных налоговых законов, принятых Конгрессом, которые имеют силу закона, если интерпретация разумна. Налоговые соглашения и прецедентное право в Налоговом суде США и других федеральных судах составляют остальную часть налогового законодательства Соединенных Штатов.
Налоговое право или закон о доходах — это область юридических исследований, в которой государственные или санкционированные органы, такие как федеральные власти, правительства штатов и муниципальные власти (как в случае с США), используют совокупность правил и процедур (законов) для оценки и сбора налогов . в юридическом контексте. Ставки и преимущества различных налогов, взимаемых властями, достигаются посредством политического процесса, свойственного этим органам власти, и не относятся напрямую к фактической области самого налогового законодательства. [1]
Налоговое право является частью публичного права. Он охватывает применение существующего налогового законодательства к физическим, юридическим и юридическим лицам в областях, где получаются или взимаются налоговые поступления, например, подоходный налог, налог на наследство, налог на бизнес, налог на занятость/налог на заработную плату, налог на имущество, налог на дарение и налог на экспорт/импорт. . [1] [2] Высказывались некоторые аргументы в пользу того, что закон о защите прав потребителей является лучшим способом осуществления крупномасштабного перераспределения, чем налоговое право, поскольку он не требует принятия законодательства и может быть более эффективным, учитывая сложности налогового законодательства. [3] : 213
Главные проблемы
Вопросы первичного налогообложения различаются в разных странах, хотя сходства могут существовать.
Развитые страны
Налоги могут не обеспечить достаточных доходов для покрытия государственных расходов. [4]
Налоги, как правило, сложны, и их можно рассматривать как приносящие больше пользы получателям с высокими доходами, чем лицам с более низкими доходами (за счет уплаты относительно меньших налогов). [4] [5]
Происходит уклонение от уплаты налогов и уклонение от уплаты налогов, что приводит к сокращению государственных доходов. [6]
Налоги могут привести к плохим желаемым результатам (снижение производительности и предоставление меньшего стимула для роста бизнеса). [4]
Налоги могут сдерживать экономический рост из-за неэффективности, например, корпоративные налоги/препятствия, которые могут препятствовать росту небольших предприятий. [4]
Налогообложение можно рассматривать как непропорциональное, как в случае налогообложения прироста капитала по сравнению с трудовым доходом, когда инвесторы обычно платят меньший налог на инвестиционный доход по сравнению с работниками, которые пропорционально платят больше со своей заработной платы. [7] [5]
Налоги могут оставаться сомнительными в достижении желаемых целей, например, эконалог , который в первую очередь предназначен для продвижения экологически чистой деятельности посредством экономических стимулов. [8]
Развивающиеся страны
Налоги в развивающихся странах сложно стандартизировать, поскольку большинство работников работают на небольших и зачастую нерегулируемых предприятиях. [9]
Налоговые системы без надежных структур и компетентной администрации, способной управлять ими, могут быть обременительными и неэффективными. [9] [10]
Налоговые системы без надежных данных трудно регулировать и изменять. [9] [10]
В налоговых системах, как правило, богатые несут более тяжелое налоговое бремя. [9]
Образование
Австралия
Образование в области налогового права – это специализация бухгалтеров, налоговых агентов и юристов. Бухгалтеры обязаны пройти курс по налоговому праву и праву финансовых услуг. Существует юридическое обязательство завершить налоговое и коммерческое право для регистрации в качестве налогового агента в Совете налоговых специалистов. Студентам-юристам обычно не требуется проходить модуль по налоговому праву, но они могут выбрать его в качестве факультатива в австралийских университетах.
Относящийся к США
Предварительные условия
получение степени бакалавра – студентам, изучающим налоговое право, возможно, придется рассмотреть возможность специализации в области экономики, бухгалтерского учета или финансов. [11]
сдача вступительного экзамена в юридический факультет (LSAT).
Юридическая школа
На юридическом факультете студенты проходят базовые курсы от «конституционного права до гражданских процедур». [11]
На этом уровне студенты-юристы могут пройти более специализированные курсы по налогообложению, такие как «Товарищество с ограниченной ответственностью и подоходный налог, ликвидация бизнеса и поглощение». [11]
По завершении студенты-юристы получают степень доктора юридических наук (JD), которой достаточно для поступления на степень магистра права. в области налогообложения. [11]
Почтовая юридическая школа
Выпускники JD могут затем поступить на годовую программу магистра права в области налогообложения (LL.M.). Другие концентрации, доступные для студентов, включают: планирование недвижимости или налогообложение бизнеса. [11]
Экзамен на адвоката.
Относящийся к другим странам
Почтовая юридическая школа
Выпускники JD поступают на программу магистра права (LL.M), как это происходит в Канаде, Великобритании, Австралии и Нидерландах.
Общие требования
Степень бакалавра – необходима для поступления на юридический факультет.
Вступительный экзамен в юридический факультет (LSAT). Требуется для поступления в юридический факультет в США, Канаде и во многих других странах. JD (доктор юридических наук) или первая степень в области права.
Программа Juris Doctor (JD) предлагается лишь в ряде стран. К ним относятся: США, Австралия, Канада, Гонконг, Япония, Филиппины, Сингапур и Великобритания. Курсы различаются по продолжительности, учебной программе и необходимости дальнейшего обучения в зависимости от страны, в которой проводится программа.
В Африке
Большинство африканских стран используют британскую программу юридического образования в своей системе юридического образования для подготовки юристов. [12]
В целом, юридическое образование в африканских странах начинается на университетском уровне в качестве курса бакалавриата, хотя некоторые университеты ввели юридическую степень в качестве программы последипломного образования, «сродни [той]… в Соединенных Штатах, Канаде и Индии». [12]
В большинстве африканских стран юридическое образование не обязательно дает право заниматься адвокатской деятельностью. Требуется дальнейшее последипломное практическое обучение. [12]
Выпускники получают степень бакалавра права, а именно. степень бакалавра права (LL.B.) по четырехлетней программе (как в Малави, Кении, Замбии и большинстве юридических университетов Южной Африки). Впоследствии выпускники со степенью бакалавра права стремятся получить степень магистра права или выше, чтобы стать практикующими юристами. Некоторые юридические учреждения предлагают курсы для получения степени магистра философии (M.Phil.), доктора философии (Ph.D.) или доктора юридических наук (LL.D.) с упором на налоговое право. [12]
Список факультетов налогообложения, ранжированный по количеству загрузок публикаций, ведется Полом Кэроном в блоге TaxProf. [13]
^ ab Houtte & McLure, барон Жан MJ Ван и Чарльз Э. (13 июня 2011 г.). "Закон о налоге". Британская энциклопедия . Проверено 6 октября 2020 г.
^ «Налоговое право - Руководство по налоговому законодательству» . Юридические ресурсы HG.org .
^ Ван Лоо, Рори (01 ноября 2019 г.). «Расширение закона о защите прав потребителей: конкуренция, защита и распространение». Обзор закона Нотр-Дама . 95 (1): 211.
^ abcd Крупкин и Гейл, Аарон и Уильям Г. (29 сентября 2016 г.). «Основные налоговые проблемы в 2017 году». Брукингский институт .
^ Аб Стеверман, Бен (12 сентября 2017 г.). «Почему американские рабочие платят в два раза больше налогов, чем богатые инвесторы». Блумберг .
^ СЛЕМРОД И ИТЦХАКИ, ДЖОЭЛ И ШЛОМО (2002). Справочник по общественной экономике . Elsevier Science BV, стр. 1425, глава 22.
↑ Блок и Макбрайд, Дэвид и Уильям (27 июня 2012 г.). «Почему прирост капитала облагается налогом по более низкой ставке». Налоговый фонд .
^ «Эконалог отстаивается, оспаривается и все еще маргинален в ЕС» . Франция 24 . 7 сентября 2019 г.
^ abcd Танзи и Зи, Вито и Хауэлл. «Налоговая политика для развивающихся стран». Международный Валютный Фонд .
^ Аб Карнахан, Майкл (28 января 2015 г.). «Проблемы налогообложения в развивающихся странах». Политические исследования в Азиатско-Тихоокеанском регионе . 2 : 169–182. дои : 10.1002/app5.70 . S2CID 154105543.
^ abcde «Налоговый юрист: требования к образованию и краткая информация о карьере». Study.com . Проверено 14 сентября 2019 г.
^ abcd Мантио, Сэмюэл О. «Юридическое образование в Африке: какой юрист нужен Африке». Обзор закона Макджорджа . 39 (4): 919–928 – через Scholarly Commons (2016).
↑ Кэрон, Пол (28 января 2016 г.). «Рейтинг профессоров по налогообложению SSRN». Блог ТаксПроф .
Внешние ссылки
СМИ, связанные с налоговым законодательством, на Викискладе?
СМИ, связанные с налоговым законодательством, на Викискладе?