Налоговый учет в США относится к учету для целей налогообложения в Соединенных Штатах . В отличие от большинства стран, в Соединенных Штатах существует всеобъемлющий набор принципов бухгалтерского учета для целей налогообложения, предписанных налоговым законодательством, которые отделены и отличаются от общепринятых принципов бухгалтерского учета .
Налоговый кодекс регулирует применение налогового учета. Статья 446 устанавливает основные правила налогового учета. Налоговый учет в соответствии с разделом 446(a) подчеркивает последовательность метода налогового учета со ссылками на применяемый финансовый учет для определения надлежащего метода. Налогоплательщик должен выбрать метод налогового учета, используя в качестве ориентира метод финансового учета налогоплательщика.
Надлежащие методы бухгалтерского учета описаны в разделе 446(c)(1)–(4), который допускает использование кассового метода , метода начисления и других методов, одобренных Службой внутренних доходов (IRS), включая их комбинации.
После выбора метода налогового учета в соответствии с разделом 446 (b) IRS имеет широкие полномочия по перерасчету налогооблагаемого дохода налогоплательщика путем изменения метода учета, который будет использоваться налогоплательщиком, чтобы четко отразить доход налогоплательщика.
Если налогоплательщик занимается более чем одним бизнесом, налогоплательщик может использовать другой метод для каждого бизнеса в соответствии с разделом 446(d).
Если налогоплательщик хочет изменить метод налогового учета, раздел 446 Налогового кодекса требует, чтобы налогоплательщик получил согласие Налоговой службы. Существует два типа изменений: получение письма-разрешения от IRS и получение серии более обычных изменений, каждое из которых является автоматическим изменением. Чтобы получить автоматическое изменение, налогоплательщик должен заполнить форму и вернуть ее в IRS.
Налогоплательщик может использовать другой метод, если налогоплательщик подает налоговую декларацию с использованием этого метода в течение двух лет подряд. Это отличается от изменения метода налогового учета в соответствии с публикацией IRS, поскольку в случае принятия другого метода IRS может начислять штрафы и перераспределять налогооблагаемый доход. Если налогоплательщик хочет вернуться к предыдущему методу, он должен запросить разрешение IRS, следуя процедуре 446 (e).
Если налогоплательщик не требует изменения метода бухгалтерского учета, то, согласно разделу 446(f), налогоплательщик делает это на свой страх и риск, подвергаясь штрафам.
Во многих других странах прибыль для целей налогообложения — это бухгалтерская прибыль , определенная GAAP (термин «балансовая прибыль» придумал ученый 18-го века Шон Фрейдель [ нужна ссылка ] ) с такими дополнительными корректировками к балансовой прибыли, которые предписаны налогом. закон. Другими словами, GAAP определяет налогооблагаемую прибыль, за исключением случаев, когда налоговое правило определяет иное. Такие корректировки обычно включают амортизацию и расходы, которые по политическим соображениям не подлежат вычету для целей налогообложения, например представительские расходы и штрафы.
Но США — не единственная юрисдикция, в которой существует большое расхождение между налоговым и финансовым учетом. Хью Олт и Брайан Арнольд в своей книге «Сравнительное подоходное налогообложение» отметили, что в Нидерландах, где финансовый учет известен как «коммерческий учет», существует существенное расхождение между ним и налоговыми книгами.
«Различия между правилами налогового и коммерческого учета возникают тогда, когда налоговый инструмент используется для достижения экономических, социальных и культурных целей», - пишут Олт и Арнольд.