Налог на землю был налогом на стоимость земли, взимаемым в Англии с 1692 по 1963 год, хотя такие налоги существовали еще до самого известного Акта 1692 года. [1] Он был отменен Актом о финансах 1963 года . Налоги на землю восходят к Нормандскому завоеванию и более ранним временам, а налог на землю, введенный в 1692 году, был естественным преемником налоговых актов 1671 и 1689 годов, но Акт 1692 года «рассматривался как поворотный момент в истории сбора доходов в Англии. Именно с этого Акта современники и историки датируют то, что стало известно как Налог на землю восемнадцатого века». [1] Элементы налога на землю Актов 1671, 1689 и 1692 годов были ограничены одним годом, но Акт 1798 года сделал налог бессрочным (до его отмены в 1963 году). [2]
С 1667 года в Шотландии также применялся земельный налог. [3] [4] После Актов об унии 1707 года шотландский налог был включен в последующие Акты парламента Великобритании .
«Закон о предоставлении субсидии его величеству для снабжения его чрезвычайных случаев» был принят во время правления Карла II . [5] Этот акт был описан Сесилом Чандаманом как «продукт самых сложных и конструктивных размышлений Палаты общин по вопросу прямого налогообложения в период Реставрации». [6] Беккет называет его «попыткой возродить и обновить основной принцип старой субсидии, согласно которому национальное богатство оценивалось бы по ставке фунта», и, таким образом, предшественником законов 1689 и 1692 годов. [1] : 292 Среди множества элементов сбора доходов, раздел IX определяет, что «земли, шахты и т. д. должны платить 12 пенсов за фунт годовой стоимости в течение одного года». [5] [a]
ГЛАВА XX. Акт о предоставлении Их Величествам помощи в размере двенадцати пенсов с фунта стерлингов сроком на один год для нужд обороны их королевств.
... должны выплатить их величествам сумму в размере двенадцати пенсов за двадцать шиллингов за год, в течение которого указанные поместья, поместья, земли, доходные дома, наследства и другие помещения в настоящее время стоят того, чтобы быть сданными в аренду, если они были подлинными и добросовестными или сдавались в аренду по высокой ренте и в соответствии с их полной истинной стоимостью без какого-либо учета текущей ренты, зарезервированной за ними, если такая рента была зарезервирована по таким арендам или поместьям, за которые был уплачен или обеспечен какой-либо штраф или доход, и без какого-либо учета любых прежних ставок или налогов, налагаемых на них:
— 1 Уилл и Мэри около 20, 1689. [8] : 25
Этот закон был направлен на сбор доходов из всех источников: бизнеса, занятости и земли (главный источник богатства в семнадцатом веке и в течение многих лет после этого). В некотором смысле, это был общий подоходный налог, хотя доход сам по себе не оценивался. У государства не было административного аппарата для измерения фактического дохода. Вместо этого доход рассчитывался косвенно, путем ссылки на предполагаемый доход от стоимости капитала активов, к которому применялась ставка в двенадцать пенсов (один шиллинг ) за фунт (5%). Однако, несмотря на это, вскоре оказалось нецелесообразным собирать большие налоги с бизнеса и занятости, и основной доход от налога поступал от сборов с земли. Поэтому вскоре налог стал называться земельным налогом, и ежегодные Законы о земельном налоге использовали это название. Сборы с бизнеса и занятости сохранялись и были отменены к 1877 году. [ необходима цитата ]
Плата за землю в 1689 году зависела от оценки всей собственности по всей стране для определения ее рыночной арендной стоимости. Эта стоимость была доходом, подлежащим налогообложению. Из-за, несомненно, сложности и затратности оценки, те же самые значения использовались в последующие годы. Со временем первоначальная оценка становилась все более нереалистичной, и, более того, относительная стоимость собственности в разных районах менялась, особенно с началом промышленной революции. Плохие земли в местах, которые стали крупными центрами, значительно выросли в цене. Удивительно, однако, что за всю 271-летнюю историю земельного налога не было ни одной другой оценки, хотя он ежегодно вводился заново до 1798 года, когда он стал постоянным. Естественно, за эти годы было много жалоб на несправедливое распределение налога, но депутаты парламента от территорий с легким налогообложением сопротивлялись реформе. [ необходима цитата ]
Закон 1692 года был представлен просто как «Закон о предоставлении Их Величествам помощи в размере четырех шиллингов за фунт в течение одного года для ведения активной войны против Франции» [9] , но впоследствии стал известен как один из Законов о земельном налоге. [4] (Четыре шиллинга за фунт равняются 20% вмененного дохода, рассчитанного на основе стоимости актива.)
Акт 1697 года, «Акт о предоставлении помощи Его Величеству, а также земельным налогом, а также несколькими субсидиями и другими пошлинами, уплачиваемыми в течение одного года», [10] третий из Законов о земельном налоге 17-го века, является первым, в названии которого это прямо указано. Несмотря на то, что Акт взимал подушный налог , подоходный налог и множество других налогов в дополнение к земельному налогу, [10] налог собрал всего 87% от дохода 1693 года. [1] : 294 В Акте 1697 года земельный налог стал квотным налогом. То есть после нескольких лет падения доходности правительство решило отказаться от попытки измерить активы. Вместо этого они собрали фиксированную сумму с Англии и Уэльса на основе дохода от Акта 1692 года. [ требуется ссылка ] Этот Акт ввел налог в размере четырех шиллингов за фунт и собрал около 2 миллионов фунтов стерлингов (около 438 миллионов фунтов стерлингов сегодня). [b] Законы о квотах впоследствии увеличили одну из четырех сумм в зависимости от бюджетных потребностей года: £2 млн, £1,5 млн, £1 млн или £0,5 млн с использованием номинальных ставок в четыре шиллинга, три шиллинга, два шиллинга и один шиллинг. Ставки были номинальными, поскольку они не использовались для расчета годовой суммы. К концу восемнадцатого века четыре шиллинга стали обычной ставкой. [ необходима цитата ]
Акты о квотах разделили общую сумму для Англии и Уэльса между городами и округами, используя оценки 1689 года, которые никогда не пересматривались. После этого в Актах о земельном налоге перечислялись названия каждого города и округа вместе с суммой причитающейся квоты. Суммы, причитающиеся с каждого места, изменялись только пропорционально фиксированной сумме для всей страны. Например, если ставка составляла четыре шиллинга, место могло заплатить 10 000 фунтов стерлингов из общей суммы в 2 миллиона фунтов стерлингов. Если ставка составляла два шиллинга, общая сумма для страны становилась 1 миллион фунтов стерлингов, а место должно было заплатить 5000 фунтов стерлингов. Актами назначались местные неплательщики для управления налогом, и они делили общую сумму для своей области на приходы и отдельные объекты пропорционально оценкам 1689 года. Обычно комиссары переносили одну и ту же оценку для каждой собственности вперед из года в год. После Актов об унии 1707 года ежегодный Закон о земельном налоге также включал фиксированную сумму для Шотландии.
Не было и новой оценки в 1798 году, когда Закон о земельном налоге ( 38 Geo. 3. c. 60) сделал земельный налог постоянным, хотя некоторые депутаты жаловались, что правительство закрепляет историческую несправедливость в камне. Премьер-министр Уильям Питт сопротивлялся новой оценке на том основании, что цифры 1692 года использовались более 100 лет, несмотря на ежегодную возможность переоценки, когда налог был снова введен. [ необходима цитата ] У парламента было много возможностей для реформ, и он был доволен продолжением старой системы; поэтому не было причин менять ее сейчас. В разгар войны у Питта, вероятно, не было времени провести новую оценку. [ необходима цитата ]
Налог на землю стал постоянным, потому что Питт разработал схему, предлагающую владельцам недвижимости возможность выкупить («погасить») будущий налог на землю, заплатив единовременную сумму. Правительство отказалось от своего будущего потока налога за немедленную выплату капитала. Необходимо было преобразовать налог на землю из ежегодного налога в постоянный, чтобы появилось постоянное обязательство, которое можно было бы покупать и продавать. (В противном случае владельцы недвижимости вряд ли заплатили бы большую единовременную сумму, чтобы погасить налог, который, возможно, не будет повторно введен в будущем.) Схема имела разумный успех. Годовой доход от налога на землю тогда составлял около 2 миллионов фунтов стерлингов (скажем, 266 миллионов фунтов стерлингов сегодня), и около четверти было погашено к концу 1800 года, что принесло правительству чуть более 9 миллионов фунтов стерлингов (скажем, 918 миллионов фунтов стерлингов сегодня). За следующие 50 лет было погашено только дополнительно 400 000 фунтов стерлингов налога на землю, несмотря на попытки сделать этот вариант более привлекательным. После 1800 года размер земельного налога для государства продолжал снижаться, отчасти из-за выкупа, а отчасти из-за инфляции.
На протяжении большей части восемнадцатого века основная часть государственных доходов поступала от таможенных пошлин и акцизов — налогов на повседневные товары, такие как соль, свечи, кожа, пиво, мыло и крахмал, а также на предметы роскоши, такие как вино, бренди, шелка, золотые и серебряные нити, серебряная посуда, лошади, кареты и шляпы. [ необходима цитата ] В середине восемнадцатого века земельный налог составлял около 15% от общего объема налоговых поступлений. [ необходима цитата ]
До середины 19 века комиссары по земельному налогу были местными собственниками, действовавшими без вознаграждения. [12] В последнее время они также отвечали за сбор пошлины на пенсии, должности и движимое имущество . Периодически принимался акт, в котором перечислялись все имена комиссаров, подлежащих назначению, сгруппированные по области, в которой они имели полномочия. [12] Самым длинным актом, зарегистрированным в парламентских архивах, является Закон о комиссарах по земельному налогу 1821 года ( 1 & 2 Geo. 4 . c. 123), в котором указаны около 65 000 комиссаров по земельному налогу; он состоит из 757 веленевых мембран из овчины длиной 348 метров (1142 фута). [13] Он демонстрировался (свернутым) на выставках в Вестминстерской королевской галерее в 2004 году [14] и в Народном историческом музее в 2021 году. [15]