Закон о соблюдении налогового законодательства по иностранным счетам

Налоговое законодательство США 2010 г.

Закон о соблюдении налогового законодательства по иностранным счетам ( FATCA ) — федеральный закон США 2010 года , требующий от всех неамериканских иностранных финансовых учреждений (FFI) проверять свои записи на предмет клиентов, имеющих признаки связи с США, включая указания в записях о рождении или предыдущем проживании в США и т. п., и сообщать о таких активах и личности таких лиц в Министерство финансов США . ^[1] FATCA также требует от таких лиц ежегодно сообщать о своих неамериканских финансовых активах в Налоговую службу (IRS) по форме 8938, что является дополнением к более старому и еще более избыточному требованию ежегодно сообщать о них в Сетку по борьбе с финансовыми преступлениями (FinCEN) по форме 114 (также известную как «FBAR»). ^[2] Как и закон США о подоходном налоге , FATCA применяется к резидентам США, а также к гражданам США и держателям грин-карт, проживающим в других странах.

FATCA применяется ко всем субъектам, идентифицированным как лицо США . Все граждане США по умолчанию являются лицами США, но неграждане США могут иметь право на получение налогового статуса лица США, например, держатели грин-карты и корпорации при определенных условиях. Жители некорпоративных территорий США (Американское Самоа, Содружество Северных Марианских островов, Гуам, Пуэрто-Рико или Виргинские острова США) примиряются с налогообложением на основе резидентства. Тем не менее, финансовые учреждения уведомляются о том, что информация о номере налогоплательщика США (TIN) является обязательной для всех подотчетных счетов с обязательствами по отчетности FATCA, даже резиденты этих территорий не платят налоги материковой части США. Аналогичным образом, FATCA не применяется к банкам в Пуэрто-Рико, поскольку они классифицируются как «территориальные финансовые учреждения». Тем не менее, клиенты в Пуэрто-Рико должны заполнять формы W-8BEN и W-8BEN-E в рамках процесса открытия счета, а отчетность почти такая же, как и в других банках США. Однако Закон 273 Пуэрто-Рико гласит, что FATCA, Общие стандарты отчетности (CRS) и Межправительственные соглашения (IGA), подписанные между Соединенными Штатами и иностранным государством, не применяются к международным финансовым организациям в Пуэрто-Рико.

FATCA была частью законопроекта о стимулировании внутренних рабочих мест 2010 года, Закона о стимулировании найма для восстановления занятости (HIRE) ^{[3] [4],} направленной на получение доходов , и была принята в качестве Подзаголовка A (разделы 501–541) Раздела V этого закона. Согласно IRS, «FFI, которые заключают соглашение с IRS о предоставлении отчетов о владельцах своих счетов, могут быть обязаны удерживать 30% с определенных платежей иностранным получателям платежей, если такие получатели платежей не соблюдают FATCA». ^[5] США еще не соблюдают FATCA, поскольку по состоянию на 2017 год они еще не предоставили обещанную взаимность своим странам-партнерам и не подписались под Единым стандартом отчетности (CRS). ^{[6] [7] [8] [9] [10]} FATCA также подвергалась критике за ее влияние на американцев, проживающих за рубежом , и за ее причастность к рекордному количеству отказов от гражданства США в 2010-х и 2020-х годах. ^{[11] [12] [13] [14]} Законопроекты об отмене FATCA были внесены в Сенат и Палату представителей США. ^{[15] [16] [17]}

Фон

FATCA, как сообщается, была принята с целью обнаружения неамериканских финансовых счетов налогоплательщиков-резидентов США, а не для выявления нерезидентов-граждан США и обеспечения взыскания налогов. ^[18] Однако, хотя могут быть тысячи резидентов-граждан США с активами за пределами США, таких как инвесторы, лица с двойным гражданством или легальные иммигранты, ^[4] FATCA также применяется к предполагаемым 5,7–9 миллионам граждан США, проживающих за пределами Соединенных Штатов ^{[19] [20]} и тем лицам, которые считаются гражданами США для целей налогообложения. ^{[21] [22]} FATCA также затрагивает членов семей и деловых партнеров, не являющихся гражданами США, которые делят счета с гражданами США или у которых есть подписанты счетов гражданами США. Эта функция позволяет сообщать об активах неамериканских корпораций, волонтерских организаций и любых других неамериканских организаций, в которых может быть идентифицирован гражданин США.

FATCA используется для определения местонахождения граждан США (проживающих в США или нет) и «лиц США для целей налогообложения», а также для сбора и хранения информации, включая общую стоимость активов и номер социального страхования . Закон используется для определения активов, а не доходов. Закон не содержит положения, облагающего налогом. В законе финансовые учреждения будут сообщать собранную ими информацию в Налоговую службу США (IRS). Как реализовано в межправительственных соглашениях (IGA) (обсуждаемых ниже) со многими странами, каждое финансовое учреждение сначала отправит данные о лицах США местному правительству. Например, согласно IGA Украины, данные о лицах США будут отправлены в США через правительство Украины. В качестве альтернативы, в стране, не являющейся участником IGA, такой как Россия, только российский банк будет хранить данные о лицах США и отправлять их напрямую в IRS.

FATCA используется государственными служащими для обнаружения признаков лиц США и их активов, а также для перекрестной проверки в случаях, когда активы были самостоятельно сообщены лицами в IRS или в Сетку по борьбе с финансовыми преступлениями (FinCEN). Граждане США, независимо от места проживания и независимо от двойного гражданства, обязаны самостоятельно ежегодно сообщать о своих неамериканских активах в FinCEN. ^[23] Согласно квалификационным критериям, лица также обязаны сообщать эту информацию в форме отчетности IRS 8938. FATCA позволит выявлять лиц, которые не сообщили об этом самостоятельно, что позволит взимать крупные штрафы. ^[23] FATCA позволяет государственным служащим находить лиц США, не проживающих в Соединенных Штатах, с целью оценки налогов США или штрафов.

В соответствии с FATCA неамериканские («иностранные») финансовые учреждения (FFI) обязаны сообщать об активах и идентификационной информации, связанной с подозреваемыми гражданами США, использующими их финансовые учреждения. ^[24]

Согласно налоговому законодательству США, граждане США (независимо от страны проживания) обычно обязаны отчитываться и платить федеральный подоходный налог США с доходов из всех источников. ^[25] США и Эритрея являются единственными двумя странами в мире, которые облагают налогом граждан-нерезидентов. Закон требует, чтобы граждане США, проживающие за границей, платили налоги США с иностранных доходов, если иностранный налог должен быть меньше налога США («налогообложение»), независимо в каждой категории заработанного дохода и пассивного дохода . ^{[26] [27] [28]} По этой причине повышенные требования к отчетности FATCA имели обширные последствия для граждан США, проживающих за границей. Идентификационные номера налогоплательщика и удержание из источника теперь также используются для обеспечения соблюдения требований по отчетности об активах для граждан США-нерезидентов. Например, обязательное удержание может быть затребовано через FATCA, когда плательщик из США не может подтвердить неамериканский статус иностранного получателя платежа. ^[29]

Ранее IRS ввела программу квалифицированного посредника (QI) в соответствии с 26 USC  § 1441, которая требовала от участвующих иностранных финансовых учреждений вести записи о американском или иностранном статусе владельцев своих счетов и сообщать о доходах и удерживаемых налогах. ^{[30] : 10–11} В одном отчете содержалось заявление о выводе о том, что участие в программе QI было слишком незначительным, чтобы иметь существенный эффект в качестве меры принуждения, и было подвержено злоупотреблениям. ^{[30] : 10–11} Иллюстрацией слабости программы QI было то, что швейцарский банк UBS зарегистрировался в качестве QI в IRS в 2001 году и позже был вынужден урегулировать спор об уклонении от уплаты налогов UBS с правительством США за 780 миллионов долларов в 2009 году в связи с утверждениями о том, что он мошенническим образом скрыл информацию о своих владельцах счетов лиц в США. ^{[30] : 10–11} Требуемая самостоятельная отчетность нерезидентов США о своих местных активах также была признана относительно неэффективной. ^{[30] : 5}

Закон о стимулировании найма для восстановления занятости (частью которого является FATCA) был принят по партийной линии: он был принят Палатой представителей с небольшим перевесом, при этом ни один член-республиканец не проголосовал «за» ^[31] , и принят Сенатом, при этом только один член-демократ проголосовал «против». ^[32] Президент Обама (демократ) подписал законопроект. ^[33]

Сенатор Карл Левин (демократ от Мичигана) заявил, что казначейство США ежегодно теряет до 100 миллиардов долларов США из-за «офшорного налогового несоблюдения», не указав при этом источник данных. ^{[4] [34]} 4 марта 2009 года комиссар IRS Дуглас Шульман дал показания перед подкомитетом, что не существует достоверной оценки потерянных налоговых поступлений от офшорных налоговых злоупотреблений. ^[35] В своей книге «Скрытое богатство наций » экономист Габриэль Цукман подсчитал, что граждане США держат 1,2 триллиона долларов США в финансовом состоянии за рубежом. Согласно анализу Цукмана, такое укрытие активов приводит к потере 36 миллиардов долларов США налоговых поступлений ежегодно в Соединенных Штатах. ^[36]

Сенатор Макс Бокус (демократ от Монтаны) заявил, что дополнение уже действующих режимов отчетности является средством получения большего количества финансовых данных и увеличения государственных доходов. ^[37] После обсуждения в комитете сенатор Макс Бокус и представитель Чарльз Ранджел (демократ от Нью-Йорка) представили Закон о соответствии налоговому законодательству иностранных счетов 2009 года в Конгресс 27 октября 2009 года. Позднее он был добавлен в законопроект об ассигнованиях в качестве поправки , спонсируемой сенатором Гарри Ридом (демократ от Невады), который также переименовал законопроект в Закон HIRE . ^[38] Законопроект был подписан президентом Обамой 18 марта 2010 года.

Положения

FATCA содержит следующие важные положения:

• Требует от неамериканских («иностранных») финансовых учреждений, таких как банки, согласия на поиск в базах данных клиентов для выявления лиц, подозреваемых в том, что они являются гражданами США , и раскрытия имен владельцев счетов, ИНН и адресов, а также транзакций для большинства типов счетов. ^[39] Некоторые типы счетов, в частности пенсионные сбережения и другие продукты с налоговыми льготами, могут быть исключены из отчетности по странам. Американские организации, осуществляющие платежи в несоответствующие требованиям иностранные финансовые учреждения, обязаны «удерживать... налог в размере 30 процентов от суммы». ^{[40] [41]}

Иностранные финансовые учреждения, которые сами являются бенефициарными владельцами таких платежей, не имеют права на зачет или возврат удержанных налогов, если только не имеется иного соглашения . ^[42]

Граждане США идентифицируются по «признакам FATCA». Сотрудник банка, который знает статус гражданина США другими способами, также обязан идентифицировать этого человека для целей FATCA. ^[43] После идентификации FFI несет ответственность в соответствии с законом за дальнейший допрос лица.

• Для реализации этого требования Налоговая служба США (IRS) в феврале 2014 года выпустила форму W-8BEN. С тех пор Налоговая служба США (IRS) требует от FFI, чтобы все иностранные держатели счетов подтверждали свой статус по форме W-8BEN, если только не действует межправительственное соглашение, разрешающее другой метод подтверждения. ^[44]

Другими словами, все владельцы счетов FFI должны подтвердить, являются ли они лицами США или нет. На практике, с момента введения Единого стандарта отчетности , FFI обязаны подтверждать резидентство всех владельцев счетов, а также их статус в США.

• Граждане США, владеющие или имеющие право подписи на этих иностранных счетах или активах, должны сообщать о них в новой форме IRS 8938 «Заявление об указанных иностранных финансовых активах», которая подается вместе с налоговыми декларациями в США, если счета, как правило, стоят более 50 000 долларов США . ^[45] Более высокий порог отчетности применяется к гражданам США, которые являются резидентами за рубежом и/или подают совместную отчетность. ^{[46] [47] [48]} Владельцы счетов будут подвергаться штрафу в размере 40% за занижение дохода в ^{[ необходимо разъяснение ]} нераскрытом иностранном финансовом активе . ^{[41] [49]} Занижение более чем на 25% от валового дохода подпадает под действие продленного срока исковой давности , шесть лет. ^{[50] [30] : 1} Он также требует, чтобы налогоплательщики сообщали о финансовых активах, которые не хранятся на счете попечительства, т. е. физических акциях или облигационных сертификатах.
• В тех случаях, когда иностранные инвесторы не получали дивиденды США, закон ввел метод, который конвертировал их ^{[ необходимо разъяснение ]} в «эквиваленты дивидендов» посредством своп-контрактов . ^{[51] [52]}
• FATCA также увеличил штрафы и ввел определенные негативные презумпции ^[53] для американцев, чьи счета не находятся в США.

Требования к отчетности являются дополнительными к тем, что все граждане США сообщают о неамериканских финансовых счетах в Сетевую службу по борьбе с финансовыми преступлениями США (FinCEN). ^[54] Это, в частности, включает в себя форму 114 «Отчет об иностранных банковских и финансовых счетах» (FBAR) для иностранных финансовых счетов, остатки на которых в совокупности превышают 10 000 долларов США, требуемую в соответствии с положениями Закона о банковской тайне, выпущенными Сетевой службой по борьбе с финансовыми преступлениями. ^[55]

FATCA признаки

Банки, выполняющие функции в соответствии с законом FATCA, будут проводить проверку по признакам FATCA, к которым относятся: ^[56]

• Место рождения в США
• Идентификация владельца счета как гражданина или резидента США
• Текущий адрес проживания в США или почтовый адрес (включая почтовый ящик в США)
• Действующий номер телефона в США
• Постоянные инструкции по выплате сумм с иностранного (то есть не американского) счета на счет, открытый в Соединенных Штатах
• Действующая доверенность или право подписи, выданные лицу, имеющему адрес в США.
• Адрес «для хранения» или «адрес для хранения почты» в США, который является единственным адресом в отношении владельца счета.
• Специальное примечание: FATCA также затрагивает следующие страны:
  • любое лицо, не являющееся гражданином США, которое использует совместный счет с гражданином США или иным образом предоставляет гражданину США право подписи по своему счету.
  • Любая коммерческая или некоммерческая организация, которая позволяет гражданину США иметь право подписи по финансовому счету.

Доходы и расходы

Существуют разные оценки доходов и возможных затрат на реализацию этого законодательства.

Доход

По оценкам Объединенного комитета по налогообложению Конгресса США , с внедрением FATCA будет получено около 8,7 млрд долларов США дополнительных налоговых поступлений за 11 лет (в среднем 792 млн долларов США в год). ^[57] Более поздний анализ Техасского университета A&M включает оценку, что доходы составят менее 250 млн долларов США в год (всего 2,5 млрд долларов США). ^[35] (Джейн Грэвелл, специалист по экономической политике в Исследовательской службе Конгресса, утверждает, что эта цифра мала по сравнению с ее оценкой в ​​40 млрд долларов США в год в качестве стоимости международного уклонения от уплаты налогов.) ^{[34] : 36} «Фактические годовые налоговые поступления, полученные с 2009 года от офшорных инициатив по добровольному раскрытию информации и от судебных преследований за уклонение от уплаты налогов отдельными лицами, значительно ниже, чем предполагаемый годовой средний показатель JCT, менее 400 млн долларов США, и, вероятно, составят меньше за десятилетие с 2010 по 2020 год». ^[35] «IRS заявила, что более десяти миллиардов долларов дополнительных налоговых поступлений будут взысканы с офшорных счетов в течение следующего десятилетия. С момента принятия FATCA IRS получила около 8,0 миллиардов долларов почти полностью за счет штрафов FBAR, а не за счет налоговых сборов». ^[58] Недавно расчет показал, что 771 миллион долларов убытков от налоговых поступлений от банков США могут почти свести на нет отчетный прирост доходов, о котором сообщил Объединенный комитет. ^[59]

Стоимость внедрения

По данным ливанского делового журнала Executive , «FATCA требует крупных первоначальных инвестиций в учреждение, оцениваемых в 25 000 долларов для небольших учреждений, от 100 000 до 500 000 долларов для большинства учреждений и 1 миллион долларов для крупных фирм. Хотя это благо для финансового консалтинга и ИТ-индустрии, это дополнительные расходы, которые учреждения предпочли бы не нести». ^[60]

• Канада: По данным Financial Post , банк Scotia Bank в Канаде уже потратил ^[61] почти 100 миллионов долларов. ^[62]
• Австралия: расходы в Австралии оцениваются в 255 миллионов австралийских долларов на внедрение и 22,7 миллиона австралийских долларов на каждый год обслуживания. За 10 лет это составит 482,68 миллиона австралийских долларов. ^[63] При 77 000 резидентах-гражданах США (54% из которых имеют двойное гражданство) и известной численности населения 24 003 100 человек предполагаемая стоимость внедрения составляет 6 270 австралийских долларов на одного резидента-гражданина США, 11 590 австралийских долларов на счет гражданина США или 20,20 австралийских долларов на душу населения. Самая представительная развитая страна имеет 661 банковский счет на 1 000 взрослых, а в Австралии 82,1% населения старше 15 лет (взрослые). Это дает примерно 41 700 клиентов банков-граждан США в Австралии, или стоимость внедрения FATCA составляет 37,30 австралийских долларов на одного клиента. Поскольку в настоящее время зарегистрировано 3668 австралийских FFI, средняя предполагаемая стоимость FATCA для каждого составляет 132 000 австралийских долларов. Тот же анализ показал, что затраты без IGA составили бы 477 млн ​​австралийских долларов на реализацию и 58,8 млн австралийских долларов за каждый год обслуживания. За 10 лет это составит 1,066 млрд австралийских долларов, что составило бы 44,40 австралийских долларов на душу населения, 81,10 австралийских долларов на клиента, 13 800 австралийских долларов на резидента США или 25 600 австралийских долларов на счет гражданина США. Это единственная опубликованная идентифицированная оценка стоимости для страны, не являющейся IGA. Без IGA предполагаемая стоимость FATCA для FFI составляет 291 000 австралийских долларов. Австралии удалось найти только 30 000 из этих граждан США (эффективность 72%) в своей первой подаче FATCA в США. Было установлено, что каждый обнаруженный банковский счет гражданина США стоил в среднем 160 000 австралийских долларов. ^[64]
• Новая Зеландия: Правительство Новой Зеландии подсчитало, что размещение примерно 21 462 граждан США, постоянно проживающих в стране, обойдется правительству примерно в 20 600 000 долларов США. Эта стоимость составит примерно 960 новозеландских долларов на одного гражданина США, постоянно проживающего в стране, или около 4,48 новозеландских долларов на душу населения. ^[65] Расходы страны (включая расходы в учреждениях) не были включены в отчетность, равно как и финансовые последствия, которые были указаны при подписании IGA. ^[66] Расходы для FFI оценивались в 100 миллионов новозеландских долларов, только для того, чтобы привести Новую Зеландию в первоначальное соответствие FATCA. ^[67]
• Европа: расходы на внедрение в Европе показаны (ниже) с доступной документацией, которая превышает оценки доходов США только в трех странах. Внедрение только в Великобритании, Германии и Швеции обойдется более чем в 10 миллиардов долларов США.
  • Великобритания: Правительство Великобритании подсчитало, что расходы британских предприятий составят от 1,1 млрд до 2 млрд фунтов стерлингов в течение первых пяти лет (примерно две трети от предполагаемого общего объема дополнительных мировых налоговых поступлений), чтобы разместить около 177 185 граждан США. ^{[68] [69]} Расходы там составят приблизительно от 6 000 до 11 000 фунтов стерлингов на одного гражданина США, проживающего в стране, или от 17 до 31 фунта стерлингов на душу населения. HMRC оценивает свои собственные единовременные расходы на ИТ и персонал примерно в 5 млн фунтов стерлингов, а текущие ежегодные расходы составят 1,4 млн фунтов стерлингов с 2016 года. ^[68]
  • Германия: расходы в Германии оцениваются в 386 миллионов евро на внедрение и 30 миллионов евро на каждый год обслуживания. ^[70] С учетом 108 845 граждан США, проживающих в Германии, и известной численности населения, стоимость внедрения составляет 6 027 евро на одного проживающего гражданина США, 10 390 евро на счет гражданина США, 8,07 евро на душу населения или 13,91 евро на клиента. ^[71]
  • Швеция: Шведская правительственная администрация заявила, что расходы на реализацию следует рассматривать в сравнении с угрожаемым 30% санкционированным налогом, который может быть применен за несоблюдение. ^[72] Швеция не смогла оценить деловые последствия FATCA, несмотря на то, что шведское законодательство требует, чтобы деловые последствия были оценены для законодательства. ^[73] В ходе последующих обсуждений было подсчитано, что каждое небольшое финансовое учреждение (составляющее 95% FFI) будет нести ежегодные расходы на администрирование FATCA в размере 1 миллиона шведских крон. ^[74] (Документация расходов для более крупных учреждений не была обнаружена.) На сегодняшний день IRS насчитывает 744 FFI, что дает минимальную предполагаемую ежегодную стоимость в 744 миллиона шведских крон (исключая расходы 5% более крупных учреждений), или 7,44 миллиарда шведских крон за 10 лет. ^[75] Расходы шведского правительства оцениваются более чем в 15 миллионов шведских крон на реализацию и 15 миллионов шведских крон в год после этого, что составляет 10-летние государственные расходы в размере 165 миллионов шведских крон. Общие расходы на реализацию FATCA в Швеции оцениваются более чем в 7,61 миллиарда шведских крон. При 9 784 445 жителях и 17 000 резидентах-гражданах США расходы шведского правительства составляют 777 шведских крон на душу населения, 447 700 шведских крон на одного резидента-гражданина США и 937 шведских крон на счет взрослого шведа, или поразительные 539 984 шведских крон на счет взрослого резидента США.
• США: общие расходы IRS на программу FATCA составляют 380 миллионов долларов. ^{[76] [77]}

Годовые затраты FATCA
2012 год: 8 177 055 долларов
США 2013 год: 27 554 441 долларов
США 2014 год: 33 625 624 долларов
США 2015 год: 110 955 823 долларов
США 2016 год: 101 846 152 долларов
США 2017 год: 97 614 710 долларов США
Всего : 379 773 805 долларов США

Ранее было мало надежных оценок дополнительных расходов для Налоговой службы США, хотя, по-видимому, очевидно, что большая часть расходов, вероятно, ляжет на соответствующие финансовые учреждения и (в меньшей степени) иностранные налоговые органы, подписавшие межправительственные соглашения. ^{[78] [79]} Законопроект FATCA одобрил 800 дополнительных сотрудников IRS (стоимость оценивается в 40–160 миллионов долларов в год). Согласно отчету TIGTA, стоимость разработки веб-сайта XML-данных FATCA составляет 16,6 миллионов долларов (что на 2,2 миллиона долларов больше запланированной суммы). Однако «IRS также подала бюджетный запрос в размере 37,1 миллиона долларов на финансирование внедрения FATCA в 2013 году, включая расходы на штатных инспекторов и агентов, занимающихся обеспечением соблюдения FATCA, а также расходы на разработку ИТ. В этом бюджетном запросе не указаны ресурсы, необходимые для внедрения после 2013 финансового года». ^[80] IRS «не смогла определить все потенциальные расходы, выходящие за рамки расходов на ИТ-ресурсы». ^[80]

Критика

Некоторые аспекты FATCA стали источником противоречий в финансовой и общей прессе. ^[81] Заместитель помощника секретаря по международным налоговым вопросам Министерства финансов США заявил в сентябре 2013 года, что противоречия были неверными (мифами). ^[82] В апреле 2017 года Комитет по надзору и правительственной реформе во главе с конгрессменом Марком Медоузом провел слушания по непреднамеренным последствиям FATCA. ^[83]

Разногласия в основном касаются следующих вопросов:

• Стоимость . Роберт Стэк представил позицию Казначейства, что «Казначейство и IRS разработали наши правила таким образом, чтобы минимизировать административное бремя и связанные с этим расходы». ^[82] Оценки дополнительных полученных доходов, по-видимому, значительно перевешиваются расходами на реализацию законодательства. В марте 2012 года Ассоциация сертифицированных специалистов по финансовым преступлениям (ACFCS) заявила, что FATCA, как ожидается, принесет доход в размере около 800 миллионов долларов США в год для Казначейства США, а расходы на реализацию оценить сложнее. AFCCS заявила, что весьма вероятно, что расходы на реализацию FATCA, понесенные FFI, значительно превысят доходы, полученные Казначейством США, даже без учета дополнительных расходов Налоговой службы США на персонал и ресурсы, необходимые для обработки полученных данных. ^[84]
• Преимущества против затрат . Целью обнаружения лиц США и их неамериканских финансовых счетов было увеличение налоговых поступлений от процентов, дивидендов и прироста этих активов. Ожидалось, что большая часть обнаруженных активов будет международным эквивалентом стандартных текущих и сберегательных счетов, где применимый процент составлял менее 0,5% в течение 2015 года. Большая часть этого дохода уже (согласно налоговому соглашению) относится к стране, в которой он находится. (Форма IRS 1116 обычно используется для зачета иностранных налогов на пассивный доход.) Другим источником, из которого FATCA намеревается получить доход, является идентификация более широкого круга лиц США. Однако большинство (82%) иностранных лиц США, подающих декларацию, не должны платить налоги США (из-за налоговых соглашений). ^[85]
• Возможный отток капитала . Основным механизмом обеспечения соблюдения требований FFI является штрафной удержанный налог на активы США, который, как предположил журнал Economist в 2011 году, может создать стимул для FFI отказываться от активов США или не инвестировать в них, что приведет к оттоку капитала . ^[86]
• Международные отношения . Принуждение «иностранных» финансовых учреждений и правительств собирать данные о гражданах США за свой счет и передавать их в IRS было названо раскольническим и империалистическим. ^[87] Бывший министр финансов Канады Джим Флаэрти поднял вопрос о «далеко идущих и экстерриториальных последствиях», которые потребуют от канадских банков стать продолжением IRS и поставить под угрозу права канадцев на конфиденциальность. ^[88] Также имеются сообщения о том, что многие иностранные банки отказываются открывать счета для американцев, что затрудняет для американцев проживание и работу за границей. ^{[89] [90] [91] [92]}
• Экстерриториальность . Роберт Стэк из IRS сказал, что экстерриториальность неверна (миф): «FATCA получила значительную международную поддержку, потому что большинство иностранных правительств осознают, насколько эффективными будут FATCA и, в частности, наш межправительственный подход в выявлении и борьбе с уклонистами от уплаты налогов». ^[82] Законодательство позволяет властям США взимать нормативные издержки и, возможно, штрафы с FFI, которые в противном случае имеют мало или вообще не имеют дел с США. ^[93] США пытались смягчить эту критику, предлагая взаимность потенциальным странам, которые подписывают межправительственные соглашения (IGA), но идея предоставления правительством США информации о своих гражданах иностранным правительствам также оказалась спорной. ^[94] Вмешательство закона в отношения между отдельными американцами или лицами с двойным гражданством и неамериканскими банками заставило Жоржа Южо назвать его «издевательством и эгоизмом». ^[95] The Economist назвал «экстерриториальность FATCA ошеломляющей даже по стандартам Вашингтона». ^[96]
• Влияние на «случайных американцев» . Требования к отчетности и штрафы применяются ко всем гражданам США, включая случайных американцев , тех, кто не знает, что у них есть гражданство США. Поскольку США считают всех лиц, родившихся в США , и большинство лиц, родившихся за границей с американскими родителями , гражданами, FATCA затрагивает большое количество иностранных резидентов, которые не знают, что США считает их гражданами. ^{[97] [98] [99] [100]}
• Отказ от гражданства .
  • В 2013 году Роберт Стэк из IRS представил позицию администрации, что отказы из-за FATCA неверны (миф), потому что: «Положения FATCA не налагают никаких новых обязательств на граждан США, проживающих за рубежом». Заявление игнорирует процессы самосертификации FATCA и подачу формы 8938. ^[82] Государственный департамент США признает, что рост числа отказов связан с налоговой политикой США. ^[101] Государственный департамент признал рост отказов и отказов и ожидает их дальнейшего роста в будущем. ^[102]
  • В 2013 году Time сообщил о семикратном увеличении числа американцев, отказавшихся от гражданства США в период с 2008 по 2011 год, приписывая это, по крайней мере, частично FATCA. ^[103] По данным BBC News , этот акт является одной из причин всплеска отказа американцев от своего гражданства — с 189 человек во втором квартале 2012 года до 1131 во втором квартале 2013 года. ^[104] Еще один всплеск отказов в 2013 году до рекордных уровней был зарегистрирован в средствах массовой информации, при этом FATCA упоминалась как фактор, повлиявший на решение многих отказавшихся. ^{[105] [106]} Число американцев, отказавшихся от гражданства США, начало резко расти в 2010 году и достигло рекордных 6707 в 2020 году. ^{[107] [108]}

В то время как Федеральный регистр заявил, что 3415 человек отказались или отказались от своего гражданства или долгосрочного вида на жительство в 2014 году, Налоговая служба США заявила, что 1100 человек отказались от гражданства только в одном конкретном консульстве США в течение первых десяти месяцев 2014 года. ^[109] Это противоречит предыдущим утверждениям о том, что такая статистика не ведется в консульствах. ^{[110] [111]}

• • 2016 финансовый год: количество отказов выросло на 26% по сравнению с предыдущим рекордом, установленным в 2015 году, в результате чего общее число достигло нового рекорда в 5411 за 2016 год. ^[13] Многие газеты упоминали, что в это число входит случайный американец Борис Джонсон, министр иностранных дел Великобритании и бывший мэр Лондона, который был обложен налогом IRS при продаже своего дома в Лондоне, несмотря на то, что он жил в США недолгое время, будучи младенцем. ^{[12] [112]}
  • 2017 финансовый год: Во втором квартале 2017 года сообщалось о 1759 отказавшихся от гражданства гражданах США. ^[113] В третьем квартале было зафиксировано 1376 отказов. ^[114]
• Американские граждане, проживающие за рубежом . The Wall Street Journal сообщил в июле 2014 года, что «FATCA ухудшает и без того глубоко несправедливое налоговое обращение с миллионами американцев среднего класса, проживающих за рубежом... Правила FATCA были призваны исправить налоговую лазейку. Применительно к американцам, проживающим за рубежом, они абсурдны». ^{[115] [116] [117] [118]} The Guardian сообщает, что американцы, проживающие за рубежом, чувствуют себя финансово затерроризированными требованиями FATCA. ^[92] В 2013 году Роберт Стэк изложил позицию IRS, что «удержание FATCA применяется к инвестициям FFI в США независимо от того, есть ли у них владельцы счетов в США, поэтому отказ известным владельцам счетов в США не позволит FFI избежать FATCA». ^[82] В июле 2024 года была создана новая организация «Справедливость налогообложения для американцев за рубежом», призванная лоббировать замену системы налогообложения США на основе гражданства на налогообложение на основе резидентства, которое применяется практически в любой другой стране мира, что одновременно делает FATCA излишней для американцев за рубежом. ^[119]
• Отсутствие взаимности . В США нет законодательства, разрешающего взаимность, и по состоянию на 2017 год взаимный обмен данными не осуществлялся. ^[120] В типовом МПС говорится: «Стороны обязуются работать с юрисдикциями-партнерами и Организацией экономического сотрудничества и развития над адаптацией условий настоящего Соглашения и других соглашений между Соединенными Штатами и юрисдикциями-партнерами к общей модели автоматического обмена информацией, включая разработку стандартов отчетности и комплексной проверки для финансовых учреждений». В бюджет президента на 2014 год было включено предложение разрешить министру финансов собирать информацию, которая может быть использована для взаимности FATCA. ^[121] В предложении говорилось, что его цель состояла в том, чтобы «содействовать такому межправительственному сотрудничеству, предоставив IRS возможность взаимности в соответствующих обстоятельствах»; однако в предложении не запрашивалось предоставление министру дополнительных полномочий по передаче. В федеральных бюджетных предложениях президента на 2014, 2015 и 2016 годы не были указаны ни расходы, ни доходы для реализации принципа взаимности в течение любого из следующих 10 лет, таким образом, предполагая, что этот сбор либо был нейтральным по затратам, либо, что более логично, его можно было бы интерпретировать как не предусмотренный в бюджете. ^{[122] [123]} FATCA не следует принципу взаимной выгоды международных двусторонних соглашений. МПС были принудительно выполнены в условиях неминуемых санкций в отношении иностранных финансовых учреждений без какой-либо выгоды или взаимности для остальных стран.
• Взаимность не разрешена Конгрессом . FATCA, реализованная Конгрессом, не включала в себя упоминания о взаимности. ^[124] Вместо этого реализация FATCA исполнительной властью в рамках соглашения IGA дала обещания взаимности иностранным правительствам. ^{[125] [126]}
• IRS не оснащена . По данным The New York Times , IRS не оснащена для обработки миллионов сверхсложных деклараций. ^[54] IRS разрешила 2014 и 2015 годы в качестве переходного периода для принудительного исполнения и администрирования для организаций, но не для физических лиц. ^[127] Эта нехватка возможностей, включая закрытие всех зарубежных офисов IRS, способствовала нарушениям прав налогоплательщиков, как отмечено в разделе «наиболее серьезные проблемы» многочисленных годовых отчетов адвоката налогоплательщиков IRS. ^{[128] [129] [130]}
• Сложность . Были высказаны сомнения относительно работоспособности FATCA из-за ее сложности, ^[131] и законодательный график внедрения откладывался несколько раз. ^[132] По словам национального адвоката налогоплательщиков США Нины Олсен относительно FATCA: «Это законодательный акт, который настолько большой и далеко идущий, и [имеет] так много различных движущихся частей, и внедряется постепенно (...), что вы действительно не сможете узнать, каковы его последствия, предполагаемые или нет», - сказала Олсон. «Я не думаю, что мы узнаем это в течение многих лет. И к тому моменту мы на самом деле будем слишком поздно, чтобы сказать: «Ой, моя вина, мы не должны были этого делать», а затем попытаться отменить это». ^[133] Bloomberg сообщил в 2015 году, что центр поддержки IRS не в состоянии обеспечить адекватное обслуживание клиентов налогоплательщиков. ^[134] В 2016 году организация Taxpayer Advocate сообщила, что «внедрение FATCA создало значительное бремя соблюдения требований и подверженность рискам» для американцев, проживающих за рубежом, и что ее «жесткий подход, особенно в сочетании со сложностью требований IRS, имеет негативные последствия как для FFI, так и для IRS». ^[128]
• Кража личных данных . Налоговая служба США сообщает, что воры личных данных используют мошеннические запросы на соответствие требованиям в качестве «фишинговой» уловки для получения конфиденциальной информации о владельцах счетов. По состоянию на апрель 2015 года более 150 000 финансовых учреждений по всему миру хранили номера социального страхования и стоимость активов граждан США. ^{[135] [ требуется обновление ]}
• Закрытие счетов . Из-за затрат и сложности реализации этого законодательства многие банки исключают лиц из США из числа держателей финансовых счетов в своих учреждениях. ^[136] Эти закрытия, основанные на гражданстве, не были остановлены государственными органами. Фактически, ЕС подтвердил практику закрытия, основанную на гражданстве, заявив: «Банки имеют право, в соответствии с принципом договорной свободы, решать, с кем они хотят заключать контракты. В любом случае они могут отказать клиентам по обоснованным коммерческим причинам». ^{[137] [138]} Эти закрытия происходят несмотря на тот факт, что страны, подписавшие МПС, также обещали не закрывать счета лиц из США. ^[139]
• Дополнительная сложность для лиц из США. Лицам из США уже было запрещено Законом о ценных бумагах 1933 года делать инвестиции в ценные бумаги США в банках, которые не сертифицированы в США Комиссией по ценным бумагам и биржам. Это не позволяет лицам из США участвовать в любом продукте, который может содержать инвестиционные продукты США. Если финансовое учреждение не может отделить неамериканские инвестиции от других инвестиционных продуктов, банк может наложить полный запрет на использование своих инвестиционных продуктов лицами из США. ^[140]
• Минимальные требования без ограничений по верхнему пределу . FATCA имеет минимальные стандарты в своей методологии поиска лиц из США. Например, счета с минимальным конечным балансом в 50 000 долларов США должны быть проверены по крайней мере с указанием критериев признаков США. Правила FATCA не требуют от FFI не расследовать, не сообщать или не обрабатывать FATCA счета с нулевой суммой. FFI не запрещено использовать какие-либо признаки для идентификации ^[141] лиц из США. В правилах FATCA нет ограничений относительно того, что не разрешено использовать против лиц из США.
• Рыночная стоимость американских финансовых продуктов . На публичных слушаниях по FATCA в Комитете по экономике и валютным вопросам Европейского парламента 29 мая 2013 года Роберт Стэк заявил: «Я считаю, что присутствующие здесь сегодня члены и участники понимают, что Соединенные Штаты, ах, подвергают свои рынки риску, принимая FATCA» ^[141]
• Сложности с подоходным налогом . В 2014 налоговом году National Bank of Canada Inc. выпустил формы 1099 для инвестиций резидентам США, которые охватывали только 6 месяцев до FATCA. Имея на руках форму 1099, многие резиденты подавали подоходный налог, не зная, что форма 1099 была неполной. Последующие годы без форм 1099 заставляют резидентов гадать, «квалифицированы» ли их дивиденды для целей налогообложения или нет.
• FATCA и права человека . В статье 2016 года ученые утверждают, что уклонение от уплаты налогов может быть напрямую связано с нарушениями прав человека. Эту ситуацию необходимо сопоставить с риском того, что методы сбора налогов нарушают другие права человека, такие как право на неприкосновенность частной жизни и законную защиту коммерческой тайны. ^[142]
• FATCA и Европейский союз : Роберт Стэк из IRS заявил, что позиция администрации заключается в том, что неверно (это миф) «что законодательство может заставить иностранные банки нарушать законы в своих собственных странах: [Вместо этого] решение Казначейства внедрить FATCA посредством межправительственных соглашений, которые уважают индивидуальные законы и обычаи юрисдикций-партнеров, способствовало значительному международному интересу к участию в усилиях по соблюдению FATCA». ^[82]
  • Законодательство о конфиденциальности и защите данных в Европе . Гражданские права, такие как право на конфиденциальность или право на защиту данных как налогоплательщика, ущемляются FATCA и ее IGA. ^[143] В FATCA нет положений о защите прав налогоплательщиков, жалуется исследователь-правовед Леопольдо Парада. ^[144] Ассоциация инспекторов по защите данных работает над этим делом. ^[145] Что касается другого законодательства о защите данных в Европе, например, шведский закон Personuppgiftslagen (PUL) или закон о персональных данных, требует (необязательного) согласия лица для отправки данных в третью страну. ^[146] Потребность в информации также должна быть больше, чем потребность в неприкосновенности личности. ^[147] Запрещается предоставлять данные, которые не защищены на уровне, соответствующем стандартам ЕС. ^[148]
  • FATCA и ЕКПЧ : Все стороны Европейской конвенции о правах человека (в которую входят все государства-члены ЕС) связаны ее положениями, включая толкование через прецедентное право Европейского суда по правам человека . Каждый закон должен уважать частную жизнь человека, за исключением случаев безопасности государства или населения или экономического благополучия страны. ^[149] Данные FATCA не используются в интересах какого-либо государства-члена ЕС. Экономическое благополучие члена ЕС не улучшается FATCA, оно только избегает угрожающих 30% налоговых санкций, соблюдая FATCA. ^[150]
  • Требования ЕС, ограничивающие обмен данными . FATCA не соответствует требованиям ЕС, ограничивающим обмен данными, которые позволяют осуществлять обмен только с организациями, следующими принципам (теперь утратившим силу) ^[151] Safe Harbor . ^[152] Налоговая служба США (IRS) не указана как отвечающая этому требованию. ^{[153] [154]}
  • Требования государств-членов ЕС об открытии банковских счетов . Многие страны ЕС требуют, чтобы банки открывали счета для заявителей (потому что это единственный способ получать зарплату). Механизм FATCA по закрытию банковских счетов, если требования FATCA не выполняются, нарушает такие законы (см. insättningsgaranti в Швеции). ^[155] Новые требования FATCA IGA требуют, чтобы банки не открывали счета для лиц США или счета для лиц, не являющихся гражданами США, если лицо отказывается указывать статус лица США при подаче заявления на банковский счет. ^[156]
• Дублирующиеся требования к отчетности . FATCA ввела требования к отчетности, которые существенно пересекаются с уже действующими требованиями к отчетности FBAR. ^{[157] [158]} Национальный адвокат налогоплательщиков неоднократно рекомендовал устранить это дублирование. ^{[159] [160] [161] [162] [163] [164] [165]}
• Экстремальные штрафы . Максимальный штраф за непредставление FBAR составляет 100 000 долларов США или 50% от стоимости счета, в зависимости от того, что больше, за каждый непредставленный годовой отчет. Поскольку срок исковой давности составляет шесть лет, максимальный штраф по сути составляет 300% от максимального остатка на счете. Другой штраф в размере 10 000 долларов США или более может быть применен, если лицо не сообщает о том же счете в Форме 8938, Заявление об указанных иностранных финансовых активах. Это было бы верно, даже если бы налогоплательщик не был должен никаких налогов США на незадекларированный доход со счета, и даже если налоговый инспектор налогоплательщика не проинформировал его или ее о требовании подачи FBAR. ^[166] Такие большие штрафы могут быть неконституционными в соответствии с пунктом о чрезмерных штрафах. ^{[167] [168]}
• Отказ от внутреннего FATCA . Администрация Байдена предложила широкомасштабное расширение отчетности по внутренним счетам в США в рамках «Программы соблюдения налогового законодательства в рамках плана американских семей» с порогом всего в 600 долларов, что фактически обеспечивает отчетность почти по всем финансовым счетам в IRS. Предложение было отклонено Конгрессом США 29 октября 2021 года. Некоторые из причин — нарушение конфиденциальности граждан США как основного права, которое должно быть раскрыто только разумными способами, в том числе правительству, отсутствие безопасности IRS для обработки данных и недоверие к полномочиям, предоставленным правительству.

Оппозиция

Законопроекты Конгресса об отмене FATCA

В 2017 году законопроекты об отмене FATCA были внесены в Конгресс: сенатор Рэнд Пол (республиканец от Кентукки) представил законопроект S. 869 ^[169] в Сенате ^{[16] [170] [171]} , а представитель Марк Медоуз (республиканец от Северной Каролины) представил законопроект HR 2054 в Палате представителей. ^[172] 26 апреля 2017 года подкомитет по надзору и правительственной реформе по правительственным операциям провел слушания под названием «Обзор непреднамеренных последствий Закона о соблюдении налогового законодательства по иностранным счетам» под председательством конгрессмена Медоуза. ^[173]

Национальный комитет Республиканской партии

24 января 2014 года Национальный комитет Республиканской партии принял резолюцию, призывающую к отмене FATCA. ^[174]

Американские экспатрианты

American Citizens Abroad , Inc. (ACA), некоммерческая организация, заявляющая о том, что представляет интересы миллионов американцев, проживающих за пределами Соединенных Штатов, утверждает, что одной из проблем FATCA является налогообложение на основе гражданства (CBT). Первоначально ACA призывала США ввести налогообложение на основе резидентства (RBT), чтобы привести Соединенные Штаты в соответствие со всеми другими странами ОЭСР . ^[175] Позднее в 2014 году два директора ACA прокомментировали ситуацию Бориса Джонсона. ^[176] В 2015 году ACA приняла решение о более утонченной позиции. ^[177] Текущая позиция ACA по FATCA по состоянию на 2019 год опубликована на ее веб-сайте. ^[178]

В марте 2015 года Комитет по финансам Сената США запросил публичные представления в ряд рабочих групп по налоговой реформе. ^[179] Более 70 процентов всех представлений в Международную рабочую группу по налогообложению ^[180] и почти половина всех представлений в Рабочую группу по индивидуальному налогообложению ^[181] поступили от отдельных экспатриантов из США, многие из которых ссылались на конкретные последствия FATCA в странах своего проживания, и почти все призывали как к налогообложению на основе резидентства, так и к отмене FATCA.

Республиканцы за рубежом подают иск

В 2014 году адвокат Джеймс Бопп , республиканцы за рубежом , и сенатор Рэнд Пол из Кентукки , Марк Кроуфорд и другие подали иск, оспаривающий конституционность FATCA. Пол входит в число лиц, подающих иск против Казначейства США и IRS. Истцы в деле Кроуфорд против Министерства финансов США утверждали, что FATCA и связанные с ней межправительственные соглашения нарушают полномочия Сената в отношении договоров, пункт о чрезмерных штрафах Восьмой поправки или право Четвертой поправки против необоснованных обысков и изъятий . ^{[182] [183]} ​​В 2016 году Окружной суд США по Южному округу Огайо отклонил иск, определив, что истцы не имеют процессуальной правоспособности . ^[184] В 2017 году Апелляционный суд США по Шестому округу поддержал отклонение. ^[185]

Канадцы, особенно те, которые считаются гражданами США в целях налогообложения

Двое американо-канадских граждан, проживающих в Канаде, Вирджиния Хилис и Гвендолин Луиза Диган, подали в Федеральный суд Канады в 2014 году в суд на канадское правительство (в частности, на Генерального прокурора Канады и министра национальных доходов ) , утверждая (среди прочего), что межправительственное американо-канадское соглашение, реализующее FATCA, нарушает Канадскую хартию прав и свобод , в частности положения, касающиеся дискриминации по признаку гражданства или национального происхождения. ^{[186] [187] [188] [189]} Иск был подготовлен группой под названием Альянс за защиту канадского суверенитета (ADCS). ^[189] В 2015 году Федеральный суд Канады отклонил иск, подтвердив межправительственное соглашение. ^{[189] [190]} Федеральный суд также отклонил иски в 2019 году, ^{[191] [192]} хотя может последовать дальнейшая апелляция в Федеральный апелляционный суд . ^[192]

Демократы за рубежом

В апреле 2022 года Целевая группа по налогообложению демократов за рубежом проголосовала за обновление своей позиции, поддержав отмену FATCA. ^[193]

Выполнение

11 сентября 2018 года правительство США успешно возбудило первое дело против лица за сговор с целью мошенничества в отношении Соединенных Штатов путем несоблюдения FATCA. Бывший генеральный директор (ликвидированного) Loyal Bank Limited, ^[a] Адриан Пол Барон (гражданин Великобритании) был арестован в Венгрии , затем доставлен в США для суда. Барон признал себя виновным и впоследствии был депортирован властями в Англию. ^[194]

Одомашненный

FATCA добавила 26 USC  § 6038D (раздел 6038D Налогового кодекса ), который требует сообщать о любых интересах в иностранных финансовых активах свыше 50 000 долларов США после 18 марта 2010 года. FATCA также добавила требование в 26 USC  §§ 1471–1474 о том, что плательщики из США удерживают налоги с платежей в иностранные финансовые учреждения (FFI) и нефинансовые иностранные организации (NFFE), которые не согласились предоставлять IRS информацию о счетах, открытых лицами из США. FATCA также добавила 26 USC  § 1298(f), требующий от акционеров пассивной иностранной инвестиционной компании (PFIC) сообщать определенную информацию.

Министерство финансов США 14 декабря 2011 года выпустило временные и предлагаемые правила ( 26 CFR 1.6038D-0T и далее ) по отчетности об иностранных финансовых активах, требующие подачи формы 8938, архивированной 21 апреля 2016 года, в Wayback Machine вместе с декларациями о подоходном налоге. ^{[195] [196]} Министерство финансов США выпустило окончательные правила и руководство по отчетности о процентах, выплаченных иностранцам-нерезидентам 16 апреля 2012 года ( 26 CFR 1.6049-4 и далее , 26 CFR 31.3406(g)-1 ). ^[197] Казначейство выпустило предлагаемые положения, касающиеся предоставления информации и удержания платежей иностранными финансовыми учреждениями 8 февраля 2012 г. ^{[198] [199] [200]} и окончательные положения 17 января 2013 г. ( 26 CFR 1.1471-0 и далее ). ^{[201] [202]} 31 декабря 2013 г. IRS опубликовала временные и предлагаемые положения ( 26 CFR 1.1291-0T и далее ) о требованиях к ежегодной подаче отчетов для акционеров PFIC. ^[203] 20 февраля 2014 г. IRS выпустила временные и предлагаемые положения, вносящие дополнения и разъяснения в ранее выпущенные положения и предоставляющие руководство по согласованию правил FATCA с уже существующими требованиями. ^{[204] [205]}

2 апреля 2014 года Министерство финансов США продлило с 25 апреля 2014 года по 5 мая 2014 года срок, до которого FFI должна зарегистрироваться в IRS, чтобы появиться в первоначальном публичном списке «Глобальных идентификационных номеров посредников» (GIIN), который ведет IRS, также известном как «Список FFI». ^{[206] [207]} В июне 2014 года IRS начала публиковать ежемесячный онлайн-список зарегистрированных FFI, призванный позволить налоговым агентам проверять GIIN своих получателей платежей, чтобы установить, что удержание не требуется для платежей этим получателям платежей. ^[208]

Международная реализация

Внедрение FATCA может столкнуться с юридическими препятствиями. В иностранных юрисдикциях финансовым учреждениям может быть незаконно раскрывать требуемую информацию о счетах. ^[209] Существует спор о целесообразности межправительственных соглашений (IGA) для решения любой из этих проблем, интеллектуально возглавляемый Allison Christians . ^{[210] [211]}

В 2012 году Франция, Германия, Италия, Испания и Великобритания объявили о своем согласии сотрудничать с США по внедрению FATCA ^{[212] [213],} как и Швейцария, Япония ^[214] и Южная Африка.

Заместитель генерального директора по правовым вопросам Народного банка Китая , центрального банка Китайской Народной Республики, Лю Сянминь заявил, что «банковские и налоговые законы и правила Китая не позволяют китайским финансовым учреждениям напрямую соблюдать FATCA». ^[215] Министерство финансов США приостановило переговоры с Россией в марте 2014 года. ^[216] Россия, не исключая соглашения, требует полной взаимности и отказа от экстерриториальности США до подписания IGA. ^{[217] [218]} Президент России Владимир Путин подписал закон 30 июня 2014 года, который разрешает российским банкам передавать данные FATCA напрямую налоговым органам США — после предварительного сообщения информации российскому правительству. ^[219] Российские банки обязаны сначала получить согласие клиента, но могут отказать в обслуживании, если такое согласие не будет дано. ^[220] Бангладешские банки, у которых есть счета налогоплательщиков США, могут отчитываться перед IRS, однако им необходимо предварительное одобрение своих клиентов. ^[221]

Референдум 2014 года в Швейцарии против этого закона не увенчался успехом. ^[222]

В 2019 году только Япония подписала протокол об оказании помощи в сборе налогов с резидентов, включая штрафы за умышленную непредставление налоговой декларации. ^[223]

Межправительственные соглашения

В соответствии с принятым Конгрессом, FATCA была призвана сформировать основу для отношений между Министерством финансов США и отдельными иностранными банками. Однако некоторые FFI ответили ^[224] , что для них было невозможно следовать законам своих стран о конфиденциальности, неприкосновенности частной жизни, дискриминации и т. д. и одновременно соблюдать FATCA в том виде, в котором она была принята. ^{[225] [226]} Это привело к созданию межправительственных соглашений (IGA) между исполнительной властью правительства Соединенных Штатов и иностранными правительствами. ^[227] Это развитие привело к внедрению иностранными правительствами требований FATCA США в свои собственные правовые системы, что, в свою очередь, позволило этим правительствам изменить свои законы о конфиденциальности и дискриминации ^[228], чтобы разрешить идентификацию и сообщение лиц США через эти правительства. ^[228]

  Соединенные Штаты

Юрисдикции с соглашениями о внедрении FATCA

  Действующее соглашение Модель 1

  Действующее соглашение Модель 2

  Соглашение Модель 1 не вступило в силу

  Соглашение Модель 2 не вступило в силу

Министерство финансов США опубликовало модельные соглашения IGA, которые следуют двум подходам. Согласно модели 1, финансовые учреждения в стране-партнере сообщают информацию о счетах в США налоговому органу страны-партнера. Затем налоговый орган предоставляет информацию Соединенным Штатам. Модель 1 имеет взаимную версию (модель 1A), согласно которой Соединенные Штаты также будут делиться информацией о налогоплательщиках страны-партнера со страной-партнером, и невзаимную версию (модель 1B). Согласно модели 2, финансовые учреждения страны-партнера отчитываются непосредственно перед Налоговой службой США, а страна-партнер соглашается снизить любые правовые барьеры для этой отчетности. ^[229] Модель 2 доступна в двух версиях: 2A без необходимости Соглашения об обмене налоговой информацией ( TIEA ) или Конвенции об избежании двойного налогообложения (DTC), и 2B для стран с уже существующими TIEA или DTC. Соглашения, как правило, требуют одобрения парламента в странах, с которыми они заключаются, но Соединенные Штаты не стремятся ратифицировать это как договор.

В апреле 2014 года Министерство финансов США и Налоговая служба США объявили, что любые юрисдикции, которые достигнут «соглашения по существу» и согласятся на публикацию своих статусов соответствия к крайнему сроку 1 июля 2014 года, будут считаться имеющими МПС, действующее до конца 2014 года, что гарантирует отсутствие штрафных санкций в течение этого времени и дает большему количеству юрисдикций возможность завершить официальные МПС. ^{[206] [229]}

Совет по ценным бумагам и биржам Индии (SEBI) заявил, что «FATCA в ее нынешнем виде не обеспечивает полной взаимности со стороны американских коллег, и существует асимметрия в требованиях к комплексной проверке». Более того, «источники, близкие к разработке, говорят, что подписание было отложено из-за неготовности индийских финансовых учреждений». ^[230]

С согласия Канады в феврале 2014 года все страны G7 подписали межправительственные соглашения. По состоянию на 2024 год ^{[обновлять]}следующие юрисдикции заключили межправительственные соглашения с Соединенными Штатами относительно внедрения FATCA, большинство из которых вступили в силу. ^[229]

Задержки в реализации МПС

Многие юрисдикции обязаны ввести в действие свои соглашения IGA и начать обмен информацией к 30 сентября 2015 года. Налоговая служба США выпустила Уведомление 2015–66, которое смягчает крайний срок для стран, подписавших соглашения IGA Модели 1, «для передачи информации о счетах, находящихся в собственности налогоплательщиков США», ^{[253] [254],} если юрисдикция запросит больше времени и «предоставит гарантии того, что юрисдикция прилагает добросовестные усилия для скорейшего обмена информацией». ^[253]

Реализация отмечена как отложенная в следующих странах:

• Хорватия «Хорватский налоговый орган объявил 10 сентября (2015 г.), что он не будет выполнять положения об отчетности межправительственного соглашения, подписанного им с Соединенными Штатами до крайнего срока 30 сентября в рамках IGA, но что Хорватия не будет облагаться подоходным налогом». ^[255]
• Филиппины «Обязательное предоставление финансовой информации о гражданах США местными финансовыми учреждениями, как того требует новый договор о соответствии иностранных счетов налогообложению (FATCA) между Филиппинами и США, было перенесено на второй квартал 2016 года. Комиссар по внутренним доходам Ким Хасинто-Хенарес сообщил филиппинским финансовым учреждениям, что обязательное предоставление финансовой информации о гражданах США не состоится 30 сентября, как изначально предполагалось. Отсрочка была вызвана тем, что межправительственное соглашение (Iga) о Fatca еще не ратифицировано Сенатом в качестве договора». Известно (см. выше), что договор не ратифицирован Сенатом США, но в тексте не указано, ратифицировали ли Филиппины FATCA IGA в своем собственном Сенате. ^[256]
• Бельгия «Министерство финансов Бельгии устно подтвердило, что IRS согласилось отсрочить срок подачи отчетности FATCA. Теперь бельгийские финансовые учреждения будут иметь время до 10-го дня после публикации бельгийского закона FATCA в бельгийской официальной газете, чтобы предоставить бельгийским налоговым органам информацию FATCA за 2014 год. Ожидается, что бельгийский закон FATCA будет проголосован до конца 2015 года». ^{[257] [258]}

Соответствующие международные правила

В 2014 году ОЭСР представила свой Общий стандарт отчетности (CRS), предложенный для автоматического обмена информацией (AEOI) через свой Глобальный форум по прозрачности и обмену информацией для целей налогообложения. G-20 дала мандат на этот стандарт, и его связь с FATCA упоминается на странице 5 отчета ОЭСР. ^[259] Критики немедленно окрестили его «GATCA» (Global FATCA). ^[260]

Единый стандарт отчетности требует от каждой страны-подписанта собирать полную идентификационную информацию о каждом клиенте банка, включая дополнительные гражданства и место рождения. До внедрения CRS не существовало другого метода полной и глобальной идентификации иммигрантов, эмигрантов и граждан с помощью их идентификационных номеров, мест рождения и гражданства. Каждое участвующее правительство несет ответственность за сбор и хранение данных всех своих граждан и иммигрантов и автоматическую передачу данных в страны-участницы. CRS способна передавать персональные данные в соответствии с требованиями налогообложения на основе резидентства, налогообложения на основе гражданства (CBT) или налогообложения на основе личности.

Отказ от гражданства

Число американцев, отказывающихся от своего гражданства, росло с каждым годом с момента принятия FATCA: с 743 в 2009 году до 3415 в 2014 году ^[261], 4279 в 2015 году ^[262] и 5411 в 2016 году ^[112]. Среди отказавшихся был тогдашний мэр Лондона Борис Джонсон , который сделал это после того, как Налоговая служба США обложила налогом продажу его дома в Лондоне. ^[261] Из-за роста числа заявлений и образовавшейся в результате этого задержки сбор за отказ от гражданства был увеличен примерно на 400 процентов в 2015 году до 2350 долларов. ^[262] 5411 отказов в 2016 году составили 26%-ный рост по сравнению с предыдущим рекордом, установленным в 2015 году. ^[112] Количество отказов за первые три квартала 2017 года составило 4448, что превышает общее количество отказов за весь 2015 год. ^[263]

Смотрите также

• Единый стандарт отчетности , именуемый Глобальным законом о соблюдении налогового законодательства (GATCA)
• Подоходный налог Европейского Союза
• Экстерриториальная юрисдикция#Соединенные Штаты
• Соглашение FATCA между Канадой и Соединенными Штатами
• Индекс финансовой секретности
• Исключение доходов, полученных за рубежом
• Подоходный налог в Соединенных Штатах
• Международное налогообложение#Гражданство

Примечания

1. Loyal Bank Limited базировался в Сент-Винсенте и Гренадинах.
2. В Великобритании формальное одобрение договоров законодательным органом перед ратификацией не требуется, хотя Закон о конституционной реформе и управлении 2010 года требует, чтобы они представлялись парламенту с пояснительной запиской, что правительство и сделало в сентябре 2012 года.

Ссылки

1. "Sec ii B 1 Соглашение между правительством Соединенных Штатов Америки и правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об улучшении соблюдения международного налогового законодательства и внедрении FATCA" (PDF) . Министерство финансов США .
2. "Отчетность по зарубежным счетам в IRS" (PDF) . Счетная палата США . 1 февраля 2012 г.
3. "Закон о соблюдении налогового законодательства по иностранным счетам (FATCA)" (PDF) . DLA Piper .
4. "Заявление сенатора Левина" (PDF) . 111 Cong. Rec. S1635-36 . 17 марта 2010 г. Прямо сейчас тысячи уклонистов от уплаты налогов в США скрывают миллиарды долларов активов в окутанных тайной иностранных банках, уклоняясь от уплаты налогов и наказывая тех из нас, кто платит налоги, которые мы должны. Постоянный подкомитет по расследованиям... подсчитал, что эти схемы уклонения от уплаты налогов обходятся Федеральному казначейству в 100 миллиардов долларов в год.
5. «Информация FATCA для иностранных финансовых учреждений и организаций». Налоговая служба .
6. Которчану, Питер (9 апреля 2016 г.). «Почему Америке нравится быть налоговым убежищем № 1 в мире». Politico .
7. Уорд, Роберт Э. (2 декабря 2016 г.). «Планирование использования Соединенных Штатов в качестве финансового убежища: часть первая». Bloomberg BNA . Архивировано из оригинала 17 мая 2017 г.
8. Беннетт, Элисон (26 сентября 2016 г.). «Финишная черта неясна для некоторых соглашений FATCA, поскольку банки обеспокоены». Bloomberg BNA . Архивировано из оригинала 29 июня 2017 г.
9. Свенсон, Ана (6 апреля 2016 г.). «США — одно из крупнейших в мире налоговых убежищ». Chicago Tribune .
10. "Общий стандарт отчетности (CRS)". Организация экономического сотрудничества и развития .
11. Вулли, Сюзанна (9 февраля 2017 г.). «Американцы отказываются от гражданства на рекордно высоком уровне». Bloomberg News . Архивировано из оригинала 22 августа 2017 г.
12. Wintour, Patrick (9 февраля 2017 г.). «Борис Джонсон среди рекордного числа отказавшихся от американского гражданства в 2016 году». The Guardian .
13. Taylor, Adam (10 февраля 2017 г.). «Потенциально историческое число людей отказывается от своего гражданства США». The Washington Post .
14. «Американцы отказались от гражданства в рекордном количестве в 2020 году». PRNewsWire . 4 февраля 2021 г.
15. Meadows, Mark (7 апреля 2017 г.). "Rep. Meadows introduces FATCA repeal bill". Meadows.house.gov . Архивировано из оригинала 3 мая 2017 г.
16. Пол, Рэнд . «Законопроект об отмене нарушения законов суверенных государств и вопросов конфиденциальности» (PDF) . Paul.senate.gov . Архивировано из оригинала (PDF) 22 августа 2017 г.
17. Томпсон, Элизабет (27 апреля 2017 г.). «Сделка, по которой канадские банковские записи отправляются в IRS, является «незаконной», — заявил юрист комитету США». CBC News .
18. Лиазос, Эндрю К. и Соломон, Тодд А. (22 марта 2013 г.). «Что вам нужно знать о влиянии Закона о налогообложении иностранных счетов (FATCA) на пенсионные планы за пределами США». The National Law Review . ISSN  2161-3362 . Получено 19 марта 2014 г. По словам одного комментатора, Конгресс принял FATCA, «чтобы затруднить для налогоплательщиков США сокрытие активов, хранящихся на офшорных счетах».
19. "Анализ численности граждан за рубежом" (PDF) . Федеральная программа помощи в голосовании . Февраль 2016 г.
20. "CA by the numbers" (PDF) . Бюро консульских дел . Май 2017. Архивировано из оригинала (PDF) 14 сентября 2017 г.
21. Олдридж, Эндрю (21 октября 2012 г.). «Что такое лицо США для целей налогообложения IRS?». Налоги и финансовые услуги США .
22. «Классификация налогоплательщиков для целей налогообложения США». Налоговая служба .
23. "Отчет об иностранных банковских и финансовых счетах (FBAR)". Налоговая служба . Архивировано из оригинала 16 мая 2016 г. Получено 21 июня 2022 г.
24. Bogaard, Jonathan H. & Draz, Michael E. (14 марта 2013 г.). "Что... FATCA (Закон о налогообложении иностранных счетов)?". The National Law Review . ISSN  2161-3362 . Получено 19 марта 2014 г.
25. См. в целом 26 USC  § 61, § 6012.
26. Фиц-Моррис, Джеймс (25 ноября 2013 г.). «Канадские банки будут обязаны делиться информацией о клиентах с США» CBC News .
27. Харви, Дж. Ричард (февраль 2014 г.). «Мировое налогообложение граждан США, проживающих за рубежом: влияние FATCA и два предложения» (PDF) . Журнал международного коммерческого права Джорджа Мейсона . 4 (3): 319–357.
28. Руссланг, Дональд. «Темы налогообложения: Иностранный налоговый кредит». Центр налоговой политики . Архивировано из оригинала 8 сентября 2014 г. Получено 7 сентября 2014 г.
29. См. 26 USC  § 1441.
30. Бростек, Майкл (17 марта 2009 г.). «Соблюдение налогового законодательства: офшорная финансовая деятельность создает проблемы с исполнением налоговым органом» (PDF) . Комитет по финансам Сената США .
31. «О согласии с поправкой Сената с поправкой: HR 2847, определяющей ассигнования для министерств торговли и юстиции, науки и связанных с ними агентств на финансовый год, заканчивающийся 30 сентября 2010 года, и для других целей». GovTrack . 16 декабря 2009 г.
32. "HR 2847 (111-й): Стимулирование найма для восстановления занятости". GovTrack . 17 марта 2010 г.
33. Ассоциация юристов Испании и Америки (14 октября 2014 г.). «Обама подписывает FATCA 18 марта 2010 г.». YouTube .
34. Gravelle, Jane G. (15 января 2015 г.). «Налоговые убежища: международное уклонение от уплаты налогов и уклонение от уплаты налогов» (PDF) . Исследовательская служба Конгресса .
35. Бирнс, Уильям (19 августа 2015 г.). «FATCA преследует лепрекона и его горшок с золотом?». Cayman Financial Review . Архивировано из оригинала 23 декабря 2015 г.
36. Зуцман, Габриэль (сентябрь 2015 г.). «Скрытое богатство народов (слайды презентации)» (PDF) . Получено 6 марта 2019 г.
37. 111 Cong. Rec. S10,778 (заявление сенатора Макса Бокуса) («Этот законопроект [S. 1934] улучшит соблюдение налогового законодательства, не повышая налоги ни для кого. Это налоги, которые уже по закону подлежат уплате»).
38. 111 Конг., SA 3310
39. 26 USC  § 1471(c)(1)
40. 26 Кодекс США  § 1471
41. Bell, Kay (23 марта 2010 г.). «Законопроект о рабочих местах включает налоговые изменения». MSNBC . Архивировано из оригинала 7 мая 2012 г. Получено 17 декабря 2011 г.
42. 26 USC  § 1474(b)(2)
43. OsneyMedia (13 апреля 2013 г.). «Прямая видеотрансляция IRS и вопросы и ответы — после окончательных правил FATCA». YouTube .
44. "Инструкции для запрашивающего формы W–8BEN, W–8BEN–E, W–8ECI, W–8EXP и W–8IMY" (PDF) . Налоговая служба . Министерство финансов США. 2014. стр. 5 . Получено 5 августа 2015 г. . [Запросите форму W-8BEN, если вы являетесь ... FFI, которому требуется установить иностранный статус индивидуального владельца счета для целей главы 4 или в соответствии с требованиями применимого IGA[.]
45. 26 Кодекс США  § 6038D
46. Варго, Дэйв (15 августа 2014 г.). «FATCA: счета иностранных банков отправляются домой». Zenron Capital Inc. Архивировано из оригинала 4 сентября 2014 г.
47. например, 26 CFR 1.6038D-2T(a)
48. «Нужно ли мне подавать форму 8938 «Заявление об указанных иностранных финансовых активах»?». Налоговая служба . Министерство финансов США. 15 января 2013 г. Архивировано из оригинала 7 октября 2014 г. Получено 10 августа 2017 г.
49. 26 Кодекс США  § 6662(j)(3)
50. 26 USC  § 6501(e)(1); срок давности, по-видимому, был продлен, поскольку было установлено, что для полного расследования дел, связанных с международным аудитом, может потребоваться дополнительно 500 дней.
51. 26 USC  § 871(m); дивиденды, такие как выплачиваемые американской корпорацией, стали «источником в США» и, следовательно, подлежали 30%-ному подоходному налогу для иностранных получателей. 26 USC  § 871(1)(A), § 861(a)(2). Предыдущий метод реклассифицировал эти платежи как доход, полученный из страны проживания иностранного получателя, и, следовательно, налоги в США не взимались.
52. Моргенсон, Гретхен (26 марта 2010 г.). «Смерть лазейки, и швейцарские банки будут скорбеть». The New York Times .
53. «Выравнивание условий игры: борьба с налоговыми убежищами и отмена налоговых льгот для перевода рабочих мест за границу». whitehouse.gov . 4 мая 2009 г. – через Национальный архив .
54. Джолли, Дэвид; Ноултон, Брайан (26 декабря 2011 г.). «Закон о поиске уклонистов от уплаты налогов осужден». The New York Times .
55. 31 CFR 1010
56. «Соглашение между правительством Соединенных Штатов Америки и правительством Швеции об улучшении соблюдения международного налогового законодательства и внедрении FATCA» (PDF) . Министерство финансов США . 8 августа 2014 г.
57. Объединенный комитет по налогообложению, JCS-6-10, Расчетные эффекты доходов положений о доходах, содержащихся в поправке к поправке Сената к поправке Палаты представителей к поправке Сената к HR 2847, Закон о стимулировании найма для восстановления занятости. Ссылка на статью «Почему FATCA плох для Америки и почему его следует отменить». Американские граждане за рубежом . Серия отчетов ACA (том 2). 19 июля 2012 г. Архивировано из оригинала 1 июня 2013 г.
58. Бирнс, Уильям (7 марта 2017 г.). «Сколько доходов привлекла FATCA и каковы компенсирующие расходы на соблюдение?». Блог профессора международного финансового права .
59. «Представления в Финансовый комитет Сената о налогообложении американцев за рубежом: республиканцы за рубежом». Fatca.eu.pn .^{[ постоянная мертвая ссылка ]}
60. Кокрейн, Пол (30 апреля 2014 г.). «FATCA — Регион готовится к дяде Сэму». Executive .
61. Бирнс, Уильям (10 декабря 2013 г.). «Отчет TIGTA по FATCA – лучше ли развитие портала FATCA, чем у федеральной биржи медицинского страхования?». profwilliambyrnes.com .
62. Гринвуд, Джон (23 октября 2013 г.). «Электронный шпионаж — «большая проблема» для банков, говорит генеральный директор Scotia Во». Financial Post .
63. «Законопроект о внесении изменений в налоговое законодательство (реализация Соглашения FATCA) 2014 г., пояснительная записка». AustLII .
64. "ATO передает банковские реквизиты Налоговой службе США" . The Australian . 24 сентября 2015 г.
65. "Информационный релиз о бюджете 2014 года" (PDF) . Казначейство Новой Зеландии . Июль 2014 г. Архивировано из оригинала (PDF) 21 ноября 2015 г. Получено 19 сентября 2015 г.
66. «Налоговое управление не считает возможным оценить фискальные затраты/выгоды от заключения межправительственного соглашения с Соединенными Штатами?» (PDF) . Департамент налоговых сборов Новой Зеландии . 13 сентября 2013 г.
67. Алкан, Кристофер (28 мая 2012 г.). «Атака FATCA». Economia . Архивировано из оригинала 20 сентября 2012 г.
68. «Стоимость соблюдения FATCA – похожие инициативы в будущем?». Lexology . 3 июня 2013 г.
69. "Реальная стоимость внедрения FATCA". Блог Eureka . 22 июля 2014 г.
70. Грейв, Мартин; Кайзер, Тина (16 августа 2014 г.). «US-Steuerabkommen FATCA ist eine Einbahnstraße» [Налоговое соглашение США FATCA — улица с односторонним движением]. Die Welt (на немецком языке).
71. «Ausländeranteil in Deutschland bis 2015» [Доля иностранцев в Германии в 2015 году]. Статиста (на немецком языке).
72. Джисандр 2015, с. 66: «Regeringens commentar på remissinstansernas slutsatser gällande den an Economiska och Administrativa börda lagstiftningen medför är att det Borde ses i luset av den 30-procentiga källskatt som påförs alla betalningmed med americanskälla to svenska fin» Институт Ansiella Regeringen предлагает доступ к финансовому институту. для того, чтобы получить прибыль и получить эффект в конечном итоге, когда речь идет о шведской экономике». ["Комментарий правительства относительно выводов реферальных органов относительно финансового и административного бремени, налагаемого законодательством, заключается в том, что его следует рассматривать в свете 30-процентного удерживаемого налога, применяемого ко всем платежам из источников в США в шведские финансовые учреждения. Правительство считает, что бремя финансовых учреждений незначительно по сравнению с влиянием, которое возможный подоходный налог окажет на экономику Швеции».]
73. "Yttrande över Finansdepartementets promemoria Genomförande av avtal mellan Sveriges regering och Amerikas förentastaters regering for att förbättra internationell efterlevnad av skatteregler och for att genomföra FATCA" [Заключение о меморандуме Министерства финансов о выполнении соглашения между шведскими правительство и правительство США, чтобы улучшить международное соблюдение налоговых правил и внедрить FATCA] (PDF) . Регелродет (на шведском языке). 9 сентября 2014 г. Regelrådet anser att konsekvensutredningen inte uppfyller de krav som ställs i 6 и 7 §§ forordningen (2007:1244) о konsekvensutredning vid regelgivning. [Шведский совет по регулированию считает, что оценка последствий не соответствует требованиям, изложенным в разделах 6 и 7 Постановления (2007: 1244) об оценке последствий в нормативных актах.]
74. Джисандр 2015, с. 66 (на шведском языке) : «Enligt en högst spekulativ uträkning gjord i promemorian Skeleton enbart inlämnandet av kontrolluppgifter to Skatteverket innebära en Löpande Administrativ Kostnad på en miljon kronor var for varje Mindre Finansielt Institute». [«Согласно весьма спекулятивным расчетам, приведенным в меморандуме, предоставление контрольной информации только в Шведское налоговое агентство повлечет за собой текущие административные расходы в размере 1 миллиона шведских крон для каждого меньшего финансового учреждения».]
75. "Список иностранных финансовых учреждений (FFI) FATCA". Налоговая служба .
76. Кон, Майкл (9 июля 2018 г.). «IRS потратила 380 млн долларов на FATCA, но до сих пор не может обеспечить его соблюдение». Accounting Today .
77. «Несмотря на расходы в размере почти 380 миллионов долларов, Налоговая служба по-прежнему не готова обеспечить соблюдение Закона о соблюдении налогового законодательства по иностранным счетам» (PDF) . Генеральный инспектор казначейства по налоговому администрированию . 5 июля 2018 г.
78. «Требования к отчетности по иностранным счетам» (PDF) . Счетная палата США . Апрель 2012 г., стр. 8. В целях улучшения внедрения FATCA... мы рекомендуем Уполномоченному по внутренним доходам предпринять следующие (действия)... установить и задокументировать сроки выполнения комплексной оценки затрат FATCA.
79. См. расходы FFI и зарубежные расходы выше.
80. "Требования к отчетности по зарубежным счетам" (PDF) . Счетная палата США . Апрель 2012 г. стр. 14.
81. Граффи, Коллин (17 июля 2013 г.). «Как потерять друзей, граждан и влияние». The Wall Street Journal .
82. Стэк, Роберт (20 сентября 2013 г.). «Миф против FATCA: правда об усилиях Казначейства по борьбе с уклонением от уплаты налогов в офшорах». Министерство финансов США .
83. «Рассмотрение непреднамеренных последствий Закона о соблюдении налогового законодательства по иностранным счетам». Комитет Палаты представителей США по надзору и правительственной реформе . 26 апреля 2017 г. Архивировано из оригинала 3 мая 2017 г.
84. Kindle, Brian (1 марта 2012 г.). «FATCA может выявлять налоговых мошенников, но ее сеть для финансовых преступников может дать еще больший доход». Ассоциация сертифицированных специалистов по финансовым преступлениям . Архивировано из оригинала 25 мая 2013 г.
85. "Проблемы: Налогообложение". Американские граждане за рубежом . 2015. Архивировано из оригинала 28 марта 2015 года.
86. «Поцарапан FATCA». The Economist . 26 ноября 2011 г.
87. «Укрощение империализма IRS». The Wall Street Journal . 4 февраля 2017 г.
88. «Почему FATCA плох для Америки и почему его следует отменить». Американские граждане за рубежом . Серия отчетов ACA. 19 июля 2012 г. Архивировано из оригинала 1 июня 2013 г.
89. «Европейские банки не пускают американцев из-за налоговых правил США». USA Today . 27 сентября 2012 г.
90. Ян, София (15 сентября 2013 г.). «Банки блокируют американцев из-за нового налогового закона». CNN .
91. «Американцы за рубежом не могут спокойно пользоваться банковскими услугами, поскольку в игру вступает реформа FATCA по борьбе с уклонением от уплаты налогов». International Business Times . 20 декабря 2013 г.
92. Srinivas, Siri (24 сентября 2014 г.). «Я боялся, что мы потеряем все наши деньги»: банки говорят клиентам из США, что не будут работать с американцами». The Guardian .
93. el Fadl, Joe & Belsey, John (осень 2011 г.). «Facing up to FATCA» (PDF) . A Middle East Point of View . Deloitte : 13–17.
94. Posey, Bill (1 июля 2013 г.). «Письмо министру финансов» (PDF) . RepealFATCA.com . Архивировано из оригинала (PDF) 21 сентября 2013 г. . Получено 30 июля 2013 г. .
95. Браунинг, Линнли (16 сентября 2013 г.). «Соблюдение закона США об уклонении от уплаты налогов раздражает иностранные банки». The New York Times .
96. "Недостатки FATCA". The Economist . 28 июня 2014 г.
97. Свенсон, Эрик Д.; Гарза, Рауль Вильярреал и Корона де ла Фуэнте, Педро (1 октября 2014 г.). «Текущая офшорная программа добровольного раскрытия информации IRS: единственный ли это вариант, доступный для «случайных американцев»?». Прокопио . Архивировано из оригинала 25 мая 2015 г. К случайным американцам также могут относиться, но их число гораздо меньше, те, кто по незнанию не знал, что они являются гражданами США, и, следовательно, имели налоговые и отчетные обязательства США.
98. «Налоговый закон США FATCA ловит «случайных американцев». CBC News . 13 января 2014 г.
99. Тебео (8 мая 2017 г.). «Fisc: Le Collectif Américains Emergencys se mobilise». YouTube (на французском языке).
100. Коннингтон, Джеймс (23 октября 2016 г.). «Мне пришлось заплатить 8200 фунтов стерлингов, чтобы избежать драконовской налоговой системы США». The Daily Telegraph .
101. «График сборов за консульские услуги, Государственный департамент и зарубежные посольства и консульства» (PDF) . Бюро консульских дел . 2015. Законодательство привело к увеличению консульской нагрузки, которая должна быть оплачена за счет сборов с пользователей... Только на одном посту количество отказов возросло с менее 100 в 2009 году до более 1100 за первые десять месяцев 2014 года.
102. "График сборов за консульские услуги, Государственный департамент и зарубежные посольства и консульства - Изменения в сборах за услуги по паспорту и гражданству". Федеральный реестр . 8 сентября 2015 г.
103. «Мистер налоговый инспектор: почему некоторые американцы, работающие за границей, отказываются от своего гражданства». TIME . 31 января 2013 г.
104. «Почему американцы отказываются от своего гражданства?». Журнал BBC . 26 сентября 2012 г.
105. Сондерс, Лора (17 августа 2013 г.). «Американцы за рубежом: пора сказать «прощай» дяде Сэму?». The Wall Street Journal .
106. «Американцы отказываются от гражданства в рекордных количествах, стремясь избежать налогов». Fox News . 12 августа 2013 г. Получено 20 февраля 2014 г.
107. Митчел, Эндрю (6 февраля 2014 г.). «Количество экспатриантов в 2013 г. увеличилось на 221%». Международный налоговый блог . Получено 2 декабря 2014 г.
108. Вуд, Роберт В. «Отказ от американского гражданства бьет все времена». Forbes . Получено 1 июля 2024 г.
109. Палаццоло, Джо (24 августа 2015 г.). «Почему теперь так дорого стоит отказаться от гражданства». The Wall Street Journal .
110. Государственный департамент США (28 июня 2013 г.). «Запрос о свободе информации, отказ в ответе» (PDF) .
111. Сандберг, Энди (август 2012 г.). «Запрос о свободе информации, отказ в ответе». andysundberg.weebly.com .^{[ постоянная мертвая ссылка ]}
112. Millward, Дэвид (11 февраля 2017 г.). «Число американцев, отказавшихся от гражданства, достигло рекордно высокого уровня». The Daily Telegraph .
113. «Ежеквартальная публикация лиц, решивших эмигрировать, как того требует раздел 6039G». Федеральный реестр . 3 августа 2017 г.
114. «Ежеквартальная публикация лиц, решивших эмигрировать, как того требует раздел 6039G». Федеральный реестр . 2 ноября 2017 г.
115. Куензи, Дэвид (9 июля 2014 г.). «Налоговый кошмар американских экспатов». The Wall Street Journal .
116. "Почему FATCA плоха для Америки - Обновление". Американцы Граждане за рубежом . Архивировано из оригинала 6 сентября 2014 года . Получено 7 сентября 2014 года .
117. Хильдебрандт, Эмбер (13 января 2014 г.). «Налоговый закон США FATCA ловит ничего не подозревающих канадцев под прицел». CBC News .
118. Бахманн, Хелена (31 января 2013 г.). «Мистер налоговый инспектор: почему некоторые американцы, работающие за границей, отказываются от своего гражданства». TIME . Получено 20 февраля 2014 г.
119. "Справедливость налогообложения для американцев за рубежом". Справедливость налогообложения для американцев за рубежом . Получено 1 июля 2024 г. .
120. Koop, Fermín (27 июня 2016 г.). «Соглашение об активах с США не совсем «взаимное»». Buenos Aires Herald . Архивировано из оригинала 28 июня 2016 г.
121. «Аналитические перспективы: бюджет правительства США» (PDF) . Управление по управлению и бюджету . 2014. стр. 202 – через Национальный архив .
122. «Бюджет правительства США: обязательные и квитанционные предложения — продолжение (таблица S-9)» (PDF) . Управление по управлению и бюджету . 2015. стр. 192. Архивировано (PDF) из оригинала 10 августа 2015 г.
123. «Бюджет правительства США: обязательные и квитанционные предложения — продолжение (таблица S-9)» (PDF) . Управление по управлению и бюджету . 2016. стр. 122. Архивировано (PDF) из оригинала 1 ноября 2020 г.
124. "Текст HR 2847 (111-й): Закон о стимулировании найма для восстановления занятости (принятая Конгрессом/зарегистрированная версия законопроекта)". GovTrack .
125. «Закон о соблюдении налогового законодательства по иностранным счетам (FATCA)». Министерство финансов США . 5 апреля 2016 г. Стороны обязуются сотрудничать с юрисдикциями-партнерами и Организацией экономического сотрудничества и развития по адаптации условий настоящего Соглашения и других соглашений между Соединенными Штатами и юрисдикциями-партнерами к общей модели автоматического обмена информацией, включая разработку стандартов отчетности и комплексной проверки для финансовых учреждений.
126. Кристианс, Эллисон (4 июля 2014 г.). «IRS заявляет о наличии у закона полномочий для соглашений FATCA, когда таких полномочий не существует». Налоги, общество и культура . Юридический факультет Университета Макгилла. Ни один из этих источников права не содержит никаких разрешений на заключение или реализацию межправительственных соглашений. Очевидно, что Конгресс не давал таких разрешений, и что межправительственные соглашения являются исключительными исполнительными соглашениями, заключенными исполнительной властью самостоятельно в рамках ее «полных исполнительных полномочий». Как таковые, эти соглашения являются конституционно сомнительными, поскольку они не соответствуют разграниченным договорным полномочиям, изложенным в статье II.
127. Loewy, Robert (9 мая 2014 г.). «Закон о соблюдении налогового законодательства по иностранным счетам (FATCA) Переходное облегчение и продление срока для внедрения новых процедур по счетам для инвесторов-юридических лиц». The National Law Review . Получено 15 июня 2014 г.
128. "Закон о соблюдении налогового законодательства по иностранным счетам (FATCA): подход IRS к международному налоговому администрированию излишне обременяет затронутые стороны, тратит ресурсы и не защищает права налогоплательщиков" (PDF) . Офис адвоката налогоплательщиков . 2016. Архивировано из оригинала (PDF) 11 января 2017 г.
129. «Международная служба налогоплательщиков: стратегия IRS по обслуживанию по требованию не компенсирует закрытие офисов международных налоговых атташе и не в полной мере отвечает уникальным потребностям международных налогоплательщиков» (PDF) . Office of the Taxpayer Advocate . 2015. Архивировано из оригинала (PDF) 17 апреля 2016 г.
130. «Добровольное раскрытие информации за рубежом (OVD): программы OVD изначально подрывали закон и по-прежнему нарушают права налогоплательщиков» (PDF) . Офис адвоката налогоплательщиков . 2014. Архивировано из оригинала (PDF) 9 сентября 2015 г.
131. Беренс, Фредерик (9 апреля 2013 г.). «Использование кувалды для раскалывания ореха: почему FATCA не выдержит». Wisconsin Law Review . 2013 (1): 205–236. SSRN  2247615.
132. Шапиро, Дэвид (6 июля 2013 г.). «Хорошие новости: сроки FATCA продлены, а удержание отложено». Shapiro Tax Law LLC . Архивировано из оригинала 30 декабря 2013 г.
133. «Блокнот FATCA: бывший глава IRS, адвокат налогоплательщиков критикуют FATCA; Швейцария движется к большей прозрачности». JD Supra . 10 октября 2014 г.
134. Леонард, Девин; Рубин, Ричард (8 апреля 2015 г.). «Эмоциональный аудит: работники IRS несчастны и подавлены». Bloomberg Businessweek .
135. Бирнс, Уильям (23 февраля 2015 г.). «Обновления FATCA за февраль: GIIN и IDES». Блог профессора международного финансового права .
136. Маккенна, Барри (24 февраля 2015 г.). «Онлайн-банк Альберты первым в Канаде стал избегать клиентов из США из-за налоговых правил». The Globe and Mail .
137. "Письменный вопрос - Закон США о налогообложении иностранных счетов (FATCA) и отказ Swedbank принимать граждан США в качестве клиентов (E-004481/2013)". Европейский парламент . 22 апреля 2013 г.
138. «Ответ, данный г-ном Шеметой от имени Комиссии (E-004481/2013)». Европейский парламент . 7 июня 2013 г.
139. «Соглашение между правительством Соединенных Штатов Америки и правительством Канады об улучшении соблюдения международного налогового законодательства путем расширенного обмена информацией в соответствии с Конвенцией между Соединенными Штатами Америки и Канадой в отношении налогов на доходы и капитал» (PDF) . Министерство финансов США .
140. "Disclaimer". Swedbank . Архивировано из оригинала 16 февраля 2016 года . Получено 13 февраля 2016 года .
141. FATCAEU (29 мая 2013 г.). «Слушания Европейского парламента по FATCA, часть 1». YouTube .
142. Mazzoni, Gianluca; Avi-Yonah, Reuven S. (5 сентября 2016 г.). «Налогообложение и права человека: деликатный баланс». Главы книг . Исследовательская работа по публичному праву Мичиганского университета № 520. doi : 10.2139/ssrn.2834883. S2CID  168316594.
143. amidaobscura (11 июля 2017 г.). "Слушания по петиции "Нарушения FATCA в отношении прав ЕС" в Европейском парламенте". YouTube .
144. Parada, Leopoldo (24 июня 2015 г.). «Межправительственные соглашения и реализация FATCA в Европе». World Tax Journal . 7 (2). SSRN  2720182. Ни IGA, ни OECD Common Reporting Standard (CRS), ни новые достижения в области автоматического обмена информацией на уровне ЕС не говорят об этом многого. В этой связи скоординированный международный стандарт правил защиты данных для налогоплательщиков представляется разумным.
145. "Статья 29. Рабочая группа по защите данных: Руководящие принципы для государств-членов по критериям обеспечения соблюдения требований защиты данных в контексте автоматического обмена персональными данными в целях налогообложения". Европейская комиссия . 16 декабря 2015 г.
146. Джисандр 2015, с. 58 (на шведском языке) : «Пока не будут приняты меры по падению при регистрации, вы не получите грех до тех пор, пока не будет получена информационная информация о главном в моем суттинге». [«Исключение составляют случаи, когда субъект данных дал свое разрешение, если раскрытие информации требуется в связи с осуществлением полномочий».]
147. Джисандр 2015, с. 58 (на шведском языке) : «Видеть, как человек заботится о своих подарках и интересуется информацией, чтобы он был целостным человеком, а также тредже человеком, который представляет собой человека, который может получить подарок ft på grund av myndighetsutovning." [«Кроме того, обработка персональных данных допускается, если заинтересованность в раскрытии информации превышает защиту неприкосновенности частной жизни и если лицо, ответственное за персональные данные, или третье лицо, получающее персональные данные, должно иметь возможность выполнить задачу, к осуществлению власти».]
148. Jisander 2015, стр. 58–59 (на шведском языке) : «Här stadgas att det är forbjudet att över personuppgifter до tredje Landet om Landet inte har en adekvat skyddsnivå». ["Здесь оговорено, что запрещается передавать персональные данные в третьи страны, если в стране нет должного уровня защиты."]
149. Джисандр 2015, с. 50 (на шведском языке) : «Enligt artikel 8 punkt 1 har varje manniska rätt to respekt for sitt privatoch familjeliv. Enligt artikel 8 punkt 2 for offentlig myndighet inte inte inskränka den rättigheten annat än med hänsyn til exempelvisstatens säkerhet, den allm Анна Сакерхетен, другие земли экономиска välstrånd». ["Согласно статье 8, пункту 1, каждый человек имеет право на уважение его личной и семейной жизни. Согласно статье 8 (2), государственный орган не может ограничивать это право, за исключением случаев, когда это касается, например, безопасность государства, общественная безопасность или экономическое процветание страны. "]
150. Джисандр 2015, с. 50 (на шведском языке) : «...kan det konstateras att varkenstatens säkerhet, den allmänna säkerheten eller skydd for hälsa ellermoreller for andra personers fri- och rättigheter ärрелевантна undantagsgrunder i detta Fall. кономиска välstånd på grund av den källskatt som påförs transaktioner ["...можно констатировать, что ни государственная безопасность, ни общественная безопасность, ни защита здоровья или нравственности, свобод и прав других лиц не являются в данном случае соответствующими исключениями. С другой стороны, исключительными основаниями, которые становятся интересными, являются экономическое процветание страны благодаря налогу на прибыль, взимаемому с транзакций».]
151. "Решение по делу C-362/14 Максимиллиан Шремс против Комиссара по защите данных: Суд объявляет решение Комиссии о программе Safe Harbor в США недействительным" (пресс-релиз). Суд Европейского Союза. 6 октября 2015 г. Получено 7 октября 2015 г.
152. Джисандр 2015, с. 54 (на шведском языке) : «Директива 2000/520/EG, пункт 5, должна соответствовать требованиям безопасности для США, а также предоставлять информацию для организаций, которые хотят получить информацию о принципах конфиденциальности в Safe Harbor». [«Согласно параграфу 5 Директивы 2000/520/EG, адекватный уровень защиты достигается для Соединенных Штатов только тогда, когда информация отправляется в организацию, которая соблюдает так называемые принципы конфиденциальности Safe Harbor».]
153. Джисандр 2015, с. 54 (на шведском языке) : «På americanska Handelsministeriets hemsida finns en lista över de Organizationer som anslutit sig to dessa principer. IRS finns inte med i this lista». [«На веб-сайте Министерства торговли США перечислены организации, которые придерживаются этих принципов. IRS в этом списке нет».]
154. Бейкер, Кейр (5 января 2016 г.). «Случайные американцы: головоломка с гражданством США». Keep Calm & Talk Law .
155. Джисандр 2015, с. 55 (на шведском языке) это так, как будто это FFI. Inte ser någon annan utväg än att avsluta konton ägda av motsträviga klienter kan detta strida mot rätten att inneha ett inlåningskonto menar hon." ["Закон о гарантии вкладов (1995:1571), далее IGL, по словам Ульрики Ханссон, можно толковать как означающий, что финансовые учреждения, такие как банки, могут быть охвачены гарантией вкладов, что означает, что для этих лиц должен быть открыт депозитный счет кто пожелает. Если FFI не видит другого выхода, кроме как закрыть счета, принадлежащие нежелающим клиентам, это может противоречить праву иметь депозитный счет, говорит она."]
156. "Самостоятельная сертификация FATCA может стать головной болью для финансовых учреждений". Sovos Compliance . 25 августа 2015 г. Архивировано из оригинала 18 ноября 2015 г.
157. «Отчетность по зарубежным счетам в IRS: степень дублирования в настоящее время неизвестна, но требования могут быть уточнены». Счетная палата США . 28 февраля 2012 г.
158. «Отчетность по зарубежным счетам: устранение дублирующей отчетности по определенным зарубежным финансовым активам и принятие исключения для той же страны для отчетности по финансовым активам, хранящимся в стране, в которой налогоплательщик США является добросовестным резидентом» (PDF) . Национальный адвокат налогоплательщиков . 2015. Архивировано из оригинала (PDF) 17 апреля 2016 г.
159. Национальный адвокат налогоплательщиков, Ежегодный отчет Конгрессу за 2015 год , стр. 353-62.
160. Национальный адвокат налогоплательщиков, Ежегодный отчет Конгрессу за 2014 год , стр. 343-45.
161. Национальный адвокат налогоплательщиков, Ежегодный отчет Конгрессу за 2013 год , стр. 228-37.
162. Национальный адвокат налогоплательщиков, Ежегодный отчет Конгрессу за 2013 год , стр. 238-48.
163. Национальный адвокат налогоплательщиков, Ежегодный отчет Конгрессу за 2012 год , стр. 134-53.
164. Рекомендации TAS по опубликованным руководствам в соответствии с IRC §§ 6038D и 1471 (15 апреля 2015 г.) и (24 апреля 2014 г.)
165. Национальный адвокат налогоплательщиков стремится положить конец дублированию отчетности FATCA, 2015 TNT 71-16 (14 апреля 2015 г.).
166. Национальный адвокат налогоплательщиков, Ежегодный отчет Конгрессу за 2013 год , MSP № 22.
167. Восьмая поправка гласит : «Не должны требоваться чрезмерные залоги, налагаться чрезмерные штрафы или применяться жестокие и необычные наказания».
168. «Показания Джеймса Боппа-младшего перед подкомитетом по правительственным операциям Комитета Палаты представителей по надзору и правительственной реформе относительно Закона о соблюдении налогового законодательства по иностранным счетам» (PDF) . Сенат США . Архивировано из оригинала (PDF) 14 мая 2017 г. . Получено 24 июля 2017 г. .
169. "S.869 - Законопроект об отмене нарушения законов суверенных государств и вопросов конфиденциальности". Конгресс США . 6 апреля 2017 г.
170. "Сенатор Рэнд Пол представляет законопроект об отмене FATCA". Paul.senate.gov .
171. Ли, Мэтью Д. (30 ноября 2017 г.). «Сенатор Рэнд Пол снова нацелился на FATCA». Fox Rothschild LLP .
172. Марк, Медоуз (6 апреля 2017 г.). «HR2054 — 115-й Конгресс (2017–2018 гг.): Отменить нарушение законов суверенных государств и вопросов конфиденциальности». Конгресс США .
173. oversightandreform (26 апреля 2017 г.). «Непреднамеренные последствия Закона о соблюдении налогового законодательства по иностранным счетам». YouTube .
174. "Резолюция об отмене Закона о налогообложении иностранных счетов (FATCA)" (PDF) . AbolishFATCA.com . Архивировано из оригинала (PDF) 21 февраля 2014 г.
175. "Налогообложение на основе резидентства: необходимая и срочная налоговая реформа" (PDF) . Американские граждане за рубежом . Март 2013 г. Архивировано из оригинала (PDF) 24 июля 2015 г. . Получено 19 июля 2016 г. .
176. Bugnion, Jackie; Crim, Roland (1 декабря 2014 г.). «Письма в редакцию: спасибо, мэр Борис Джонсон, за то, что выступили от имени многих» (PDF) . Налоговые заметки . Архивировано из оригинала (PDF) 16 сентября 2016 г.
177. "ACA считает, что вместо борьбы с FATCA с помощью усилий по его отмене — по сути, говоря Конгрессу, что мы считаем, что нет необходимости бороться с уклонением от уплаты налогов — ACA должна бороться с FATCA из-за ее конкретных негативных последствий для сообщества американцев за рубежом", "Обновление новостей: 4-й квартал 2015 г.". Американские граждане за рубежом . 1 января 2016 г. Архивировано из оригинала 30 сентября 2015 г.
178. "Позиция ACA по FATCA - Обновление". Американские граждане за рубежом . Получено 1 февраля 2019 г.
179. «Хэтч и Уайден запускают новые усилия по поиску предложений по двухпартийной налоговой реформе». Комитет по финансам Сената США . 11 марта 2015 г.
180. "Международная налоговая рабочая группа по представлению". Комитет по финансам Сената США . 25 марта 2015 г.
181. "Представления рабочей группы по индивидуальным налогам". Комитет по финансам Сената США . 25 марта 2015 г.
182. Hallow, Ralph Z. (5 мая 2014 г.). «Суперюрист Джим Бопп берется за налоговый закон, поддерживаемый Маккейном, который нацелен на американцев за рубежом». The Washington Times .
183. "Рэнд Пол подаст в суд на IRS и Министерство финансов США". The Washington Times .
184. Ньюшем, Джек (26 апреля 2016 г.). «Иск сенатора Рэнда Пола по FATCA отклонен из-за отсутствия правоспособности». Law360 .
185. Кроуфорд против Министерства финансов США , 868 F.3d 438 (6th Cir. 2017).
186. Уингроув, Джош (30 июня 2014 г.). «Группа планирует конституционный вызов законопроекту о бюджете». The Globe and Mail . Торонто.
187. Тричур, Рита (12 августа 2014 г.). «Американские экспаты подали в суд из-за канадской сделки о предоставлении Вашингтону информации об их счетах». The Wall Street Journal .
188. Кейн, Патрик (12 августа 2014 г.). «Лица с двойным гражданством подают в суд на федералов из-за налоговой сделки FATCA с США» Global News .
189. "Канадский суд отклонил иск FATCA – дверь открыта для апелляции". Pearse Trust . 23 ноября 2015 г.
190. "Канадский суд отклоняет иск FATCA". Совос . 3 октября 2015 г.
191. «Федеральный суд отклоняет иск о нарушении устава FATCA». Advisor's Edge . 22 июля 2019 г.
192. Angeloni, Cristian (3 октября 2019 г.). «Канадский дуэт подает иск по FATCA в апелляционный суд». Международный советник .
193. «Демократы за рубежом TTF готовятся открыть двери для дискуссий о будущем FATCA». 18 апреля 2022 г.
194. "ICE высылает гражданина Великобритании, осужденного за нарушение FATCA". Иммиграционная и таможенная полиция США . 22 февраля 2019 г.
195. "IRS выпускает руководство по отчетности о зарубежных финансовых активах". Налоговая служба . 14 декабря 2011 г. Архивировано из оригинала 17 мая 2017 г. Получено 10 августа 2017 г.
196. 76 FR 78553 от 19 декабря 2011 г. 76 FR 78594 от 19 декабря 2011 г.
197. 77 FR 23391 от 19 апреля 2012 г.
198. "Министерство финансов и Налоговая служба США (IRS) опубликовали предлагаемые положения по внедрению FATCA". Налоговая служба США . 8 февраля 2012 г. Архивировано из оригинала 3 октября 2015 г. Получено 10 августа 2017 г.
199. «Министерство финансов и Налоговая служба США (IRS) выпускают предлагаемые положения в соответствии с Законом о соблюдении налогового законодательства в отношении иностранных счетов с целью улучшения соблюдения налогового законодательства в отношении офшорных счетов и снижения налогового бремени». Министерство финансов США . 8 февраля 2012 г.
200. 77 FR 9022 от 15 февраля 2012 г.
201. «Министерство финансов и Налоговая служба США выпускают окончательные правила по борьбе с уклонением от уплаты налогов в офшорах». Министерство финансов США . 17 января 2013 г.
202. 78 FR 5874 от 28 января 2013 г.
203. 78 FR 79602 от 31 декабря 2013 г. 78 FR 79650 от 31 декабря 2013 г. 78 FR 79652 от 31 декабря 2013 г.
204. «Министерство финансов выпустило последний пакет существенных правил по борьбе с уклонением от уплаты налогов в офшорах». Министерство финансов США . 20 февраля 2014 г.
205. 79 FR 12725 от 06 марта 2014 г. 79 FR 12811 от 06 марта 2014 г. 79 FR 12867 от 06 марта 2014 г. 79 FR 12879 от 06 марта 2014 г.
206. "Министерство финансов будет рассматривать юрисдикции с соглашениями FATCA по существу как действующие соглашения для подготовки к началу действия закона". Министерство финансов США . 2 апреля 2014 г.
207. Джонс, Скотт С.; Дрейс, Эми Г.; Блэквуд, Эми; Бебер, Говард Дж.; Черри, Сара К.; Дэвис, Дэниел Дж. (11 апреля 2014 г.). «IRS предлагает льготы FATCA, продление срока регистрации и расширение списка межправительственных соглашений — Налоговая служба, Закон о соблюдении налогового законодательства по иностранным счетам». The National Law Review . Proskauer Rose LLP . Получено 13 апреля 2014 г.
208. «Схема списка FFI и тестовые файлы». Налоговая служба .
209. "Ключевые аспекты режима FATCA" (PDF) . Shearman & Sterling LLP . 15 мая 2012 г. Архивировано из оригинала (PDF) 19 марта 2013 г. . Получено 14 апреля 2013 г. .
210. Кристианс, Эллисон (11 февраля 2013 г.). «Сомнительная правовая родословная IGA (и почему это важно)». Tax Notes International . 69 (6). Налоговые аналитики : 565. SSRN  2280508.
211. Кристианс, Эллисон (4 июля 2014 г.). «IRS заявляет о наличии у соглашения FATCA законных полномочий, хотя таких полномочий не существует». Налоги, общество и культура .
212. «Совместное заявление Соединенных Штатов, Франции, Германии, Италии, Испании и Соединенного Королевства относительно межправительственного подхода к улучшению соблюдения международного налогового законодательства и внедрению FATCA» (PDF) . Министерство финансов США . 8 февраля 2012 г.
213. Кодер, Джеремия (28 июня 2012 г.). «Анализ новостей: Великобритания надеется, что США сделают FATCA более легкой для проглатывания». Налоговые заметки сегодня .
214. Кон, Майкл (21 июня 2012 г.). «США заключают соглашения FATCA со Швейцарией и Японией». Accounting Today .
215. Флаэрти, Майкл (28 ноября 2012 г.). Кинг, Ларри (ред.). «Чиновник центрального банка Китая критикует закон США об уклонении от уплаты налогов». Рейтер . Гонконг .
216. Олемахер, Стивен (5 мая 2014 г.). «США будут применять налоговое законодательство к российским банкам». ABC News . Архивировано из оригинала 6 мая 2014 г.
217. «Москва хочет, чтобы обмен налоговой информацией с США был взаимным и сбалансированным». Russia Beyond the Headlines . Интерфакс . 2 ноября 2013 г.
218. Комментарий Департамента информации и печати МИД России в связи с сообщениями СМИ о подготовке российско-американского соглашения об обмене налоговой информацией [Комментарий Департамента информации и печати МИД России в связи с сообщениями СМИ о подготовке российско-американского соглашения об обмене налоговой информацией]. МИД России (Пресс-релиз) (на русском языке). 2 ноября 2013 г.
219. Д'Амора, Дельфина (30 июня 2014 г.). «Путин подписывает в последнюю минуту закон, удовлетворяющий FATCA». The Moscow Times .
220. "Межправительственный монитор соглашения". PricewaterhouseCoopers . Архивировано из оригинала 18 марта 2014 года.
221. "Bangladesh Bank предлагает местным банкам предоставлять отчетность FATCA". Ресурсный портал OGR Legal . 20 января 2014 г. Получено 18 октября 2014 г.
222. "Федеральный совет вводит в силу Закон FATCA". Государственный секретариат по международным финансовым вопросам . 6 июня 2014 г.
223. «Протокол о внесении изменений в Конвенцию между США и Японией» (PDF) . Конгресс США . 13 апреля 2015 г.
224. Карлссон, Хелена (2013). «Закон о соблюдении налогового законодательства по иностранным счетам: om USA:s extraterritoriella rättstillämpning och lagens förenlighet med svenskbankekretess» [Закон о соблюдении налогового законодательства по иностранным счетам: об экстерриториальном правоприменении США и совместимости закона со шведской банковской тайной]. Уппсацер (на шведском языке).
225. «Текст письма-комментария FATCA, представленного Australia and New Zealand Banking Group Limited» (PDF) . BSM Legal . 7 июня 2011 г. Архивировано из оригинала (PDF) 4 марта 2016 г.
226. "Информационный релиз о бюджете 2014 года" (PDF) . Казначейство Новой Зеландии . Июль 2014 г. стр. 15. Архивировано из оригинала (PDF) 21 ноября 2015 г. . Получено 19 сентября 2015 г. . ...законодательство США на первый взгляд нарушает законы Новой Зеландии о конфиденциальности и налогообложении, что повлияет на способность NZFI соблюдать
227. "FATCA FAQ". Société Générale . Архивировано из оригинала 2 марта 2016 года . Получено 12 февраля 2016 года .
228. Берг, Густав (2015). Rättigheter vid informationsutbyte i spåren av FATCA [ Права на обмен информацией по следам FATCA ] (PDF) (MA) (на шведском языке). Юридический факультет Уппсальского университета .
229. «Закон о соблюдении налогового законодательства по иностранным счетам». Министерство финансов США .
230. Upadhyay, Jayshree P. (29 декабря 2014 г.). «Sebi подает сигнал правительству о налоговом пакте между Индией и США». Business Standard .
231. "Межправительственное соглашение между Австралией и США (IGA) по улучшению соблюдения международного налогового законодательства и внедрению FATCA (Закон США о соблюдении налогового законодательства по иностранным счетам)". Министерство финансов Австралии . Архивировано из оригинала 6 августа 2017 г. Получено 9 июля 2014 г.
232. "Договоры и соглашения 2014 года". Государственный департамент США .
233. "Договоры и соглашения 2015 года". Государственный департамент США .
234. «Вступление в силу Соглашения об обмене информацией между Канадой и Соединенными Штатами». Министерство финансов Канады . 2 июля 2014 г. Архивировано из оригинала 7 января 2020 г. Получено 9 июля 2014 г.
235. "Законодательные предложения, касающиеся Соглашения об улучшенном обмене налоговой информацией между Канадой и США". Министерство финансов Канады . Архивировано из оригинала 5 марта 2014 г. Получено 5 марта 2014 г.
236. "Двусторонние пакты представляют первые соглашения FATCA в странах Карибского бассейна". Налоговые аналитики . 29 ноября 2013 г. Получено 3 декабря 2013 г.
237. "L 67 - Forslag til lov om ændring af skattekontrolloven og forskellige andre love. (Indberetning og autotisk udveksling af skatterelevante oplysninger om finansielle konti samt ophævelse of Bagatelgrænser for ind- og udbetalinger mv)" [L 67 - Предложение по Закону о внесении изменений в Закон о налоговом контроле и ряд других законов. (Отчетность и автоматический обмен релевантной для налогообложения информацией о финансовых счетах, а также отмена минимальных лимитов на депозиты и снятие средств и т.д.).]. Фолькетингет (на датском языке). 26 ноября 2013 г.
238. «Bekendtgørelse om identifikation og indberetning af konti med tilknytning til USA» [Указ об идентификации и отчетности по счетам, связанным с Соединенными Штатами]. Høringsportalen (на датском языке). 11 апреля 2014 г.
239. "Dansk lov om FATCA" [Датский закон о FATCA]. PricewaterhouseCoopers (на датском языке). Архивировано из оригинала 6 марта 2016 г.
240. "Договоры в силе 2014" (PDF) . Государственный департамент США .
241. "Налогообложение (международное налоговое соответствие) (Коронная территория [CD]) Положения 2014 г., Руководящие указания" (PDF) . Whereyoucan.com . 31 января 2014 г. Архивировано из оригинала (PDF) 7 марта 2014 г. . Получено 6 марта 2014 г. .
242. "2013 TNT 243-24 Мальта объявляет о подписании соглашения FATCA с США". Налоговые аналитики . 18 декабря 2013 г.
243. «Соглашение между Министерством финансов Соединенных Штатов Америки и Министерством финансов и государственного кредита Мексиканских Соединенных Штатов об улучшении соблюдения международного налогового законодательства, в том числе в отношении FATCA» (PDF) . Министерство финансов США . 2012. Статья 10, Срок действия Соглашения, пункт 1. Соглашение вступает в силу 1 января 2013 года и остается в силе до его расторжения.
244. «Соглашение между Министерством финансов Соединенных Штатов Америки и Министерством финансов и государственного кредита Мексиканских Соединенных Штатов об улучшении соблюдения международного налогового законодательства, в том числе в отношении FATCA [Статья 10(1)]» (PDF) . Министерство финансов США . 2014.
245. «Соглашение между Соединенными Штатами Америки и Королевством Нидерландов об улучшении соблюдения международного налогового законодательства и внедрении FATCA» (PDF) . Министерство финансов США . 18 декабря 2013 г.
246. "Briefwisseling tussen Nederland en de VS" [Переписка между Нидерландами и США]. Правительство Нидерландов (на голландском языке). 28 апреля 2015 г. Получено 28 апреля 2015 г.
247. "Закон о соблюдении налогового законодательства по иностранным счетам (FATCA) − Руководящие указания по отчетным счетам США" (PDF) . Департамент внутренних доходов . 9 июля 2014 г. стр. 3, Введение (1). Архивировано из оригинала (PDF) 12 августа 2014 г. . Получено 22 августа 2014 г. .
248. «Соглашение между правительством Соединенных Штатов Америки и правительством Республики Сингапур об улучшении соблюдения международного налогового законодательства и внедрении FATCA» (PDF) . Министерство финансов США . 18 ноября 2018 г.
249. «Договоры и соглашения 2013 года». Государственный департамент США .
250. "Соглашение FATCA". Государственный секретариат по международным финансовым вопросам . Архивировано из оригинала 4 июля 2017 г. . Получено 19 июня 2017 г. 8 октября 2014 г. Федеральный совет одобрил мандат на переговоры с США о переходе на Модель 1.
251. "Internationales Abkommen, Соглашение между Швейцарией и Соединенными Штатами Америки о сотрудничестве в целях содействия реализации FATCA". Федеральный департамент иностранных дел (на немецком языке). Архивировано из оригинала 8 марта 2014 г.
252. "Вступление в силу соглашения FATCA между Швейцарией и Соединенными Штатами было отложено на шесть месяцев". Федеральные власти . 30 сентября 2013 г. Архивировано из оригинала 11 января 2015 г.
253. Lee, Matthew D. (18 сентября 2015 г.). «Обновление FATCA: Казначейство смягчает крайний срок 30 сентября для юрисдикций IGA Model 1 для обмена налоговой информацией». Tax Controversy Watch . Архивировано из оригинала 4 марта 2016 г.
254. "Уведомление 2015-66: Продление переходных правил FATCA для валовых доходов, иностранных транзитных платежей, ограниченных филиалов и ограниченных FFI, а также спонсируемых организаций; Изменение правила унаследованных обязательств в отношении обеспечения; и предоставление информации за 2014 год в соответствии с моделью 1 IGA" (PDF) . Налоговая служба .
255. Перриман, Хейдон (14 сентября 2015 г.). «Хорватия отложит реализацию соглашения FATCA». haydonperryman.com . Архивировано из оригинала 22 апреля 2016 г.
256. Кагахастян, Дэвид (13 сентября 2015 г.). «Условия FATCA перенесены на 6 месяцев вперед, на второй квартал 2016 г.». BusinessMirror .
257. "Бельгия: Обновление отчетности FATCA за 2014 год". Offshore News Flash . 14 сентября 2015 г.
258. "KPMG REG FATCA Alert" (PDF) . KPMG . 14 сентября 2015 г.
259. «Положить конец офшорному уклонению от уплаты налогов». ОЭСР .
260. Бирнс, Уильям (4 июля 2014 г.). «66-я страна подписывает Конвенцию ОЭСР об обмене налоговой информацией». profwilliambyrnes.com . CRS также неофициально называют «GATCA», имея в виду «глобализацию» FATCA.
261. "An Englishman's home". The Economist . 21 февраля 2015 г. стр. 40. Архивировано из оригинала 23 января 2016 г. Получено 13 февраля 2016 г.
262. Newlove, Russell (9 февраля 2016 г.). «Почему американцы-экспаты отказываются от своих паспортов». BBC News . Архивировано из оригинала 9 февраля 2016 г. Получено 13 февраля 2016 г.
263. Берр, Джонатан (7 августа 2017 г.). «Почему все больше американцев отказываются от гражданства». CBS News .

Библиография

• Джисандр, Саймон (2015). FATCA применяется к шведским нормам и нормам ЕС? [ Совместима ли FATCA с законодательством Швеции и ЕС? ] (PDF) (МА) (на шведском языке). Юридический факультет Уппсальского университета .

Дальнейшее чтение

• Поптчева, Ева-Мария (2013). FATCA для ЕС? Аспекты защиты данных при автоматическом обмене банковской информацией (PDF) . Библиотека Европейского парламента. С. 6.

Внешние ссылки

• Сообщить о несанкционированном раскрытии или неправомерном использовании налоговой информации, обмен которой осуществляется в соответствии с международным соглашением, например FATCA, Налоговой службой США
• Часто задаваемые вопросы по FATCA от Налоговой службы США
• Центр ресурсов FATCA Министерства финансов США